Fremsat den 28. februar 2018 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)
Forslag
til
Lov om ændring af lov om lån til
betaling af ejendomsskatter, ejendomsvurderingsloven og forskellige
andre love
(Indefrysning af stigninger i grundskylden
for 2018-2020, forsigtighedsprincip ved fastsættelse af
beskatningsgrundlag for grundskyld, dækningsafgift af
erhvervsejendomme og ejendomsværdiskat m.v.)
§ 1
I lov om lån til betaling af
ejendomsskatter, jf. lovbekendtgørelse nr. 1112 af 30.
august 2013, som ændret ved lov nr. 1555 af 13. december 2016
og § 10 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages
følgende ændringer:
1.
Lovens titel affattes
således:
»Lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.«
2.
Før § 1 indsættes:
»Kapitel 1
Lån til betaling af grundskyld
m.v. for pensionister m.fl.«
3. I
§ 1 indsættes som stk. 9:
»Stk. 9.
Det beløb, der ydes lån til efter kapitel 2, kan der
ikke ydes lån til efter kapitel 1.«
4.
Efter § 8 indsættes:
»Kapitel 2
Lån til betaling af stigninger
i grundskyld for skatteårene 2018-2020
§ 9. Til ejere af ejendomme
omfattet af stk. 2 yder kommunerne årligt et lån til
betaling af stigningen i grundskylden for skatteårene
2018-2020, hvis den årlige stigning overstiger 200 kr. pr.
ejer. Det beløb, der ydes lån til, opgøres som
stigningen i grundskylden for skatteåret i forhold til
grundskylden for skatteåret 2017, jf. dog stk. 3 og § 9
b.
Stk. 2.
Lån efter stk. 1 ydes til fysiske personer, der ejer fast
ejendom som nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4,
nr. 1-10.
Stk. 3.
Erhverves en ejendom i perioden 2018-2020, vil lånet skulle
opgøres som stigningen i grundskylden for skatteåret i
forhold til grundskylden for det skatteår, hvori ejendommen
erhverves. Ejeren ydes lån efter 1. pkt. fra og med
skatteåret efter det skatteår, hvori ejendommen
erhverves.
§ 9 a. Der ydes lån til
betaling af stigninger i grundskylden, der vedrører den del
af ejendommen, der af ejeren kan anvendes til beboelse.
Stk. 2. For
ejendomme, der både anvendes til beboelse og andre
formål, anvendes ved fastsættelse af andelen til
beboelse samme fordeling mellem den andel af ejendommen, der
anvendes til beboelse, og den andel, der anvendes til andre
formål, som ved fastsættelsen af ejendomsværdien.
Findes der herefter ikke en fordeling af ejendomsværdien,
fastsættes andelen til beboelse forholdsmæssigt efter
areal.
Stk. 3. For
ejendomme som nævnt i ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 6-8, fastsættes andelen til beboelse
forholdsmæssigt efter areal.
Stk. 4. For to-
og flerfamilieshuse ydes lån til hver enkelt ejer efter
tinglyste ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst,
fastsættes andelen forholdsmæssigt efter areal.
Stk. 5. Ejes en
ejendom af to eller flere ejere, ydes lån til hver enkelt
ejer efter tinglyste ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst,
fastsættes ejerandelen med lige store andele til hver
ejer.
Stk. 6. På
landbrugsejendomme med to eller flere ejerboliger fordeles
grundskylden for 2017 for ejerboligdelen til brug for
opgørelsen af lån forholdsmæssigt i forhold til
ejerboligernes ejendomsværdi.
§ 9 b. Sker der
ændringer som nævnt i § 33, stk. 16-18, i lov om
vurdering af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1067 af 30. august 2013, eller ejendomsvurderingslovens §
40, stk. 1, nr. 1, 2 eller 5, og registreres sådanne
ændringer ved vurderingen pr. 1. september 2018 eller senere,
opgøres det beløb, ejeren herefter ydes lån
til, som stigningen i grundskylden for skatteåret i forhold
til grundskylden for det skatteår, hvor ændringen
første gang indgår i grundlaget for beregning af
grundskyld. Der ydes ikke lån for det skatteår, hvor
ændringen første gang indgår i grundlaget for
beregning af grundskyld.
Stk. 2. Stk. 1
gælder også, hvis der sker ændringer i
fordelinger eller ejerandele som nævnt i § 9 a, stk.
2-5.
§ 9 c. Skifter en ejendom
ejer, forfalder lånet til betaling på datoen for
tinglysning af anmærkningsfrit skøde. Tinglyses der i
forbindelse med et ejerskifte et betinget skøde, forfalder
lånet i stedet til betaling på datoen for tinglysning
af det betingede skøde. Skifter en del af en ejendom ejer,
forfalder den del af lånet, der kan henføres til den
del af ejendommen, der skifter ejer. Ændrer en ejendom
anvendelse, så den i sin helhed ikke længere er en
ejendomstype som nævnt i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 1-10, forfalder lånet til betaling på
datoen for offentliggørelse af den vurdering, hvori
ændringen første gang indgår. Overtages en
ejendom eller en del af ejendommen af ejerens
ægtefælle, forbliver lån uanset stk. 1, 1.-3.
pkt., indestående, og der ydes fortsat lån.
Stk. 2. Den
senest rettidige betalingsdato for lån, der forfalder til
betaling, er 10 dage efter forfaldsdatoen, jf. stk. 1, 1., 2. eller
4. pkt. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes det forfaldne
lånebeløb fra den senest rettidige betalingsdato med
en rente i henhold til opkrævningslovens § 7, stk. 2,
med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt
måned, indtil betaling sker.
Stk. 3.
Låntager hæfter personligt for forfaldne
lånebeløb og påløbne renter, der desuden
hæfter på den pågældende ejendom i dens
helhed og har gyldighed mod enhver uden tinglysning.«
5.
Før § 10 indsættes:
»Kapitel 3
Ikrafttrædelsesbestemmelser
m.v.«
6. I
§ 11, stk. 1, ændres »Loven« til: »Kapitel 1«.
§ 2
I ejendomsavancebeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1200 af 30. september 2013, som
ændret ved § 8 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, §
4 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, § 9 i lov nr. 688 af 8. juni
2017 og § 8 i lov nr. 1555 af 19. december 2017, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 8, stk. 1, nr. 3, ændres
»væsentlig
værdiforringelse« til: »værdiforringelse på mere end
20 pct.«
2. I
§ 9, stk. 1, 3. pkt., udgår
», finder tilsvarende
anvendelse«.
3. I
§ 9, stk. 1, indsættes som
4. pkt.:
Ȥ 8, stk. 1, 2. pkt., finder
tilsvarende anvendelse.«
§ 3
I ejendomsvurderingsloven, jf. lov nr. 654 af
8. juni 2017, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 6, stk. 2, 2. pkt.,
indsættes efter »skovejendomme«: » og af fritidsboliger beliggende
på sådanne ejendomme«.
2. § 10,
stk. 1, nr. 5, affattes således:
»5)
Ejerboliger og boliger omfattet af § 30, stk. 1, 1. pkt., som
ikke anses for færdigbyggede og beboelige, jf. § 52,
stk. 1.«
3. I
§ 11, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »boafgift, jf. lov om
afgift af dødsboer og gaver (boafgiftsloven)« til:
»bo- eller gaveafgift, jf.
boafgiftsloven, herunder til brug ved ansættelse af bo- eller
gaveafgift efter boafgiftsloven af aktier i et selskab, der direkte
eller indirekte ejer ejendommen«.
4. §
20 affattes således:
Ȥ 20. Anvendes en grund
lovligt til andre formål end dem, der er fastsat i
forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller andre
offentlige forskrifter, ansættes grundværdien på
samme måde, som hvis den faktiske anvendelse og udnyttelse
var mulig efter gældende offentlige forskrifter, hvis dette
medfører en højere grundværdi end ved
ansættelse efter den anvendelse og udnyttelse, der er fastsat
i de nævnte offentlige forskrifter, jf. dog stk. 3.
Stk. 2. Udnyttes
en grund lovligt i videre omfang end fastsat i offentlige
forskrifter som nævnt i stk. 1, ansættes
grundværdien på samme måde, som hvis den faktiske
udnyttelse var mulig efter de nævnte offentlige forskrifter,
hvis dette medfører en højere grundværdi end
ved ansættelse efter den udnyttelse, der er fastsat i de
nævnte offentlige forskrifter, jf. dog stk. 3.
Stk. 3. Ved
grundværdiansættelse efter stk. 1 og 2 ses bort fra
anvendelse og udnyttelse, der beror på midlertidige
tilladelser og dispensationer udstedt i medfør af offentlige
forskrifter som nævnt i stk. 1.«
5. I
§ 27, stk. 1, 1. pkt., udgår
»med tre-seks
beboelseslejligheder«.
6.
Efter § 27 indsættes i kapitel
5:
Ȥ 27 a. For boliger,
som ville være omfattet af ejendomsværdiskatteloven,
hvis boligen var beboet af ejeren, ansættes på
anmodning fra ejeren en særskilt ejendomsværdi,
når betingelserne i ligningslovens § 12 A er opfyldt.
Ansættelse efter 1. pkt. foretages, som hvis boligen var
beboet af ejeren.«
7. I
§ 30, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »på
sådanne ejendomme«: »,
for fritidsboliger beliggende på sådanne
ejendomme«.
8. I
§ 31, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »For andre
boliger« til: »For boliger,
herunder fritidsboliger, der har karakter af fritliggende
boliger,«.
9. I
§ 31 indsættes efter stk. 2
som nyt stykke:
»Stk. 3.
For boliger, herunder fritidsboliger, der ikke er omfattet af stk.
1 eller 2, og som er beliggende på landbrugs- eller
skovejendomme, anses grundarealet for at udgøre et areal
svarende til en bebyggelsesprocent på 30 for det registrerede
boligareal.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
10. I
§ 35 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4.
Der foretages ikke fordeling efter stk. 1-3, hvis boligdelen ikke
anses for færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk.
1.«
11. I
§ 37 indsættes efter stk. 1
som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foretages ikke fordeling efter stk. 1, hvis boligdelen ikke
anses for færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk.
1.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 3.
12. I
§ 40, stk. 3, indsættes som
2. pkt.:
»Der foretages ligeledes tilbageregning til
basisåret, hvis en ejendom på tidspunktet for
tilbageregningen efter stk. 1 delvist er fritaget for grundskyld
efter §§ 7-9 i lov om kommunal ejendomsskat.«
13. I
§ 42, stk. 2, indsættes som
4. pkt.:
»Stammer en del af den nyopståede
ejendom som nævnt i 2. pkt. fra en ejendom, der ved seneste
vurdering var undtaget fra vurdering, anvendes basisåret som
fastsat efter 2. og 3. pkt. for den øvrige del af den
nyopståede ejendom.«
14. I
§ 42, stk. 3, indsættes som
2. pkt.:
»Ved ansættelse af grundværdier,
der ikke hidtil har været ansat, jf. §§ 9, 12 og
13, anvendes ligeledes det basisår, som er fastsat for
omkringliggende sammenlignelige ejendomme.«
15. I
§ 52, stk. 1, indsættes
efter »ejerbolig«: »en bolig omfattet af § 30, stk. 1,
1. pkt., eller en bolig beliggende på en ejendom omfattet af
§ 35 eller § 37, stk. 1,«.
16. I
§ 58, stk. 1, ændres »vurderinger foretaget efter tidligere
lovgivning« til: »tidligere
vurderinger«.
17. § 64,
stk. 2, affattes således:
»Stk. 2.
Tilbagebetalingsordningen gælder ikke for:
1) Ejendomme,
der ikke vurderes efter denne lov pr. 1. september 2018 eller pr.
1. september 2019.
2) Ejendomme,
der efter denne lov undtages helt eller delvis fra vurdering pr. 1.
september 2018 eller pr. 1. september 2019, jf. § 9.
3)
Landbrugsejendomme.
4)
Skovejendomme.
5) Ejendomme
ejet af staten, kommunerne eller regionerne.
6) Ejerboliger,
som ved sidste vurdering forud for vurderingen pr. 1. september
2019 var vurderet som landbrugs- eller skovejendomme efter reglerne
i lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013.
7) Omvurderinger
foretaget pr. 1. oktober 2011 af erhvervsejendomme m.v.
8) Ejendomme,
der ved en eller flere vurderinger for 2011-2017 var undtaget fra
vurdering efter lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, for så
vidt angår den eller de vurderinger, hvor ejendommen var
undtaget fra vurdering.
9) Ejendomme,
der ikke er vurderet efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august
2013, for så vidt angår den eller de vurderinger, hvor
ejendommen ikke er vurderet.«
18. § 67,
stk. 3, affattes således:
»Stk. 3.
Medfører oplysninger, som modtages i
afgørelsesperioden, jf. skatteforvaltningslovens § 20
b, om en vurdering pr. 1. september 2018 eller pr. 1. september
2019, at told- og skatteforvaltningen skal træffe
afgørelse om genoptagelse af vurderingen, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, foretages sammenligningen
ikke, før der er truffet afgørelse i
genoptagelsessagen.«
19. I
§ 82, stk. 1, indsættes som
3. pkt.:
»Gældende fradrag for forbedringer i
grundværdien, jf. § 22, henføres til ejendommens
produktionsjord, jf. § 28, stk. 2 og 3, med samme beløb
pr. arealenhed.«
20. I
§ 83, stk. 2 og 3, ændres »som inden denne lovs
ikrafttræden« til: »som
efter reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, ved seneste
vurdering forud for vurderingen pr. 1. september 2019«.
21. I
§ 83, stk. 4, indsættes
efter 3. pkt.:
»Overdragelse til længstlevende
ægtefælle anses heller ikke som ejerskifte.«
22. § 83,
stk. 4, 4. pkt., der bliver 5. pkt., affattes
således:
»Hvis ejendommen efterfølgende
ændres på en sådan måde, at betingelserne
for omvurdering efter § 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt, skal
ejendommen vurderes efter denne lov, medmindre der er tale om
ændringer, der ikke sker på ejerens eller ejernes
foranledning, og hvor ejeren eller ejerne ikke har indflydelse
på ændringen.«
23. I
§ 87, stk. 1, indsættes
efter 1. pkt.:
»Der foretages ikke vurdering pr. 1. oktober
2018 af ejendomme, der ikke var vurderet ved denne lovs
ikrafttræden, og som pr. 1. oktober 2018 skal vurderes i lige
år efter § 5 i denne lov.«
24. I
§ 87, stk. 2, indsættes som
4. pkt.:
»Der foretages uanset §§ 5 og 6
vurdering pr. 1. september 2019 af ejendomme, der pr. 1. oktober
2018 omvurderes efter 1. pkt.«
25. I
§ 87, stk. 5, 1. pkt., § 88, stk. 5,
1. pkt., og § 89, stk. 1 og
2, indsættes efter »§ 5 i denne lov«: »eller i forbindelse med, at told- og
skatteforvaltningen træffer afgørelse efter
skatteforvaltningslovens § 20 b«.
26. I
§ 89, stk. 1, indsættes som
2. pkt.:
»Modtages de i 1. pkt. nævnte
meddelelser før den 1. januar 2019, kan de dog tidligst
påklages til skatteankeforvaltningen den 1. januar 2019 og 3
måneder frem.«
27. I
§ 89, stk. 2, indsættes som
2. pkt.:
»Modtages de i 1. pkt. nævnte
meddelelser før den 1. januar 2019, kan de dog tidligst
påklages til skatteankeforvaltningen den 1. januar 2019 og 3
måneder frem.«
§ 4
I ejendomsværdiskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 486 af 14. maj 2013, som ændret
ved § 4 i lov nr. 1347 af 3. december 2013, § 3 i lov nr.
688 af 8. juni 2017 og § 9 i lov nr. 1555 af 19. december
2017, foretages følgende ændringer:
1. § 4,
nr. 2, affattes således:
»2)
Ejendomme med ejerboliger, der indeholder to selvstændige
boligenheder, hvor der er foretaget fordeling af
ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens § 35,
stk. 2.«
2. I
§ 4 a, stk. 1, nr. 1, ændres
»Den ejendomsværdi«
til: »80 pct. af den
ejendomsværdi«.
3. I
§ 4 a, stk. 3, indsættes som
2. pkt.:
»Beregningsgrundlaget for ansættelserne
ansat efter ejendomsvurderingslovens § 38 udgør 80 pct.
af ejendomsværdien.«
4. I
§ 4 b, stk. 2, nr. 1, udgår
»reguleret med samme forhold, som
på dette tidspunkt eksisterer mellem danske
ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme af den
pågældende type«.
5. I
§ 4 b, stk. 4, nr. 3,
indsættes som 2. pkt.:
»Beregningsgrundlaget udgør 80 pct. af
handelsværdien fastsat efter 1. pkt.«
6. I
§ 4 b, stk. 4, nr. 4,
indsættes som 3. pkt.:
»Beregningsgrundlaget udgør 80 pct. af
handelsværdien fastsat efter 1. eller 2. pkt.«
§ 5
I lov om kommunal ejendomsskat, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1104 af 22. august 2013, som
ændret bl.a. ved lov nr. 179 af 1. marts 2016, lov nr. 61 af
16. januar 2017, lov nr. 227 af 7. marts 2017 og senest ved §
2 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 1, stk. 2, indsættes efter
1. pkt.:
»Er grundværdien ansat efter
ejendomsvurderingsloven, pålignes de afgiftspligtige
ejendomme grundskyld af 80 pct. af den afgiftspligtige
grundværdi. For produktionsjord, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 28, stk. 2 og 3, pålignes grundskyld af hele den
afgiftspligtige grundværdi.«
2. I
§ 1, stk. 7, og stk. 9, 2. pkt., ændres »skovejendomme« til: »landbrugs- eller
skovejendomme«.
3. I
§ 1, stk. 8, 2. pkt., ændres
»skovejendommens« til: »landbrugs- eller
skovejendommens«.
4. I
§ 1, stk. 9, 1. pkt., ændres
»skovejendom« til: »landbrugs- eller skovejendom«.
5. I
§ 23 A, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »svares
af«: »80 pct. af«.
6. I
§ 23 A, stk. 2, 2. pkt.,
indsættes efter »samme
promille af«: »80 pct.
af«.
7. I
§ 27, stk. 2, ændres »§§ 1 og 3 i lov om vurdering
af landets faste ejendomme« til: »ejendomsvurderingslovens §§ 5
og 6«.
§ 6
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1162 af 1. september 2016, som ændret senest ved lov nr.
1684 af 26. december 2017, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 17 A, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »lov om lån til
betaling af ejendomsskatter for visse parcel- og rækkehuse og
lov om lån til betaling af ejendomsskatter« til: »lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.«
§ 7
I skatteforvaltningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1267 af 12. november 2015, som
ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 og
senest ved § 23 i lov nr. 1555 af 19. december 2017, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 4 a, stk. 2, indsættes
efter »afslag på
genoptagelse, jf.«: »§
20 b, stk. 3, og«.
2. § 20 b,
stk. 1, affattes således:
»Ved vurdering af fast ejendom, der foretages
efter forudgående deklaration, jf. § 20 a,
indtræder en afgørelsesperiode tidligst 4 uger efter
deklarationsmeddelelsens udsendelse, jf. § 20 a, stk. 2.
Afgørelsesperioden udløber 6 uger efter
afgørelsesperiodens indtræden, medmindre
skatteministeren fastsætter et senere tidspunkt.«
3. § 20 b,
stk. 3, affattes således:
»Stk. 3.
Har told- og skatteforvaltningen truffet afgørelse om
vurdering af fast ejendom, uden at oplysninger, der er modtaget i
afgørelsesperioden, er indgået i vurderingen, jf. stk.
2, skal told- og skatteforvaltningen uanset reglerne i § 33
genoptage vurderingen, hvis oplysningerne, der er modtaget i
afgørelsesperioden, kan give grundlag for at ændre
vurderingen.«
4. I
§ 20 b indsættes som stk. 4 og 5:
»Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningens adgang til at træffe
afgørelse om genoptagelse, jf. stk. 3, bortfalder, hvis den
afgørelse om vurdering, der er truffet efter stk. 2,
påklages, jf. § 35 a. Afgørelse om nægtelse
af genoptagelse, jf. stk. 3, bortfalder, hvis den afgørelse
om vurdering, der er truffet efter stk. 2, påklages, jf.
§ 35 a.
Stk. 5.
Vurderinger, der ændres efter genoptagelse, jf. stk. 3,
tillægges skattemæssig virkning fra det tidspunkt, hvor
den vurdering, der ændres, blev foretaget.«
5.
Efter § 20 c indsættes i kapitel 7
a:
Ȥ 20 d.
Partsinddragelse og anden kommunikation, der sendes af told- og
skatteforvaltningen ved almindelig vurdering og omvurdering af en
fast ejendom, sendes alene til de registrerede aktuelle ejere af
den pågældende ejendom, medmindre told- og
skatteforvaltningen har andet særligt kendskab til, at andre
har partsstatus i den pågældende vurdering.«
§ 8
I tinglysningsafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 462 af 14. maj 2007, som ændret
senest ved § 2 i lov nr. 1548 af 19. december 2017, foretages
følgende ændring:
1. To
steder i § 18, stk. 1, nr. 6,
ændres »lov om lån til
betaling af ejendomsskatter og om ændring af
ligningsloven« til: »lov om
lån til betaling af grundskyld m.v.«
§ 9
I lov nr. 688 af 8. juni 2017 om ændring
af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal ejendomsskat,
ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre love (Ny
vurderingsankenævnsstruktur, regler om klagebehandling af
vurderingssager og ændringer som følge af en ny
ejendomsvurderingslov m.v.), som ændret ved § 3 i lov
nr. 1376 af 4. december 2017, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 22 indsættes efter stk. 11
som nyt stykke:
»Stk. 12.
§ 5, nr. 1 og 2, og §§ 6, 8, 9 og 11 har virkning
fra det tidspunkt, hvor der foreligger en offentlig vurdering efter
ejendomsvurderingsloven. Ved direkte eller indirekte overdragelse
af en ejendom efter afskrivningslovens § 19, stk. 5, og §
40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.
3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk.
2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5
A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og
kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, i perioden fra og med den 1.
januar 2018 til og med den 27. februar 2018 vil den senest
offentliggjorte vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august
2013, skulle lægges til grund for beskatningen, medmindre
ejeren anmoder told- og skatteforvaltningen om at få
foretaget en vurdering efter ejendomsvurderingsloven og i stedet
få denne lagt til grund for beskatningen. Anmodningen til
told- og skatteforvaltningen skal ske inden for fristerne i
skattekontrollovens § 10 for at give oplysninger til told- og
skatteforvaltningen for det år, hvor den direkte eller
indirekte overdragelse er sket.«
Stk. 12 bliver herefter stk. 13.
§ 10
I lov om individuel boligstøtte, jf.
lovbekendtgørelse nr. 174 af 24. februar 2016, som
ændret ved § 2 i lov nr. 296 af 22. marts 2016, § 3
i lov nr. 628 af 8. juni 2016, § 9 i lov nr. 665 af 8. juni
2016 og § 10 i lov nr. 674 af 8. juni 2017, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 4, stk. 3, 1. pkt., ændres
»lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven« til:
»kapitel 1 i lov om lån til
betaling af grundskyld m.v.«
2. I
§ 4, stk. 3, indsættes som
3. pkt.:
»Uanset at der ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden for skatteårene 2018-2020 efter
kapitel 2 i lov om betaling af grundskyld m.v., kan der dog
samtidig ydes boligstøtte til beboere i boligen.«
3. I
§ 17, stk. 1, nr. 3,
indsættes som 4. pkt.:
»Beløb vedrørende lån til
betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020 efter kapitel 2 i lov om lån til betaling af
grundskyld m.v. medregnes dog ikke.«
4. I
§ 19 ændres »lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven« til:
»lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.«
§ 11
I lov nr. 80 af 24. januar 2017 om
ændring af lov om udstykning og anden registrering i
matriklen, lov om Geodatastyrelsen, lov om tinglysning og
forskellige andre love (Effektivisering af ejendomsregistrering og
-forvaltning m.v.) foretages følgende ændringer:
1. I
§ 7 indsættes som 2. pkt.:
»Energi-, forsynings- og klimaministeren kan
efter forhandling med justitsministeren, skatteministeren og
erhvervsministeren fastsætte, at dele af loven træder i
kraft på forskellige tidspunkter.«
2. I
§ 7 indsættes som stk. 2:
»Stk. 2.
