Forslag
til
Lov om ændring af selskabsskatteloven,
fusionsskatteloven og forskellige andre love
(Justering af
rentefradragsbegrænsningsreglerne m.v.)
§ 1
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber
m.v. (selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1037
af 24. august 2007, som ændret bl.a. ved § 12 i lov
nr. 335 af 7. maj 2008 og senest ved § 18 i lov nr. 1003
af 10. oktober 2008, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, litra c,
indsættes efter 1. pkt.:
»Som udbytte behandles tillige tilskud til
koncernforbundne selskaber, jf. § 31 D, hvis
tilskudsmodtageren, såfremt denne var moderselskab til
tilskudsyderen, ville være skattepligtig af udbytte efter
denne bestemmelse.«
2. I
§ 2, stk. 1, litra c,
ændres tre steder »2. pkt.« til: »3.
pkt.«
3. I
§ 2, stk. 1, litra d, 5.
pkt . , indsættes efter
»jf. § 31 C«: », i en
sammenhængende periode på mindst 1 år, inden for
hvilken betalingstidspunktet skal ligge«.
4. I
§ 2 A, stk. 5, 1. pkt.,
udgår »henholdsvis ophører med at være
omfattet af stk. 1 eller 2«.
5.§ 2 A, stk. 5, 7. pkt.,
ophæves.
6. I
§ 2 A ophæves stk. 6, og i stedet indsættes:
»Stk. 6. Hvis
et selskab ophører med at være transparent efter stk.
1 eller 2, anses selskabets aktiver og passiver for at være
afstået af selskabets ejere til handelsværdien.
Selskabet anses herefter for at have erhvervet aktiverne og
passiverne fra koncernforbundne selskaber. § 8 B finder
tilsvarende anvendelse. Fremførselsberettigede underskud og
uudnyttede fradragsberettigede tab i selskabet bortfalder.
Stk. 7. Hvis et
selskab ophører med at være transparent efter stk. 1
eller 2, anses selskabets ejere for at have erhvervet aktierne i
selskabet til handelsværdien på tidspunktet for
ophøret af den transparente status.
Stk. 8. De enkelte
ejere af de i stk. 1 nævnte selskaber anses altid for at have
et fast driftssted i Danmark. Samtlige aktiver og passiver ejet af
de i stk. 1 nævnte selskaber anses altid for tilknyttet
ejernes faste driftssteder.«
Stk. 7 og 8 bliver herefter stk. 9 og 10.
7.§ 8, stk. 2, 3. pkt.,
affattes således:
»1. pkt. omfatter ikke indkomst ved
international skibs- og luftfartsvirksomhed
eller tilfælde, hvor kildelandet frafalder beskatningsretten
i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller anden
international aftale med Danmark.«
8.§ 8, stk. 2, 4. pkt.,
affattes således:
»Uanset 1. pkt. beskattes et selskab af positiv
indkomst, der ville være omfattet af CFC-beskatningen i
§ 32, hvis det faste driftssted havde været et
datterselskab.«
9. I
§ 8, stk. 2, 7. pkt.,
ændres »§ 6 A« til:
»§§ 6 A og 6 C«.
10.§ 11 B, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Der sker dog ikke fradragsbeskæring, i det omfang
nettofinansieringsudgifterne består af nettokurstab på
fordringer, som overstiger indkomstårets
renteindtægter, jf. stk. 4. Sådanne nettokurstab
fremføres til modregning i skattepligtige nettogevinster
på fordringer og renteindtægter ved
efterfølgende indkomstårs opgørelse af
nettofinansieringsudgifterne. Opgørelserne efter 3. og 4.
pkt. udfærdiges samlet for sambeskattede selskaber, jf.
stk. 8. Hvis nettofinansieringsudgifterne
fradragsbeskæres, anses nettokurstab på gæld og
finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstloven altid for
beskåret først.«
11. I
§ 11 B, stk. 4, nr. 2,
ændres »de modsvarende skattepligtige
provisioner.« til: »tilsvarende skattepligtige
provisioner m.v.«
12.§ 11 B, stk. 4, nr. 3, 2.
