Fremsat den 6. oktober 2020 af skatteministeren (Morten Bødskov)

Forslag

til

Lov om ændring af skattekontrolloven og forskellige andre love1)

(Gennemførelse af direktiv om at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien og ændring af ikrafttrædelse af ændring af håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v.)

§ 1

I skattekontrolloven, lov nr. 1535 af 19. december 2017, som ændret ved § 6 i lov nr. 1430 af 5. december 2018, § 7 i lov nr. 1726 af 27. december 2018, § 2 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og § 13 i lov nr. 572 af 5. maj 2020, foretages følgende ændringer:

1. Fodnoten til lovens titel affattes således:

»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.«

2. I § 66, nr. 1, 1. pkt., ændres »og Rådets direktiv 2018/822/EU« til: », Rådets direktiv 2018/822/EU«, og efter »grænseoverskridende ordninger« indsættes: »og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien«.

§ 2

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1554 af 13. december 2016, § 2 i lov nr. 1555 af 19. december 2017 og § 3 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og senest ved § 2 i lov nr. 871 af 14. juni 2020, foretages følgende ændring:

1. I § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, ændres »og Rådets direktiv 2018/822/EU« til: », Rådets direktiv 2018/822/EU«, og efter »grænseoverskridende ordninger« indsættes: »og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien«.

§ 3

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august 2019, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og senest ved § 16 i lov nr. 881 af 16. juni 2020, foretages følgende ændring:

1. I § 16 H, stk. 2, 2. pkt., ændres »og Rådets direktiv 2018/822/EU« til: », Rådets direktiv 2018/822/EU«, og efter »grænseoverskridende ordninger« indsættes: »og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien«.

§ 4

I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 238 af 12. marts 2020, som ændret ved § 4 i lov nr. 496 af 1. maj 2019, § 5 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og § 3 i lov nr. 814 af 9. juni 2020, foretages følgende ændring:

1. § 15 C, stk. 1, nr. 6, affattes således:

»6) Det skal være muligt via Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger og Rådets direktiv 2020/876/EU om ændring af direktiv 2011/16/EU af 24. juni 2020 for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, Rådets forordning (EU) nr. 389/2012 af 2. maj 2012 om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet og om ophævelse af forordning (EF) nr. 2073/2004, en dobbeltbeskatningsoveren?s­komst eller anden aftale om udveksling af oplysninger at verificere livsforsikringsselskabets, pensionskassens eller kreditinstituttets dokumentation vedrørende forpligtelserne m.v. som nævnt i nr. 4.«

§ 5

I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december 2017, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og senest ved § 3 i lov nr. 813 af 9. juni 2020, foretages følgende ændring:

1. Fodnoten til lovens titel affattes således:

»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.«

§ 6

I lov nr. 810 af 9. juni 2020 om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven og lov om afgifter af spil (Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregistreringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.) foretages følgende ændringer:

1. I § 7, stk. 1, ændres »stk. 2-4« til: »stk. 2-5«.

2. I § 7 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:

»Stk. 2. § 2, nr. 2 og 3, træder i kraft den 31. oktober 2020.«

Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.

3. I § 7, stk. 2, der bliver stk. 3, ændres »§§ 2 og 3« til: »§ 2, nr. 1, og § 3«.

4. I § 7 indsættes som stk. 6:

»Stk. 6. § 2, nr. 2 og 3, har virkning fra og med den 1. september 2020.«

§ 7

Loven træder i kraft den 31. oktober 2020.

Bemærkninger til lovforslaget

1. Indledning

Ved dette lovforslag foreslås det at gennemføre de udsk?y­delser af fristerne for udveksling af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i de andre EU-lande, der følger af Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien (også kaldet fristudskydelsesdirektivet).

De frister, der forslås udskudt, er fristerne for udveksling af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i de andre EU-lande om finansielle konti efter Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet (også kaldet DAC2), og fristerne for udveksling af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i de andre EU-lande om visse grænseoverskridende skatteordninger efter Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger (også kaldet DAC6).

Det foreslås desuden at fremrykke ikrafttrædelsen og virkningen af den ændring af håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v., som indførtes ved lov nr. 810 af 9. juni 2020 om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven og lov om afgifter af spil (Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregistreringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.).

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

Lovforslagets formål er at gennemføre de udskydelser af fristerne for udveksling af oplysninger omfattet af DAC2 og DAC6, som er muliggjort af fristudskydelsesdirektivet, i dansk ret.

Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (også kaldet bistandsdirektivet) indeholder regler for samarbejde mellem skattemyndighederne i EU. Direktivet er gennemført i dansk ret ved lov nr. 118 af 7. februar 2012 om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administrativt samarbejde på beskatningsområdet.

DAC2, som blev vedtaget i 2014 som en ændring af bistandsdirektivet, går i korte træk ud på, at der stilles krav om, at EU-landene indfører regler om, at finansielle institutter skal indberette oplysninger om finansielle konti ejet af borgere eller virksomheder i andre EU-lade til skattemyndighederne i de finansielle institutters hjemland. De indberettede oplysninger skal herefter udveksles mellem skattemyndighederne i det finansielle instituts hjemland og ejerens hjemland. DAC2 indeholder ingen indberetningsfrist. Den har de enkelte EU-lande derfor selv fastsat. Derimod indeholder direktivet en frist for udveksling af oplysninger mellem EU-landenes skattemyndigheder. Fristen for udveksling af oplysninger efter DAC2 er udgangen af september måned året efter det kalenderår, oplysningerne vedrører. DAC2 er gennemført i dansk ret ved skatteindberetningsloven, jf. lov nr. 1536 af 19. december 2017.

DAC6, som blev vedtaget i 2018 som en ændring af bistandsdirektivet, går i korte træk ud på, at der stilles krav om, at EU-landene indfører regler om, at mellemmænd, dvs. skatterådgivere m.v., skal indberette oplysninger om grænseoverskridende skatteordninger, der indeholder visse nærmere opregnede kendetegn, som indikerer, at ordningerne potentielt kan bruges til aggressiv skatteplanlægning. Er der ikke en indberetningspligtig mellemmand, påhviler indberetningspligten den skatteyder eller de skatteydere, der er involveret i ordningen. De indberettede oplysninger skal herefter udveksles mellem skattemyndighederne i mellemman?d­ens (eller den indberettende skatteyders) hjemland og de (andre) involverede skatteyderes hjemland eller hjemlande. DAC6 er gennemført i dansk ret ved lov nr. 1573 af 27. december 2019 om ændring af skatteindberetningsloven, skattekontrolloven, kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven (Gennemførelse af direktiv om obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænse­o?verskridende ordninger).