Loven finder ikke anvendelse på sager, som er under
behandling ved lovens ikrafttræden. For sådanne sager
finder de hidtil gældende regler anvendelse.«
§ 12
I lov om forurenet jord, jf.
lovbekendtgørelse nr. 282 af 27. marts 2017, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 33, stk. 3, 2. pkt.,
ændres » lov om lån til
betaling af ejendomsskatter« til: »kapitel 1 i lov om lån til
betaling af grundskyld m.v.«
§ 13
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juli 2018, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. § 11
træder i kraft den 1. maj 2018.
Stk. 3. § 3, §
4, nr. 1, § 5, nr. 2-4 og 7, og §§ 9 og 10 har
virkning fra og med den 1. januar 2018.
Stk. 4. § 4, nr. 2
og 3, har virkning fra og med det første indkomstår,
for hvilket beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten er
ejendomsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Stk. 5. § 4, nr.
4-6, har virkning fra og med det indkomstår, for hvilket
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for danske
ejendomme er ejendomsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Stk. 6. § 5, nr. 1,
5 og 6, har virkning fra og med det første skatteår,
for hvilket grundlaget for beregning af grundskylden og
dækningsafgiften er grundværdien henholdsvis
forskelsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Stk. 7. Stigninger i
grundskylden for skatteåret 2018, der er betalt senest den
30. juni 2018, fradrages i den grundskyld, der skal betales den 1.
juli 2018 eller senere. Lånet, der ydes for skatteåret
2018 efter denne lovs § 1, nr. 4, forhøjes tilsvarende
med det beløb, der fradrages i den betalte grundskyld efter
1. pkt.
Stk. 8. Er der efter lov
om lån til betaling af ejendomsskatter ydet lån til hel
eller delvis betaling af grundskyld, der omfatter stigninger i
grundskyld vedrørende første halvår 2018,
nedskrives dette lån med et beløb svarende til det
beløb, lånet, der ydes for skatteåret 2018 efter
denne lovs § 1, nr. 4, forhøjes med efter stk. 7, 2.
pkt.
Stk. 9. Told- og
skatteforvaltningens afgørelser om almindelige vurderinger
pr. 1. september 2018 efter ejendomsvurderingsloven, og told- og
skatteforvaltningens afgørelser om afslag på
genoptagelse, jf. skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, og
§ 33, af almindelige vurderinger pr. 1. september 2018 efter
ejendomsvurderingsloven kan tidligst påklages til
skatteankeforvaltningen fra og med den 1. januar 2019 og 3
måneder frem.
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige
bemærkninger | | Indholdsfortegnelse | 1. | Indledning | | 1.1. | Lovforslagets
formål og baggrund | | | 1.1.1. | Udmøntning af
dele af forliget Tryghed om boligbeskatningen | | | 1.1.2. | Præciseringer af
den nye ejendomsvurderingslov og
følgelovgivning | | | 1.1.3. | Ændring af lov
om individuel boligstøtte | | | 1.1.4. | Ændring af
ikrafttrædelsesbestemmelse for Grunddataprogrammets delaftale
1 (GD1) | 2. | Lovforslagets
indhold | | 2.1. | Midlertidig
indefrysningsordning for 2018-2020 | | | 2.1.1. | Gældende
ret | | | | 2.1.1.1. | Grundskyld | | | | 2.1.1.2. | Låneordning for
pensionister m.fl. | | | 2.1.2. | Lovforslaget | | 2.2. | Forsigtighedsprincip | | | 2.2.1. | Gældende
ret | | | | 2.2.1.1. | Ejendomsværdiskat | | | | 2.2.1.2. | Kommunale
ejendomsskatter (grundskyld og dækningsafgift) | | | 2.2.2. | Lovforslaget | | 2.3. | Justering af reglerne
i skatteforvaltningslovens kapitel 7 a om frist for
afgørelse om vurdering, deklaration og
afgørelsesperiode | | | 2.3.1. | Gældende
ret | | | 2.3.2. | Lovforslaget | | 2.4. | Etapevis
implementering af Grunddataprogrammets delaftale 1
(GD1) | | | 2.4.1. | Gældende
ret | | | 2.4.2. | Lovforslaget | | 2.5. | Lov om individuel
boligstøtte | | | 2.5.1. | Gældende
ret | | | 2.5.2. | Lovforslaget | 3. | Økonomiske og
administrative konsekvenser for det offentlige | | 3.1. | Økonomiske
konsekvenser | | 3.2. | Administrative
konsekvenser | 4. | Økonomiske og
administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v. | 5. | Administrative
konsekvenser for borgerne | 6. | Miljømæssige konsekvenser | 7. | Forholdet til
EU-retten | 8. | Hørte
myndigheder og organisationer m.v. | 9. | Sammenfattende
skema |
|
1. Indledning
Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det
Konservative Folkeparti), Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti og
Radikale Venstre indgik den 2. maj 2017 forliget Tryghed om
boligbeskatningen.
Med lovforslaget foreslås det at
udmønte de dele af forliget, der vedrører
indførelse af en midlertidig indefrysningsordning for
2018-2020, hvorefter der automatisk ydes lån til betaling af
alle nominelle stigninger i grundskylden i forhold til 2017.
Samtidig foreslås det med lovforslaget
at udmønte de dele af forliget, der vedrører
indførelse af et forsigtighedsprincip, hvorefter
beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat, grundskyld og
dækningsafgift af erhvervsejendomme fastsættes til 80
pct. af ejendoms-, grund- og forskelsværdierne.
Endvidere indeholder lovforslaget forslag til
ændringer af ejendomsvurderingsloven og
skatteforvaltningsloven. Forslagene har til formål at
præcisere og justere enkelte bestemmelser i
ejendomsvurderingsloven og følgelovforslaget, som blev
vedtaget i juni 2017 med ikrafttrædelse den 1. januar
2018.
Herudover indeholder lovforslaget forslag til
ændring af lov om individuel boligstøtte, så det
sikres, at der kan ydes boligstøtte samtidig med lån
til betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020, dog således at beløb vedrørende
lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020 ikke skal medregnes i opgørelsen
af boligudgiften.
Endelig indeholder lovforslaget forslag om at
indføre mulighed for en etapevis implementering af
Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1).
Lovforslag til udmøntning af de dele af
forliget Tryghed om boligbeskatningen, der skal have virkning fra
2021, herunder nye satser for ejendomsværdiskat og
grundskyld, indførelse af en rabatordning for ejerboliger,
en permanent indefrysningsordning, hvorefter der ydes lån til
betaling af stigninger i grundskyld og ejendomsværdiskat af
ejerboliger, en moderniseret stigningsbegrænsningsordning for
øvrige ejendomme og SKATs overtagelse af opkrævning af
grundskyld, fremsættes i kommende folketingssamlinger.
1.1. Lovforslagets
formål og baggrund
1.1.1. Udmøntning af dele af forliget Tryghed om
boligbeskatningen
For at skabe tryghed om boligskatten er det
afgørende, at ejendomsvurderingerne er så
præcise og gennemskuelige som muligt. Et bredt politisk
flertal indgik derfor i efteråret 2016 et politisk forlig om
et nyt og moderne ejendomsvurderingssystem, som skal sikre
danskerne bedre og mere retvisende ejendomsvurderinger.
Med de nye vurderinger rettes op på de
problemer, der var ved det tidligere system. For nogle boligejere
vil den nye vurdering være lavere end den gamle, men for
rigtig mange boligejere vil den nye vurdering være
højere, blandt andet fordi boligpriserne er steget siden
2011.
Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det
Konservative Folkeparti), Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti og
Radikale Venstre indgik den 2. maj 2017 forliget Tryghed om
boligbeskatningen vedrørende et nyt boligbeskatningssystem,
der skal sikre, at boligejernes økonomi kan følge med
ved overgangen til det nye ejendomsvurderingssystem.
Forligspartierne var samtidig enige om at
sikre boligejernes tryghed på længere sigt ved at
forbedre det nuværende boligskattestop fra 2001, så det
sikres, at boligejernes økonomi kan følge med. Med
det nye boligbeskatningssystem vil boligskatterne fra 2021
være låst fast som andel af boligens værdi.
Efter forliget skal der desuden
indføres en generel indefrysningsordning for stigninger
i boligskatten, der indebærer, at de indefrosne beløb
først skal betales, når man sælger boligen og
typisk realiserer en gevinst.
For perioden frem til 2021 vil årlige
stigninger i grundskylden af ejerboliger automatisk blive
indefrosset, og det vil ske uden forrentning. Fra 2021 vil
stigninger i boligskatterne (ejendomsværdiskat og grundskyld
under ét) automatisk blive indefrosset til en rente, der
svarer til renten ved den eksisterende indefrysningsordning for
pensionister (der pt. udgør 1,24 pct. i 2017).
I 2018-2020 indefryses stigninger i
grundskylden af ejerboliger i en midlertidig kommunal
indefrysningsordning.
Fra 2021 indefryses stigninger i de samlede
boligskatter i en permanent statslig ordning. De indefrosne
beløb vil fremgå af årsopgørelsen, og
indefrysningen kan fravælges.
Forligspartierne var endvidere enige om, at
den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme boligejerne til gode ved, at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen. Efter forliget skal
der derfor indføres et forsigtighedsprincip, som
indebærer, at det beløb, boligejerne og øvrige
ejendomsejere skal betale skat af, sættes 20 pct. lavere end
ejendoms- og grundvurderingen.
Lovforslaget udmønter de dele af
forliget, der vedrører den midlertidige indefrysningsordning
og forsigtighedsprincippet.
Det foreslås således at
indføre en midlertidig indefrysningsordning, hvorefter
der ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020. Den midlertidige indefrysningsordning
indebærer, at årlige stigninger i grundskylden
automatisk bliver indefrosset uden forrentning. De indefrosne
beløb skal som udgangspunkt først betales, når
man sælger boligen og typisk realiserer en gevinst.
Endvidere foreslås det at indføre
et forsigtighedsprincip ved fastsættelse af
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskat og grundskyld fra
det tidspunkt, hvor vurderinger i det nye vurderingssystem skal
anvendes som beregningsgrundlag. Forsigtighedsprincippet
indebærer, at det beløb, boligejerne og ejere af
øvrige ejendomme skal betale skat af, sættes 20 pct.
lavere end ejendoms- og grundvurderingen. På den måde
sikres det, at den usikkerhed, der altid vil være ved en
vurdering, kommer boligejerne til gode.
Efter ejendomsvurderingsloven, der
trådte i kraft den 1. januar 2018, vurderes ejerboliger
første gang pr. 1. september 2018, og ejerboliger, hvis
grundareal udgør to hektar eller mere, ejerboliger, på
hvilke der er registreret bygningsarealer til erhvervsmæssig
anvendelse, samt landets øvrige ejendomme vurderes
første gang pr. 1. september 2019. Tidsplanen, der fra
starten har været meget ambitiøs, er forbundet med en
række risici, da det har været nødvendigt at
påbegynde udviklingen sideløbende med, at opgavens
indhold og omfang er blevet afklaret, og der arbejdes på en
konsolidering heraf.
1.1.2. Præciseringer af den nye ejendomsvurderingslov
og følgelovgivning
Til udmøntning af det politiske forlig
om et nyt og moderne ejendomsvurderingssystem vedtog Folketinget i
juni 2017 en ny ejendomsvurderingslov og en række
ændringer af skatteforvaltningsloven, der fastsætter
rammerne for de nye vurderinger af landets ejerboliger i 2018 og af
ejerboliger, hvis grundareal udgør to hektar eller mere,
ejerboliger, på hvilke der er registreret bygningsarealer til
erhvervsmæssig anvendelse, samt landets øvrige
ejendomme, herunder boligudlejningsejendomme, i 2019.
Ejendomsvurderingsloven indeholder tillige de regler, der
fastsætter rammerne for tilbagebetalingsordningen, hvorefter
ejendomsejerne skal have tilbud om tilbagebetaling af for meget
betalte ejendomsskatter. Det vurderes på baggrund af det
arbejde, der efterfølgende er pågået med henblik
på etablering af fornøden systemunderstøttelse
og processer i vurderingsarbejdet, nødvendigt at
præcisere og justere enkelte bestemmelser i
ejendomsvurderingsloven og følgelovgivningen for at
tydeliggøre og understøtte den påtænkte
udmøntning af de regler, der blev vedtaget i juni 2017.
1.1.3. Ændring af lov om individuel
boligstøtte
Som følge af forslaget om
indførelsen af en automatisk midlertidig
indefrysningsordning er der behov for ændring i lov om
individuel boligstøtte, sådan at det er muligt at
modtage boligstøtte samtidig med, at der efter den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning ydes lån
til betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020 efter kapitel 2 i lov om lån til betaling af
grundskyld m.v. Det foreslås dog samtidig, at beløb
vedrørende lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 ikke skal medregnes i
opgørelsen af boligudgiften.
1.1.4. Ændring af ikrafttrædelsesbestemmelse
for Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1)
Grunddataprogrammet har i løbet af 2017
oparbejdet en forsinkelse på tre måneder. Det har givet
et sammenfald i tidsplaner, så grunddataregistrene vil skulle
implementeres i den samme periode som flere øvrige digitale
udviklingsprojekter til ejendomsbeskatningen. Derfor har de
offentlige parter revurderet programmets implementeringsplaner ud
fra en samlet betragtning af ejendomsområdets kompleksitet og
risici. På den baggrund udsættes GD1 i 12
måneder, dvs. idriftsættelse i maj 2019 i stedet for
maj 2018. Med den gældende ikrafttrædelsesbestemmelse
kan loven kun sættes i kraft i sin helhed. Der er dog
delelementer af GD1, som det vil være hensigtsmæssigt
at implementere før maj 2019. Der er derfor behov for, at
dele af loven kan træde i kraft tidligere, såfremt
dette kan ske uden at påvirke datagrundlaget for
ejendomsbeskatningen.
2. Lovforslagets
indhold
2.1. Midlertidig
indefrysningsordning for 2018-2020
2.1.1. Gældende ret
2.1.1.1. Grundskyld
Grundskylden pålignes de afgiftspligtige
ejendomme med en bestemt promille af den afgiftspligtige
grundværdi. Grundskyldspromillen fastsættes af de
enkelte kommunalbestyrelser, dog skal satsen i alle kommuner ligge
mellem 16 og 34 promille, jf. § 2 i lov om kommunal
ejendomsskat. Der gælder lavere satser for landbrugsejendomme
m.v. Skatten tilfalder den kommune, hvori ejendommen ligger.
Der eksisterer et loft over grundlaget for
beregningen af de kommunale ejendomsskatter, jf. § 1 i lov om
kommunal ejendomsskat. Efter grundskatteloftet beregnes
grundskylden med den fastsatte grundskyldspromille af den laveste
af følgende værdier:
- Ejendommens
grundværdi efter eventuelt fradrag for grundforbedringer,
således som disse beløb er fastsat af SKAT ved seneste
vurdering. Der tages endvidere hensyn til de fritagelser og
reduktioner, der er mulige efter lov om kommunal ejendomsskat.
- Den
afgiftspligtige grundværdi for ejendommen, der dannede
grundlag for påligningen af grundskyld det foregående
år. Dette beløb forhøjes med en
reguleringsprocent, som udgør den skønnede stigning i
det samlede kommunale udskrivningsgrundlag tillagt 3 pct.
Reguleringsprocenten kan dog ikke overstige 7 pct.
Grundskatteloftet udgør således
en stigningsbegrænsning, som betyder, at stigninger i
grundværdierne maksimalt slår igennem i grundlaget for
beregning af grundskyld med reguleringsprocenten fra år til
år. For 2016 er beskatningsgrundlaget for grundskyld for
ejerboliger dog fastfrosset, således at reguleringsprocenten
i 2016 udgør 0, jf. lov nr. 179 af 1. marts 2016.
Beskatningsgrundlaget for grundskylden i 2017 er endvidere
fastfrosset for alle ejendomme, så reguleringsprocenten i
2017 udgør 0 pct., jf. lov nr. 227 af 7. marts 2017. For
2018 er reguleringsprocenten for forhøjelse af den
afgiftspligtige grundværdi for skatteåret 2018 fastsat
til 6,5 pct., jf. aktstykke nr. 116 (2016-17) fra
Finansministeriet, tiltrådt af Folketingets Finansudvalg den
22. juni 2017.
Fradrag for forbedringer i grundværdien
er afskaffet med virkning fra 2013, jf. § 1 i lov nr. 925 af
18. september 2012. Eksisterende fradrag for forbedringer i
grundværdien fortsætter til deres udløb.
Hvis der udstykkes nye ejendomme, eller hvis
eksisterende ejendomme ændres, for så vidt angår
grundens størrelse eller benyttelse, herunder ændrede
planforhold, skal der ved vurdering eller omvurdering
ansættes en grundværdi efter de almindelige
vurderingsregler og en grundværdi på
grundskatteloftsniveau. Grundværdien på
grundskatteloftsniveau ansættes til det, den
pågældende grund må formodes at ville være
blevet vurderet til i basisåret. Basisåret er det
seneste år, hvor den afgiftspligtige grundværdi er lig
med den aktuelle grundværdi efter fradrag for forbedringer og
reduktion for fritagelser for grundskyld. Denne grundværdi
anvendes ved fremtidige reguleringer af grundskatteloftet.
2.1.1.2. Låneordning for pensionister m.fl.
For personer, der har nået
folkepensionsalderen eller får udbetalt visse sociale
pensioner eller efterløn, gælder en låneordning
(pensionistlåneordningen). Reglerne er fastsat i lov om
lån til betaling af ejendomsskatter.
Efter denne ordning er kommunerne forpligtet
til at yde ovennævnte personer lån til betaling af
ejendomsskatter og udgifter til tilslutning til kollektive
anlæg i tilfælde, hvor der er tilslutningspligt,
såfremt der anmodes herom, jf. § 1 i lov om lån
til betaling af ejendomsskatter. Endvidere kan kommunerne beslutte
at yde lån til betaling af vej- og kloakudgifter og
lignende.
Lånet ydes af den kommune, den
pågældende ejendom er beliggende i, jf. § 1, stk.
3, i lov om lån til betaling af ejendomsskatter.
Det er en forudsætning for at yde
lån, at ejendommens ejer eller dennes ægtefælle
er fuldt skattepligtig til Danmark efter kildeskattelovens § 1
eller er hjemmehørende i en fremmed stat, på
Færøerne eller i Grønland, hvor SKAT kan
indhente oplysninger om ejerens eller dennes ægtefælles
indkomstforhold. Herudover er det en betingelse, at ejendommen
indeholder en beboelseslejlighed, der fortrinsvis anvendes af
ejeren eller dennes husstand til beboelse, herunder også til
fritidsbeboelse.
Lån kan således ydes til
helårsboliger, herunder ejerlejligheder og fritidsboliger,
men der kan ikke ydes lån til mere end én ejendom pr.
person. For så vidt angår to- eller flerfamilieshuse
samt ejendomme, der anvendes både til bolig- og til
erhvervsformål, kan lånet kun ydes til betaling af de
på ejendommen påhvilende ejendomsskatter m.v., der
ifølge vurderingsmyndighedernes fordeling
forholdsmæssigt falder på den af ejeren eller dennes
husstands beboede lejlighed.
De nævnte betingelser gælder
også, hvor en ejendom er i sameje mellem flere. Er der tale
om sameje, kan der kun ydes lån til en del af grundskylden
svarende til den andel af ejendommen, den pågældende
samejer og dennes husstand ejer. Hvis ejerforholdet fremgår
af det eller de tinglyste skøder, lægges dette forhold
til grund. Ellers forudsættes flere delejere at eje
ejendommen i lige store andele hver. Idet den enkelte samejers
husstands ejerandele medregnes til den pågældende
samejers ejerandel, vil det i en situation, hvor et ægtepar
ejer en ejendom i sameje, men hvor kun den ene er berettiget til at
få ydet lån, således være muligt, at den
berettigede optager lån til betaling af grundskylden for hele
ejendommen.
Lånebeløbene forrentes med en
årlig rente, der svarer til et gennemsnit opgjort med to
decimaler af den effektive rente på alle udestående
realkreditobligationer de 12 foregående måneder pr. 1.
oktober det foregående år. Renten beregnes fra den
sidste rettidige indbetalingsdag for de skatter m.v., til hvis
betaling lånebeløbene anvendes. Renten tilskrives
lånebeløbet ved årets udgang. Renter af
lån ydet i henhold til loven kan ikke fradrages ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Ved
opkrævning af lån, der er forfaldet til betaling, ydes
i stedet et nedslag i de renter, der er påløbet.
Rentesatsen udgør 1,00 pct. for 2018.
Hvert år inden den 1. marts giver
kommunalbestyrelsen låntageren meddelelse om kommunens
tilgodehavender pr. 1. januar med angivelse af betalte
ejendomsskatter og tilskrevne renter, jf. § 6 i lov
om lån til betaling af ejendomsskatter.
Lån inklusiv påløbne renter
sikres ved tinglysning af et skadesløsbrev eller et
ejerpantebrev med pant i ejendommen eller i en andel af ejendommen,
hvis der er tale om sameje, jf. § 4, i stk. 1, i lov om
lån til betaling af ejendomsskatter. Låntager kan
vælge, hvorvidt der skal tinglyses et skadesløsbrev
eller et ejerpantebrev.
Det er et krav for at yde lån, at der er
friværdi i ejendommen i henhold til den senest opgjorte
ejendomsvurdering, jf. § 4, i stk. 2, i lov om lån til
betaling af ejendomsskatter.
Lånene med tilskrevne renter forfalder
til betaling, når ejendommen skifter ejer, jf. § 5 i lov
om lån til betaling af ejendomsskatter. Dette gælder
også i tilfælde, hvor der indtræder ejerskifte af
kun en del af en ejendom. I sidstnævnte tilfælde vil
kun det lån, der knytter sig til den solgte andel, forfalde,
hvorimod lånet for den andel, der ikke ejerskiftes, forbliver
indestående for den pågældende ejer.
Der er imidlertid visse ejerskiftesituationer,
der ikke udløser forfald af lånet. Dette gælder
eksempelvis, hvis ejendommen ved ejerens død eller optagelse
på plejehjem, institution til personer med vidtgående
fysiske eller psykiske handicap eller psykiatrisk institution
overtages af et husstandsmedlem. Det samme gælder, hvis en
ægtefælle overtager ejendommen til hensidden i uskiftet
bo. Det vil sige, at i disse situationer kan kommunalbestyrelsen
tillade, at lån, der allerede er ydet, inklusiv renter,
forbliver indestående, og at lån fortsat ydes. En
ægtefælle, som overtager en ejendom i de nævnte
tilfælde, har dog krav på, at allerede ydede lån
med tilskrevne renter forbliver indestående.
Hvis et lån, der forfalder til betaling,
er optaget af flere i forening, kan låntageren lade sin del
af det forfaldne lån, der er optaget med sikkerhed i den
samlede ejendom, »konvertere«
til et lån med sikkerhed i låntagerens andel af
ejendommen.
2.1.2. Lovforslaget
Det foreslås at indføre en
midlertidig indefrysningsordning for skatteårene 2018-2020,
hvorefter kommunen automatisk vil yde lån til fysiske ejere
af ejerboliger til betaling af alle nominelle stigninger i
grundskylden i forhold til 2017, hvis stigningen for den enkelte
ejer for det pågældende år overstiger 200 kr. Ved
ejerboliger skal efter den foreslåede ordning forstås
ejendomme som nævnt i ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 1-10.