pkt., affattes således:
»Gevinst og tab på varekreditorer og varedebitorer
medregnes ikke.«
13. I
§ 11 B, stk. 4, nr. 5,
indsættes som 2. og 3. pkt . :
»Er summen efter 1. pkt. negativ, medregnes den ikke,
men fremføres til modregning i efterfølgende
indkomstår. 1. pkt. omfatter ikke afkast af lagerbeskattede
næringsaktier omfattet af stk. 5, 7. pkt.«
14.§ 11 B, stk. 5, 6. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Værdien af igangværende arbejder,
næringsaktiver, varelagre og fordringer erhvervet ved salg af
varer og andre næringsaktiver samt tjenesteydelser
(varedebitorer m.v.) indgår i aktivopgørelsen, i det
omfang hvormed værdien overstiger værdien af gæld
opstået ved køb af varer og andre næringsaktiver
samt tjenesteydelser (varekreditorer m.v.). Alene lagerbeskattede
næringsaktier medregnes. Til aktiverne medregnes
anskaffelsessummen på terminskontrakter m.v., som tjener til
sikring af driftsindtægter og driftsudgifter, jf.
stk. 4, nr. 3, 4.-5. pkt.«
15. I
§ 11 B, stk. 6, 4. pkt.,
ændres »indirekte anskaffelse af et selskab uden for
koncernen, jf. § 31 C« til: »indirekte
anskaffelse af aktier i et selskab fra et selskab uden for
koncernen, jf. § 31 C«.
16. I
§ 11 B, stk. 6, nr. 2,
indsættes som 2. pkt.:
»Der skal dog alene ske konsolidering med
koncernforbundne datterselskaber, jf. § 31
C.«
17.§ 11 B, stk. 7, 2. pkt.,
affattes således:
»Grundbeløbet i stk. 1, jf. stk. 3,
justeres tilsvarende.«
18. I
§ 11 B, stk. 8, 5. pkt.,
indsættes efter »nettofinansieringsudgifter«:
»uden nettokurstab, der ikke beskæres efter
stk. 1, 3. pkt.,«.
19.§ 11 B, stk. 10, 1.
pkt., affattes således:
»Hvis et selskab i et indkomstår
fradragsbeskæres efter stk. 1, vil beskårne
nettokurstab på gæld og finansielle kontrakter omfattet
af kursgevinstloven, herunder valutakurstab, kunne fradrages i
kursgevinster, herunder valutakursgevinster, på gæld og
finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstloven i de 3
efterfølgende indkomstår.«
20. I
§ 11 C, stk. 1,
indsættes efter 1. pkt.:
»Den skattepligtige indkomst og
nettofinansieringsudgifterne korrigeres for nettokurstab, der ikke
beskæres efter § 11 B, stk. 1, 3.
pkt.«
21. I
§ 11 C, stk. 1, 3. pkt.,
der bliver 4. pkt., ændres »2. pkt.« til:
»3. pkt.«
22. I
§ 11 C, stk. 1, 4. pkt.,
der bliver 5. pkt., ændres »1.-3. pkt.« til:
»1.-4. pkt.«
23.§ 11 C, stk. 2, 3. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Hvis der foretages fradragsbeskæring, reduceres
selskabernes fradragsberettigede nettofinansieringsudgifter
forholdsmæssigt, i det omfang det enkelte selskabs
nettofinansieringsudgifter overstiger 80 pct. af selskabets
skattepligtige indkomst før nettofinansieringsudgifter. Hvis
den tildelte fradragsbeskæring overstiger
nettofinansieringsudgifterne i enkelte af selskaberne, fordeles den
overskydende fradragsbeskæring
forholdsmæssigt.«
24. I
§ 13, stk. 1, nr. 2, 2.
pkt., indsættes efter »jf. § 31
C«: », i en sammenhængende periode på
mindst 1 år, inden for hvilken periode
udbytteudlodningstidspunktet skal ligge«.