Som følge af udbruddet af covid-19 pandemien modtog Kommissionen en række henvendelser fra såvel medlemsstater som indberetningspligtige personer og virksomheder med ønske om en udskydelse af visse frister, der er fastsat i bistandsdirektivet. På baggrund af disse ønsker fremsatte Kommissionen den 8. maj 2020 et direktivforslag, som giver medlemsstaterne mulighed for at udskyde visse frister for indberetning til skattemyndighederne og udveksling af oplysninger mellem EU-landenes skattemyndigheder. Forslaget omfattede dels fristerne for udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU-landene efter DAC2 dels fristerne for indberetning og udveksling af oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger efter DAC6.

Direktivforslaget blev vedtaget den 24. juni 2020, og efter direktivet (fristudskydelsesdirektivet) kan fristen for udveksling af oplysninger efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 udskydes i tre måneder, fristerne for de første indberetninger og udveksling af oplysninger efter DAC 6 kan udskydes med seks måneder. Det bemærkes, at udskydelsen af fri?st­erne ikke ændrer på de oplysninger, der skal indberettes og udveksles.

Fristudskydelserne efter direktivet er efter direktivet frivillige for EU-landene og giver således EU-landene mulighed for at udskyde fristerne inden for de rammer, direktivet opstiller.

For så vidt angår fristerne for de første indberetninger efter DAC6 er disse blevet udskudt med 6 måneder ved bekendtgørelse nr. 1049 af 29. juni 2020 om ændring af bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger for ikke at stille de danske indberetningspligtige ringere end de indberetningspligtige i de andre EU-lande. Denne udskydelse af indberetningsfristerne medfører, at fristen for, hvornår der efterfølgende skal ske udveksling af oplysninger, tilsvarende vil skulle udskydes, da indberetningsfri?st­erne ellers ville være udskudt til et tidspunkt, der ligger efter fristen for udveksling af oplysningerne.

Formålet med lovforslaget er desuden at fremrykke ikrafttrædelsen og virkningen af et initiativ vedrørende håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v., som indførtes ved lov nr. 810 af 9. juni 2020.

Fra den 1. september 2020 indførtes ved en ny ferielov et nyt feriesystem med samtidighedsferie, hvor lønmodtagere optjener og afholder deres ferie over samme periode. Loven er en udmøntning af aftalen om en ny ferielov, som den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti) og Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti, Alternativet, Radikale Venstre og Socialistisk Folkeparti indgik den 31. oktober 2017. Som følge heraf blev der ved ovennævnte lov indført nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. Ved en fejl træder dette initiativ i kraft den 1. januar 2021, hvilket ikke er afstemt med ikrafttrædelsen af det nye feriesystem den 1. september 2020.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Gennemførelse af direktiv om at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien

2.1.1. Gældende ret

Efter bistandsdirektivets artikel 8, stk. 6, litra b, som indsat ved DAC2 skal udvekslingen mellem EU-landenes skattemyndigheder af oplysninger om finansielle konto ske senest ni måneder efter udgangen af det kalenderår eller anden relevant indberetningsperiode, som oplysningerne vedrører. Efter § 102 i bekendtgørelse nr. 334 af 26. marts 2020 om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet, der bl.a. gennemfører reglerne om de finansielle institutters indberetning til Skatteforvaltningen, er indberetningsperioden i Danmark kalenderåret. Dermed udløber udvekslingsfristen med udgangen af september i året efter det kalenderår, oplysningerne vedrører.

Efter bistandsdirektivets artikel 8 ab, stk. 18, som indsat ved DAC6, skal udvekslingen af oplysninger om grænse­o?verskridende skatteordninger finde sted inden for én måned efter udløbet af det kvartal, hvor oplysningerne blev indgivet. De regler, der gennemfører DAC6, er trådt i kraft den 1. juli 2020. Som udgangspunkt er fristen for at indberette oplysninger om en grænseoverskridende ordning 30 dage. Det vil sige, at fristen for første indberetning tidligst vil kunne være den 31. juli 2020, svarende til 30 dage fra reglernes ikrafttræden. De første indberetninger af oplysninger om grænseoverskridende ordninger skal således udveksles senest den 31. oktober 2020.

Udvekslingsfristerne er gennemført i dansk ret ved skattekontrollovens § 66, nr. 1, 1. pkt., hvorefter Skatteforvaltningen sender oplysninger til og modtager oplysninger fra udenlandske, færøske eller grønlandske skattemyndigheder bl.a. efter bistandsdirektivet med senere ændringer, herunder DAC2 og DAC6. Fristerne er således gennemført ved henvisning til de EU-retlige frister.

Efter bistandsdirektivets artikel 27 a, stk. 3, som indsat ved fristudskydelsesdirektivet kan EU-landene vælge at udskyde fristen efter direktivets artikel 8, stk. 6, for så vidt angår udveksling af oplysninger om finansielle konti efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019, fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020.

Efter bistandsdirektivets artikel 27 a, stk. 2, litra a, som indsat ved fristudskydelsesdirektivet kan EU-landene vælge at udskyde fristen efter direktivets artikel 8 ab, stk. 18, for den første udveksling af oplysninger om indberetningspligter grænseoverskridende skatteordninger efter DAC6, fra den 31. oktober 2020 til den 30. april 2021.

2.1.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås, at mulighederne for udskydelse af fristerne for udveksling mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i de andre EU-lande udnyttes fuldt ud. Teknisk foreslås dette gjort ved henvisning til fristudskydelsesdirektivet.

Det foreslås således, at fristen for udveksling af oplysninger om finansielle konti efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 vil skulle udskydes fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020.

Det bemærkes, at de hidtil gældende frister for udveksling af oplysninger efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 udløb med udgangen af september 2020. Der er ingen EU-lande der har bedt Skatteforvaltningen om at vente med at foretage udvekslingen. Skatteforvaltningen har derfor udvekslet oplysninger med de øvrige EU-lande inden for den normale frist den 30. september 2020. Dette er muligt, da de finansielle institutters indberetningsfrister efter DAC2 ikke er udskudt. Dermed vil den foreslåede udskydelse ikke få nogen praktisk betydning i relation til udvekslingen efter DAC2.