Stigningsbegrænsningen for grundskylden,
hvorefter stigninger i grundværdierne maksimalt slår
igennem i grundlaget for beregning af grundskyld med
reguleringsprocenten (maksimalt 7 pct.) fra år til år,
vil fortsat gælde til og med 2020. De stigninger i
grundskylden, der ydes lån til i perioden 2018-2020, vil
således skulle opgøres under hensyntagen til den
gældende stigningsbegrænsning.
Efter den foreslåede
indefrysningsordning skal der ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden, hvad enten sådanne stigninger
skyldes en forhøjelse af satsen for grundskylden, bortfald
af fradrag i grundværdien for forbedringer eller en
højere grundværdi.
Falder grundskylden til under niveauet i 2017,
vil der dermed ikke skulle ydes lån. Først når
grundskylden eventuelt igen når op over niveauet i 2017, vil
der på ny skulle ydes lån.
Det foreslås desuden at undtage de
situationer fra indefrysningsordningen, hvor der sker
væsentlige ændringer af grunden, f.eks. hvor en
ændring af ejendommens grundareal, anvendelse eller
planforhold medfører en ny, højere grundværdi,
og der som følge heraf skal ske tilbageregning af
grundværdien efter ejendomsvurderingslovens § 40.
Der vil ikke som i låneordningen for
pensionister m.fl. skulle ydes lån til tilslutningsudgifter
eller vej- og kloakudgifter og lignende.
Lånene vil skulle ydes automatisk.
Ejeren vil således ikke skulle indgive anmodning om
lånet til kommunen, og ejeren vil ikke kunne fravælge
ordningen i perioden 2018-2020. Lånene vil endvidere ikke
skulle forrentes i perioden 2018-2020.
Ifølge forliget Tryghed om
boligbeskatningen skal lånene i 2021 videreføres i en
permanent indefrysningsordning, medmindre ejeren fravælger
dette. Udmøntning af den del af forliget, der
vedrører videreførelsen af lån fra den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning til en permanent
indefrysningsordning, vil indgå i kommende forslag til ny
ejendomsskattelov.
Der vil efter den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning ikke skulle stilles sikkerhed ved
tinglysning af pant i ejendommen for lånet. Lån, der
ikke betales efter forfald, vil dermed kunne inddrives efter de
almindelige regler for inddrivelse af gæld til det
offentlige.
Det vil betyde, at der for den
pågældende fordring kan ske lønindeholdelse
efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det
offentlige, ligesom der efter § 11 i samme lov kan foretages
udpantning (udlæg) i ejerens aktiver. Da der ikke efter
forslaget stilles krav om sikkerhed for lånene ved
tinglysning af pant i ejendommen, vil udlæg skulle ske efter
den sidst sikrede krone. Herudover vil der kunne være
låntagere, der ikke har aktiver eller lønindkomst, der
kan foretages udlæg eller ske indeholdelse i. Endelig vil der
i tilfælde, hvor lånet forfalder ved et ejerskifte af
ejendommen, ikke kunne foretages udlæg i den ejerskiftede
ejendom, idet denne efter ejerskiftet ikke længere vil
tilhøre den låntager, hvis lån er forfaldet ved
ejerskiftet.
For at sikre en bedre mulighed for at inddrive
forfaldne lån foreslås det derfor, at forfaldne
lånebeløb og påløbne renter vil skulle
hæfte på den pågældende ejendom, hvorefter
krav som følge af forfaldne lånebeløb
også vil kunne rettes mod senere ejere af ejendommen. En
person, der ønsker at erhverve en ejendom, vil således
skulle tage højde for dette ved køb af ejendommen.
Efter forslaget vil tinglysning af et betinget skøde i
forbindelse med en ejendomshandel medføre, at lån
forfalder til betaling. Tinglyses et betinget skøde, vil
køber således kunne betinge den endelige afslutning af
ejendomshandlen af, at sælger betaler det lån,
sælger er ydet til betaling af stigninger i grundskylden for
den pågældende ejendom, ligesom sælger i perioden
mellem tinglysning af betinget skøde og en eventuel endelig
afslutning af ejendomshandlen vil have mulighed for at betale dette
lån.
Det foreslås, at lånene forfalder
til betaling, når ejendommen skifter ejer eller ændrer
anvendelse, så ejendommen ikke længere er omfattet af
den foreslåede indefrysningsordning. I tilfælde,
hvor ejendommen ejerskiftes, vil den nye ejer herefter skulle ydes
lån til stigninger i grundskylden fra året efter
ejerskiftet, idet den nye ejers lån vil skulle opgøres
som stigningen i grundskylden for skatteåret i forhold til
grundskylden for erhvervelsesåret. Det foreslås dog, at
lånene ikke skal forfalde ved ejerskifte mellem
ægtefæller. Overtager ægtefællen ejendommen
helt eller delvist, vil ægtefællen herved automatisk
indtræde i den del af ejerens lån, der vedrører
den del af ejendommen, ægtefællen overtager, og
lånet vedrørende denne del af ejendommen vil
således skulle forblive indestående.
Den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning vil ikke ændre på den eksisterende
pensionistlåneordning. Pensionister m.fl. vil således
stadig efter reglerne i lov om lån til betaling af
ejendomsskatter kunne vælge at optage lån til betaling
af grundskylden ekskl. stigningen. For at sikre, at der ikke ydes
lån til det samme beløb to gange, foreslås det,
at der efter pensionistlåneordningen ikke skal kunne
opnås lån til det beløb, der ydes lån til
efter den foreslåede midlertidige indefrysningsordning.
2.2. Forsigtighedsprincip
2.2.1. Gældende ret
2.2.1.1. Ejendomsværdiskat
Ejendomsværdiskatten, der tilfalder
staten, beregnes som en andel af den fastsatte ejendomsværdi,
som den fremgår af den offentlige ejendomsvurdering.
Ejendomsværdiskatten udgør 1 pct. af
ejendomsværdien op til 3.040.000 kr. og 3 pct. af resten,
hvis ejendomsværdien er højere, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 5.
Ejendomsværdiskatten er underlagt et
skattestop. Det betyder, at grundlaget for
ejendomsværdiskatten efter ejendomsværdiskattelovens
§ 4 a udgør det mindste af:
1) Den
ejendomsværdi, der er ansat for ejendommen pr. 1. september i
indkomståret.
2) Den
ejendomsværdi, der er ansat for ejendommen pr. 1. januar 2001
med tillæg af 5 pct.
3) Den
ejendomsværdi, der er ansat for ejendommen pr. 1. januar
2002.
Efter ejendomsvurderingsloven vurderes
ejerboliger fra 2018 hvert andet år pr. 1. september i lige
år. Ejerboliger, hvis grundareal udgør to hektar eller
mere, og ejerboliger, på hvilke der er registreret
bygningsarealer til erhvervsmæssig anvendelse, vurderes fra
2019 pr. 1. september i ulige år.
Den aktuelle ejendomsvurdering har kun
betydning for betalingen af ejendomsværdiskat i de
tilfælde, hvor ejendomsværdien pr. 1. september i
indkomståret er lavere, end den var pr. 1. januar 2001 plus 5
pct. eller pr. 1. januar 2002.
Hvis en ejendom eksisterede i 2001 og 2002 og
ikke er ændret siden, kender SKAT ejendomsværdien
på dette niveau, og ejendomsværdiskatten lader sig
umiddelbart beregne.
Er der derimod tale om en ny ejendom eller en
ejendom, der er blevet ændret, således at der skal
foretages en omvurdering, er dette ikke tilfældet. For at
undgå skattemæssig forskelsbehandling mellem nye eller
ændrede ejendomme og eksisterende uændrede ejendomme er
der i ejendomsvurderingslovens § 38 fastsat regler om, at SKAT
tillige skal foretage en vurdering på 2001/2002-niveau - en
såkaldt skattestopsberegning.
Der betales ejendomsværdiskat af
ejendomme beliggende i Danmark såvel som ejendomme beliggende
i udlandet, hvis ejeren er hjemmehørende i Danmark og
samtidig har rådighed over ejendommen.
Hvis der for en udenlandsk ejendom findes en
udenlandsk ejendomsvurdering, der kan sidestilles med en dansk
vurdering, danner denne grundlag for
ejendomsværdibeskatningen af ejendommen. Er dette ikke
tilfældet, udgør beregningsgrundlaget
handelsværdien.
Handelsværdien fastsættes som
følger:
1) Findes der et
udenlandsk indeks, der kan godkendes af SKAT, fastsættes
handelsværdien på grundlag af den faktiske
anskaffelsespris indekseret efter dette prisindeks.
2) Hvis et
prisindeks som nævnt i nr. 1 ikke findes, anvendes dansk
prisindeks for ejendomme af den pågældende type.
3) Foreligger anden
dokumentation, der giver en mere retvisende fastsættelse af
handelsværdien end indeksering i nr. 1 og 2, lægges en
sådan dokumentation til grund for
værdifastsættelsen.
4) Hvis der ikke
findes prisindeks som nævnt i nr. 1 og 2, og nr. 3 ikke
finder anvendelse, ansætter SKAT handelsværdien
skønsmæssigt. Tilsvarende gælder, hvis
indeksering medfører et resultat, som står i
åbenbart misforhold til ejendommens reelle
handelsværdi.
SKAT foretager i dag en vurdering af hvilke
landes ejendomsvurderinger, der kan sidestilles med danske
vurderinger. Det er en betingelse for en godkendelse af en
udenlandsk vurdering, at vurderingen foretages efter samme
principper som de danske. Dvs. at formålet med vurderingen
skal være at finde handelsværdien.
Det er på nuværende tidspunkt
alene den offentlige svenske vurdering i 2001 og 2002 af ejendomme,
der er erhvervet før den 1. januar 2002, der er godkendt af
SKAT.
2.2.1.2. Kommunale
ejendomsskatter (grundskyld og dækningsafgift)
Grundskylden pålignes de afgiftspligtige
ejendomme med en bestemt promille af den afgiftspligtige
grundværdi. Grundskyldspromillen fastsættes af de
enkelte kommunalbestyrelser, dog skal satsen i alle kommuner ligge
mellem 16 og 34 promille, jf. § 2 i lov om kommunal
ejendomsskat. Der gælder lavere satser for landbrugsejendomme
m.v. Grundskylden tilfalder den kommune, hvori ejendommen
ligger.
Der eksisterer et loft over grundlaget for
beregningen af de kommunale ejendomsskatter, jf. § 1 i lov om
kommunal ejendomsskat, jf. afsnit 2.1.1.1.
Efter § 7 i lov om kommunal ejendomsskat
er en række ejendomme fritaget for at betale grundskyld. Det
drejer sig bl.a. om offentligt ejede ejendomme, der ikke anvendes
erhvervsmæssigt. Kommunerne har efter § 23 i lov om
kommunal ejendomsskat i stedet mulighed for at opkræve en
dækningsafgift af grundværdien og af
forskelsværdien. Forskelsværdien beregnes som
forskellen mellem ejendomsværdien og grundværdien. For
grundværdiens vedkommende kan dækningsafgiften
opkræves med halvdelen af kommunens grundskyldspromille, dog
højst 15 promille. For forskelsværdiens vedkommende
kan dækningsafgiften højst opkræves med en
promille på 8,75.
Herudover kan kommunerne for ejendomme, der
anvendes til kontor, forretning, hotel, fabrik, værksted og
lignende, efter § 23 A i lov om kommunal ejendomsskat
opkræve en dækningsafgift af forskelsværdien.
Dækningsafgiften kan højst udgøre 10 promille
af den del af forskelsværdien, der overstiger 50.000 kr.
Anvendes kun en del af en ejendom til dækningsafgiftspligtige
formål, eller anvendes ejendommen kun til sådanne
formål en del af året, svares dækningsafgiften
forholdsmæssigt.
2.2.2. Lovforslaget
Det foreslås at indføre et
forsigtighedsprincip, hvorefter beskatningsgrundlaget for
ejendomsværdiskat, grundskyld og dækningsafgift af
erhvervsejendomme fastsættes som hhv. ejendomsværdien,
grundværdien og forskelsværdien fratrukket 20 pct.
Formålet med forsigtighedsprincippet er,
at den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme ejendomsejerne til gode, ved at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen.
Det foreslås, at forsigtighedsprincippet
som udgangspunkt skal gælde for alle ejere af ejendomme,
hvoraf der betales ejendomsværdiskat, grundskyld og
dækningsafgift af erhvervsejendomme. Det betyder, at
forsigtighedsprincippet også skal gælde for ejendomme
beliggende i udlandet, der betales ejendomsværdiskat af, i
det omfang ejendommen værdiansættes ud fra en
udenlandsk vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering,
jf. ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 1.
Forsigtighedsprincippet foreslås
endvidere at skulle gælde i tilfælde, hvor
handelsværdien fastsættes på grundlag af anden
dokumentation, der giver en mere retvisende fastsættelse af
handelsværdien end indeksering, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 4, nr. 3, og hvor
beregningsgrundlaget for den udenlandske ejendom fastsættes
af SKAT ved et skøn, jf. ejendomsværdiskattelovens
§ 4 b, stk. 4, nr. 4.
Det følger modsætningsvist af
forslaget, at forsigtighedsprincippet ikke vil skulle gælde,
hvis handelsværdien fastsættes ved at indeksere
anskaffelsessummen efter godkendt udenlandsk eller dansk indeks,
jf. ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 4, nr. 1 eller
2. Værdiansættelsen sker i sådanne tilfælde
ud fra en objektiv norm og indebærer derfor ikke på
samme måde som i de ovennævnte tilfælde et
skøn.
Der vil efter forslaget heller ikke skulle
gælde et forsigtighedsprincip for danske ejendomme, hvor
værdiansættelsen sker ved indeksering. Det
fremgår således af forliget Tryghed om
boligbeskatningen, at forsigtighedsprincippet ikke omfatter
grundskyld for produktionsjord, idet beskatningsgrundlaget for
produktionsjord vil svare til fremskrivning af de eksisterende
vurderinger. Sådanne fremskrivninger vil ske ved indeksering
ud fra et prisindeks udarbejdet af Danmarks Statistik. Der vil
således ikke indgå et skønsmæssigt element
i ansættelsen, idet der alene vil være tale om tekniske
beregninger foretaget på grundlag af et prisindeks.
Forsigtighedsprincippet foreslås
indført med virkning fra det inkomstår, hvor
vurderingerne efter ejendomsvurderingsloven danner grundlag for
beskatning. For ejendomme beliggende i udlandet foreslås
forsigtighedsprincippet tilsvarende indført med virkning fra
og med det indkomstår, hvor vurderingerne efter
ejendomsvurderingsloven danner grundlag for beskatning af danske
ejendomme.
2.3. Justering af
reglerne i skatteforvaltningslovens kapitel 7 a om frist for
afgørelse om vurdering, deklaration og
afgørelsesperiode
2.3.1. Gældende ret
Afgørelse om ejendomsvurdering, der
foretages efter forudgående deklaration, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 a, kan efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, i en
afgørelsesperiode, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 a, stk. 2, om
afgørelsesperiodens start og af skatteforvaltningslovens
§ 20 b, stk. 1, om afgørelsesperiodens udløb og
maksimale længde, foretages enten på grundlag af de
oplysninger, der forelå ved afgørelsesperiodens start,
eller på grundlag af alle oplysninger, der foreligger,
når afgørelse træffes.
Afgørelsesperioden udløber efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 1, den 10. februar i
året efter vurderingsårets udløb, og den
må ikke overstige 6 uger, medmindre skatteministeren
fastsætter en længere frist. Afgørelsesperiodens
start, der efter skatteforvaltningslovens § 20 a, stk. 2, skal
fastlægges i hver enkelt deklaration, kan dermed tidligst
løbe fra den 31. december i vurderingsåret, og
afgørelsesperioden kan ikke udløbe før den 10.
februar i året efter vurderingsårets udløb, men
efter beslutning fra skatteministeren senere.
Dette uanset at afgørelsesperioden ikke
er indført for at fastlægge en frist for
afgørelse om vurdering, da vurderingsmyndigheden efter
skatteforvaltningslovens § 20 c også kan træffe
afgørelse efter udløbet af
afgørelsesperioden.
Hvis vurderingsmyndigheden i
afgørelsesperioden træffer afgørelse om
vurdering uden at tage stilling til oplysninger, der er modtaget i
afgørelsesperioden, skal vurderingsmyndigheden
efterfølgende behandle oplysningerne efter
skatteforvaltningslovens §§ 33 og 33 a om genoptagelse og
revision. Vurderingsmyndigheden skal efter bemærkningerne til
§ 20 b, stk. 3, i lovforslag L 212, jf. Folketingstidende
2016-17, tillæg A, i denne særlige situation
gennemføre revision, hvis oplysningerne giver anledning til
en ændring af vurderingen, uden at forudsætningerne for
genoptagelse er opfyldt. Vurderingsmyndigheden skal i modsat fald
træffe afgørelse om nægtelse af genoptagelse
såvel som afgørelse om nægtelse af revision.
Der er ikke på nuværende tidspunkt
regler i skatteforvaltningsloven, der definerer kredsen af parter i
vurderingssager generelt. Kredsen, der skal partsinddrages, hvis
vurderingsmyndigheden anvender de særlige regler i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a, er dog i
skatteforvaltningslovens § 20 a defineret som ejendommens
ejere.
Vurderingsmyndigheden kan imidlertid i visse
tilfælde have behov for eller gavn af at gennemføre
partsinddragelse efter forvaltningslovens regler i stedet for ved
anvendelse af den særlige procedure, der er beskrevet i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a. Det kan imidlertid ikke helt
udelukkes, at den kreds, der skal partshøres efter
forvaltningsloven, ikke fuldt ud svarer til kredsen, der er
defineret i skatteforvaltningslovens § 20 a.
2.3.2. Lovforslaget
De særlige regler i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a er indført for at give
vurderingsmyndigheden den nødvendige fleksibilitet i
behandlingen og afgørelsen af den meget store mængde
ejendomsvurderinger, der skal behandles og afgøres fra
vurderingsterminen den 1. september, til vurderingerne sendes ud
til ejendomsejerne.
Formuleringen af skatteforvaltningslovens
§ 20 b, stk. 1, begrænser imidlertid denne tilsigtede
fleksibilitet, fordi afgørelsesperioden efter bestemmelsen
tidligst kan starte den 31. december i vurderingsåret.
Det foreslås derfor, at § 20 b,
stk. 1, ændres, så vurdering af fast ejendom, der
foretages efter forudgående deklaration, jf. § 20 a, vil
kunne foretages inden udløbet af en
afgørelsesperiode, der fortsat ikke må overstige 6
uger efter tidspunktet for afgørelsesperiodens
indtræden, som fastlægges i hver enkelt deklaration,
jf. § 20 a, stk. 2.
Efter forslaget vil vurderingsmyndigheden i
hver enkelt deklaration skulle fastsætte en frist for
afgørelsesperiodens start, jf. skatteforvaltningslovens
§ 20 a, stk. 2, der skal være minimum 4 uger efter
deklarationen, jf. § 20 a, stk. 3, og vurderingsmyndigheden
vil herefter have 6 uger til at træffe afgørelse om
vurderingen efter reglerne i skatteforvaltningslovens § 20 b,
stk. 2. Deklarationsperioden, jf. § 20 a, stk. 3, vil ikke
blive forkortet, og afgørelsesperioden, jf. § 20 b,
stk. 1, vil ikke blive forlænget.
Afgørelsesperioden vil kunne starte
før den 31. december i vurderingsåret, idet
afgørelsesperioden så tilsvarende vil slutte
før den 10. februar i året efter vurderingsårets
udløb. Afgørelsesperiodens længde skal fortsat
være 6 uger, der også nu er den maksimale længde
af afgørelsesperioden.
Vurderingsmyndigheden vil få mulighed
for at foretage partshøring under anvendelse af den
særlige deklarationsprocedure, der er beskrevet i
skatteforvaltningslovens § 20 a, og træffe
afgørelse efter de særlige regler i
skatteforvaltningslovens § 20 b, hvis blot ejendomsejerne
får minimum 4 uger til at reagere på deklarationen, og
afgørelse træffes inden for 6 uger efter
udløbet af den fastsatte reaktionsfrist.
Vurderingsmyndigheden vil dermed få langt bedre muligheder
for før den 31. december i vurderingsåret at
igangsætte afgørelsen af i hvert fald en del af de
mange vurderingssager, der skal foretages efter vurderingsterminen
den 1. september, uanset om vurderingsmyndigheden ønsker at
anvende den særlige deklarationsprocedure til at
gennemføre partsinddragelse.
Det foreslås samtidig, at det
tydeliggøres, at oplysninger, der er modtaget, før
der træffes afgørelse om vurdering, skal have samme
betydning for den endelige vurdering, uanset om oplysningerne
foreligger ved afgørelsesperiodens start eller modtages i
afgørelsesperioden.
Det foreslås derfor, at der i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, etableres en
selvstændig hjemmel til genoptagelse på grundlag af
oplysninger, der er modtaget i afgørelsesperioden, som ikke
indeholder de begrænsninger i adgangen til genoptagelse, der
følger af skatteforvaltningslovens § 33.
Det foreslås endelig, at det tydeligt
fastlægges, at kredsen af parter, der skal modtage
underretninger og meddelelser vedrørende vurdering af fast
ejendom, skal være den samme, uanset om underretninger og
meddelelser udsendes under henvisning til de særlige regler i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a eller efter de generelle
regler i forvaltningsloven.
Det foreslås derfor, at der i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a indsættes en ny § 20 d, der direkte og entydigt
fastlægger, at vurderingsmyndigheden ved almindelig vurdering
og omvurdering af fast ejendom skal kunne opfylde sin forpligtelse
til at gennemføre partsinddragelse ved at inddrage den
modtagerkreds, der er defineret i skatteforvaltningslovens §
20 a om deklaration, også når partsinddragelsen ikke
sker efter deklarationsmodellen, medmindre vurderingsmyndigheden
har særskilt kendskab til andre, der har partsstatus i den
pågældende sag.
Udsendelsen vil ske til de registrerede
aktuelle ejere, uanset om meddelelsen sendes i henhold til
deklarationsmodellen eller som følge af, at der er pligt
hertil efter forvaltningsloven. Herved bemærkes, at
reguleringen af, hvem meddelelser m.v. skal sendes til (af
myndighedens egen drift), udgør en fravigelse af de
almindelige forvaltningsretlige regler om bl.a. partshøring
og meddelelse af en afgørelse, idet reguleringen normerer
vurderingsmyndighedens pligt til af egen drift at undersøge,
om der er andre parter i en vurderingssag end de registrerede
aktuelle ejere.
Den foreslåede bestemmelse vurderes at
være en nødvendig afgrænsning af
vurderingsmyndighedens pligt til af egen drift at undersøge,
hvem der måtte have partsstatus i vurderingssager.
Det bemærkes i den forbindelse, at de
fremtidige vurderinger på grund af den meget store
mængde sager, der skal afgøres stort set samtidigt
inden for kort tid, grundlæggende vil være baseret
på netop oplysninger fra offentlige registre og oplysninger
fra de registrerede ejendomsejere.
Det bemærkes også, at
vurderingsmyndighedens egenundersøgelser af kredsen af
parter i konkrete vurderingssager kun i meget sjældne
tilfælde kan forventes at ville føre til
identifikation af parter, der ikke enten vil være omfattet af
den foreslåede modtagerkreds eller af egen drift vil rette
henvendelse til vurderingsmyndigheden.
Udbyttet af vurderingsmyndighedens
egenundersøgelser af kredsen af parter i konkrete
vurderingssager kan på denne baggrund ikke forventes at
stå mål med de ressourcer, der ville skulle medgå
til sådanne egenundersøgelser.