25. I
§ 13, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter 3. pkt.:
»Bestemmelsen i 1. pkt. omfatter ikke udbytter, hvis det
udbyttegivende selskab, datterselskabet, har fradrag for
udbytteudlodningen, medmindre beskatningen af udbyttet er omfattet
af bestemmelserne i direktiv 90/435/EØF om en fælles
beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige
medlemsstater.«
26. I
§ 13, stk. 3,
indsættes som 4. pkt.:
»Bestemmelsen i 1. og 3. pkt. omfatter ikke udbytter,
hvis det udbyttegivende selskab har fradrag for
udbytteudlodningen.«
27. I
§ 21, 3. pkt., ændres
»§ 13, stk. 1, nr. 2, 6. pkt.,« til:
»§ 13, stk. 1, nr. 2, 7. pkt.,«.
28. I
§ 31 A, stk. 7,
indsættes efter 1. pkt.:
»Anskaffelsessummen på fast ejendom
nedsættes med eventuel fortjeneste vedrørende fast
ejendom i Danmark, jf. § 8, stk. 2, og
ejendomsavancebeskatningslovens §§ 6 A og 6
C.«
29. I
§ 31 A, stk. 7, 3. pkt.,
der bliver 4. pkt., indsættes efter »Fortjeneste i
forhold til anskaffelsessummen«: »på goodwill og
andre immaterielle aktiver«.
30.§ 31 D, stk. 2, affattes
således:
»Stk. 2.
Stk. 1 omfatter ikke udbytteudlodninger.«
31.§ 31 D, stk. 5,
ophæves.
Stk. 6 bliver herefter stk. 5.
32. I
§ 32, stk. 1, nr. 1,
indsættes som 4. pkt.:
»Ved opgørelsen af datterselskabets samlede
skattepligtige indkomst bortses fra skattepligtige
tilskud.«
33. I
§ 32, stk. 2, 2. pkt.,
indsættes to steder efter »realkredit-«: »,
fondsmægler-, investeringsforvaltnings-«.
34. I
§ 32, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter »Indkomsten«: »og
aktiverne«.
35. I
§ 32, stk. 4,
indsættes efter 5. pkt.:
»2.-5. pkt. finder ikke anvendelse, hvis der i forvejen
er fastsat en dansk skattemæssig værdi for de
pågældende aktiver og passiver.«
36.§ 32, stk. 5, nr. 5,
affattes således:
»5)
Skattepligtig fortjeneste og udnyttede tab ved afståelse af
aktier m.v., der omfattes af
aktieavancebeskatningsloven.«
37. I
§ 32, stk. 9, 4. pkt.,
udgår »fremførselsberettigede«.
38. I
§ 32, stk. 10, 1. pkt.,
ændres »overdrager aktier« til: »nedbringer
sin ejerandel« og »den overdragne del af
aktierne« til: »den nedbragte ejerandel«.
§ 2
I lov om den skattemæssige behandling af
gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v.
(aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1274 af 31. oktober 2007, som ændret ved § 2 i lov
nr. 335 af 7. maj 2008, § 1 i lov nr. 530 af 17. juni
2008, § 1 i lov nr. 532 af 17. juni 2008 og § 1 i
lov nr. 906 af 12. september 2008, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 19, stk. 2, nr. 2,
indsættes som 5. og 6. pkt.:
»Uanset at der ikke er pligt til tilbagekøb,
anses selskabet for et investeringsselskab, hvis dets virksomhed
består i kollektiv investering i værdipapirer m.v. Ved
kollektiv investering forstås, at selskabet har mindst 8
deltagere.«
2.§ 21, stk. 3, nr. 2,
affattes således:
»2) andre
aktiver inden for en samlet ramme på 25 pct. af foreningens
øvrige aktivmasse.«
3.§ 21, stk. 6, affattes
således:
»Stk. 6 .