Det foreslås endvidere, at fristen for den første udveksling af oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger efter DAC6 vil skulle udskydes fra den 31. oktober 2020 til den 30. april 2021.

Skatteforvaltningens udveksling af oplysninger efter DAC 6 sker til en EU-database, hvor de øvrige EU-lande kan hente oplysningerne. I praksis vil Skattestyrelsen sende DAC6 indberetningerne løbende til EU-databasen efterhånden, som de modtages fra de indberetningspligtige. Herfra vil de øvrige medlemsstater kunne hente de danske DAC6 indberetninger, når de måtte være klar til det.

2.2. Ændring af ikrafttrædelse af initiativ til håndteringen af A-skat m.v. ved udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v.

2.2.1. Gældende ret

Feriegarantiordninger skal sikre, at en lønmodtagers feriegodtgørelse er til stede, når lønmodtageren holder ferie, uanset at arbejdsgiveren f.eks. måtte være gået konkurs.

Til og med den 31. august 2020 har arbejdsgivere skullet afregne A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønind?e­holdte beløb af feriegodtgørelse i takt med, at feriegodtgørelsen optjenes. Det var en del af aftalen om en ny ferielov, at A-skat m.v. af feriegodtgørelse omfattet af feriegarantiordninger skal indeholdes og afregnes på samme måde som løn under ferie. Dette er indarbejdet i § 20 i bekendtgørelse nr. 499 af 27. marts 2015 om kildeskat, som ændret ved bekendtgørelse nr. 1451 af 6. december 2018 om ændring af bekendtgørelse om kildeskat. Ændringen har virkning fra den 1. september 2020. Hvor de pågældende arbejdsgivere indtil da løbende havde afregnet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag af feriegodtgørelse til Skatteforvaltningen, skal arbejdsgiverne efter denne ændring først afregne A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb af feriegodtgørelsen, når lønmodtageren holder ferie.

Feriegarantiordningerne har således til og med den 31. august 2020 alene skullet håndtere en eventuel udbetaling af en nettoferiegodtgørelse til lønmodtageren. Når arbejdsgiverne fra og med den 1. september 2020 efter bekendtgørelse nr. 499 af 27. marts 2015 om kildeskat, som ændret bl.a. ved bekendtgørelse nr. 1451 af 6. december 2018, først har skullet afregne A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb af feriegodtgørelse, når lønmodtageren holder ferie, er der i situationer, hvor feriegarantiforpligtelsen udløses, ubetalt A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb af den dækkede feriegodtgørelse. Tilsvarende gør sig gældende i relation til garanti for lønmodtagerens opsparede midler til søgnehelligdagsbetaling, særlige feriefridage og fritvalgsordninger.

Som følge heraf blev der indført nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. Efter disse regler skal feriegarantiordningerne i situationer, hvor feriegarantiforpligtelsen udløses, beregne A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb vedrørende den udbetalte feriegodtgørelse. Dette beløb fratrækkes bruttoferiegodtgørelsen inden udbetalingen fra feriegarantiordningen. Efter skatteindberetningslovens § 1 skal de beregnede beløb indberettes. Tilsvarende gælder i relation til garanti for lønmodtagerens opsparede midler til søgnehelligdagsbetaling, særlige feriefridage og fritvalgsordninger.

De beløb, der fratrækkes af henholdsvis Lønmodtagernes Garantifond og feriegarantiordninger m.v. i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse m.v., træder i stedet for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb, og beløbene skal godskrives lønmodtageren i forbindelse med årsopgørelsen.

Ved en fejl træder dette initiativ i kraft den 1. januar 2021, hvilket ikke er afstemt med ikrafttrædelsen af det nye feriesystem den 1. september 2020.

Dette indebærer, at feriegarantiordningerne fra den 1. september 2020 frem til den 1. januar 2021 vil skulle beregne, indeholde, angive og indbetale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag m.v. i forbindelse med evt. udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. Dette har ikke været hensigten.

2.2.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås på denne baggrund at fremrykke ikrafttrædelsen af de nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. til den 31. oktober 2020. Det foreslås endvidere, at initiativet får virkning fra og med 1. september 2020.

Forslaget vil indebære en lempelse for feriegarantiordningerne m.v., da feriegarantiordningerne m.v. alene i perioden fra og med den 1. september 2020 til og med den 30. oktober 2020 vil skulle beregne, indeholde, angive og indbetale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag m.v. i forbindelse med evt. udbetaling fra feriegarantiordninger m.v.

Når loven er trådt i kraft, vil der skulle ske en efterregulering således, at de evt. indbetalte skatter m.v. tilbageføres til feriegarantiordningerne og hæftelsen for beløbene gøres gældende over for arbejdsgiveren eller boet efter denne.

Forslaget medfører ingen ændringer for lønmodtagere, da det beløb en lønmodtager vil modtage ved udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v., uanset om feriegarantiordningerne m.v. indeholder A-skatten m.v. eller fratrækker A-skatten m.v. før udbetalingen til lønmodtageren, vil svare til det beløb, lønmodtageren ville have modtaget fra sin arbejdsgiver, hvis ikke garantiordningen var blevet udløst.

Forslaget medfører heller ingen ændringer for arbejdsgivere, da det beløb vedrørende A-skat m.v., arbejdsgiveren efter den foreslåede ordning vil komme til at hæfte for, vil svare til det beløb, arbejdsgiveren ville hæfte for, hvis ikke garantiordningen havde indeholdt A-skatten m.v.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige

Ved den del af lovforslaget, der implementerer fristudskydelsesdirektivet, foreslås det alene at ændre nogle frister for udveksling af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i de andre EU-lande, og det har dermed ikke betydning for, hvorledes udvekslingen sker.

Med ændringen af ikrafttrædelsestidspunktet for initiativet til håndteringen af A-skat m.v. ved udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. rettes en fejl knyttet til ikrafttrædelsen af nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger. Ændringen medfører således hverken økonomiske konsekvenser eller implementeringskonsekvenser for det offentlige.

Gennemførelsen af fristudskydelsesdirektivet og fremrykkelsen af ændringen af reglerne for håndtering af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. ændrer ikke ved den håndtering, der følger af de nye regler. Principperne for digitaliseringsklar lovgivning er dermed ikke aktuelle.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Gennemførelsen af fristudskydelsesdirektivet er ikke erhvervsrettet, og det har dermed ingen økonomiske konsekvenser for erhvervslivet.