Vurderingsterminerne og de offentlige
vurderinger vil endvidere være kendte og tilgængelige
for offentligheden og dermed også eventuelle andre parter,
der derfor også vil være i stand til at identificere
både vurderingstermin og vurdering, uanset at
vurderingsmyndigheden ikke udfører yderst
ressourcekrævende egenundersøgelser i alle
vurderingssager.
En udtrykkelig fastsættelse af
afgrænsningen af vurderingsmyndighedens pligt til af egen
drift at undersøge, om der er andre parter i en
vurderingssag end de registrerede aktuelle ejere af den konkrete
ejendom, vil dermed alt andet lige tydeliggøre, at andre end
de registrerede aktuelle ejere, der mener, at de har partsstatus i
en vurdering, vil skulle rette henvendelse til
vurderingsmyndigheden.
Da sådanne andre parter herudover, hvis
de er klageberettigede efter skatteforvaltningslovens § 35 a,
stk. 2, selv efter, at vurderingen er offentliggjort, vil have
mulighed for at anmode om genoptagelse, hvis forudsætningerne
i skatteforvaltningslovens § 33 er opfyldt, eller
klagebehandling, hvis forudsætningerne i
skatteforvaltningslovens § 35 a er opfyldt, vurderes de
retssikkerhedsmæssige konsekvenser af den foreslåede
bestemmelse ikke at være af en sådan art, at de opvejer
de administrative hensyn, der ligger bag den foreslåede
bestemmelse.
2.4. Etapevis
implementering af Grunddataprogrammet delaftale 1 (GD1)
2.4.1. Gældende ret
Lov nr. 80 af 24. januar 2017 om ændring
af lov om udstykning og anden registrering i matriklen, lov om
Geodatastyrelsen, lov om tinglysning og forskellige andre love
(Effektivisering af ejendomsregistrering og -Forvaltning m.v.)
regulerer gennemførelse af Grunddataprogrammets delaftale 1
(GD1) om effektiv ejendomsforvaltning og genbrug af
ejendomsdata.
Efter lovens § 7 kan energi-, forsynings-
og klimaministeren efter forhandling med justitsministeren,
skatteministeren og erhvervsministeren fastsætte tidspunktet
for lovens ikrafttræden. Efter bestemmelsen kan loven kun
sættes i kraft i sin helhed, hvorimod der ikke er mulighed
for etapevis ikrafttræden.
Loven indeholder ikke overgangsbestemmelser om
behandlingen af sager, der er under behandling ved lovens
ikrafttræden.
2.4.2. Lovforslaget
Grunddataprogrammet har i løbet af 2017
oparbejdet en forsinkelse på tre måneder. Det har givet
et sammenfald i tidsplaner, så grunddataregistrene vil skulle
implementeres i den samme periode som flere øvrige digitale
udviklingsprojekter vedrørende ejendomsbeskatningen. Derfor
har de offentlige parter revurderet programmets
implementeringsplaner ud fra en samlet betragtning af
ejendomsområdets kompleksitet og risici. På den
baggrund udsættes GD1 i 12 måneder, dvs.
idriftsættelse i maj 2019 i stedet for maj 2018.
Det er dog hensigten, at delelementer af GD1,
der angår samlet fast ejendom (jordstykker og grunde), kan
igangsættes tidligere. Det foreslås derfor, at
ikrafttrædelsesbestemmelsen ændres, således at
loven kan sættes i kraft etapevist.
Lov nr. 80 af 24. januar 2017 ændrer i
love, der hører under forskellige ministres ressort.
Udstykningsloven ligger under energi-, forsynings- og
klimaministerens ressort, tinglysningsloven og retsplejeloven
ligger under justitsministerens ressort, lov om bygnings- og
boligregistrering ligger under skatteministerens ressort, mens
ejerlejlighedsloven ligger under erhvervsministerens ressort.
For at sikre, at en etapevis
ikrafttræden ikke medfører uforudsete og utilsigtede
konsekvenser, foreslås det, at energi-, forsynings- og
klimaministeren først kan iværksætte en etapevis
ikrafttræden efter forhandling med de øvrige
ministre.
Når loven sættes i kraft, vil et
større antal sager om bl.a. matrikulære
ændringer være under behandling. For at sikre, at disse
sager kan færdigbehandles efter de hidtil gældende
regler ved den myndighed, der har påbegyndt sagsbehandlingen
eller modtaget en anmodning m.v., foreslås det, at der
indsættes en overgangsbestemmelse i loven.
2.5. Lov om
individuel boligstøtte
2.5.1. Gældende ret
Efter gældende regler i lov om
individuel boligstøtte jf. lovbekendtgørelse nr. 174
af 24. februar 2016, kan en person ikke optage lån til
betaling af ejendomsskatter eller lån til visse andre
udgifter, f.eks. til fjernvarme, vej- og kloakbidrag m.v., og
samtidig modtage boligstøtte (boligydelse eller
boligsikring) til samme bolig.
Boligstøtte ydes som lån til
pensionister og personer, der er stærkt
bevægelseshæmmede eller modtagere af
døgnhjælp, og som ejer deres egen bolig. Boligydelse
ydes til folkepensionister samt førtidspensionister på
den gamle ordning (førtidspension der er tilkendt efter
regler gældende før den 1. januar 2003). Boligsikring
ydes til ikke-pensionister og førtidspensionister, der har
fået tilkendt førtidspensionen efter regler
gældende fra 1. januar 2003
(førtidspensionsreform).
Ved opgørelse af boligudgiften for
ejere medregnes beløb for pålignede ejendomsskatter,
herunder ejendomsværdiskat. Ejendomsværdiskatten
medregnes i den endeligt opgjorte ejendomsværdiskat for
året forud for det år, boligstøtten
vedrører. Ejendomsskat i øvrigt medregnes med
det beløb, der er pålignet for det år,
boligstøtten vedrører.
2.5.2. Lovforslaget
Det foreslås, at uanset at der ydes
lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020 efter kapitel 2 i lov om lån til
betaling af grundskyld m.v., kan der samtidig ydes
boligstøtte til beboere i boligen. Det betyder, at
mulighederne for at modtage boligstøtte som lån ikke
forringes som følge af den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning, hvorefter der automatisk ydes lån
til betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020.
Det foreslås endvidere, at beløb
vedrørende lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 efter kapitel 2 i lov
om lån til betaling af grundskyld m.v. ikke medregnes i
opgørelsen af boligudgiften. Dermed undgås risikoen
for, at der kan opnås lån til samme udgift til
stigninger i grundskylden efter både lov om individuel
boligstøtte og efter lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.
3. Økonomiske og administrative konsekvenser for
det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser
De provenumæssige konsekvenser af dette
lovforslag vedrører de elementer af forliget Tryghed om
boligbeskatnin?gen, der udmønter, at
beskatningsgrundlagene for ejendomsskatterne fra 2018 baseres
på de nye vurderinger under iagttagelse af
forsigtighedsprincippet samt 0-forrentning af grundskylden i den
midlertidige indefrysningsordning.
Med forliget blev det aftalt, at der skal
fastsættes nye satser for ejendomsværdiskat og
grundskyld med virkning fra 2021. Endvidere indføres en
skatterabat, der skal sikre, at ingen nuværende boligejer
skal betale højere samlet ejendomsskat i 2021, end de ellers
ville have gjort efter de gældende regler om
ejendomsværdiskattestop samt stigningsbegrænsning for
grundskylden. Udmøntning af denne del af forliget vil
indgå i kommende forslag til ny ejendomsskattelov. Dette
lovforslag vil også indeholde de samlede provenumæssige
konsekvenser af lovforslagene, der udmønter
boligskatteforliget, herunder konsekvenserne af
nærværende lovforslag.
Til og med 2020 gælder
stigningsbegrænsningsreglen for grundskyld og skattestoppet
for ejendomsværdiskatten. Forsigtighedsprincippet skal
træde i kraft samtidig med, at de nye vurderinger får
beskatningsmæssig virkning. Da skattestoppet og
stigningsbegrænsningen indebærer, at
beskatningsgrundlagene for hhv. ejendomsværdiskat og
grundskyld højst kan udgøre en given
størrelse, kan effekterne af nye vurderinger og det
foreslåede forsigtighedsprincip ikke adskilles.
De nye ejendomsvurderinger i kombination med
forsigtighedsprincippet vil efter forslaget blive indfaset i
beskatningsgrundlagene frem mod 2020, hvor de på det
foreliggende grundlag isoleret skønnes at medføre et
samlet mindreprovenu efter tilbageløb på ca. 1,3 mia.
kr., jf. tabel 1. Heraf skønnes
0-forrentningen af den midlertidige indefrysningsordning at
medføre et begrænset mindreprovenu. Det
bemærkes, at der beregningsteknisk sammenlignes med en
situation, hvor der var blevet gennemført 2018-vurderinger
og 2019-vurderinger med de vurderingsmetoder, der senest blev
anvendt ved 2011-vurderingen hhv. 2012-vurderingen.
Der foreligger på nuværende
tidspunkt ikke modelbaserede prognoser for de nye
erhvervsejendomsvurderinger. For erhvervsejendomme, hvor der
betales dækningsafgift, er det beregningsteknisk lagt til
grund, at de nye 2019-vurderinger svarer til de vurderinger, der
ville fremkomme med de nuværende vurderingsmetoder. Dermed
har de nye vurderinger beregningsteknisk ingen isoleret effekt
på provenuet fra dækningsafgiften i forhold til
videreførelse af gældende vurderingsmetoder.
For dækningsafgiften gælder der
endvidere ikke nogen stigningsbegrænsningsregel, dvs. at de
nye vurderinger for erhvervsejendomme umiddelbart vil slå
fuldt igennem på beskatningsgrundlaget for
dækningsafgift. Derfor vil indførelsen af
forsigtighedsprincippet for erhvervsdækningsafgifterne
indebære en isoleret provenureduktion på 20 pct.,
hvilket beregningsteknisk er opgjort til at indebære et
mindreprovenu på 0,3 mia. kr. efter tilbageløb fra og
med 2020.
Flere forhold gør imidlertid, at dette
mindreprovenu vedrørende erhvervsdækningsafgiften ikke
ventes realiseret.
For det første er det, jf. ovenfor,
beregningsteknisk forudsat, at de nye vurderinger ikke har nogen
isoleret effekt på provenuet fra dækningsafgiften i
forhold til en videreførelse af gældende
vurderingsmetoder. Det indebærer i sig selv, at
skønnet - isoleret set - er særdeles usikkert.
For det andet er det med boligforliget aftalt,
at der ved lov fastsættes »en
ny erhvervsdækningsafgiftssats pr. kommune, der i 2019
opkræver erhvervsdækningsafgift. Det betyder, at i
kommuner, hvor erhvervsdækningsafgiftssatsen er nul i 2019,
bliver satsen også nul i 2020. (…) Satserne
fastsættes, så det samlede provenu fra
erhvervsdækningsafgiften i 2020 svarer til provenuet i 2014
(2017-niveau) justeret for ændringer i
erhvervsdækningsafgiftssatserne fra og med skatteår
2017. Dermed bliver betalerne af erhvervsdækningsafgift under
ét forsikrede mod virkningen af de nye beskatningsgrundlag
for erhvervsdækningsafgift. Fordelingen pr. kommune sker
på baggrund af den enkelte kommunes andel af det forventede
samlede erhvervsdækningsafgiftsprovenu i 2020, hvis de nye
beskatningsgrundlag havde fået lov til at slå fuldt
igennem i 2020.«
Ovenstående to forhold indebærer,
at den provenueffekt, der fremkommer som følge af
indførelsen af forsigtighedsprincippet i grundlaget for
erhvervsdækningsafgifterne fra og med 2020 og som
følge af nye vurderinger, ikke ventes realiseret.
Tabel
1. Provenumæssige konsekvenser
efter tilbageløb af nye vurderinger, forsigtighedsprincippet
og 0-forrentning af midlertidig indefrysningsordning efter
tilbagebeløb | Mia. kr. (2018-niveau) | 2018 | 2019 | 2020 | Ejerboliger | Ejendomsværdiskat | -0,1 | -0,1 | 0,0 | | Grundskyld | 0,0 | -0,6 | -0,7 | | 0-forrentning af midlertidig
indefrysningsordning | -0,01 | -0,02 | -0,04 | | I
alt | -0,1 | -0,7 | -0,8 | Ikke-ejerboliger | Ejendomsværdiskat | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | Grundskyld | 0,0 | 0,0 | -0,3 | | Erhvervsdækningsafgifter | 0,0 | 0,0 | -0,3 | | I
alt | 0,0 | 0,0 | -0,6 | Alle
ejendomme | -0,1 | -0,7 | -1,3 | Anm. : Provenuvirkningerne er beregnet
som virkningen af nye vurderinger og forsigtighedsprincip
sammenlignet med et hypotetisk forløb, hvor der i 2018-19
udarbejdes nye vurderinger med SKATs hidtidige vurderingsmetoder.
Provenuvirkningerne vedrørende
erhvervsdækningsafgiftsafgiften ventes ikke realiseret. |
|
I bemærkningerne til forslaget til
ejendomsvurderingsloven (L 211, FT 2016-17) blev det anført,
at de provenumæssige konsekvenser af L 211 ikke forventedes
realiseret som følge af det nye beskatningssystem.
Ovenstående provenumæssige konsekvenser træder
derfor i stedet for de konsekvenser, der er anført i
bemærkningerne til L 211. Fra 2021 og frem vil konsekvenserne
af forsigtighedsprincippet indgå som en af flere
uadskillelige komponenter i det nye ejendomsbeskatningssystem.
Konsekvenserne af forsigtighedsprincippet efter 2021 vil blive
beskrevet i det kommende forslag til en ny ejendomsskattelov.
De foreslåede ændringer af
ejendomsvurderingsloven i lovforslagets § 3 og
skatteforvaltningsloven i lovforslagets § 7 har ingen
egentlige provenumæssige konsekvenser, da de foretagne
justeringer og tilpasninger indgik som forudsætninger i
vurderingen af de provenumæssige konsekvenser i forbindelse
med vedtagelsen af forslaget til ejendomsvurderingsloven (L 211, FT
2016-17). Ændringerne er endvidere indeholdt i de
forudsætninger, der ligger til grund for
provenuskønnene af nærværende lovforslag i
ovenstående tabel 1.
Forliget Tryghed om boligbeskatningen vil som
udgangspunkt ikke påvirke kommunernes økonomi
sammenlignet med de forhold, der gælder i dag. Staten vil
således skulle kompensere kommunerne for de forligselementer,
der indebærer et mindreprovenu for kommunerne under
ét. Dette gælder også for konsekvenserne af det
foreslåede forsigtighedsprincip.
Endvidere vil kommunerne kunne genbelåne
lån, der er ydet i medfør af den foreslåede
indefrysningsordning. Dermed vil kommunernes
likviditetsmæssige påvirkning svare til modellen fra
den nuværende pensionistlåneordning. Den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning vil
således ikke påvirke den enkelte kommunes likviditet.
Lånebeløb opsamles fra 2021 i den statslige,
permanente indefrysningsordning, som vil indgå i kommende
forslag til ny ejendomsskattelov.
Forslaget vedrørende etapevis
implementering af Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1) har ikke
økonomiske konsekvenser.
Forslaget vedrørende ændring af
lov om individuel boligstøtte medfører, at
pensionister sikres den samme adgang til at optage
boligstøttelån, som de har efter gældende
regler, og dermed ændres udlånet ikke. Det
bemærkes desuden, at antallet af pensionister i ejerboliger,
som aktuelt optager boligstøttelån fremfor indfrysning
af ejendomsskat, ligger på godt 550 personer, og antallet er
desuden faldet gennem flere år. Forslaget vurderes på
den baggrund ikke at have væsentlige økonomiske
konsekvenser.
3.2. Administrative
konsekvenser
De dele af lovforslaget, der vedrører
indførelse af et forsigtighedsprincip, forventes af
medføre merudgifter for SKAT til systemtilretning for SLUT
og forskudsopgørelsen for 2019 og 2020 på samlet set
5,3 mio. kr. (omkostningsbaseret), som afskrives over i alt 7
år og udgør 0,2 mio. kr. i 2018.
De dele af lovforslaget, der vedrører
indførelse af en midlertidig indefrysningsordning, forventes
af medføre udgifter til it-tilretninger på 6,2 mio.
kr. i 2018 for kommunerne. Ydermere vil kommunerne have merudgifter
til drift i 2018-2020. De kommunaløkonomiske konsekvenser
skal forhandles med de kommunale parter. Hertil kommer udgifter til
skattemyndighederne til tilsyn og kontrol med kommunernes
administration af opgaven.
De dele af lovforslaget, der vedrører
præciseringer og justeringer i ejendomsvurderingsloven og
skatteforvaltningsloven, vurderes ikke at medføre
merudgifter af betydning for det offentlige.
Forslaget vedrørende delvis
implementering af Grunddataprogrammets ejendomsspor (GD1) forventes
ikke at have administrative konsekvenser.
Forslaget vedrørende ændring af
lov om individuel boligstøtte skønnes ikke at have
væsentlige administrative konsekvenser for det
offentlige.
De samlede merudgifter som følge af
lovforslaget finansieres af reserven afsat på §
35.11.51.10. Reserve til administrative konsekvenser af
boligforlig, dog undtaget merudgifter, som måtte følge
af delvis implementering af Grunddataprogrammets ejendomsspor (GD1)
og ændring af lov om individuel boligstøtte.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet m.v.
De økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet og udlejningsboligsektoren under ét
skønnes umiddelbart at udgøre en skattelettelse i
2020 på ca. 1,1 mia. kr. Heraf vedrører ca. 0,7 mia.
kr. dog erhvervsdækningsafgiften, der ikke ventes realiseret,
jf. ovenfor i afsnit 3.1.
Lovforslaget medfører ingen
administrative konsekvenser for erhvervslivet og
lejeboligsektoren.
5. Administrative
konsekvenser for borgerne
Efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning vil forfaldne lånebeløb og
påløbne renter skulle hæfte på den
pågældende ejendom.
En person, der ønsker at erhverve en
ejendom, vil derfor skulle være opmærksom på, at
såfremt sælgeren af ejendommen ikke betaler det
lån, sælger er ydet til betaling af stigninger i
grundskylden for den ejendom, der ønskes erhvervet, så
vil kravet som følge af det forfaldne lånebeløb
kunne rettes mod ejendommen i kraft af hæftelsen på
ejendommen, uanset at ejendommen måtte være
ejerskiftet.
Ved tinglysning af et betinget skøde
vil køber dog have mulighed for at betinge den endelige
afslutning af ejendomshandlen af, at sælger betaler det
lån, sælger er ydet til betaling af stigninger i
grundskylden for den pågældende ejendom. Samtidig vil
sælger i perioden mellem tinglysning af et betinget
skøde og en eventuel endelig afslutning af ejendomshandlen
have mulighed for at betale sit lån vedrørende den
ejendom, der ønskes ejerskiftet, idet lån efter
forslaget skal forfalde til betaling på tidspunktet for
tinglysning af betinget skøde, hvis et sådant
tinglyses.
Forslaget vedrørende den midlertidige
indefrysningsordning skønnes således at medføre
et øget tidsforbrug for køber og sælger og
deres respektive repræsentanter i forbindelse med ejerskifte
af ejendomme omfattet af den foreslåede indefrysningsordning.
Det øgede tidsforbrug forventes dog at være
begrænset.
De foreslåede ændringer af
ejendomsvurderingsloven vurderes ikke at have administrative
konsekvenser for borgerne. Størstedelen af de
foreslåede ændringer har til formål at eliminere
tvivl om gældende ret og at normere principperne for de
fremtidige vurderinger mere præcist.
Den foreslåede ændring af
ejendomsvurderingslovens § 58, jf. lovforslagets § 3, nr.
16, hvorefter det skal bero på vurderingsmyndighedens
skøn, om oplysninger, der er registreret ved tidligere
vurderinger, skal inddrages i en vurdering, uanset om der er tale
om oplysninger, der er registreret ved en tidligere vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, vil indebære, at ejendomsejere, der
én gang har gjort et konkret forhold gældende over for
vurderingsmyndigheden, skal gøre dette forhold
gældende på ny, hvis vurderingsmyndigheden ikke har
skønnet, at oplysningen er relevant for en
efterfølgende vurdering. Ejendomsejers behov for at rette
henvendelse til vurderingsmyndigheden vil imidlertid i så
fald være klart for ejendomsejer, når ejendomsejer
modtager deklaration eller anden partshøring om de
oplysninger, der forventes lagt til grund for vurderingen, og
ejendomsejer kan gøre forholdet gældende på ny
samtidig med, at ejendomsejer gør eventuelle andre forhold
eller indsigelser gældende i forlængelse af
deklarationen. Der vil herudover, for så vidt det forhold,
oplysningen angår, er anset som relevant for tidligere
vurderinger, som altovervejende udgangspunkt være tale om
oplysninger, som ejendomsejer under alle omstændigheder ville
blive bedt om at dokumentere på ny. Forslaget kan
således kun i meget begrænset omfang antages at ville
være bebyrdende.
Forslaget vil endvidere først få
faktisk virkning, når der skal foretages almindelig vurdering
eller omvurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs.
tidligst pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens §
5.
De foreslåede ændringer af
adgangen til at klage over de videreførte vurderinger, jf.
lovforslagets § 3, nr. 26 og 27, der medfører, at
adgangen til at klage udskydes til den 1. januar 2019, hvis de
afgørelser, der ønskes påklaget, modtages
før denne dato, vurderes heller ikke at medføre
væsentlige forringelser af borgernes retssikkerhed.
Forslagene er begrundet i, at klager over de videreførte
vurderinger skal behandles i den klagestruktur og efter de regler
om behandling af klager over ejendomsvurderinger, der er vedtaget i
forbindelse med vedtagelsen af ejendomsvurderingsloven, som
først træder i kraft den 1. januar 2019, og vil alene
have den virkning, at klageadgangen udskydes til den 1. januar
2019. Der vil uændret kunne klages i en periode på tre
måneder, dog så fra den 1. januar 2019. De
forslåede ændringer vil herudover alene få
betydning for adgangen til at klage over videreførte
vurderinger, for hvilke der udsendes særskilt meddelelse
før den 1. januar 2019, hvor den nye klagestruktur
træder i kraft.
De foreslåede ændringer af
skatteforvaltningsloven vurderes heller ikke at have
væsentlige administrative konsekvenser for borgerne.
Forslaget om, at adgangen til at klage over
nye vurderinger og afgørelser om afslag på
genoptagelse af nye vurderinger, der modtages før den 1.
januar 2019, skal udskydes til den 1. januar 2019, hvorefter der
så uændret vil kunne klages i tre måneder, jf.
lovforslagets § 13, nr. 9, skal ses i sammenhæng med
lovforslagets § 3, nr. 26 og 27, og anses ikke for at
indebære andre administrative byrder for borgerne.
Forslaget om, at partsinddragelse og anden
kommunikation, der sendes af vurderingsmyndigheden ved almindelig
vurdering og omvurdering af en fast ejendom, alene skal sendes til
de registrerede aktuelle ejere af den pågældende
ejendom, medmindre vurderingsmyndigheden har andet særligt
kendskab til, at andre har partsstatus i den pågældende
vurdering, jf. lovforslagets § 7, nr. 5, skal ses i
sammenhæng med, at vurderingsmyndigheden efter gældende
regler har mulighed for at gennemføre partsinddragelse efter
særlige regler, og i så fald kan gennemføre
partsinddragelse i forhold til netop den nævnte personkreds,
medmindre der er særlige grunde til at antage, at der er
andre, der har partsstatus i sagen. Forslaget skal også ses i
lyset af, at der sjældent vil være andre parter i en
vurderingssag end de aktuelle ejere, og ihukommende, at
vurderingsmyndigheden, når vurderingsmyndigheden får
særskilt kendskab til andre, der har partsstatus i den
pågældende sag, også skal partsinddrage dem. Den
foreslåede ændring vil således ikke
indebære en egentlig begrænsning af kredsen af parter i
ejendomsvurderingssager, men alene afgrænse, hvilke parter
der uden konkret anmodning eller myndighedens særskilte
kendskab til vedkommendes partsstatus skal modtage underretninger
og meddelelser fra vurderingsmyndigheden om vurdering af fast
ejendom.