Hvis en forening, der er omfattet af stk. 3, erhverver aktier
som nævnt i § 19, hvorved den i stk. 3, nr. 2,
nævnte grænse overskrides, medfører denne
erhvervelse, at § 22 først finder anvendelse fra
det tidspunkt, hvor foreningen vidste eller burde vide, at aktierne
var omfattet af § 19.«
4. I
§ 33, stk. 1,
ændres »selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr.
19« til: »§ 19«.
5. I
§ 36 A, stk. 4, 3. pkt.,
ændres »i mere end 3 år« til: »i
mindst 3 år«.
6. I
§ 36 A, stk. 6,
udgår »og § 17, stk. 1 og 2,«, og
»ved salg« ændres til: »ved
afståelse«.
7.§ 36 A, stk. 7, affattes
således:
»Stk. 7. En
aktieombytning, der er sket uden tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen, anses som en afståelse af aktierne i det
erhvervede selskab til tredjemand på ombytningstidspunktet,
hvis det erhvervende selskab i en periode på 3 år
regnet fra ombytningstidspunktet modtager skattefrit udbytte af
aktierne i det erhvervede selskab, der overstiger det erhvervende
selskabs andel af det efter 5. pkt. opgjorte resultat for det
erhvervede selskab i det regnskabsår, som udlodningen
vedrører. Det gælder dog ikke, i det omfang udbytte
som nævnt i 1. pkt. overstiger det efter 5. pkt. opgjorte
resultat for det erhvervede selskab med et beløb, der
højst svarer til det erhvervende selskabs andel af
resultatet efter 5. pkt. for et tidligere år, som ikke
tidligere er blevet udloddet. 2. pkt. omfatter kun ikkeudloddede
resultater opgjort efter 5. pkt. for regnskabsår, der svarer
til indkomståret før det indkomstår, hvor
ombytningen gennemføres, og de følgende
indkomstår. Hvis det erhvervede selskabs resultat opgjort
efter 5. pkt. er negativt, modregnes det erhvervende selskabs andel
heraf ved opgørelsen af det beløb, der kan udloddes
til det erhvervende selskab efter 1. og 2. pkt. Resultatet for det
erhvervede selskab opgøres som det ordinære resultat i
den godkendte årsrapport efter skat fratrukket skattefrit
udbytte og skattefri aktieavancer, som det erhvervede selskab har
modtaget. Til udbytte efter 1. pkt. medregnes ethvert tilskud eller
udbytte af udbyttepræferenceaktier ydet af det erhvervede
selskab og af koncernselskaber, som det erhvervede selskab direkte
eller indirekte har bestemmende indflydelse over, til
koncernselskaber, som det erhvervede selskab ikke har direkte eller
indirekte bestemmende indflydelse over. Til udbytte efter 5. pkt.
medregnes ethvert tilskud eller udbytte af
udbyttepræferenceaktier ydet af det underliggende selskab og
af koncernselskaber, som det underliggende selskab direkte eller
indirekte har bestemmende indflydelse over, til koncernselskaber,
som det erhvervede selskab ikke har direkte eller indirekte
bestemmende indflydelse over. Ved koncernforbundne selskaber
forstås selskaber i samme koncern efter selskabsskattelovens
§ 31 C. Gennemføres der i den periode, der er
angivet i 1. pkt., en skattefri omstrukturering af det erhvervede
eller det erhvervende selskab, gælder de i 1.-8. pkt.
nævnte betingelser tilsvarende selskabsdeltagerne henholdsvis
de deltagende selskaber i den efterfølgende omstrukturering.
Det gælder dog ikke, hvis der efter aktieombytningen
gennemføres en skattefri fusion mellem det erhvervede og det
erhvervende selskab.«
8. I
§ 45 A, stk. 5,
indsættes som 3. pkt.:
»Uanset bestemmelsen i 1. pkt. finder stk. 2, 4. og
5. pkt., tillige anvendelse på aktieindkomst, der
vedrører de i 1. pkt. nævnte aktier og
andele.«
§ 3
I lov om fusion, spaltning og tilførsel af
aktiver m.v. (fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1286 af 8. november 2007, som ændret ved § 6 i lov
nr. 335 af 7. maj 2008, § 7 i lov nr. 527 af 17. juni
2008 og § 3 i lov nr. 530 af 17. juni 2008, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 15 a, stk. 1, 4. pkt.,
ændres »modtagende« til:
»deltagende«.