Dette element af lovforslaget skal ses i sammenhæng med den udskydelse af indberetningsfristerne efter DAC6, der er gennemført ved bekendtgørelse nr. 1049 af 29. juni 2020 om ændring af bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger.

Udskydelsen af disse indberetningsfrister skal ses i lyset af den forstyrrende indvirkning på virksomhedernes kapacitet til at leve op til deres indberetningsforpligtelser efter DAC6, der er indtrådt som følge af covid-19-pandemien, og de nedlukningsforanstaltninger, som har været indført i forbindelse hermed.

Udskydelsen af indberetningsfristerne vil således gøre det lettere for virksomhederne at tilrettelægge deres indberetning efter DAC6. Dette er imidlertid en følge af den nævnte bekendtgørelse og ikke en følge af lovforslaget.

Erhvervsstyrelsen - Område for Bedre Regulering - har vurderet, at forslaget i sin helhed ikke er erhvervsrettet.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Gennemførelsen af fristudskydelsesdirektivet skal ses i sammenhæng med den udskydelse af indberetningsfristerne efter DAC6, der er gennemført ved bekendtgørelse nr. 1049 af 29. juni 2020 om ændring af bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger.

Udskydelsen af disse indberetningsfrister skal ses i lyset af den forstyrrende indvirkning på borgernes kapacitet til at leve op til deres indberetningsforpligtelser efter DAC6, der er indtrådt som følge af covid-19-pandemien, og de nedlu?k­ningsforanstaltninger, som har været indført i forbindelse hermed.

Udskydelsen af indberetningsfristerne vil således gøre det lettere for borgerne at tilrettelægge deres indberetning efter DAC6. Dette er imidlertid en følge af den nævnte bekendtgørelse. Det er ikke en følge af lovforslaget.

Ændringen af ikrafttrædelsestidspunktet for initiativet til håndteringen af A-skat m.v. ved udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. har ingen administrative konsekvenser for borgerne.

6. Klima- og miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget vurderes ikke at have klima- og miljømæssige konsekvenser.

7. Forholdet til EU-retten

Ved lovforslaget foreslås det at gennemføre de udskydelser af fristerne for udveksling af oplysninger omfattet af DAC2 og DAC6 mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i andre EU-lande, der følger af fristudskydelsesdirektivet.

De udskydelser af fristerne for indberetning efter DAC6, der ligeledes følger af fristudskydelsesdirektivet, er allerede gennemført ved bekendtgørelse nr. 1049 af 29. juni 2020 om ændring af bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger.

Det er frivilligt for EU-landene, om de gennemfører fristudskydelsesdirektivet, og ved forslaget udnyttes muligheden for udskydelse af udvekslingsfristerne fuldt ud. Det vil sige, at fristerne for udveksling af oplysninger efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 foreslås at skulle udskydes 3 måneder fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020, og fristerne for første udveksling af oplysninger efter DAC6 foreslås at skulle udskydes 6 måneder fra udgangen af oktober 2020 til udgangen af april 2021. I forhold til fristen efter DAC2 vil forslaget ingen reel betydning have, da fristen for udveksling efter de gældende regler er udløbet.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 24. august 2020 til 31. august 2020 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, CEPOS, Cevea, Dansk Arbejdsgiverforening, Datatilsynet, Dansk Erhverv, Danske Advokater, DI, Digitaliseringsstyrelsen, Erhvervsstyrelsen - OBR, Finans Danmark, Foreningen Danske Revisorer, FSR - danske revisorer, Justitia, Kraka, Landsskatteretten, Skatteankestyrelsen og SRF Skattefaglig Forening.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Skattekontrolloven indeholder en fodnote, hvori det oply­s?es, at loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF) med senere ændringer. Teksten indeholder således en henvisning til såvel det oprindelige direktiv som samtlige senere ændringer af direktivet.

Med dette lovforslag foreslås det at implementere Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien (fristudskydelsesdirektivet).

Det foreslås på den baggrund at nyaffatte fodnoten til skattekontrolloven, så det af fodnoten vil fremgå, at loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.

Nyaffattelsen vil indebære, at der til opremsningen af direktiver, der ændrer Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, tilføjes en henvisning til fristudskydelsesdirektivet.

Med denne tilføjelse vil henvisningerne til ændringerne af bistandsdirektivet i fodnoten til skattekontrolloven fortsat være fuldstændige.

Til nr. 2

Efter skattekontrollovens § 66, nr. 1, skal Skatteforvaltningen udveksle oplysninger med udenlandske skattemyndigheder. Bestemmelsen omhandler både Skatteforvaltningens modtagelse af oplysninger fra udlandet og Skatteforvaltningens afgivelse af oplysninger til udlandet. Skattekontrollovens § 66, nr. 1, 1. pkt., giver hjemmel til udveksling af oplysninger efter Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer (bistandsdirektivet).

Som følge af vedtagelsen af fristudskydelsesdirektivet foreslås det, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, 1. pkt., ændres, så der indsættes en henvisning til Rådets direktiv 2020/876/EU om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien.

Den foreslåede bestemmelse betyder, at reglerne i fristudskydelsesdirektivet, for så vidt angår udskydelsen af fristerne for udveksling mellem Danmark og andre EU-lande af oplysninger om finansielle konti (DAC2) og om grænse­o?verskridende ordninger (DAC6), gennemføres ved en henvisning til fristudskydelsesdirektivet. De ændrede tidsfrister vil dermed ikke blive skrevet ind i den danske lovgivning, men vil blive gennemført ved at indsætte en regel, som giver mulighed for, at Skatteforvaltningen vil kunne udveksle oplysninger med andre EU-lande inden for de nye frister. Henvisningen til fristudsydelsesdirektivet fører til, at disse regler bliver en del af dansk ret.

Den foreslåede bestemmelse medfører således, at fristen for udveksling af oplysninger om finansielle konti efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 vil skulle udskydes fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020.

Det bemærkes, at de hidtil gældende frister for udveksling af oplysninger efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 udløb med udgangen af september 2020. Der er ingen EU-lande der har bedt Skatteforvaltningen om at vente med at foretage udvekslingen. Skatteforvaltningen har derfor udvekslet oplysninger med de øvrige EU-lande inden for den normale frist den 30. september 2020. Dette er muligt, da de finansielle institutters indberetningsfrister efter DAC2 ikke er udskudt. Dermed vil den foreslåede udskydelse ikke få nogen praktisk betydning i relation til udvekslingen efter DAC2.