Lovforslaget skønnes ikke i
øvrigt at have administrative konsekvenser for borgerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ingen
miljømæssige konsekvenser.
7. Forholdet til
EU-retten
Den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning omfatter alle fysiske personer, der ejer
ejendom som nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4,
nr. 1-10. Det betyder, at også borgere med fast bopæl
uden for Danmark, der ejer f.eks. et fritidshus i Danmark, hvoraf
der betales grundskyld, er omfattet. På den baggrund vurderes
forslaget at være i overensstemmelse med EU-retten.
Det foreslåede forsigtighedsprincip skal
som udgangspunkt gælde for både ejendomme beliggende i
Danmark og i udlandet.
For så vidt angår udenlandske
ejendomme foreslås det, at forsigtighedsprincippet skal
gælde i tilfælde, hvor beskatningen sker på
grundlag af en udenlandsk vurdering, der kan sidestilles med en
dansk vurdering, hvor anden dokumentation, der giver en mere
retvisende fastsættelse af handelsværdien end
indeksering af anskaffelsessummen, lægges til grund for
værdifastsættelsen, og hvor SKAT i øvrigt
fastsætter værdien ved et skøn.
Findes handelsværdien af en udenlandsk
ejendom derimod ved at indeksere anskaffelsessummen efter godkendt
udenlandsk eller dansk indeks, vil det følge
modsætningsvist af forslaget, at der ikke vil skulle
gælde et forsigtighedsprincip, da handelsværdien i
disse tilfælde fastsættes ud fra en objektiv norm, jf.
også ovenfor under afsnit 2.2.2. Værdiansættelsen
indebærer derfor ikke et skøn. Der er dermed ikke tale
om sammenlignelige forhold, og det vurderes derfor at være i
overensstemmelse med EU-retten, at forsigtighedsprincippet ikke
skal gælde i disse tilfælde. Herudover vil skatteydere
altid have mulighed for at fremlægge dokumentation og vil
derved kunne få gavn af forsigtighedsprincippet.
Der vil efter forslaget heller ikke skulle
gælde et forsigtighedsprincip for danske ejendomme, hvor
værdiansættelsen sker ved indeksering. Det
fremgår således af forliget Tryghed om
boligbeskatningen, at forsigtighedsprincippet ikke omfatter
grundskyld af produktionsjord, idet beskatningsgrundlaget for
produktionsjord fastsættes ved fremskrivning af de
eksisterende vurderinger. Sådanne fremskrivninger vil ske ved
indeksering ud fra et prisindeks udarbejdet af Danmarks Statistik.
Handelsværdien fastsættes således ud fra en
objektiv norm, idet der alene vil være tale om tekniske
beregninger foretaget på grundlag af et prisindeks. På
den baggrund vurderes lovforslaget at være i overensstemmelse
med EU-retten.
8. Hørte
myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslaget har i perioden fra
den 15. december 2017 til den 12. januar 2018 været sendt i
høring hos følgende myndigheder og organisationer
m.v.:
Advokatsamfundet, Andelsboligforeningernes
Fællesrepræsentation, Arbejderbevægelsens
Erhvervsråd, ATP, Boligselskabernes Landsforening, Borger- og
retssikkerhedschefen i SKAT, Bygningsstyrelsen, CEPOS, Cevea,
Danmarks Miljøportal, Danmarks Naturfredningsforening,
Danmarks Statistik, Dansk Byggeri, Dansk
Ejendomsmæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk
Landbrugsrådgivning, Dansk Skovforening, Dansk Told- og
Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Boligadvokater, Danske
Regioner, Datatilsynet, DI, Digitaliseringsstyrelsen,
Domstolsstyrelsen, Ejendomsforeningen Danmark, Ejerlederne,
Ejerlejlighedernes Landsforening, Erhvervsstyrelsen - Team Effektiv
Regulering, Finans Danmark, Finans og Leasing, Finanstilsynet,
Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen Danske
Revisorer, Forsikring & Pension,
Forsikringsmæglerforeningen, FSR - danske revisorer,
Geodatastyrelsen, Grundejernes Landsforening,
InvesteringsFondsBranchen, Justitia, Kommunernes Landsforening,
Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen, Kraka, Landbrug &
Fødevarer, Landsbyggefonden, Landsforeningen for
Bæredygtigt Landbrug, Landsskatteretten, Lejernes
Landsorganisation i Danmark, Lokale- og Anlægsfonden,
Lønmodtagernes Dyrtidsfond, Miljøstyrelsen,
Nationalbanken, Naturstyrelsen, Parcelhusejernes Landsorganisation,
Retssikkerhedssekretariatet, SEGES, Skatteankestyrelsen, Slots- og
Kulturstyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening, Styrelsen
for Dataforsyning og Effektivisering, Tinglysningsretten, Trafik-
Bygge- og Boligstyrelsen, Ungdomsboligrådet,
Vurderingsankenævnsforeningen og Ældre Sagen.
Den del af lovforslaget, der vedrører
ændring af lov om individuel boligstøtte, har ikke
været sendt i høring. Dette skyldes, at der
først under høringen er peget på, at det ikke
er muligt at få boligstøtte, hvis der er optaget
lån efter lov om lån til betaling af ejendomsskatter.
Den foreslåede midlertidige indefrysningsordning er udformet
under forudsætning af, at der fortsat vil kunne ydes
boligstøtte parallelt med, at der automatisk vil skulle ydes
lån efter den midlertidige indefrysningsordning, hvilket nu
fremgår af forslaget.
9. Sammenfattende skema | Samlet vurdering af
konsekvenser af lovforslaget | | Positive konsekvenser/ mindreudgifter
(hvis ja, angiv omfang) | Negative konsekvenser/merudgifter (hvis
ja, angiv omfang) | Økonomiske konsekvenser for stat,
kommuner og regioner | Ingen | De nye ejendomsvurderinger i kombination
med forsigtighedsprincippet vil efter forslaget skulle indfases i
beskatningsgrundlagene frem mod 2020, hvor de skønnes at
medføre et samlet mindreprovenu efter tilbageløb
på ca. 1,3 mia. kr. | Administrative konsekvenser for stat,
kommuner og regioner | Ingen | De dele af lovforslaget, der
vedrører indførelse af et forsigtighedsprincip,
forventes at medføre merudgifter for SKAT til
systemtilretning for SLUT og forskudsopgørelsen for 2019 og
2020 på samlet set 5,3 mio. kr. (omkostningsbaseret), som
afskrives over i alt 7 år og udgør 0,2 mio. kr. i
2018. De dele af lovforslaget, der
vedrører indførelse af en midlertidig
indefrysningsordning, forventes at medføre udgifter til
it-tilretninger på 6,2 mio. kr. i 2018. Ydermere vil
kommunerne have merudgifter til drift i 2018-2020. De
kommunaløkonomiske konsekvenser skal forhandles med de
kommunale parter. Hertil kommer udgifter til skattemyndighederne
til tilsyn og kontrol med kommunernes administration af
opgaven. De dele af lovforslaget, der
vedrører præciseringer og justeringer i
ejendomsvurderingsloven og skatteforvaltningsloven, vurderes ikke
at medføre merudgifter af betydning for det
offentlige. Forslaget vedrørende delvis
implementering af Grunddataprogrammets ejendomsspor (GD1) forventes
ikke at have administrative konsekvenser. Forslaget vedrørende ændring
af lov om individuel boligstøtte skønnes ikke at have
væsentlige administrative konsekvenser for det
offentlige. De samlede merudgifter som følge af
lovforslaget finansieres af reserven afsat på §
35.11.51.10. Reserve til administrative konsekvenser af boligforlig
dog undtaget merudgifter som måtte følge af delvis
implementering af Grunddataprogrammets ejendomsspor (GD1) og
ændring af lov om individuel boligstøtte. | Økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet | De økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet og udlejningsboligsektoren under ét
skønnes umiddelbart at udgøre en skattelettelse i
2020 på ca. 1,1 mia. kr. Heraf vedrører ca. 0,7 mia.
kr. dog erhvervsdækningsafgiften, der ikke ventes
realiseret. | Ingen | Administrative konsekvenser for
erhvervslivet | Ingen | Ingen | Administrative konsekvenser for
borgerne | Ingen | Ingen | Miljømæssige
konsekvenser | Ingen | Ingen | Forholdet til EU-retten | Den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning omfatter alle, der ejer ejendomme som
nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10,
som pålignes grundskyld. Det betyder, at også borgere
med fast bopæl uden for Danmark, der ejer f.eks. et
fritidshus i Danmark, hvoraf der betales grundskyld, er omfattet.
På den baggrund vurderes forslaget at være i
overensstemmelse med EU-retten. Det foreslåede forsigtighedsprincip
skal som udgangspunkt gælde for både ejendomme
beliggende i Danmark og i udlandet. For så vidt angår udenlandske
ejendomme foreslås det, at forsigtighedsprincippet skal
gælde i tilfælde, hvor beskatningen sker på
grundlag af en udenlandsk vurdering, der kan sidestilles med en
dansk vurdering, hvor anden dokumentation, der giver en mere
retvisende fastsættelse af handelsværdien end
indeksering, lægges til grund for
værdifastsættelsen, og hvor SKAT i øvrigt
fastsætter værdien ved et skøn. Findes handelsværdien af en
udenlandsk ejendom derimod ved at indeksere anskaffelsessummen
efter godkendt udenlandsk eller dansk indeks, vil det følge
modsætningsvist af forslaget, at der ikke vil skulle
gælde et forsigtighedsprincip, da handelsværdien i
disse tilfælde fastsættes ud fra en objektiv norm, og
der er dermed ikke tale om sammenlignelige forhold. Det vurderes
derfor at være i overensstemmelse med EU-retten, at
forsigtighedsprincippet ikke skal gælde i disse
tilfælde. På den baggrund vurderes
lovforslaget at være i overensstemmelse med EU-retten. | Overimplementering af EU-retlige
minimumsforpligtelser (sæt X) | JA | NEJ X |
|
Bemærkninger til lovforslagets enkelte
bestemmelser
Til §
1
Til nr.
1
Det foreslås, at lovens titel affattes
»Lov om lån til betaling af grundskyld m.v.«
Ifølge den gældende lov om
lån til betaling af ejendomsskatter gælder der en
låneordning for personer, der har nået
folkepensionsalderen eller får udbetalt visse sociale
pensioner eller efterløn.
Efter denne ordning er kommunerne forpligtet
til at yde ovennævnte personer lån til betaling af
grundskyld og udgifter til tilslutning til kollektive anlæg i
tilfælde, hvor der er tilslutningspligt, såfremt der
anmodes herom, jf. § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, i lov om lån
til betaling af ejendomsskatter. Endvidere kan kommunerne beslutte
at yde lån til betaling af vej- og kloakudgifter og lignende,
jf. § 1, stk. 2, i lov om lån til betaling af
ejendomsskatter.
Den gældende pensionistlåneordning
vedrører således lån til betaling af grundskyld
og visse andre udgifter.
Med forslagets § 1, nr. 4, foreslås
det at indføre en midlertidig indefrysningsordning,
hvorefter kommunen automatisk vil skulle yde lån til betaling
af stigninger i grundskylden for ejerboliger ejet af fysiske
personer, hvis den årlige stigning overstiger 200 kr.
Efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning vil der således skulle ydes lån
til betaling af stigninger i grundskylden.
I lovens nuværende titel anvendes
betegnelsen »ejendomsskatter« i stedet for det
foreslåede »grundskyld m.v.«. Betegnelsen
»ejendomsskatter« kan imidlertid forstås som
andet og mere end grundskyld, herunder en samlebetegnelse for
ejendomsværdiskat og grundskyld. Heroverfor skal ved
betegnelsen »grundskyld m.v.« forstås, at der
hovedsageligt er tale om en lov vedrørende lån til
betaling af grundskyld, men at der også efter loven i visse
tilfælde kan ydes lån til betaling af visse andre
udgifter.
Det foreslås derfor, at lovens titel
ændres, så den tilpasses lovens indhold, herunder
også den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning.
Til nr.
2
Det foreslås, at der før § 1
i lov om lån til betaling af ejendomsskatter indsættes
et nyt kapitel 1 med titlen: »Lån til betaling af
grundskyld m.v. for pensionister m.fl.«
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. Som konsekvens heraf foreslås
det i lovforslagets § 1, nr. 2 og 4, at lov om lån til
betaling af ejendomsskatter inddeles i kapitler, sådan at de
bestemmelser i loven, der vedrører den gældende
låneordning for pensionister m.fl., placeres i et nyt kapitel
1, jf. lovforslagets § 1, nr. 2, og at bestemmelserne
vedrørende den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning placeres i et nyt kapitel 2, jf. lovforslagets
§ 1, nr. 4.
Til nr.
3
Det foreslås, at der i § 1 i lov om
lån til betaling af ejendomsskatter indsættes et nyt
stykke 9, hvorefter det beløb, der ydes lån til efter
kapitel 2, kan der ikke ydes lån til efter kapitel 1.
Med lovforslagets § 1, nr. 4,
foreslås det at indføre en midlertidig
indefrysningsordning for skatteårene 2018-2020, hvorefter
kommunen automatisk vil skulle yde lån til betaling af
stigninger i grundskylden for ejerboliger ejet af fysiske personer,
hvis den årlige stigning overstiger 200 kr.
Efter den gældende
pensionistlåneordning er kommunerne forpligtet til at yde
pensionister m.fl. lån til betaling af grundskyld og udgifter
til tilslutning til kollektive anlæg i tilfælde, hvor
der er tilslutningspligt, såfremt der anmodes herom, jf.
§ 1, stk. 1, nr. 1 og 2, i lov om lån til betaling af
ejendomsskatter. Endvidere kan kommunerne beslutte at yde lån
til betaling af vej- og kloakudgifter og lignende, jf. § 1,
stk. 2, i lov om lån til betaling af ejendomsskatter.
Lån ydet efter den gældende pensionistlåneordning
forrentes med en markedskonform rente.
Efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning skal der ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden. Lån efter den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning vil skulle ydes automatisk til
alle og forrentes ikke.
Der er ikke med forslaget sigtet til, at
adgangen til at optage lån efter den gældende
pensionistlåneordning ændres, og pensionister m.fl. vil
derfor efter forslaget kunne ydes lån til betaling af hele
grundskylden, tilslutningsudgifter og vej- og kloakudgifter i samme
udstrækning som efter gældende regler.
For at sikre, at pensionister m.fl., der
ønsker at optage lån efter
pensionistlåneordningen, ydes lån på de
lempeligst mulige vilkår, foreslås det dog, at der
efter den eksisterende pensionistlåneordning ikke skal kunne
ydes lån til det beløb, der ydes lån til efter
den foreslåede midlertidige indefrysningsordning.
På den måde vil det kunne sikres,
at pensionister ydes lån til stigningen i grundskyld efter
den foreslåede indefrysningsordning og ikke
pensionistlåneordningen, hvilket vil betyde, at pensionister
m.fl., ligesom andre boligejere, ikke vil skulle betale rente af
lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020.
Sammenhængen mellem den foreslåede
indefrysningsordning og pensionistlåneordningen er
illustreret i eksemplet i tabel 3 nedenfor under
bemærkningerne til nr. 4.
Efter forslagets § 13, stk. 1, vil loven
skulle træde i kraft den 1. juli 2018. Den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning vil imidlertid skulle gælde
fra og med 2018 til og med 2020. Derfor foreslås det desuden
i forslagets § 13, stk. 7, at lån, der ydes for
skatteåret 2018, også vil skulle omfatte stigninger i
grundskylden, der vedrører rater, der er betalt fra og med
den 1. januar 2018 til og med den 30. juni 2018.
Der vil imidlertid efter gældende regler
kunne ydes lån efter pensionistlåneordningen, der
vedrører den del af grundskylden, der også vil skulle
ydes lån til efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning. På baggrund heraf foreslås det i
forslagets § 13, stk. 8, at der indføres en
overgangsordning, således at det sikres, at der i
overgangsperioden ikke ydes lån til den samme del af
grundskylden vedrørende første halvdel af 2018 to
gange.
Til nr.
4
Det foreslås, at der efter § 8 i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter indsættes et
nyt kapitel 2 med titlen »Lån
til betaling af stigninger i grundskyld for skatteårene
2018-2020«, der indeholder bestemmelser, der skal regulere
den foreslåede midlertidige indefrysningsordning.
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. Som konsekvens heraf foreslås
det i lovforslagets § 1, nr. 2 og 4, at lov om lån til
betaling af ejendomsskatter inddeles i kapitler, sådan at de
bestemmelser i loven, der vedrører den gældende
låneordning for pensionister m.fl., placeres i et nyt kapitel
1, jf. lovforslagets § 1, nr. 2, og at bestemmelserne
vedrørende den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning placeres i et nyt kapitel 2, jf. lovforslagets
§ 1, nr. 4.
Det foreslås, at der indsættes en
ny § 9 i lov om lån til
betaling af ejendomsskatter, hvor det i stk.
1 foreslås, at kommunerne årligt til ejere af
ejendomme som nævnt i den foreslåede bestemmelse i
§ 9, stk. 2, yder et lån til betaling af stigningen i
grundskylden for skatteårene 2018-2020, hvis den årlige
stigning overstiger 200 kr. pr. ejer. Det beløb, der ydes
lån til, opgøres som stigningen i grundskylden for
skatteåret i forhold til grundskylden for skatteåret
2017, jf. dog de foreslåede bestemmelser i § 9, stk. 3,
og § 9 b.
Baggrunden for forslaget er forliget Tryghed
om boligbeskatningen, ifølge hvilket der skal
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020, hvorefter kommunen automatisk vil
skulle yde lån til betaling af stigninger i grundskylden for
ejerboliger ejet af fysiske personer, hvis stigningen overstiger
200 kr. årligt. Skatteåret er sammenfaldende med
kalenderåret, jf. § 26, stk. 1, i lov om kommunal
ejendomsskat.
Alle kommuner er efter lov om lån til
betaling af ejendomsskatter efter anmodning fra pensionister m.fl.
forpligtet til at yde lån til betaling af grundskyld m.v.
Der er i den gældende låneordning
for pensionister m.fl. en række betingelser, der skal
være opfyldt for, at der kan ydes lån til betaling af
grundskylden. Ejeren af ejendommen eller dennes
ægtefælle skal være fuldt skattepligtig til
Danmark eller hjemmehørende i en stat, hvor SKAT gennem
administrativt samarbejde med de udenlandske skattemyndigheder kan
indhente de relevante indkomstoplysninger. Herudover skal ejeren
være fyldt 65 år eller få udbetalt pension efter
lov om social pension eller lov om delpension eller modtage
efterløn. Desuden er det bl.a. et krav, at den ejendom, der
ønskes lån til betaling af grundskyld for, indeholder
en beboelseslejlighed, der fortrinsvis anvendes af ejeren eller
dennes husstand til beboelse, herunder også fritidsbeboelse.
De nævnte betingelser og begrænsninger gælder
også, hvor ejendommen er i sameje mellem flere.
Efter det foreslåede 1. pkt. skal kommunerne fra og med 2018 til
og med 2020 årligt yde lån til betaling af stigninger i
grundskylden til ejere af ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, hvis den
årlige stigning overstiger 200 kr. pr. ejer. Der vil ikke -
som i den gældende pensionistlåneordning - kunne ydes
lån til betaling af tilslutningsudgifter, vej- og
kloakudgifter og lignende.
Lån ydet efter den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning skal anvendes umiddelbart til
betaling af de stigninger i grundskylden, hvortil lånet
er ydet. Stigninger i grundskylden bliver således betalt
løbende, og der er dermed ikke tale om en udsættelse
med betaling af stigninger i grundskylden.
Da stigninger i grundskylden dermed vil blive
betalt ved optagelse af lånet, er ejendomsejer ikke ved
lånet i restance med betalingen af forfalden grundskyld.
Lån ydet i medfør af den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning vil derfor være uden betydning for
opgørelsen af det beløb, der kan komme til udbetaling
til ejendomsejer vedrørende for meget betalte
ejendomsskatter af vurderingerne for 2011-2017, jf.
ejendomsvurderingslovens kapitel 13 om
tilbagebetalingsordningen.
Den foreslåede beløbsgrænse
på 200 kr. vil indebære, at såfremt stigningen i
grundskylden det pågældende år udgør
eksempelvis 201 kr., vil lånebeløbet for det
pågældende år udgøre 201 kr. Udgør
stigningen 200 kr. eller derunder, vil stigningen i grundskylden
skulle opkræves sammen med resten af grundskylden. Ejes en
ejendom af to eller flere personer, skal stigningen overstige 200
kr. pr. ejer.
Der vil som udgangspunkt skulle ydes lån
til betaling af alle nominelle stigninger i grundskylden. Det vil
sige, at der f.eks. vil skulle ydes lån til stigninger, der
skyldes den almindelige prisudvikling, dvs. højere
vurderinger, stigninger, der skyldes, at kommunen har hævet
grundskyldspromillen, stigninger, der skyldes bortfald af
fritagelser efter §§ 7 og 8 i lov om kommunal
ejendomsskat, og stigninger som følger af bortfald af
fradrag for forbedringer i grundværdien.
Stiger grundskylden som følge af en
klagesag, vil boligejerens lån skulle reguleres i
overensstemmelse hermed. Ejeren af den ejendom, der er ydet
lån til betaling af stigninger i grundskyld til, vil skulle
opkræves det for lidt betalte beløb, og ejerens
lånebeløb vil skulle opreguleres, sådan at det
herefter svarer til stigningen i den forhøjede
grundskyld.
Falder grundskylden som følge af en
klagesag, vil boligejerens lån tilsvarende også skulle
reguleres i overensstemmelse hermed. Ejeren af den ejendom, der er
ydet lån til betaling af stigninger i grundskyld til, vil
skulle udbetales det beløb, vedkommende har betalt for
meget, og ejerens lånebeløb vil skulle nedreguleres,
sådan at det herefter svarer til stigningen i den nedsatte
grundskyld.
Der vil efter forslaget ikke blive ydet
lån til betaling af stigninger i grundskylden, der skyldes
væsentlige ændringer af ejendommen, jf. den
foreslåede bestemmelse i § 9 b. Der henvises til
bemærkningerne til denne bestemmelse nedenfor.
Ejeren af den ejendom, der ydes lån til
betaling af stigninger i grundskyld på, vil efter forslaget
hæfte for lånet, jf. den foreslåede bestemmelse i
§ 9 c, stk. 3. Forslaget indebærer ikke, at der vil
skulle stilles sikkerhed for lånet ved tinglysning af pant i
den ejendom, der ydes lån til betaling af stigninger i
grundskylden for.
Der skal ifølge forslaget automatisk
ydes lån til alle fysiske ejere af ejerboliger. Ejeren vil
således ikke skulle anmode om lån. Lånene vil
ikke blive forrentet og vil ikke kunne fravælges i perioden
2018-2020.
Efter forliget Tryghed om boligbeskatningen
skal lånebeløb vedrørende den midlertidige
indefrysningsordning for skatteårene 2018-2020
videreføres i en permanent indefrysningsordning fra og med
2021, medmindre videreførelsen fravælges af
boligejeren. Når den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning efter forliget afløses af en permanent
indefrysningsordning i 2021, vil boligejerne således kunne
fravælge indefrysningsordningen, og lånebeløbet
for 2018-2020 vil i så fald skulle betales.