2. I
§ 15 a, stk. 2, 3. pkt.,
ændres to steder »gæld« til:
»forpligtelser«.
3.§ 15 b, stk. 8, affattes
således:
»Stk. 8.
Stk. 1-7 finder ikke anvendelse på spaltning, der er
sket uden told- og skatteforvaltningens tilladelse, hvis
selskabsdeltageren efter spaltningsdatoen for det indskydende
selskab og op til 3 år efter vedtagelsen af spaltningen
modtager skattefrit udbytte af sine aktier i de deltagende
selskaber, der overstiger selskabsdeltagerens andel af det efter 5.
pkt. opgjorte resultat for de respektive selskaber i det
regnskabsår, som udlodningen vedrører. Det
gælder dog ikke, i det omfang udbytte som nævnt i 1.
pkt. overstiger det efter 5. pkt. opgjorte resultat for det
pågældende selskab med et beløb, der
højst svarer til selskabsdeltagerens andel af resultatet
efter 5. pkt. for et tidligere år, som ikke tidligere er
blevet udloddet. 2. pkt. omfatter kun ikkeudloddede resultater
opgjort efter 5. pkt. for regnskabsår, der svarer til
indkomståret før det indkomstår, hvor
spaltningen er vedtaget, og de følgende indkomstår.
Hvis det pågældende selskabs resultat opgjort efter 5.
pkt. er negativt, modregnes selskabsdeltagerens andel heraf ved
opgørelsen af det beløb, der kan udloddes til
selskabsdeltageren efter 1. og 2. pkt. Resultatet for et deltagende
selskab opgøres som det ordinære resultat i den
godkendte årsrapport efter skat fratrukket skattefrit udbytte
og skattefri aktieavancer, som det deltagende selskab har modtaget.
Til udbytte efter 1. pkt. medregnes ethvert tilskud eller udbytte
af udbyttepræferenceaktier ydet af de i spaltningen
deltagende selskaber og af koncernselskaber, som de i spaltningen
deltagende selskaber direkte eller indirekte har bestemmende
indflydelse over, til koncernselskaber, som de i spaltningen
deltagende selskaber ikke har direkte eller indirekte bestemmende
indflydelse over. Til udbytte efter 5. pkt. medregnes ethvert
tilskud eller udbytte af udbyttepræferenceaktier ydet af det
underliggende selskab og af koncernselskaber, som det underliggende
selskab direkte eller indirekte har bestemmende indflydelse over,
til koncernselskaber, som de deltagende selskaber ikke har direkte
eller indirekte bestemmende indflydelse over. Ved koncernforbundne
selskaber forstås selskaber i samme koncern efter
selskabsskattelovens § 31 C. Gennemføres der i den
periode, der er angivet i 1. pkt., en skattefri omstrukturering af
et indskydende eller modtagende selskab, gælder de i 1.-8.
pkt. nævnte betingelser tilsvarende selskabsdeltagerne
henholdsvis de deltagende selskaber i den efterfølgende
omstrukturering. Det gælder dog ikke, hvis der efter
spaltningen gennemføres en skattefri fusion mellem et
modtagende selskab og selskabsdeltageren i dette selskab og
selskabsdeltageren i det fortsættende selskab på
fusionstidspunktet har ejet alle sine aktier i mindst 3
år.«
4. I
§ 15 b, stk. 9,
indsættes som 2. pkt.:
»Stk. 8 finder ligeledes ikke anvendelse ved spaltning
af investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19 og ved spaltning af udloddende investeringsforeninger
omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 21, stk. 1, eller
§ 22.«
5. I
§ 15 c indsættes efter
stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Bestemmelserne i dette kapitel finder tilsvarende anvendelse ved
tilførsel af aktiver, der foretages af DSB, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 d, dog under
forudsætning af, at det modtagende selskab beskattes i
henhold til selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr.