Forslaget indebærer endvidere, at fristen for den første udveksling af oplysninger om indberetningspligtige grænse­o?verskridende skatteordninger efter DAC6 vil skulle udskydes fra den 31. oktober 2020 til den 30. april 2021.

Skatteforvaltningens udveksling af oplysninger efter DAC 6 sker til en EU-database, hvor de øvrige EU-lande kan hente oplysningerne. I praksis vil Skattestyrelsen sende DAC6 indberetningerne løbende til EU-databasen efterhånden, som de modtages fra de indberetningspligtige. Herfra vil de øvrige medlemsstater kunne hente de danske DAC6 indberetninger, når de måtte være klar til det.

Til § 2

Kildeskattelovens § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, indeholder hver især henvisninger til bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer), idet de senere ændringer alle opregnes.

Efter kildeskattelovens § 62 D, stk. 3, finder bestemmelsens stk. 1 om fastsættelsen af grundlaget for den foreløbige skattebetaling og stk. 2 om overskydende skatter alene anvendelse ved personligt arbejde i en fremmed stat, som er omfattet af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet og Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, eller OECD's og Europarådets bistandskonvention (af 25. januar 1988), og som har indgået en aftale med Danmark om gensidig administrativ bistand med inddrivelse af skattekrav.

Kildeskattelovens § 62 D, stk. 3, indeholder således en henvisning til bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF) med senere ændringer.

Efter bestemmelsen i kildeskattelovens § 88, stk. 2, er skatteministeren bemyndiget til under forbehold af gensidighed at indgå aftaler om, at foreløbige skatter, der i den ene stat er indeholdt i en indkomst, kan overføres til dækning af den anden stats skattekrav i samme indkomst, med fremmede stater, som er omfattet af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet og Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, eller OECD's og Europarådets bistandskonvention.

Det foreslås, at henvisningen i kildeskattelovens § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, til ændringer af bistandsdirektivet udvides med en henvisning til Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien.

Tilføjelse af fristudskydelsesdirektivet til oplistningen af ændringer af bistandsdirektivet vil sikre, at der stadig henvises til samtlige ændringer af direktivet. Ændringen er af teknisk karakter og vil ikke ændre retstilstanden, idet det afgørende er, at det pågældende land er omfattet af direktivet eller OECD's og Europarådets bistandskonvention - ikke hvornår udvekslingen af oplysninger sker.

Til § 3

Ligningslovens § 16 H, stk. 2, 2. pkt., indeholder en henvisning til bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF) med senere ændringer, idet de senere ændringer alle opregnes.

Efter ligningslovens § 16 H, stk. 2, kan en skattepligtig efter anmodning fritages for beskatning efter bestemmelsens stk. 1, for så vidt angår selskaber, som er hjemmehørende i en fremmed stat inden for EU eller EØS, hvis den skattepligtige kan dokumentere, at selskabet reelt er etableret i den pågældende stat og dér udøver reel økonomisk virksomhed vedrørende CFC-indkomsten. Det er en forudsætning for fritagelse, at det er muligt at verificere den skattepligtiges dokumentation vedrørende CFC-indkomsten via en dobbeltbeskatningsoverenskomst, Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, eller anden aftale om udveksling af oplysninger. Den skattepligtige beskattes ikke af indkomsten i udenlandske selskaber som nævnt i stk. 1, i det omfang indkomsten skal medregnes til et selskabs eller en fonds skattepligtige indkomst efter selskabsskattelovens § 31 A eller § 32 eller fondsbeskatningslovens § 12.

Det foreslås, at henvisningen i ligningslovens § 16 H, stk. 2, 2. pkt., til ændringer af bistandsdirektivet udvides med en henvisning til Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien.

Denne tilføjelse af fristudskydelsesdirektivet til listen af ændringer af bistandsdirektivet vil sikre, at der stadig henvises til samtlige ændringer af direktivet. Ændringen er af teknisk karakter og vil ikke ændre retstilstanden, idet det afgørende er, at der kan udveksles oplysninger efter de pågældende bestemmelser - ikke hvornår udvekslingen sker.

Til § 4

Efter pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, kan pen­si?onsordninger oprettet i udenlandske livsforsikringsselskaber, pensionskasser eller kreditinstitutter med hjemsted inden for EU/EØS under visse nærmere opregnede betingelser godkendes med henblik på, at pensionsordningen omfattes af pensionsbeskatningslovens kapitel 1. En sådan godkendelse indebærer, at den person, der har oprettet ordningen, opnår samme skattebegunstigelse som hvis der var tale om en tilsvarende ordning oprettet i et dansk livsforsikringsselskab m.v.

En af betingelserne for godkendelse er efter pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 4, at livsforsikringsselskabet m.v. skal opfylde de betingelser, som stilles til sådanne forsikringsselskaber m.v. i pensionsbeskatningslovens kapitel 1, og indvillige i at påtage sig de forpligtelser m.v., der stilles til forsikringsselskaber m.v., som udbyder pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1 her fra landet.

En anden af betingelserne for godkendelse er efter pen­si?onsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 6, at det skal være muligt via brug af aftaler m.v. om udveksling af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i det land, hvori livsforsikringsselskabet m.v. er hjemmehørende, at verificere dokumentationen for, at livsforsikringsselskabet m.v. opfylder forpligtelserne m.v. efter pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 4.

Pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 6, indeholder en henvisning til bistandsdirektivet med senere ændringer som et af de grundlag, udvekslingen af oplysninger mellem Skatteforvaltningen og skattemyndighederne i det pågældende land kan ske på, idet de senere ændringer af direktivet alle opregnes.

Herudover indeholder pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 6, en sproglig fejl, idet der henvises til Rådets forordning (EU) nr. 389/2012 af 2. maj 2012 om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet og om ophævelse af for?d­ning (EF) nr. 2073/2004. Ordet "fordning" skulle have været "forordning".