Fravælger boligejeren ikke i 2021
videreførelsen af det lån, vedkommende er ydet for
skatteårene 2018-2020, vil lånebeløbet
vedrørende denne periode efter forliget automatisk skulle
overføres til en permanent indefrysningsordning, hvorefter
det vil blive forrentet fra og med 2021. Ifølge forliget vil
der i den permanente indefrysningsordning blive krævet
sikkerhed for ydede lån i form af pant i ejendommen.
Lovforslag, der skal udmønte den del af
forliget, der vedrører videreførelsen af lån
fra den foreslåede midlertidige indefrysningsordning til en
permanent indefrysningsordning, vil indgå i det kommende
forslag til en ny ejendomsskattelov.
Efter det foreslåede 2. pkt. vil det beløb, der ydes
lån til, skulle opgøres som stigningen i grundskylden
for skatteåret i forhold til grundskylden for
skatteåret 2017, jf. dog de foreslåede bestemmelser i
§ 9, stk. 3 og § 9 b.
Den enkelte boligejers løbende betaling
af grundskyld vil således ikke stige fra niveauet i 2017.
2017 vil dermed som udgangspunkt blive startåret for
beregningen af den del af grundskylden, der vil skulle ydes
lån til. Såfremt grundskylden for et skatteår
falder til under grundskylden for skatteåret 2017, vil der
ikke skulle ydes lån, idet grundskylden for det
pågældende skatteår ikke er steget i forhold til
skatteåret 2017.
Opgørelsen af det beløb, der
skal ydes lån til, vil skulle foretages under hensyntagen til
de gældende regler om stigningsbegrænsning af
grundskylden, jf. § 1, stk. 2, i lov om kommunal ejendomsskat.
Grundskylden kan således ikke stige mere end det, der
følger af grundskatteloftsværdierne for
skatteårene 2018-2020.
I tabel 2 er vist et eksempel på
opgørelsen af lån efter den foreslåede ordning
for skatteårene 2018-2020. Eksemplet tager udgangspunkt i en
ejerbolig med en grundværdi på 832.500 kr. i 2016. I
henhold til stigningsbegrænsningsreglerne udgør
grundskatteloftet 749.300 kr. i 2017, hvorefter grundskylden for
2017 udgør 19.557 kr. Grundskylden i skatteårene
2018-2020, der overstiger dette beløb, vil blive ydet som
lån, der forfalder til betaling ved ejerskifte. Samlet
udgør det akkumulerede lån i eksemplet over de tre
år 8.287 kr., jf. tabel 2.
Tabel
2. Eksempel på
opgørelse af lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 | | | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | | | Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | Grundværdi | (1) | 832.5001) | 1.415.0002) | 1.415.000 | 1.500.0002) | Beregningsgrundlag med
forsigtighedsprincip, 80% af (1) for året forud3) | (2) | - | -3) | 1.132.0004) | 1.132.0004) | Reguleringsprocent for
grundskyldsgrundlag, stigningsbegrænsning5) | (3) | 0% | 6,5% | [7,0]% | [7,0]% | Stigningsbegrænset
grundværdi, grundskatteloftværdi | (4) | 749.2506) | 797.951 | 853.808 | 913.574 | Beregningsgrundlag for
grundskyld | (5) = min. af (1), (2) og (4) | 749.300 | 798.000 | 853.800 | 913.600 | Beregnet grundskyld, 26,1‰7) af (5) | (6) | 19.557 | 20.828 | 22.284 | 23.845 | Beregnet grundskyld for 2017 | (7) | | 19.557 | 19.557 | 19.557 | Lån | (8)=(6)-(7) | | 1.271 | 2.727 | 4.288 | Akkumuleret lån for 2018-2020
pr. ultimo 2020 | (9) | | | | 8.287 | 1) Grundværdien i 2016 og 2017
udgør grundværdien pr. 1. okt. 2011 nedsat med 2,5
pct. og ekstra 2,5 pct. af del af grundværdien, der
overstiger 100.000 kr. Det ekstra nedslag reduceres med 250 kr. pr.
10.000 kr., hvormed grundværdien overstiger 150.000 kr., dog
maksimalt med 2.500 kr. Vurderingerne offentliggøres primo
året efter vurderingsterminen. 2) Der er beregningsteknisk forudsat
en stigning i grundværdien pr. 1. sept. 2018 på 70 pct.
og pr. 1. sept. 2020 på yderligere 6 pct. 70 pct.-stigningen
i 2018 er udtryk for, at vurderingen i 2017 vurderes at være
markant under markedsværdien. 6 pct.-stigningen i 2020 er
udtryk for en forudsat udvikling i markedsværdien fra 2018
til 2020. 3) For skatteåret 2018
indgår her grundværdien for 2017, da grundskylden
beregnes med udgangspunkt i vurderingen i året forud for
skatteåret. 4) Grundskylden beregnes med
udgangspunkt i vurderingen i året forud for
skatteåret. 5) Der er beregningsteknisk forudsat
en reguleringsprocent på de maksimale 7 pct. i 2019 og
2020. 6) Det er beregningsteknisk forudsat,
at grundskatteloftsværdien i 2017 udgør 90 pct. af
2016-grundværdien. 7) Grundskyldspromillen i en
gennemsnitskommune. |
|
Som nævnt i bemærkningerne til nr.
3, foreslås det, at der efter den
eksisterende pensionistlåneordning ikke skal kunne ydes
lån til det beløb, der ydes lån til efter den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning for ejerboliger.
Det vil betyde, at pensionister m.fl., ligesom andre boligejere,
vil skulle ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden
efter den foreslåede midlertidige indefrysningsordning,
uanset at f.eks. en pensionist samtidig har optaget eller
ønsker at optage lån til betaling af den resterende
del af grundskylden efter den gældende
pensionistlåneordning. Dermed vil det kunne sikres, at
pensionister m.fl. ikke vil skulle betale renter af lån til
stigninger i grundskylden for skatteårene 2018-2020.
Sammenhængen mellem den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning og pensionistlåneordningen
er illustreret i eksemplet i tabel 3.
Eksemplet tager udgangspunkt i en ejerbolig
med en grundværdi i 2016 på 450.000 kr. I henhold til
stigningsbegrænsningsreglerne udgør grundskatteloftet
425.000 kr. i 2017, hvorefter grundskylden for 2017 udgør
11.093 kr. Den beregnede grundskyld i skatteårene 2018-2020,
der overstiger dette beløb, vil blive ydet som lån
uden forrentning, jf. linje (8). Den øvrige del af
grundskylden efter fradrag af beløbet vedrørende den
midlertidige indefrysningsordning kan der ydes lån til efter
reglerne for den gældende pensionistlåneordning, jf.
linje (9).
Tabel
3. Eksempel på samspillet
mellem den midlertidige indefrysningsordning og den gældende
låneordning for grundskyld for pensionister
m.fl. | | | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | | | Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | Grundværdi | (1) | 450.0001) | 675.0002) | 675.000 | 716.0002) | Beregningsgrundlag med
forsigtighedsprincip, 80 pct. af (1) | (2) | - | - | 540.0003) | 540.0003) | Reguleringsprocent for
grundskyldsgrundlag, stigningsbegrænsning4) | (3) | 0 pct. | 6,5 pct. | [7,0] pct. | [7,0] pct. | Stigningsbegrænset
grundværdi, grundskatteloftværdi | (4) | 425.0005) | 450.000 | 481.500 | 515.205 | Beregningsgrundlag for
grundskyld | (5) = min. Af (1), (2) og (4) | 425.000 | 450.0006) | 481.500 | 515.200 | Beregnet grundskyld, 26,1‰7) af (5) | (6) | 11.093 | 11.745 | 12.567 | 13.447 | Beregnet grundskyld for 2017 | (7) | - | 11.093 | 11.093 | 11.093 | Lån efter den midlertidige
indefrysningsordning | (8)=(6)-(7) | - | 653 | 1.475 | 2.354 | Lån efter
pensionistlåneordning8) | (9)=(6)-(8) | 11.093 | 11.093 | 11.093 | 11.093 | 1) Grundværdien i 2016 og 2017
udgør grundværdien pr. 1. okt. 2011 nedsat med 2,5
pct. og ekstra 2,5 pct. af del af grundværdien, der
overstiger 100.000 kr. Det ekstra nedslag reduceres med 250 kr. pr.
10.000 kr., hvormed grundværdien overstiger 150.000 kr., dog
maksimalt med 2.500 kr. Vurderingerne offentliggøres primo
året efter vurderingsterminen. 2) Der er beregningsteknisk forudsat
en stigning i grundværdien pr. 1. sept. 2018 på 50 pct.
og pr. 1. sept. 2020 på yderligere 6 pct. i forhold til
grundværdien i 2017. 50 pct.-stigningen i 2018 er udtryk for,
at vurderingen i 2017 vurderes at være markant under
markedsværdien. 6 pct.-stigningen i 2020 er udtryk for en
forudsat udvikling i markedsværdien fra 2018 til 2020. 3) Grundskylden beregnes med
udgangspunkt i vurderingen i året forud for
skatteåret. 4) Der er beregningsteknisk forudsat
en reguleringsprocent på de maksimale 7 pct. i 2019 og
2020. 5) Det er beregningsteknisk forudsat,
at grundskatteloftsværdien i 2017 udgør ca. 95 pct. af
2016-grundværdien. 6) Beregningsgrundlaget kan
højest udgøre grundværdien svarende til
vurderingen. 7) Grundskyldspromillen i en
gennemsnitskommune. 8) Der kan herudover efter den
gældende pensionistlåneordning ydes lån til
eventuelle udgifter til rottebekæmpelse, tilslutningsafgifter
m.v. |
|
Det foreslås desuden i stk. 2, at lån efter den
foreslåede bestemmelse i § 9, stk. 1, ydes til fysiske
personer, der ejer fast ejendom som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10.
Der er tale om to kumulative betingelser, der
skal være opfyldt samtidig.
Der ydes efter forslaget kun lån til
fysiske personer. Ejendomme, der ejes af juridiske personer
(selskaber, foreninger m.v.), vil således ikke være
omfattet af den foreslåede indefrysningsordning. Det vil
gælde, uanset om en fysisk person ejer eksempelvis 100 pct.
af en juridisk person.
Det betyder, at f.eks. ejendomme i
andelsboligforeninger ikke vil være omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning, da sådanne ejendomme
ejes af foreningen og dermed ikke af en fysisk person. Lejere i
boligforeninger vil efter forslaget på samme baggrund heller
ikke være omfattet af indefrysningsordningen. Det samme er
tilfældet for ejendomme, der ejes af boligaktie- og
anpartsselskaber.
Et boliginteressentskab med fysiske personer
som interessenter vil heller ikke være omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning, idet det i et sådant
tilfælde vil være boliginteressentskabet, som er en
juridisk person, der ejer den pågældende ejendom. Dette
gælder også, selv om de fysiske personer
skattemæssigt måtte anses som ejere af ejendommen.
Det er desuden efter forslaget et krav, at den
fysiske person ejer fast ejendom som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10. Det vil betyde,
at der alene ydes lån, hvis den fysiske person ejer en eller
flere ejendomme, som falder ind under en eller flere af de
følgende ejendomstyper:
1) Ejendomme, som
kun indeholder én selvstændig lejlighed.
2)
Tofamiliesejendomme, for hvilke ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2, fordeles på
ejendommens to selvstændige lejligheder.
3) Boliger
tilhørende landbrugsejendomme, hvor der efter
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., ansættes
en særskilt ejendomsværdi og en særskilt
grundværdi.
4) Boliger
tilhørende skovejendomme, hvor der efter
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., ansættes
en særskilt ejendomsværdi og en særskilt
grundværdi.
5) Ejendomme, som
indeholder en eller to selvstændige lejligheder, og hvor der
efter ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1, foretages en
fordeling af ejendomsværdien på boligdelen og den del,
der anvendes erhvervsmæssigt.
6) En lejlighed,
som en eller flere ejere bebor i en udlejningsejendom med 3 til 6
beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed er
beboet af en eller flere ejere. Det er dog en betingelse, at ejeren
anmoder om en vurdering efter ejendomsvurderingslovens § 27 af
den beboede lejlighed senest ved indgivelse af selvangivelse for
det første indkomstår, hvor kravene i 1. pkt. er
opfyldt i forhold til den pågældende ejer. Det er
endvidere en betingelse, at ejeren senest den 1. september i det
år, hvor vurderingen foreligger, giver told- og
skatteforvaltningen meddelelse om, at den beboede lejlighed skal
være omfattet af denne lov. Det foretagne valg omfatter
såvel det pågældende indkomstår som senere
indkomstår. Tilsvarende gælder for ejendomme erhvervet
i indkomståret 1999 eller i tidligere indkomstår, hvis
ejeren har ladet ejendommen overgå til standardiseret
lejeværdiberegning, jf. ligningslovens § 15 C, jf.
lovbekendtgørelse nr. 819 af 3. november 1997.
7) Lejligheder
beboet af en eller flere ejere i udlejningsejendomme med 3 til 6
beboelseslejligheder, hvor mere end én lejlighed den 27.
april 1994 var beboet af ejerne. Det er dog en betingelse, at
ejendommen i indkomståret 1999 var undergivet en
standardiseret lejeværdiberegning efter ligningslovens
regler, som affattet ved lovbekendtgørelse nr. 819 af 3.
november 1997, herunder at der er foretaget en vurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 27. 1. pkt. finder kun anvendelse
for det antal lejligheder, som den 27. april 1994 var beboet af en
ejer. Hvis en lejlighed fraflyttes af en ejer i mere end to
år, indgår denne lejlighed ikke længere i det
antal af lejligheder, for hvilke 1. pkt. finder anvendelse.
8) Lejligheder i
ejendomme til helårsbeboelse, som indeholder flere end to
beboelseslejligheder, og som ejes og bebos af deltagerne i et
boligsameje, et boliginteressentskab, et boligkommanditselskab
eller et andet fællesskab, der ikke er selvstændigt
skattesubjekt, og hvor der til deltagelsen er knyttet en brugsret
til en beboelseslejlighed i ejendommen. Det er dog en betingelse,
at ejendommen i indkomståret 1999 var undergivet en
standardiseret lejeværdiberegning efter ligningslovens
regler, jf. lovbekendtgørelse nr. 819 af 3. november 1997,
herunder at der er foretaget en vurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 27.
9) Ejendomme over
5.000 m², der helt eller delvis er beliggende i landzone, for
hvilke ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens §
36, fordeles på den del, der tjener til bolig for ejeren og
på den øvrige del af ejendommen.
10) Ejendomme, der
er samnoteret med en vindmølleparcel, for hvilke
ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens § 37,
stk. 1, fordeles på den del, der knytter sig til ejerboligen,
og på den del, der knytter sig til
vindmølleparcellen.
Ejere af ejendomme, der falder uden for de
ejendomstyper, der er nævnt i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 1-10, vil således ikke være omfattet af
den foreslåede midlertidige indefrysningsordning. Det vil
bl.a. betyde, at der ikke vil skulle ydes lån i relation til
ubebyggede grunde, erhvervsejendomme m.v.
For projektboliger og andet nybyggeri vil det
betyde, at der ikke vil skulle ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden på en ubebygget grund, før
der er opført en eller flere ejendomme, som falder ind under
ejendomstyperne nævnt i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 1-10, dvs. ejendomme, der potentielt vil skulle
betales ejendomsværdiskat af.
Efter ejendomsvurderingsloven betragtes
ubebyggede grunde, som i forskrifter udstedt i medfør af
planlovgivningen eller anden offentlig regulering er udlagt til
opførelse af ejendomme til helårsbeboelse eller
sommerhuse og andre fritidshuse, som ejerboliger.
Indtil den nye ejendomsvurderingslov
trådte i kraft, var det imidlertid alene muligt at
udsøge ubebyggede arealer. Under kategorien »ubebyggede arealer« vil falde
samtlige ubebyggede grunde, herunder også f.eks. ubebyggede
grunde, hvor der ikke er planer om opførelse af en ejendom,
og ubebyggede grunde, der er i medfør af planlovgivningen er
udlagt til opførelse af f.eks. erhvervsejendomme.
Det betyder, at det indtil 2019, hvor den
første nye vurdering for ejerboliger indgår i
grundlaget for beregning af grundskylden, ikke er muligt at
afgrænse de ubebyggede grunde, hvor der efterfølgende
opføres en ejendom, der må anses for en ejerbolig.
Af administrative årsager foreslås
det, at afgrænsningen, hvorefter det alene er grunde,
hvorpå der er opført ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, der er omfattet
af den foreslåede indefrysningsordning, opretholdes i
perioden fra 2019-2020, således at der ikke i perioden
2018-2020 vil skulle gælde to forskellige
afgrænsninger.
For så vidt angår ejerboliger
på lejet grund, er det ikke lejeren, men ejeren af grunden,
der er pligtig til at betale grundskyld. Ejeren af grunden vil ikke
være omfattet af den foreslåede indefrysningsordning,
idet vedkommende ikke ejer en ejendom som omfattet af
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10. Ejeren af
ejerboligen på lejet grund vil af samme grund heller ikke
være omfattet.
Det er efter forslaget til en midlertidig
indefrysningsordning ikke et selvstændigt krav, at ejeren
bebor ejendommen. Det vil således ikke være
afgørende, om der betales ejendomsværdiskat af den
pågældende ejendom, men hvorvidt ejendommen falder ind
under en af de ejendomstyper, der er nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10. Ved udlejning
af en ejendom som nævnt i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 1-10, bortfalder ejendomsværdiskatten, men der
skal fortsat betales grundskyld af den udlejede ejendom. I et
sådant tilfælde vil ejeren være omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning, selv om ejeren ikke selv
bebor ejendommen.
For ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, følger
det af forslaget, at det er et krav, at ejendommen bebos af ejeren,
idet ejendommen ellers ikke vil være en ejendomstype som
nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10 og
dermed omfattet af den foreslåede indefrysningsordning. For
lejligheder beboet af en eller flere ejere i en mindre
udlejningsejendom med 3 til 6 beboelseslejligheder, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6, lejligheder beboet
af en eller flere ejere i en udlejningsejendom med 3 til 6
lejligheder, hvor mere end én lejlighed den 27. april 1994
var beboet af ejerne, jf. ejendomsværdiskattelovens § 4,
nr. 7, og lejligheder i ejendomme til helårsbeboelse, som
indeholder flere end to beboelseslejligheder, og som ejes og bebos
af deltagerne i et boligsameje m.m., jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 8, vil det
således efter forslaget være en betingelse, at ejeren
eller ejerne bebor den pågældende ejendom.
Overgår en ejendom, der ikke er omfattet
af den foreslåede indefrysningsordning, til at være
omfattet, vil der herefter skulle ydes lån. En sådan
ændring af ejendommen vil først blive registreret ved
den førstkommende vurdering efter ejendomsvurderingslovens
§ 5 eller omvurdering efter ejendomsvurderingslovens §
6.
Det vil sige, at i et tilfælde hvor en
ejendom f.eks. i marts 2019 overgår fra at være en
erhvervsejendom til at være en beboelsesejendom, hvorved
ejendommen overgår til at være omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning, vil ændringen
først registreres ved vurderingen pr. 1. september 2019.
Idet vurderingen pr. 1. september 2019 først får
betydning for beskatningen i 2020, vil der først kunne ydes
lån i 2020.
Overgår en ejendom, der er omfattet af
den foreslåede indefrysningsordning, til ikke at være
det, vil lånet skulle forfalde, jf. bemærkningerne til
det foreslåede § 9 c, stk. 1, 4. pkt.
For ejendomme og ejere, der ikke vil
være omfattet af den foreslåede indefrysningsordning
gælder stigningsbegrænsningen for grundskylden fortsat,
hvorefter stigninger i grundværdierne maksimalt slår
igennem i grundlaget for beregning af grundskyld med
reguleringsprocenten fra år til år.
Beskatningsgrundlaget for grundskylden i 2017 er fastfrosset for
alle ejendomme, så reguleringsprocenten i 2017 udgør 0
pct., jf. lov nr. 227 af 7. marts 2017. For 2018 er
reguleringsprocenten for forhøjelse af den afgiftspligtige
grundværdi for skatteåret 2018 fastsat til 6,5 pct.,
jf. aktstykke nr. 116 (2016-17) fra Finansministeriet,
tiltrådt af Folketingets Finansudvalg den 22. juni 2017.
Endvidere foreslås det i stk. 3, at såfremt en ejendom erhverves
i perioden 2018-2020, vil lånet skulle opgøres som
stigningen i grundskylden for skatteåret i forhold til
grundskylden for det skatteår, hvori ejendommen erhverves.
Ejeren ydes lån efter det foreslåede 1. pkt. fra og med
skatteåret efter det skatteår, hvori ejendommen
erhverves.
Efter det foreslåede 1. pkt. vil lånet for en ejendom, der
erhverves i perioden for den midlertidige indefrysningsordning,
skulle opgøres som stigningen i grundskylden for
skatteåret i forhold til grundskylden for det skatteår,
hvori ejendommen erhverves. Ejeren af ejendommen vil således
skulle tildeles et nyt startår.
Ved startår forstås det år,
som stigninger i grundskylden skal sammenlignes med til brug for
opgørelse af lånebeløbet. Udgangspunktet for
den foreslåede indefrysningsordning er, at startåret
fastsættes til 2017, og derfor vil lånebeløbet
skulle opgøres som den årlige nominelle stigning i
grundskylden i forhold til grundskylden for skatteåret 2017.
Opgørelsen af, hvilket beløb, der ydes lån til
i årene efter ejerskiftet, vil skulle foretages under
hensyntagen til reglerne om stigningsbegrænsning af
grundskylden, jf. lov om kommunal ejendomsskat § 1, stk.
2.
I tilfælde, hvor en fysisk person
erhverver en ejendom i f.eks. 2019, vil startåret efter
forslaget således være 2019.
Ved at tildele nye ejere et nyt startår
sikres det, at ejeren af en ejendom ikke ydes lån til
betaling af stigninger i grundskylden, som vedkommende ikke har
oplevet i sin ejerperiode.
Der vil skulle ske tildeling af et nyt
startår ved alle erhvervelser undtagen overdragelse mellem
ægtefæller, jf. forslaget til § 9 c, stk. 1, 5.
pkt. Det er således uden betydning, om sælgeren eller
overdrageren af ejendommen er en fysisk person omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning eller en juridisk person, der
ikke er omfattet af den foreslåede indefrysningsordning.
Erhververen skal dog opfylde betingelserne for ydelse af lån
efter den foreslåede midlertidige indefrysningsordning for at
kunne blive ydet lån.
Det foreslås i 2.
pkt., at en person, der har erhvervet en ejendom omfattet af
den foreslåede indefrysningsordning i perioden 2018-2020,
ydes lån efter det foreslåede 1. pkt. fra og med
skatteåret efter det skatteår, hvori ejendommen
erhverves.
Efter forslaget til 1. pkt. vil en person, der
erhverver en omfattet ejendom, skulle tildeles et nyt
startår, hvorefter lånet vil skulle opgøres som
stigningen i grundskylden for skatteåret i forhold til
grundskylden for det skatteår, hvori ejendommen
erhverves.
Som konsekvens heraf foreslås det, at
der vil ydes lån til ejeren af ejendommen fra
skatteåret efter det skatteår, hvori ejendommen
erhverves, således at der først ydes lån fra og
med det år, hvor der kan være en stigning i
grundskylden i forhold til det tildelte startår.
I tabel 4 er vist et eksempel på
opgørelsen af lån efter den foreslåede
indefrysningsordning for skatteårene 2018-2020 for en bolig,
der ejerskiftes pr. 1. juni 2019.
Eksemplet tager udgangspunkt i en ejerbolig
med en grundværdi på 832.500 kr. i 2016. I henhold til
stigningsbegrænsningsreglerne udgør grundskatteloftet
749.300 kr. i 2017, hvorefter grundskylden for 2017 udgør
19.557 kr. Da den beregnede grundskyld i 2018 og 2019 overstiger
dette beløb, vil der skulle ydes lån til stigningen.