1.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
6. I
§ 15 d, stk. 6,
indsættes som 4. pkt.:
»Der skal ikke medregnes negative beløb efter 2.
og 3. pkt., hvis de pågældende aktier kunne være
afstået skattefrit efter reglerne i
aktieavancebeskatningsloven.«
7.§ 15 d, stk. 8, affattes
således:
»Stk. 8.
Stk. 1-7 finder ikke anvendelse på tilførsel af
aktiver, der er sket uden tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen, hvis det indskydende selskab efter
tilførselsdatoen og op til 3 år efter vedtagelsen af
tilførslen modtager skattefrit udbytte af sine aktier i det
modtagende selskab, der overstiger det indskydende selskabs andel
af det efter 5. pkt. opgjorte resultat for det modtagende selskab i
det regnskabsår, som udlodningen vedrører. Det
gælder dog ikke, i det omfang udbytte som nævnt i 1.
pkt. overstiger det efter 5. pkt. opgjorte resultat for det
modtagende selskab med et beløb, der højst svarer til
det indskydende selskabs andel af resultatet efter 5. pkt. for et
tidligere år, som ikke tidligere er blevet udloddet. 2. pkt.
omfatter kun ikkeudloddede resultater opgjort efter 5. pkt. for
regnskabsår, der svarer til indkomståret før det
indkomstår, hvor tilførslen er vedtaget, og de
følgende indkomstår. Hvis det modtagende selskabs
resultat opgjort efter 5. pkt. er negativt, modregnes det
indskydende selskabs andel heraf ved opgørelsen af det
beløb, der kan udloddes til det indskydende selskab efter 1.
og 2. pkt. Resultatet for det modtagende selskab opgøres som
det ordinære resultat i den godkendte årsrapport efter
skat fratrukket skattefrit udbytte og skattefri aktieavancer, som
det modtagende selskab har modtaget. Til udbytte efter 1. pkt.
medregnes ethvert tilskud eller udbytte af
udbyttepræferenceaktier ydet af det modtagende selskab og af
koncernselskaber, som det modtagende selskab direkte eller
indirekte har bestemmende indflydelse over, til koncernselskaber,
som det modtagende selskab ikke har direkte eller indirekte
bestemmende indflydelse over. Til udbytte efter 5. pkt. medregnes
ethvert tilskud eller udbytte af udbyttepræferenceaktier ydet
af det underliggende selskab og af koncernselskaber, som det
underliggende selskab direkte eller indirekte har bestemmende
indflydelse over, til koncernselskaber, som det modtagende selskab
ikke har direkte eller indirekte bestemmende indflydelse over. Ved
koncernforbundne selskaber forstås selskaber i samme koncern
efter selskabsskattelovens § 31 C. Gennemføres der
i den periode, der er angivet i 1. pkt., en skattefri
omstrukturering af det indskydende eller det modtagende selskab,
gælder de i 1.-8. pkt. nævnte betingelser tilsvarende
selskabsdeltagerne henholdsvis de deltagende selskaber i den
efterfølgende omstrukturering. Det gælder dog ikke,
hvis der efter tilførslen af aktiver gennemføres en
skattefri fusion mellem det indskydende og det modtagende
selskab.«
§ 4
I lov om beskatning af indkomst i forbindelse med
kulbrinteindvinding i Danmark (kulbrinteskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 412 af 3. maj 2006, som ændret
ved § 11 i lov nr. 515 af 7. juni 2006, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 6 A, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »ligningslovens § 16 H,
stk. 2,« til: »ligningslovens § 16 H,
stk. 6,«.
§ 5
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1061 af
24. oktober 2006, som ændret bl.a. ved § 6 i lov
343 af 18. april 2007 og senest ved § 5 i lov nr. 906 af
12. september 2008, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 6,
ændres »med fast driftssted efter« til:
»med kulbrintetilknyttet virksomhed omfattet af«.