Det foreslås, at pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 6, nyaffattes, således at det skal være en betingelse for godkendelse af en pensionsordning oprettet i et livsforsikringsselskab, en pensionskasse eller et kreditinstitut i et andet lande inden for EU eller EØS end Danmark, at det skal være muligt via Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger og Rådets direktiv 2020/876/EU om ændring af direktiv 2011/16/EU af 24. juni 2020 for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, Rådets forordning (EU) nr. 389/2012 af 2. maj 2012 om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet og om ophævelse af forordning (EF) nr. 2073/2004, en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller anden aftale om udveksling af oplysninger at verificere livsforsikringsselskabets, pensionskassens eller kreditinstituttets dokumentation vedrørende forpligtelserne m.v. som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 4.

Nyaffattelsen indebærer to ændringer.

Dels medfører den foreslåede bestemmelse det, at listen af ændringer af bistandsdirektivet udvides med en henvisning til Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien. Dels medfører den foreslåede bestemmelse, at ordet "fordning" ændres til "forordning".

Den foreslåede tilføjelse til listen af ændringer af bistandsdirektivet vil sikre, at der stadig henvises til samtlige ændringer af direktivet. Ændringen er af teknisk karakter og vil ikke ændre retstilstanden. Det vil således efter forslaget fortsat være en betingelse for godkendelse af en pensionsordning oprettet i et udenlandsk livsforsikringsselskab m.v., at Skatteforvaltningen via udveksling af oplysninger med det land, livsforsikringsselskabet m.v. er hjemmehørende i, vil kunne verificere dokumentationen fra livsforsikringsselskabet m.v. for overholdelse af de forpligtelser m.v., livsforsikringsselskabet skal overholde for, at godkendelsen kan gives.

Den foreslåede ændring af ordet "fordning" til "forordning" skal rette op på en sproglig fejl i lovteksten.

Til § 5

Skatteindberetningsloven indeholder en fodnote, hvori det oplyses, at loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF) med senere ændringer. Teksten indeholder således en henvisning til såvel det oprindelige direktiv som samtlige senere ændringer af direktivet.

Med dette lovforslag foreslås det at implementere Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien (fristudskydelsesdirektivet).

Det foreslås på den baggrund at nyaffatte fodnoten til skatteindberetningsloven, så det af fodnoten vil fremgå, at loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.

Nyaffattelsen vil indebære, at der til opremsningen af direktiver, der ændrer Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF tilføjes en henvisning til Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien.

Med denne tilføjelse vil henvisningerne til ændringerne af bistandsdirektivet i fodnoten til skatteindberetningsloven fortsat være fuldstændige.

Til § 6

Til nr. 1

Efter § 7, stk. 1, i lov nr. 810 af 9. juni 2020 træder loven i kraft den 30. juni 2020, dog med de undtagelser, der følger af bestemmelsens stk. 2-4.

Det foreslås, at henvisningen til stk. 2-4 i § 7, stk. 1, i lov nr. 810 af 9. juni 2020 ændres til en henvisning til stk. 2-5.

Der er tale om en konsekvensændring, som følge af at der foreslås indsat et nyt stk. 3 i § 7, jf. lovforslagets § 6, nr. 3.

Den foreslåede bestemmelse har nær sammenhæng med lovforslagets § 6, nr. 2, hvor det foreslås at indsætte et nyt stk. 2 i § 7 i lov nr. 810 af 9. juni 2020, hvorefter lovens § 2, nr. 2 og 3, træder i kraft den 31. oktober 2020.

Der henvises til bemærkningerne til lovforslagets § 6, nr. 2.

Til nr. 2

Fra den 1. september 2020 indførtes ved en ny ferielov et nyt feriesystem med samtidighedsferie, hvor lønmodtagere optjener og afholder deres ferie over samme periode. Loven er en udmøntning af aftalen om en ny ferielov, som den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti) og Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti, Alternativet, Radikale Venstre og Socialistisk Folkeparti indgik den 31. oktober 2017. Som følge heraf blev der ved lov nr. 810 af 9. juni 2020 indført nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. Dette initiativ træder i kraft den 1. januar 2021, hvilket ikke er afstemt med ikrafttrædelsen af det nye feriesystem den 1. september 2020.

Når A-indkomst udbetales gennem Lønmodtagernes Garantifond, påhviler det efter kildeskattelovens § 83, stk. 1, den, der skulle have foretaget indeholdelse, såfremt udbetalingen ikke var foretaget af Lønmodtagernes Garantifond at indbetale den A-skat og det arbejdsmarkedsbidrag til det offentlige, som Lønmodtagernes Garantifond efter § 2, stk. 1, 2. pkt., i lov om Lønmodtagernes Garantifond fratrækker inden udbetalingen.

Af § 2, nr. 2, i lov nr. 810 af 9. juni 2020 følger, at også eventuelle lønindeholdte beløb efter reglerne i §§ 10 og 10 a i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige skulle fratrækkes, forinden Lønmodtagernes Garantifond foretager udbetaling af feriegodtgørelse, og at arbejdsgiveren hæfter for beløbene. Dette hænger nøje sammen med, at Skatteforvaltningen har mulighed for at foretage lønindeholdelse hos skyldnere, som ikke betaler deres gæld inden for en nærmere angivet betalingsfrist. Lønindeholdelse foretages i praksis ved, at Skatteforvaltningen forhøjer trækprocenten på skyldnerens skattekort, hvorved skyldneren får udbetalt mindre i løn eller dagpenge m.v., end skyldneren ellers skulle have haft. Det lønindeholdte beløb benytter Skatteforvaltningen til at afdrage på skyldneres gæld.

Ved § 2, nr. 2, i lov nr. 810 9. juni 2020 erstattes kildeskattelovens § 83, stk. 2, af to nye stykker, jf. § 2, nr. 3, i lov nr. 810 af 9. juni 2020.

Efter den nye bestemmelse i kildeskattelovens § 83, stk. 2, påhviler det, når der udbetales A-indkomst (feriegodtgørelse) gennem en feriegarantiordning eller en kollektivt aftalt garanti for uforrentet opsparingsordning (fritvalgsordning), særlig feriefridagsordning eller søgnehelligdagsordning, den, der skulle have foretaget indeholdelse, hvis udbetalingen ikke var foretaget af den pågældende ordning, at foretage indbetaling til det offentlige af den A-skat og det arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb efter § 10 og 10 a i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, som den pågældende ordning fratrækker forinden udbetalingen. Reglerne om indeholdelse finder således anvendelse i det omfang, de efter deres indhold er forenelige med foranstående.