Den nuværende ejer vil opnå lån for 2018 i kraft
af forslagets § 13, stk. 7, og for 1. halvår 2019, der
er indregnet i betalingen af 1. rate til kommunen. Lånet
forfalder til betaling ved ejerskiftet, jf. linje (11). Da
betalingen af grundskyld til kommunen sker i to årlige rater,
refunderes sælger for grundskylden vedrørende juni
måned fra den nye ejer via refusionsopgørelsen.
Til den nye ejer vil der skulle ydes lån
for så vidt angår stigningen i grundskylden for 2020
målt i forhold til grundskylden i købsåret 2019,
jf. linjerne (12)-(14).
Tabel
4. Eksempel på lån efter
den midlertidige indefrysningsordning ved ejerskifte for
nuværende ejer og med nyt startår for den nye
ejer. Ejerskiftet sker 1. juni
2019. | | | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | | | Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | Grundværdi | (1) | 832.5001) | 1.415.0002) | 1.415.000 | 1.500.0002) | Beregningsgrundlag med
forsigtighedsprincip, 80 pct. af (1) | (2) | - | - | 1.132.0003) | 1.132.0003) | Reguleringsprocent for
grundskyldsgrundlag, stigningsbegrænsning4) | (3) | 0 pct. | 6,5 pct. | [7,0] pct. | [7,0] pct. | Stigningsbegrænset
grundværdi, grundskatteloftværdi | (4) | 749.2505) | 797.951 | 853.808 | 913.574 | Beregningsgrundlag for
grundskyld | (5) = min. af (1), (2) og (4) | 749.300 | 798.000 | 853.800 | 913.600 | Beregnet grundskyld, 26,1‰6) af (5) | (6) | 19.557 | 20.828 | 22.284 | 22.648 | Grundskyld for nuværende
ejer: | | | | | | Beregnet grundskyld for
skatteåret | (7) = (6) | | 20.828 | 22.284 | - | Beregnet grundskyld for 2017 | (8) | | 19.557 | 19.557 | - | Lån helårsbasis | (9) = (6)-(7) | | 1.271 | 2.727 | - | Grundskyld til betaling | (10)=(7)-(9) | | 19.557 | 9.7787) | - | Akkumuleret lån for 2018 + 1.
halvår af 2019, der forfalder ved ejerskifte | (11) | | - | 2.6358) | - | Grundskyld for ny ejer: | | | | | | Beregnet grundskyld for
skatteåret | (12) = (6) | | - | 22.284 | 22.648 | Beregnet grundskyld for 2019 | (13) | | - | - | 22.284 | Lån | (14) = (12)-(13) | | - | 0 | 364 | Grundskyld til betaling | (15) | | - | 11.1429) | 22.284 | 1) Grundværdien i 2016 og 2017
udgør grundværdien pr. 1. okt. 2011 nedsat med 2,5
pct. og ekstra 2,5 pct. af del af grundværdien, der
overstiger 100.000 kr. Det ekstra nedslag reduceres med 250 kr. pr.
10.000 kr., hvormed grundværdien overstiger 150.000 kr., dog
maksimalt med 2.500 kr. 2) Der er beregningsteknisk forudsat
en stigning i grundværdien pr. 1. sept. 2018 på 70 pct.
og pr. 1. sept. 2020 på yderligere 6 pct. i forhold til
grundværdien i 2017. 3) Grundskylden beregnes med
udgangspunkt i vurderingen i året forud for
skatteåret. 4) Der er beregningsteknisk forudsat
en reguleringsprocent på de maksimale 7 pct. i 2019 og
2020. 5) Det er beregningsteknisk forudsat,
at grundskatteloftsværdien i 2017 udgør 90 pct. af
2016-grundværdien. 6) Grundskyldspromillen i en
gennemsnitskommune. 7) 1/2 af (7) - (9), svarende til 1.
rate. 1/12 af helårsgrundskylden (7), svarende til 1.857 kr.
refunderes fra den nye ejer via refusionsopgørelsen. 8) Lånet for 2018 + 1/2 af
lånet for 2019, der er modregnet i 1. rate. 9) 1/2 af (12), svarende til 2. rate.
Herudover betales 1/12 af helårsgrundskylden (12), svarende
til 1.857 kr. til den gamle ejer via
refusionsopgørelsen. |
|
Det foreslås endvidere at indsætte
en ny § 9 a, hvor det i stk. 1 foreslås, at der ydes lån
til betaling af stigninger i grundskylden, der vedrører den
del af ejerens ejendom, der af ejeren kan anvendes til
beboelse.
Efter forslaget ydes der lån til
betaling af stigninger i grundskylden til fysiske personer, der
ejer en eller flere ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10. Ejendommene
nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10,
er alle ejendomstyper, der kan anvendes til beboelse, jf.
bemærkningerne til forslaget til § 9, stk. 2.
Ophører en ejendom med at være en
ejendomstype som nævnt i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 1-10, vil ejendommen ikke længere være
omfattet af den foreslåede indefrysningsordning, og
lånet vedrørende denne ejendom vil derfor skulle
forfalde, jf. forslaget til § 9 c, stk. 1, 4. pkt.
I forlængelse heraf foreslås det,
at det tilsvarende skal gælde, at såfremt der er tale
om en ejendom, hvoraf kun dele af ejendommen vil kunne anvendes til
beboelse af ejeren, så ydes der alene lån til de dele
af ejendommen, som kan anvendes til beboelse af ejeren.
Det er ikke et krav, at den respektive del af
en ejendom, der kan anvendes til beboelse af ejeren, rent faktisk
bliver anvendt til beboelse af ejeren. Ejeren kan således
godt leje en del af en ejendom, som vil kunne være anvendt
til beboelse af ejeren, ud, uden at det påvirker ydelse af
lån efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning.
Den andel af en ejendom, der vil kunne
anvendes til beboelse af ejeren, fastsættes efter forslaget
til § 9 a, stk. 2-6, jf. nedenfor.
Det foreslås i stk.
2, at der ved ansættelsen af andelen til beboelse for
ejendomme, der både anvendes til beboelse og andre
formål, anvendes samme fordeling mellem den andel af
ejendommen, der anvendes til beboelse, og den andel, der anvendes
til andre formål, som ved fastsættelsen af
ejendomsværdien. Findes der herefter ikke en fordeling af
ejendomsværdien, fastsættes andelen til beboelse
forholdsmæssigt efter areal.
Efter ejendomsvurderingsloven foretages ikke
en fordeling for så vidt angår grundskyld.
Grundværdien fordeles således ikke på den del af
en ejendom, der anvendes til beboelse, og den øvrige
del.
Det foreslås derfor, at det i
tilfælde, hvor en ejendom både anvendes til beboelse og
andre formål, skal være fordelingen af
ejendomsværdien, der er udslagsgivende for, hvilken del af en
ejendom, der ydes lån til betaling af stigninger i
grundskylden for, jf. det foreslåede 1.
pkt. På den måde vil fordelingen svare til den,
der er udslagsgivende for ejendomsværdibeskatningen af en
sådan ejendom.
Fordelingen af ejendomsværdien foretages
i forbindelse med en vurdering af den pågældende
ejendom. Det vil derfor være den senest foretagne vurdering
af en ejendom, der vil være udgangspunktet for fordelingen
efter forslaget til § 9 a, stk. 2.
For ejendomme, hvor den senest foretagne
vurdering er foretaget efter lov om vurdering af faste ejendomme,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, vil det
efter forslaget således være fordelingen af
ejendomsværdien efter § 33, stk. 5, 8 eller 9, i lov om
vurdering af faste ejendomme, som er udslagsgivende for, hvilken
del af en ejendom, der ydes lån til betaling af stigninger i
grundskylden for.
For ejendomme, hvor den senest foretagne
vurdering er foretaget efter ejendomsvurderingsloven, vil det efter
forslaget tilsvarende være fordelingen af
ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens §§
35-37, som er udslagsgivende for, hvilken del af en ejendom, der
ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden for.
For ejendomme, bortset fra landbrugs- og
skovejendomme, som anvendes til såvel boligformål som
erhvervsmæssige formål, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 5, fordeles
ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens § 35,
stk. 1, på boligdelen og den del, der anvendes
erhvervsmæssigt. En lignende fordeling foretages efter §
33, stk. 5, i lov om vurdering af landets faste ejendomme. Ejeren
af en sådan ejendom vil, hvis den senest foretagne vurdering
af den pågældende ejendom er foretaget efter lov om
vurdering af landets faste ejendomme, efter forslaget skulle ydes
lån til den del af grundskylden, der kan henføres til
den del af den samlede ejendom, som efter fordelingen i § 33,
stk. 5, i lov om vurdering af landets faste ejendomme anvendes til
boligformål. Er der foretaget en vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, vil der skulle ydes lån til den del
af grundskylden, der kan henføres til den del af den samlede
ejendom, som efter fordelingen i ejendomsvurderingslovens §
35, stk. 1, anvendes til boligformål.
For ejendomme over 5.000 m2, som helt eller delvist er beliggende
i landzone, jf. ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 9, og
hvor der ikke skal foretages en fordeling efter
ejendomsvurderingslovens § 35, fordeles ejendomsværdien
efter ejendomsvurderingslovens § 36, stk. 1, på den del,
der knytter sig til boligdelen, og den øvrige del af
ejendommen. En lignende fordeling foretages efter § 33, stk.
8, i lov om vurdering af landets faste ejendomme. Ejeren af en
sådan ejendom vil, hvis den senest foretagne vurdering af den
pågældende ejendom er foretaget efter lov om vurdering
af landets faste ejendomme, efter forslaget skulle ydes lån
til den del af grundskylden, der kan henføres til den del af
den samlede ejendom, som efter fordelingen i § 33, stk. 8, i
lov om vurdering af landets faste ejendomme anvendes til
boligformål. Er der foretaget en vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, vil der skulle ydes lån til den del
af grundskylden, der kan henføres til den del af den samlede
ejendom, som efter fordelingen i ejendomsvurderingslovens §
36, stk. 1, anvendes til boligformål.
For ejendomme, som i matriklen er samnoteret
med en vindmølleparcel, jf. ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 10, fordeles ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 37, stk. 1, på den del, der
knytter sig til boligdelen, og den del, der knytter sig til
vindmølleparcellen. En lignende fordeling foretages efter
§ 33, stk. 9, i lov om vurdering af landets faste ejendomme.
Ejeren af en sådan ejendom vil, hvis den senest foretagne
vurdering af den pågældende ejendom er foretaget efter
lov om vurdering af landets faste ejendomme, efter forslaget skulle
ydes lån til den del af grundskylden, der kan henføres
til den del af den samlede ejendom, som efter fordelingen i §
33, stk. 9, i lov om vurdering af landets faste ejendomme anvendes
til boligformål. Er der foretaget en vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, vil der skulle ydes lån til den del
af grundskylden, der kan henføres til den del af den samlede
ejendom, som efter fordelingen i ejendomsvurderingslovens §
37, stk. 1, anvendes til boligformål.
For landbrugs- og skovejendomme, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 3 og 4, hvor den
senest foretagne vurdering er foretaget efter
ejendomsvurderingsloven, vil det være fordelingen efter
§ 33, stk. 4 og 7, i lov om vurdering af landets faste
ejendomme, der udslagsgivende for, hvilken del af den samlede
ejendom, der kan ydes lån til betaling af stigninger i
grundskylden for. Efter § 33, stk. 4 og 7, i lov om vurdering
af landets faste ejendomme er der således foretaget en
fordeling af landbrugs- og skovejendommens samlede
ejendomsværdi på den del, der tjener som bolig for
ejeren, og ejendommens øvrige del.
For landbrugsejendomme, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 3, hvorpå der
kun er én bolig, som bebos, og for skovejendomme, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 4, ansættes
efter ejendomsvurderingslovens § 30, en særskilt
ejendomsværdi og en særskilt grundværdi for
boliger beboet af ejere på sådanne ejendomme. For
sådanne ejendomme, hvor den senest foretagne vurdering er
foretaget efter ejendomsvurderingsloven, vil der således ikke
være noget behov for en fordeling af ejendoms- eller
grundværdien. For disse ejendomme vil det være den
ansatte særskilte grundværdi for den del af ejendommen,
ejeren bebor, der vil være udslagsgivende for, hvilken del af
den samlede ejendom, der kan ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden for.
For landbrugsejendomme, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 3, hvorpå der
er to eller flere boliger, der bebos af en eller flere ejere,
henvises desuden til bemærkningerne til den foreslåede
bestemmelse i § 9 a, stk. 6.
Det foreslås i 2.
pkt., at hvis der ikke findes en fordeling af
ejendomsværdien, fastsættes andelen til beboelse
forholdsmæssigt efter areal.
Fordeling af ejendomsværdien sker med
det formål, at ejeren af ejendommen skal kunne
ejendomsværdibeskattes af den del af ejendomsværdien,
som kan henføres til den del af ejendommen, som anvendes til
beboelse. I visse tilfælde fordeles ejendomsværdien
ikke, fordi det ikke er nødvendigt for
ejendomsværdibeskatningen af ejendommen. Dette er f.eks.
tilfældet, hvis der er tale om en ejendom, der både
anvendes til beboelse og erhverv, og som ejeren ikke selv bebor.
Ejendomsværdien af en sådan ejendom fordeles
således kun, hvis ejeren eller ejerne bebor ejendommen, jf.
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1.
Efter den foreslåede ordning er det
imidlertid som udgangspunkt ikke et krav, at ejeren af en ejendom
omfattet af det foreslåede § 9, stk. 2, bebor
ejendommen. Det vil f.eks. betyde, at en ejer, der ikke bebor
beboelsesdelen på en ejendom, der anvendes til både
beboelse og erhverv, vil skulle ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden, der kan henføres til den del af
ejendommen, der anvendes til beboelsesformål, uanset at
vedkommende ikke selv bebor den.
Der er således i visse tilfælde et
behov for at kunne fordele grundskylden mellem den del af
ejendommen, der anvendes til beboelsesformål, og den del, der
anvendes til andre formål, selv om der ikke sker en fordeling
af ejendomsværdien. I tilfælde hvor det ikke er muligt
at foretage en fordeling af grundskylden med udgangspunkt i
fordelingen af ejendomsværdien, jf. det foreslåede 1.
og 2. pkt., foreslås det derfor, at grundskylden fordeles
forholdsmæssigt efter det areal, der er registreret i
BBR-registeret.
Det vil for en ejendom, der anvendes til
både beboelsesformål og andre formål, og som
ejeren ikke bebor, betyde, at udgør arealet for
beboelsesdelen f.eks. 75 m2, og
udgør ejendommens samlede areal 100 m2, udgør den andel af
grundværdien, som kan henføres til ejerens lejlighed,
75/100 af grundværdien for den samlede ejendom, eller 75
pct.
Det foreslås i stk.
3, at andelen til beboelse for ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, fastsættes
forholdsmæssigt efter areal.
Ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, er lejligheder
beboet af en eller flere ejere i en mindre udlejningsejendom med 3
til 6 beboelseslejligheder, jf. ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 6, lejligheder beboet af en eller flere ejere i en
udlejningsejendom med 3 til 6 lejligheder, hvor mere end én
lejlighed den 27. april 1994 var beboet af ejerne, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 7, og lejligheder i
ejendomme til helårsbeboelse, som indeholder flere end to
beboelseslejligheder, og som ejes og bebos af deltagerne i et
boligsameje m.m., jf. ejendomsværdiskattelovens § 4, nr.
8.
Efter forslaget til § 9 a, stk. 1, skal
der kun ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden,
der vedrører den del af en ejendom, der af ejeren kan
anvendes til beboelse.
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 27, at der ansættes en ejendomsværdi for
ejendomme som nævnt i ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 6-8, hvis betingelserne i ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 6-8, er opfyldt.
Det følger desuden af § 33 A, stk.
1 og 2, i lov om vurdering af landets faste ejendomme, at der for
ejendomme, hvor der er anmodet om vurdering efter
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, ansættes
en særskilt ejendomsværdi for den del af ejendommen,
der tjener til bolig for ejeren.
Der ansættes imidlertid ikke nogen
samlet ejendomsværdi for hele ejendommen, og der er derfor
ikke nogen fordeling af ejendomsværdien mellem den
beboelseslejlighed, ejeren bebor, og den resterende del af
ejendommen, der kan tages udgangspunkt i ved fordelingen af
lån efter den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning.
Efter forslaget skal andelen til beboelse for
ejendomme som nævnt i ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 6-8, derfor fastsættes forholdsmæssigt efter det
BBR-registrerede areal.
Det vil for en lejlighed som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6, f.eks. sige, at
udgør arealet for den lejlighed, ejeren bebor, 75 m2, og udgør ejendommens samlede
areal 900 m2, udgør den
andel af grundværdien, som kan henføres til ejerens
lejlighed, 75/900 af grundværdien for den samlede ejendom,
eller 8,33 pct.
Det foreslås desuden i stk. 4, at der for to- og
flerfamilieshuse ydes lån til hver enkelt ejer efter
tinglyste ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst,
fastsættes andelen forholdsmæssigt efter areal.
Efter det foreslåede 1. pkt. ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden for to- og flerfamiliehuse efter
tinglyste ejerandele. For to- og flerfamilieshuse vil der
således skulle ydes lån til den del af stigninger i
grundskylden, der efter de tinglyste ejerandele kan henføres
til den del af den samlede ejendom, ejeren ejer.
Efter det foreslåede 2. pkt. fastsættes andelen til beboelse
forholdsmæssigt efter areal, hvis ejerforholdet ikke er
tinglyst. Det vil således efter forslaget være
oplysningerne i BBR-registeret vedrørende to- eller
flerfamilieshuset areal, der vil være udslagsgivende for,
hvilken del af et to- eller flerfamilieshus, der vil kunne ydes
lån til for de respektive ejere, hvis ikke ejerforholdet er
tinglyst.
Det vil for et tofamilieshus, hvor en person
ejer f. eks. 120 m2, og en anden
person ejer 200 m2,
indebære, at førstnævnte person vil skulle ydes
lån til betaling af 120/320 eller 37,5 pct. af de samlede
stigninger i grundskylden for ejendommen, og at sidstnævnte
person vil skulle ydes lån til betaling af 200/320 eller 62,5
pct. af de samlede stigninger i grundskylden for ejendommen.
Det foreslås endvidere i stk. 5, at ejes en ejendom af to eller flere
ejere, ydes lån til hvert enkelt ejer efter tinglyste
ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst, fastsættes
ejerandelen med lige store andele til hver ejer.
Efter det foreslåede 1. pkt. ydes lån, hvis ejendommen ejes
af to eller flere ejere, til hver enkelt ejer efter tinglyste
ejerandele.
For ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, der ejes i
sameje mellem to eller flere ejere, vil der således skulle
ydes lån til den del af grundskylden, der efter de tinglyste
ejerandele kan henføres til den del af den samlede ejendom,
ejeren ejer.
Ejes en ejendom som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1, eksempelvis af
fire personer, og er ejerforholdet tinglyst, hvoraf det
fremgår, at ejer 1 og ejer 2 ejer 25 procent af ejendommen
hver, ejer 3 ejer 40 procent af ejendommen, og ejer 4 ejer 10
procent af ejendommen, vil ejer 1 og ejer 2 efter forslaget hver
skulle ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden
vedrørende 25/100 af ejendommen, ejer 3 vil skulle ydes
lån vedrørende 40/100 af ejendommen, og ejer 4 vil
skulle ydes lån vedrørende 10/100 af ejendommen.
Efter det foreslåede 2. pkt. fastsættes ejerandelen med lige
store andele til hver ejer, hvis ejerforholdet ikke er
tinglyst.
Såfremt ejerforholdene i eksemplet
ovenfor ikke er tinglyst, vil det foreslåede 2. pkt.
således føre til, at de fire ejere hver især vi
skulle ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden
vedrørende 25/100 af ejendommen, uanset at ejerne indbyrdes
måtte have aftalt en anderledes fordeling af ejerandele.
Endelig foreslås det i stk. 6, at på landbrugsejendomme med to
eller flere ejerboliger fordeles grundskylden for 2017 for
ejerboligdelen til brug for opgørelsen af lån
forholdsmæssigt i forhold til ejerboligernes
ejendomsværdi.
Efter ejendomsvurderingslovens § 30
ansættes en særskilt ejendomsværdi og en
særskilt grundværdi for boliger beboet af ejere
på landbrugs- og skovejendomme.
Vurderinger, der er foretaget før
ikrafttrædelsen af ejendomsvurderingsloven den 1. januar
2018, vil være foretaget efter reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme. Efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme ansættes imidlertid kun én
ejerboliggrundværdi (stuehusgrundværdi) på
landbrugsejendomme, hvor der er to eller flere ejendomme, der
bebos. Der beregnes en grundværdi for alle ejendommene
på landbrugsejendommen, men den samlede
ejerboliggrundværdi registreres i ét felt som
landbrugsejendommens ejerboliggrundværdi, hvilket sikrer en
korrekt beskatning efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme.
Det betyder, at det til og med 2019, hvor der
kommer nye vurderinger for landbrugsejendomme, og hvor der derfor
ansættes en særskilt grundværdi, alene er den
samlede ejerboliggrundværdi på landbrugsejendomme med
to eller flere ejerboliger, der systemmæssigt
registreres.
Til brug for den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning, hvorefter der ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden, er der imidlertid behov for at kunne
sammenligne den beregnede grundskyld for de enkelte ejerboliger i
skatteåret med grundskylden i 2017, som er startåret,
medmindre ejendommen ændres væsentligt eller
ejerskiftes. Herudover vil det også være
nødvendigt at kunne fordele grundskylden i 2018 og 2019.
Det foreslås derfor, at grundskylden for
ejerboliger på landbrugsejendomme med to eller flere
ejerboliger, til brug for beregning af stigninger i grundskylden, i
2017 fordeles forholdsmæssigt i forhold til ejerboligernes
ejendomsværdi i startåret.
Det foreslås videre at indsætte en
ny § 9 b i lov om lån til
betaling af ejendomsskatter, hvor det i stk.
1 foreslås, at sker der ændringer som
nævnt i § 33, stk. 16-18, i lov om vurdering af landets
faste ejendomme eller ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1,
nr. 1, 2 eller 5, og registreres sådanne ændringer ved
vurderingen pr. 1. september 2018 eller senere, opgøres det
beløb, ejeren herefter ydes lån til, som stigningen i
grundskylden for skatteåret i forhold til grundskylden for
det skatteår, hvor ændringen første gang
indgår i grundlaget for beregning af grundskyld. Der ydes
ikke lån for det skatteår, hvor ændringen
første gang indgår i grundlaget for beregning af
grundskyld.
Baggrunden for forslaget er, at situationer,
hvor der sker væsentlige ændringer vedrørende
grunden, f.eks. hvor ændring af ejendommens grundareal,
anvendelse eller planforhold ændrer værdien af grunden,
efter forliget Tryghed om boligbeskatningen skal være
undtaget fra den foreslåede indefrysningsordning.
Efter det foreslåede 1. pkt. vil lånet, hvis der sker
ændringer som nævnt i § 33, stk. 16-18, i lov om
vurdering af landets faste ejendomme eller ejendomsvurderingslovens
§ 40, stk. 1, nr. 1, 2 eller 5, der registreres ved
vurderingen pr. 1. september 2018 eller senere, skulle
opgøres som stigningen i grundskylden for skatteåret i
forhold til grundskylden for det skatteår, hvor
ændringen første gang indgår i grundlaget for
beregning af grundskyld.