2. I
§ 2, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »med ovennævnte fysiske og juridiske
personer og faste driftssteder« til: »med
ovennævnte parter i nr. 1-6«.
3. I
§ 2, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »ligningslovens § 16 H,
stk. 2,« til: »ligningslovens § 16 H,
stk. 6,«.
4.§ 16 B, stk. 3, 2. pkt.,
affattes således:
»I kalenderårene 2007 og 2008 udgør
ejerandelen nævnt i 1. pkt. 15. pct.«
5.§ 16 B, stk. 3, 4. pkt.,
affattes således:
»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse ved
afståelse af aktier m.v., der er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, eller ved afståelse
af investeringsforeningsbeviser.«
6. I
§ 16 C, stk. 11,
indsættes før 1. pkt.:
»Ved ændring af en investeringsforening, som
hidtil ikke har været udloddende, til en udloddende
investeringsforening, uden at foreningen opløses, anses
aktiver og passiver for overdraget på tidspunktet for
ændringen og til handelsværdien på dette
tidspunkt.«
7. I
§ 16 H, stk. 4,
indsættes efter 4. pkt.:
»1.-4. pkt. finder ikke anvendelse, hvis der i forvejen
er fastsat en dansk skattemæssig værdi for de
pågældende aktiver og passiver.«
8. I
§ 27 A, stk. 2,
indsættes som 2. pkt.:
»1. pkt. gælder dog ikke ved overdragelser mellem
koncernforbundne selskaber, jf. selskabsskattelovens § 31
C.«
§ 6
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1126 af 24. november 2005, som
ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 308 af 19. april
2006 og § 10 i lov nr. 343 af 18. april 2007 og senest
ved § 5 i lov nr. 530 af 17. juni 2008, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 3 B, stk. 1, nr. 6,
ændres »med fast driftssted efter« til:
»med kulbrintetilknyttet virksomhed omfattet af«.
2. I
§ 3 B, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »med ovennævnte fysiske og juridiske
personer og faste driftssteder« til: »med
ovennævnte parter i nr. 1-6«.
§ 7
I lov om skattefri virksomhedsomdannelse, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1166 af 2. oktober 2007, som
ændret ved § 10 i lov nr. 521 af 17. juni 2008,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 7,
ændres »den i § 1, stk. 3, nævnte
opgørelse« til: »den opgørelse, der er
nævnt i § 2, stk. 3,«.
2. I
§ 2, stk. 5,
ændres »stk. 1, nr. 6« til:
»stk. 1, nr. 7«.
§ 8
I lov nr. 540 af 6. juni 2007 om ændring af
selskabsskatteloven og forskellige andre skattelove.
(CFC-beskatning og indgreb mod kapitalfonde m.v.) foretages
følgende ændring:
1. I
§ 14, stk. 3,
indsættes som 5. pkt. :
»4. pkt. finder dog ikke anvendelse, hvis der ved
anvendelsen af 3. pkt. tillige reduceres med udlodninger til
sambeskattede selskaber og faste driftssteder foretaget i
indkomstårene 1997-2003.«
§ 9
I lov nr. 532 af 17. juni 2008 om ændring
af aktieavancebeskatningsloven, dødsboskatteloven og
kildeskatteloven. (Mere ensartet beskatning af generationsskifte i
levende live og ved død), som ændret ved § 6
i lov nr. 906 af 12. september 2008, foretages følgende
ændring:
1.§ 3, nr. 4, affattes
således:
»4.§ 33 C, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2-11 og 14 finder alene anvendelse på
ejendomsavancer vedrørende fast ejendom omfattet af
ejendomsavancebeskatningsloven, i det omfang ejendommen anvendes i
overdragerens eller overdragerens samlevende ægtefælles
erhvervsvirksomhed. Hvis mere end halvdelen af ejendommen anvendes
i overdragerens eller overdragerens samlevende
ægtefælles erhvervsvirksomhed, finder stk. 2-11 og
14 dog anvendelse på hele ejendomsavancen vedrørende
den pågældende ejendom.«
§ 10
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2.