Det følger af den nye bestemmelse i kildeskattelovens § 83, stk. 3, at det beløb, som Lønmodtagernes Garantifond skal fratrække efter § 2, stk. 1, 2. pkt., i lov om Lønmodtagernes Garantifond, og beløb, som feriegarantiordningerne eller en kollektivt aftalt garanti for uforrentet opsparingsordning (fritvalgsordning), særlig feriefridagsordning eller søgnehelligdagsordning skal fratrække efter kildeskattelovens § 83, stk. 2, jf. § 2, nr. 3, i lov nr. 810 af 9. juni 2020, i forhold til indkomstmodtageren, skal træde i stedet for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb af indkomsten, så lønmodtageren i forbindelse med årsopgørelsen vil blive godskrevet indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, henholdsvis få afskrevet det lønindeholdte beløb på vedkommendes gæld.

Bestemmelserne har nær sammenhæng med den nye ferielov, som træder i kraft den 1. september 2020, og det har hele tiden været hensigten, at ændringerne af kildeskattelovens § 83 skulle træde i kraft samtidig.

Det foreslås derfor, at der indsættes et nyt stk. 3 i § 7 i lov nr. 810 af 9. juni 2020, hvorefter lovens § 2, nr. 2 og 3, vil træde i kraft den 31. oktober 2020.

Dette bevirker, at ikrafttrædelsestidspunktet placeres tættere på det tilsigtede ikrafttrædelsestidspunkt. Den foreslåede bestemmelse skal endvidere ses i sammenhæng med forslaget om virkningstidspunkt for de pågældende bestemmelser i lovforslagets § 2, nr. 4. Der henvises til den nærmere beskrivelse heraf i bemærkningerne til denne bestemmelse.

Forslaget betyder således, at ikrafttrædelsen af dette initiativ vil blive fremrykket fra den 1. januar 2021 til den 31. oktober 2020.

Til nr. 3

Efter § 7, stk. 2, i lov nr. 810 af 9. juni 2020 træder lovens § 1, nr. 1-21, nr. 22, for så vidt angår momslovens § 55 b, og § 1, nr. 23-46 og 49, og §§ 2-4 træder i kraft den 1. januar 2021.

Det foreslås, at henvisningen til §§ 2 og 3 i § 7, stk. 2, i lov nr. 810 af 9. juni 2020 ændres til en henvisning til § 2, nr. 1, og § 3.

Den foreslåede bestemmelse har nær sammenhæng med lovforslagets § 6, nr. 2, hvor det foreslås at indsætte et nyt stk. 2 i § 7 i lov nr. 810 af 9. juni 2020, hvorefter lovens § 2, nr. 2 og 3, træder i kraft den 31. oktober 2020.

Der henvises til bemærkningerne til lovforslagets § 6, nr. 3.

Til nr. 4

Fra den 1. september 2020 indførtes ved en ny ferielov et nyt feriesystem med samtidighedsferie, hvor lønmodtagere optjener og afholder deres ferie over samme periode. Loven er en udmøntning af aftalen om en ny ferielov, som den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti) og Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti, Alternativet, Radikale Venstre og Socialistisk Folkeparti indgik den 31. oktober 2017. Som følge heraf blev der ved ovennævnte lov indført nye regler om håndteringen af A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle lønindeholdte beløb i forbindelse med udbetaling af feriegodtgørelse fra feriegarantiordninger m.v. Dette initiativ træder i kraft den 1. januar 2021, hvilket ikke er afstemt med ikrafttrædelsen af det nye feriesystem den 1. september 2020.

Det foreslås, at der indsættes et nyt stk. 6 i § 7 i lov nr. 810 af 9. juni 2020 om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven og lov om afgifter af spil (Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregistreringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.), hvorefter lovens § 2, nr. 2 og 3, vil få virkning fra og med den 1. september 2020.

Det bemærkes, at der frem til ikrafttrædelsestidspunktet for det pågældende initiativ, vil skulle administreres i overensstemmelse med de gældende regler. Det betyder, at feriegarantiordningerne i perioden fra og med den 1. september 2020 til og med den 30. oktober 2020 vil skulle beregne, indeholde, angive og indbetale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag m.v. i forbindelse med evt. udbetaling fra feriegarantiordninger m.v.

Til § 7

Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 31. oktober 2020. Dette tidspunkt vil svare til den sidste dag, hvor oplysninger om grænseoverskridende ordninger efter DAC6 vil kunne udveksles mellem skattemyndighederne i EU-landene. Det forslåede ikrafttrædelsestidspunkt vil således sikre, at fristudskydelsen træder i kraft inden udløbet af den eksisterende frist for udveksling.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.

Bilag 1

Rådets direktiv 2020/876/EU om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien

RÅDETS DIREKTIV (EU) 2020/876

af 24. juni 2020

om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien

RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -

under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 113 og 115,

under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen,

efter fremsendelse af udkast til lovgivningsmæssig retsakt til de nationale parlamenter,

under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet,

under henvisning til udtalelse fra Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg),

efter en særlig lovgivningsprocedure, og

ud fra følgende betragtninger:

1) De alvorlige risici for folkesundheden og andre hindringer forårsaget af covid-19-pandemien samt de nedlukningsforanstaltninger, som medlemsstaterne har truffet for at hjælpe med at inddæmme pandemien, har haft en betydelig forstyrrende indvirkning på virksomhedernes og medlemsstaternes skattemyndigheders kapacitet til at opfylde visse af deres forpligtelser i henhold til Rådets direktiv 2011/16/EU.

2) En række medlemsstater og personer, der skal indberette oplysninger til de kompetente myndigheder i medlemsstaterne i henhold til direktiv 2011/16/EU, har anmodet om udsættelse af visse frister, der er fastsat i nævnte direktiv. Disse tidsfrister vedrører automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti, hvor de begunstigede er skattemæssigt hjemmehørende i en anden medlemsstat, og om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, der indeholder mindst ét af de kendetegn, som er anført i bilag IV til direktiv 2011/16/EU (»indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger«).

3) De alvorlige aktivitetsforstyrrelser, som covid-19-pandemien har medført for mange finansielle institutter og personer, der skal indberette indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, hindrer den rettidige overholdelse af deres indberetningsforpligtelser i henhold til direktiv 2011/16/EU. De finansielle institutter står i øjeblikket over for akutte opgaver i forbindelse med covid-19-pandemien.

4) De finansielle institutter og de personer, der skal foretage indberetning, står desuden over for alvorlige arbejdsrelaterede forstyrrelser, hovedsagelig på grund af de vilkår, der er forbundet med telearbejde, som følge af nedlukningen i de fleste medlemsstater. Medlemsstaternes skattemyndigheders kapacitet til at indsamle og behandle data er ligeledes blevet påvirket negativt.

5) Denne situation kræver en hurtig og i videst mulige omfang koordineret indsats inden for Unionen. Det er derfor nødvendigt at give medlemsstaterne mulighed for at udsætte fristen for udveksling af oplysninger om finansielle konti, hvor de begunstigede er skattemæssigt hjemmehørende i en anden medlemsstat, for at give medlemsstaterne mulighed for at tilpasse deres nationale frister for indgivelse af sådanne oplysninger fra de Indberettende finansielle institutter. Desuden bør medlemsstaterne også gives mulighed for at udsætte fristerne for indgivelse og udveksling af oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger.

6) Formålet med udsættelse af tidsfristerne (»udsættelse«) er at afhjælpe en ekstraordinær situation, og det bør ikke gribe forstyrrende ind i den struktur, der er fastlagt ved eller funktionsmåden af direktiv 2011/16/EU. Det er derfor nødvendigt, at udsættelsen er begrænset og fortsat står i rimeligt forhold til de praktiske vanskeligheder, som covid- 19-pandemien har medført, med hensyn til indgivelse og udveksling af oplysninger.

7) I lyset af den aktuelle usikkerhed med hensyn til udviklingen af covid-19-pandemien og henset til, at de omstændigheder, der begrunder vedtagelsen af dette direktiv, muligvis stadig vil være til stede i en vis tid, er det hensigtsmæssigt at give mulighed for én valgfri forlængelse af udsættelsesperioden. En sådan forlængelse bør kun finde sted, såfremt de i dette direktiv fastlagte betingelser er opfyldt.

8) I betragtning af de betydelige konsekvenser, som den økonomiske forstyrrelse som følge af covid-19-pandemien har for medlemsstaternes skattemyndigheders budgetter, menneskelige ressourcer og funktion, bør Rådet bemyndiges til at træffe enstemmig afgørelse på forslag fra Kommissionen om at forlænge udsættelsesperioden.

9) En udsættelse bør ikke berøre de væsentlige elementer af forpligtelsen til at indberette og udveksle oplysninger i henhold til direktiv 2011/16/EU, og det bør sikres, at der ikke er nogen af de oplysninger, der bliver indberetningspligtige i løbet af udsættelsesperioden, som ikke bliver indberettet eller udvekslet.

10) I betragtning af det akutte behov som følge af de ekstraordinære omstændigheder forårsaget af covid-19-pandemien samt den dermed forbundne folkesundhedskrise og dens sociale og økonomiske konsekvenser bør der ske fravigelse af den periode på otte uger, der er omhandlet i artikel 4 i protokol nr. 1 om de nationale parlamenters rolle i Unionen, der er knyttet som bilag til traktaten om Den Europæiske Union, traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde og traktaten om oprettelse af Det Europæiske Atomenergifællesskab.

11) Direktiv 2011/16/EU bør derfor ændres i overensstemmelse hermed.

12) Eftersom medlemsstaterne er nødt til at handle inden for en meget kort frist med henblik på at udsætte tidsfrister, som ellers ville finde anvendelse i henhold til direktiv 2011/16/EU, bør nærværende direktiv træde i kraft så hurtigt som muligt -

VEDTAGET DETTE DIREKTIV:

Artikel 1

I direktiv 2011/16/EU indsættes følgende artikler:

»Artikel 27a

Valgfri udsættelse af tidsfrister på grund af covid-19-pandemien

1. Uanset tidsfristerne for indgivelse af oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, jf. artikel 8ab, stk. 12, kan medlemsstaterne træffe de nødvendige foranstaltninger for at give mellemmænd og relevante skatteydere mulighed for senest den 28. februar 2021 at indgive oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, hvor det første skridt blev gennemført mellem den 25. juni 2018 og den 30. juni 2020.

2. Hvis medlemsstaterne træffer foranstaltninger som omhandlet i stk. 1, træffer de også de nødvendige foranstaltninger for at muliggøre følgende:

a) uanset artikel 8ab, stk. 18, at de første oplysninger meddeles senest den 30. april 2021

b) at den periode på 30 dage for indgivelse af oplysninger, der er omhandlet i artikel 8ab, stk. 1 og 7, begynder senest den 1. januar 2021, hvis

i) en indberetningspligtig grænseoverskridende ordning stilles til rådighed med henblik på gennemførelse eller er klar til gennemførelse, eller hvis det første skridt i gennemførelsen heraf er blevet taget mellem den 1. juli 2020 og den 31. december 2020, eller

ii) mellemmænd som omhandlet i artikel 3, nr. 21), andet afsnit, direkte eller ved hjælp af andre personer yder støtte, assistance eller rådgivning mellem den 1. juli 2020 og den 31. december 2020

c) i tilfælde af markedsegnede ordninger, at mellemanden i overensstemmelse med artikel 8ab, stk. 2, senest den 30. april 2021 aflægger den første periodiske beretning.

3. Uanset tidsfristen i artikel 8, stk. 6, litra b), kan medlemsstaterne træffe de nødvendige foranstaltninger for at give mulighed for, at den i artikel 8, stk. 3a, omhandlede meddelelse af oplysninger vedrørende kalenderåret 2019 eller en anden relevant indberetningsperiode finder sted senest 12 måneder efter udgan?g­en af kalenderåret 2019 eller den anden relevante indberetningsperiode.

Artikel 27b

Forlængelse af udsættelsesperioden

1. Rådet kan med enstemmighed på forslag af Kommissionen træffe en gennemførelsesafgørelse om at forlænge perioden for udsættelse af fristerne i artikel 27a med tre måneder, såfremt alvorlige risici for folkesundheden, hindringer og økonomiske forstyrrelser forårsaget af covid-19-pandemien fortsat består, og medlemsstaterne anvender nedlukningsforanstaltninger.

2. Forslaget til Rådets gennemførelsesafgørelse forelægges Rådet senest en måned før udløbet af den relevante frist.«

Artikel 2

Dette direktiv træder i kraft dagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.

Artikel 3

Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.

Udfærdiget i Bruxelles, den 24. juni 2020.

På Rådets vegne

A. METELKO-ZGOMBIC

Formand

Bilag 2

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.

1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.

1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46.