§ 1, nr. 1, 2, 7-9, 11, 12, 17, 31 og 34-37,
§ 2, nr. 4 og 8, § 3, nr. 1 og 2,
§ 4, § 5, nr. 1, 6 og 7, og § 6 har
virkning fra og med indkomståret 2009.
Stk. 3.
§ 1, nr. 3, har virkning for rentebetalinger, der
foretages på ikrafttrædelsesdagen eller senere.
Stk. 4.
§ 1, nr. 4-6, 10, 13, 15, 18-23, 28, 29 og 33, og
§ 3, nr. 4 og 6, har virkning fra og med
indkomståret 2008. I indkomståret 2008 kan et selskab,
der ophører med at være transparent inden den 8.
oktober 2008, vælge at anvende de hidtidige regler i stedet
for selskabsskattelovens § 2 A, stk. 6, som affattet
ved denne lovs § 1, nr. 6, hvis de samme koncernforbundne
juridiske personer kontrollerer selskabet, jf. skattekontrollovens
§ 3 B, både før og efter transparensens
ophør.
Stk. 5.
§ 1, nr. 14, har virkning fra og med indkomståret
2008. Selskaber kan dog vælge at anvende selskabsskattelovens
§ 11 B, stk. 5, 6.-8. pkt., som affattet ved denne
lovs § 1, nr. 14, fra og med den 1. juli 2007.
Stk. 6.
§ 1, nr. 16, har virkning for anskaffelser, der foretages
den 8. oktober 2008 eller senere.
Stk. 7.
§ 1, nr. 24-27, 30 og 32, § 2, nr. 7, og
§ 3, nr. 3 og 7, har virkning for udbytte og tilskud, der
udloddes henholdsvis ydes den 8. oktober 2008 eller senere.
Stk. 8.
§ 1, nr. 38, har virkning for ejerandele, som nedbringes
den 8. oktober 2008 eller senere.
Stk. 9.
§ 2, nr. 1, har virkning fra og med gevinst og tab, der
opgøres for indkomståret 2009 og henføres til
indkomståret 2010 efter bestemmelsen i
aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7. For
aktier og investeringsforeningsbeviser, som er anskaffet inden
begyndelsen af indkomståret 2009, og som ikke er
afstået på dette tidspunkt, opgøres gevinst og
tab for indkomståret 2008 som forskellen mellem værdien
af aktien eller beviset ved udgangen af indkomståret 2008 og
anskaffelsessummen. Den herved opgjorte gevinst eller det herved
opgjorte tab henføres til den skattepligtige indkomst for
2009. For personer medregnes den herved opgjorte gevinst eller det
herved opgjorte tab ved opgørelsen af aktieindkomst, jf.
personskattelovens § 4 a, medmindre disse aktier eller
investeringsbeviser m.v. er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 17.
Stk. 10.
§ 2, nr. 2 og 3, har virkning fra og med den 1. januar
2009.
Stk. 11.
§ 3, nr. 5, har virkning for skattefri tilførsel
af aktiver med tilførselsdato den 1. januar 2009 eller
senere.
Stk. 12. § 5,
nr. 4, har virkning fra og med den 1. januar 2007.
Stk. 13. § 5,
nr. 5, har virkning for afståelse af aktier m.v., der er
omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, og som finder
sted den 1. januar 2007 eller senere.
Stk. 14.
§ 5, nr. 8, har virkning for immaterielle aktiver, der
overdrages den 8. oktober 2008 eller senere. Immaterielle aktiver,
der inden den 8. oktober 2008 er overdraget efter reglerne i
ligningslovens § 27 A mellem koncernforbundne selskaber,
jf. selskabsskattelovens § 31 C, medregnes med det
overdragende selskabs skattemæssige anskaffelsessum ved
aktivopgørelsen efter selskabsskattelovens § 11 B,
stk. 5, fra og med indkomståret 2009, og indtil det
fulde vederlag for det immaterielle aktiv er betalt.«