En omfattet ændring vil indgå i
grundlaget for beregning af grundskyld, når den vurdering,
hvorved ændringen er registreret, danner grundlag for
beskatningen af den pågældende ejendom. Det vil f.eks.
betyde, at en ændring, der registreres ved den vurdering, der
foretages pr. 1. september 2018, vil indgå i grundlaget for
beregning af grundskyld for grundskylden i 2019, hvor vurderingen
foretaget pr. 1. september 2018 danner grundlag for beregning af
grundskyld.
Efter ejendomsvurderingsloven vurderes
ejerboliger første gang pr. 1. september 2018. Ejerboliger,
hvis grundareal udgør to hektar eller mere, og ejerboliger,
på hvilke der er registreret bygningsarealer til
erhvervsmæssig anvendelse, vurderes første gang pr. 1.
september 2019. Ejerboliger vil derfor have en videreført
vurdering fra 2011 til og med 2018 eller 2019, medmindre der sker
en omvurdering efter § 3 i lov om vurdering af landets faste
ejendomme, jf. § 88, stk. 2, i ejendomsvurderingsloven.
Der vil derfor være visse ejendomme
omfattet af den foreslåede midlertidige indefrysningsordning,
for hvilke reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme
gælder, indtil der foretages en vurdering af den
pågældende ejendom efter ejendomsvurderingsloven.
Lov om vurdering af landets faste ejendomme er
ophævet. Ophævelsen er trådt i kraft den 1.
januar 2018. Efter § 81, stk. 3, i ejendomsvurderingsloven
gælder vurderinger foretaget i medfør af lov om
vurdering af landets faste ejendomme imidlertid, indtil vurdering
efter ejendomsvurderingsloven er foretaget.
Det foreslås, at det for ejendomme, for
hvilke reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme
gælder, vil være ændringer som nævnt i
§ 33, stk. 16-18, i lov om vurdering af landets faste
ejendomme, der skal være afgørende for, om der skal
tildeles et nyt startår. For ejendomme, for hvilke reglerne i
ejendomsvurderingslovens gælder, vil det efter forslaget
være ændringer som nævnt i
ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 1, 2 og 5, der skal
være afgørende for, om der skal tildeles et nyt
startår.
Sker der ændringer som nævnt i
§ 33, stk. 16-18, i lov om vurdering af landets faste
ejendomme eller ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 1,
2 eller 5, af en ejendom, der ydes lån til efter den
foreslåede indefrysningsordning, vil det beløb, ejeren
herefter ydes lån til, skulle opgøres som
skatteårets stigning i grundskylden i forhold til
grundskylden for det skatteår, hvor den
pågældende ændring første gang
indgår i grundlaget for beregning af grundskyld.
Ejeren af en ejendom vil således for det
første skulle tildeles et nyt startår, hvis ejendommen
går fra ikke at være omfattet af pligten til at betale
grundskyld til at være det, jf. § 33, stk. 18, i lov om
vurdering af landets faste ejendomme eller ejendomsvurderingslovens
§ 40, stk. 1, nr. 1. For det andet vil det samme være
tilfældet, hvis der sker væsentlige ændringer af
ejendommens grundareal ved f.eks. udstykning eller
sammenlægning af flere grunde, jf. § 33, stk. 16, i lov
om vurdering af landets faste ejendomme eller
ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 2. Endelig vil det
være tilfældet, hvis der sker en ændring af
ejendommens grundværdi som følge af ændrede
anvendelses- eller udnyttelsesmuligheder, jf. § 33, stk. 17, i
lov om vurdering af landets faste ejendomme eller
ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 5.
Ændring af grundlaget for
opgørelsen af lånet vil ske på baggrund af den
førstkommende vurdering, der registrerer en eller flere af
de omfattede ændringer, eller omvurdering, der skyldes en
eller flere af de omfattede ændringer. Det skatteår,
hvori den førstkommende vurdering eller omvurdering, hvori
ændringen indgår, udgør grundlaget for beregning
af grundskylden, vil således blive det nye startår for
beregningen af de beløb, der fremover ydes lån
til.
Det er efter ejendomsvurderingslovens §
40, stk. 1, en forudsætning for, at bestemmelsen finder
anvendelse, at en af § 40, stk. 1, nr. 1-9, omfattet
ændring er registreret ved den førstkommende
almindelige vurdering eller omvurdering. Der foreligger
således ikke en ændring omfattet af § 40, stk. 1,
nr. 1, 2 eller 5, hvis ændringen ikke registreres ved en
almindelig vurdering eller omvurdering. Tilsvarende gælder
efter § 33, stk. 16-18, i lov om vurdering af landets faste
ejendomme.
Det er således afgørende, om der
enten ved en almindelig vurdering efter § 1 i lov om vurdering
af landets faste ejendomme eller ejendomsvurderingslovens § 5
eller ved en omvurdering efter § 3 i lov om vurdering af
landets faste ejendomme eller ejendomsvurderingslovens § 6 er
registreret, at der foreligger en omvurderingsgrund. Det
indebærer også, at det ved almindelige vurderinger vil
skulle registreres, at der er sket en sådan ændring,
der, hvis ændringen skete i et omvurderingsår, ville
indebære en omvurdering. Dette er ligeledes en
forudsætning for, at der efter eksempelvis
ejendomsvurderingslovens § 40 kan ske tilbageregning af
grundværdien til basisåret efter
ejendomsvurderingslovens § 42.
Der vil dog efter forslaget kun skulle
tildeles et nyt startår, hvis der er tale om ændringer,
der registreres ved vurderingen foretaget pr. 1. september 2018
eller senere. På den måde sikres det, at
ændringer, der er foretaget før perioden for den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning, ikke vil
påvirke den foreslåede indefrysningsordning.
Forslaget betyder på dette punkt, at der
i et tilfælde, hvor en omfattet ændring f.eks.
foretages i maj 2017, ikke fastsættes et nyt startår.
Det vil medføre, at der også vil skulle ydes lån
til den eventuelle stigning, ændringen foretaget i maj 2017
måtte medføre, forudsat at den samlede årlige
stigning udgør 200 kr. eller derover.
Efter det foreslåede 2. pkt. ydes der ikke lån for det
skatteår, hvor ændringen første gang
indgår i grundlaget for beregning af grundskyld.
Det er ikke muligt at udskille den stigning i
grundskylden, som følger af en eller flere af de omfattede
ændringer, fra de stigninger, som følger af f.eks. en
forhøjelse af grundskyldspromillen, den almindelige
prisudvikling eller bortfald af fradrag for forbedringer af
grundværdien.
På den baggrund er det alene muligt at
udforme en ordning, hvorefter der ikke skal kunne ydes lån
til betaling af stigninger, der skyldes ændringer på
ejendommen, hvis ejeren helt undtages fra indefrysningsordningen i
det år, ændringen indgår i grundlaget for
beregning af grundskyld, og tildeles et nyt startår.
Det vil sige, at ejeren i det år, hvor
ændringen første gang får betydning for
beskatningen, ikke vil skulle ydes lån efter den
foreslåede indefrysningsordning. Ejeren vil således
skulle betale den samlede grundskyld i det pågældende
år, herunder også stigningen, uanset om stigningen
skyldes en stigning i grundværdien, en højere
grundskyldspromille eller en fysisk ændring af ejendommen med
heraf følgende højere grundværdi eller en
kombination af disse forhold. Det svarer til tilfælde, hvor
ejendommen overtages af en ny ejer, jf. forslaget til § 9
c.
Den vurdering, hvormed den
pågældende ændring registreres, vil først
slå igennem på beskatningen i året efter
vurderingen. Der vil dermed være en forsinkelse mellem det
år, hvori ændringen registreres ved en vurdering eller
en omvurdering, og det tidspunkt, hvor ændringen vil få
indflydelse på det beløb, der ydes lån til.
Foretages en ændring af ejendommen som
nævnt i ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 1, 2
eller 5, f.eks. i maj 2018 (før vurderingsterminen), vil
ændringen blive registreret ved den almindelige vurdering,
der foretages pr. 1. september 2018 (når ejendommen er en
ejerbolig efter ejendomsvurderingsloven, og der ikke er tale om en
ejerbolig, hvis grundareal udgør to hektar eller mere, eller
en ejerboliger, på hvilke der er registreret bygningsarealer
til erhvervsmæssig anvendelse, idet sådanne ejerboliger
vurderes første gang pr. 1. september 2019). Vurderingen pr.
1. september 2018 udgør grundlaget for beregning af
grundskyld for skatteåret 2019, som dermed bliver nyt
startår for beregning af de beløb, der fremover vil
skulle ydes lån til. Indtil skatteåret 2019, hvor
ændringen slår igennem på beskatningen
første gang, vil der ydes lån på det tidligere
grundlag, dvs. beregningen vil ske ud fra det tidligere
gældende startår og uden registrering af
ændringen (til og med 2018). Der ydes ikke lån for
skatteåret 2019, men først fra skatteåret
2020.
Foretages en sådan ændring f.eks.
i oktober 2018 (efter vurderingsterminen den 1. september), vil
ændringen blive registreret ved den omvurdering, der
foretages pr. 1. september 2019. Vurderingen pr. 1. september 2019
udgør grundlaget for beregning af grundskyld for
skatteåret 2020, som dermed bliver det nye startår for
beregning af de beløb, der fremover skal ydes lån til.
Indtil skatteåret 2020, hvor ændringen slår
igennem på beskatningen første gang, vil der skulle
ydes lån på det tidligere grundlag, dvs. beregningen
vil ske ud fra det tidligere gældende startår og uden
registrering af ændringen (til og med 2019). Der vil herefter
ikke skulle ydes lån for skatteåret 2020, men
først fra skatteåret 2021. Skatteåret 2021 er
imidlertid ikke omfattet af den periode, som den midlertidige
indefrysningsordning vil skulle gælde for.
Efter ejendomsvurderingslovens § 5, stk.
2, vurderes ejerboliger i lige år, mens andre ejendomme
vurderes i ulige år. Ejerboliger, hvis grundareal
udgør to hektar eller mere, og ejerboliger, på hvilke
der er registreret bygningsarealer til erhvervsmæssig
anvendelse, vurderes dog i ulige år. Ved ejerboliger
forstås efter ejendomsvurderingsloven en række
nærmere ejendomstyper, hvis de for bebyggede ejendommes
vedkommende højst indeholder to boligenheder. Det
indebærer, at ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, der efter
afgrænsningen i ejendomsvurderingsloven ikke anses for en
ejerbolig, for hvilke der kan ydes lån til stigninger i
grundskylden, vurderes i ulige år.
Det foreslås tilsvarende i stk. 2, at stk. 1 også vil gælde,
hvis der sker ændringer i fordelinger eller ejerandele som
nævnt i de foreslåede § 9 a, stk. 2-5.
Det vil sige, at ejere af ejendomme, på
hvilke der er sket ændringer i fordelinger eller ejerandele
som nævnt i § 9 a, stk. 2-5, tildeles et nyt
startår, hvormed grundlaget for opgørelsen af det
beløb, der herefter vil skulle ydes lån til,
ændres. Der henvises til ovenstående bemærkninger
til det foreslåede § 9 b, stk. 1.
Det foreslås at indsætte en ny
§ 9 c i lov om lån til
betaling af ejendomsskatter, hvor det i stk.
1 foreslås, at skifter en
ejendom ejer, forfalder lånet til betaling på datoen
for tinglysning af anmærkningsfrit skøde. Tinglyses
der i forbindelse med et ejerskifte et betinget skøde,
forfalder lånet i stedet til betaling på datoen for
tinglysning af det betingede skøde. Skifter en del af en
ejendom ejer, forfalder den del af lånet, der kan
henføres til den del af ejendommen, der skifter ejer.
Ændrer en ejendom anvendelse, så den i sin helhed ikke
længere er en ejendomstype som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, forfalder
lånet til betaling på datoen for
offentliggørelse af den vurdering, hvori ændringen
første gang indgår. Overtages en ejendom eller en del
af en ejendom af ejerens ægtefælle, forbliver lån
indestående, og der ydes fortsat lån.
Efter den foreslåede
indefrysningsordning vil en ejer, der f.eks. sælger sin
ejendom, ikke skulle ydes lån til den ejendom, vedkommende
har solgt, fra tidspunktet for ejerskiftet, idet lånet efter
den foreslåede indefrysningsordning alene ydes til ejeren af
ejendommen. En ejendomshandel er endelig ved tinglysning af
anmærkningsfrit skøde.
I forlængelse heraf foreslås det i
1. pkt., at det lån, ejeren
måtte være ydet frem til ejerskiftet, vil skulle
forfalde ved tinglysning af anmærkningsfrit skøde.
På den måde sikres det, at den tidligere ejer ikke
længere vil have et lån, der vedrører en
ejendom, denne ikke længere ejer.
Ved et ejerskifte vil sælger af den
pågældende ejendom derfor skulle betale sit lån
tilbage til långiver (kommunen), og gælden vil herefter
være indfriet.
Lån ydet efter den midlertidige
indefrysningsordning vil efter forslaget hæfte på den
ejendom, lånet er ydet til betaling af stigninger i
grundskylden for, og have gyldighed mod enhver uden tinglysning.
Dette vil betyde, at lånet også vil hæfte
på ejendommen efter et ejerskifte, hvis ikke det indfris af
sælger (låntager). I et ejerskiftetilfælde vil
den nye ejer derfor have en interesse i at sikre sig, at
låntager betaler det lån, der forfalder ved
ejerskiftet.
Efter den foreslåede bestemmelse i
§ 9 c, stk. 1, 1. pkt., forfalder lån som udgangspunkt
først ved tinglysning af anmærkningsfrit skøde,
hvormed en ejendomshandel vil være endeligt afsluttet.
På dette tidspunkt har køber ikke længere
mulighed for at sikre sig mod et eventuelt senere krav mod den
ejendom, køber ved ejerskiftet har erhvervet, som kunne
opstå ved sælgers manglende betaling af det forfaldne
lånebeløb.
Det foreslås derfor i 2. pkt., at lån ydet efter den
foreslåede indefrysningsordning vil skulle forfalde til
betaling på tidspunktet for tinglysning af et betinget
skøde, hvis et sådant tinglyses.
På den måde vil der være en
periode, hvori sælger har mulighed for at betale det
lån, sælger er ydet til betaling af stigninger i
grundskylden for den pågældende ejendom, samtidig med,
at ejendomshandlen endnu ikke er endeligt afsluttet, hvorfor
køber også vil have mulighed for at betinge
ejendomshandlen af sælgers indfrielse af lånet.
Den foreslåede bestemmelse vil
medføre, at sælgers lån forfalder ved
tidspunktet for tinglysning af det betingede skøde.
Såfremt betingelserne i et betinget skøde ikke
opfyldes, hvorved ejendomshandlen kan afsluttes endeligt, vil
lånet således efter forslaget være forfaldet,
uanset at ejendomshandlen ikke er gennemført.
Hvis det efter ejerskiftet på baggrund
af en klagesag viser sig, at sælger har betalt for meget i
grundskyld, vil det beløb, sælger har betalt for
meget, skulle udbetales til sælger. Hvis det derimod viser
sig, at sælger har betalt for lidt i grundskyld, vil
beløbet tilsvarende skulle opkræves hos
sælger.
Har klagesagen betydning for beskatningen af
ejendommen i købers ejerperiode, vil købers
lånebeløb skulle reguleres op eller ned i
overensstemmelse hermed. Det forhold, at sælger har indgivet
en klage, vil således kunne få betydning for
køber i den henseende, at den ændrede vurdering kan
føre til en konsekvensrettelse af grundlaget for beregning
af grundskyld- også for købers ejerperiode.
Det foreslås desuden i 3. pkt., at skifter en del af en ejendom
ejer, forfalder den del af lånet, der kan henføres til
den del af ejendommen, der skifter ejer.
Hermed vil en ejer af en ejendom have mulighed
for eksempelvis at frasælge en del af sin ejendom, uden at
det får betydning for den del af lån til betaling af
stigninger i grundskylden, som vedrører den del af
ejendommen, ejeren ikke ønsker at frasælge.
Hvis en ejer f.eks. sælger en del af sin
ejendom i 2019, vil det således kun være den del af det
samlede lån, der kan henføres til den del af
ejendommen, der sælges, der vil skulle forfalde. Fordelingen
af lånet på den solgte og den ikke-solgte del af
ejendommen vil ske forholdsmæssigt. Det vil betyde, at
såfremt ejeren f.eks. sælger 25 ud af 100 m2, så vil 25/100 eller 25 procent
af det ydede lån skulle forfalde. Lånet, der
vedrører den del af ejendommen, som ejeren ikke
sælger, vil skulle forblive indestående, og ejeren vil
fortsat skulle ydes lån til betaling af stigninger i
grundskylden på denne del af ejendommen.
På tilsvarende vis som for
ejerskiftetilfælde foreslås det endvidere i 4. pkt., at lån til betaling af
stigninger i grundskylden vil skulle forfalde, hvis den ejendom,
der er optaget lån for, ændrer anvendelse, så den
i sin helhed ikke længere er en ejendomstype som nævnt
i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10.
Hvis en ejendom f.eks. overgår fra at
være en beboelsesejendom til udelukkende at være en
erhvervsejendom, vil der ikke længere skulle ydes lån,
idet lån efter den foreslåede indefrysningsordning
alene vil skulle ydes til ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, jf. forslaget
til § 9, stk. 2. Det foreslås i forlængelse heraf,
at det lån, ejeren måtte være ydet frem til det
tidspunkt, hvor ejendommen ikke længere er en ejendomstype
som nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr.
1-10, vil skulle forfalde. På den måde sikres det, at
ejeren ikke længere vil have et lån, der
vedrører en ejendom, som ikke længere er omfattet af
indefrysningsordningen.
Ændringen af ejendommen, hvorved en
ejendom overgår fra at være omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning til ikke at være det,
vil først blive registreret ved den førstkommende
vurdering efter § 1 i lov om vurdering af landets faste
ejendomme eller ejendomsvurderingslovens § 5 eller omvurdering
efter § 3 i lov om vurdering af landets faste ejendomme eller
ejendomsvurderingslovens § 6.
Det vil betyde, at lånet, der er ydet
for en ejendom, som ændrer anvendelse i f.eks. marts 2019, og
herefter ikke længere er en ejendomstype som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, først
vil kunne forfalde, når ændringen er registreret ved
vurderingen pr. 1. september 2019, og denne er offentliggjort. Idet
vurderingen pr. 1. september 2019 først får betydning
for beskatningen i 2020, vil der ydes lån i hele 2019. For
2020 vil der imidlertid ikke ydes lån for den
pågældende ejendom.
Ændrer kun en del af en ejendom
anvendelse, vil det lån, der er ydet og fremover vil skulle
ydes efter den midlertidige indefrysningsordning, skulle reguleres,
jf. den foreslåede bestemmelse i § 9 b og
bemærkningerne hertil.
Lån, der er forfaldet som følge
af, at ejendommen eller en del heraf ejerskiftes, eller som
følge af, at ejendommen i sin helhed ændrer
anvendelse, hvorefter den ikke længere er omfattet af den
foreslåede indefrysningsordning, opkræves af
kommunen.
Endelig foreslås det i 5. pkt., at lån ikke vil skulle
forfalde, hvis en ejendom overdrages mellem ægtefæller.
Overtager ejerens ægtefælle ejerens ejendom, vil
lånet således skulle forblive indestående, og der
vil fortsat skulle ydes lån, uanset de foreslåede
bestemmelser i § 9 c, stk. 1, 1.-3. pkt..
Ægtefællens overtagelse af
ejendommen omfatter f.eks. overdragelse ved salg, overdragelse som
gave, og skifte i forbindelse med ejerens død.
Overtager en ægtefælle f.eks. en
ejendom til hensidden i uskiftet bo efter ejerens død, vil
det lån, der er ydet til ejeren, forblive indestående,
og der vil også fremadrettet ydes lån til betaling af
stigninger i grundskylden for den overtagne ejendom. Der tildeles
således i sådanne tilfælde ikke et nyt
startår.
Det foreslås, at tilsvarende skal
gælde, hvis ejeren i levende live overdrager en ejendom til
ægtefællen, f.eks. i forbindelse med skilsmisse,
ejerens optagelse på plejehjem m.v. I sådanne
tilfælde indtræder ægtefællen i den
oprindelige ejers lån, og lånene forbliver
indestående, ligesom der også fremadrettet vil skulle
ydes lån.
Det foreslås videre i stk. 2, at den senest rettidige betalingsdato
for lån, der forfalder til betaling, er 10 dage efter
forfaldsdatoen som fastsat i de foreslåede § 9 c, stk.
1, 1., 2. eller 4. pkt. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes det
forfaldne lånebeløb fra den senest rettidige
betalingsdato med en rente i henhold til opkrævningslovens
§ 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint for hver
påbegyndt måned, indtil betaling sker.
Efter det foreslåede 1. pkt., vil den senest rettidige
betalingsdato for betaling af lån være 10 dage efter
forfaldsdatoen fastsat efter de foreslåede bestemmelser i
§ 9 c, stk. 1, 1., 2. eller 4. pkt.
Tinglyses f.eks. et betinget skøde
på en ejendom den 21. januar 2019, vil det lån, der er
ydet sælger til betaling af stigninger i grundskyld for den
pågældende ejendom, forfalde den 21. januar, jf. den
foreslåede bestemmelse til § 9 c, stk. 1, 2. pkt., og
den senest rettidige betalingsdato vil herefter være den 31.
januar 2019.
Det foreslås i 2.
pkt., at forfaldne lån, der ikke betales rettidigt,
forrentes fra den senest rettidige betalingsdato med en rente i
henhold til opkrævningslovens § 7, stk. 2, med
tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt
måned, indtil betaling sker.
Hermed vil der skulle gælde de samme
regler for forrentning af for sent betalte forfaldne
lånebeløb, som der gælder for for sent betalt
grundskyld, jf. § 27, stk. 4, i lov om kommunal
grundskyld.
Betales det forfaldne lånebeløb
fra eksemplet ovenfor ikke senest ved udgangen af den 31. januar
2019, vil lånet således efter forslaget skulle
forrentes fra den 31. januar 2019 med en rente i henhold til
opkrævningslovens § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4
procentpoint for hver påbegyndt måned, indtil betaling
sker.
Det foreslås endvidere i stk. 3, at låntager hæfter
personligt for forfaldne lånebeløb og
påløbne renter, der desuden hæfter på den
pågældende ejendom i dens helhed og har gyldighed mod
enhver uden tinglysning.
Efter § 29 i lov om kommunal ejendomsskat
hæfter grundskyld på ejendommen med en fortrinsret.
Forfaldne lånebeløb har imidlertid ikke karakter af
grundskyld, idet lånebeløbene efter forslaget skal
anvendes umiddelbart til betaling af de stigninger i grundskylden,
lånet ydes til betaling af. Den særlige hæftelse,
der gælder for grundskyld, vil derfor ikke finde
anvendelse.
Forslaget vil dog sikre, at hæftelsen
for forfaldne lånebeløb inklusiv påløbne
renter efter den foreslåede indefrysningsordning vil svare
til de gældende regler for grundskyld, idet grundskyld dog
yderligere hæfter på ejendommen med en fortrinsret, jf.
§ 29 i lov om kommunal ejendomsskat.
Det foreslås, at den ejer, der er ydet
lån til betaling af stigninger i grundskyld efter den
foreslåede indefrysningsordning, vil skulle hæfte
personligt for lånet.
Kommunens lån til boligejerne vil
være omfattet af lov om inddrivelse af gæld til det
offentlige. Efter bilag 1 til lov om inddrivelse af gæld til
det offentlige kan der ikke foretages lønindeholdelse og
udpantning for visse fordringstyper. Dette gælder bl.a.
civilretlige fordringstyper som eksempelvis et lån. I
medfør af bilagets punkt I, nr. 1, litra a, iv, kan der dog
ske lønindeholdelse for civilretlige fordringstyper, som
ifølge lovgivningen tilkommer en fordringshaver omfattet af
lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Da lån
ydet efter den foreslåede midlertidige indefrysningsordning
tilkommer kommunen, vil sådanne lån være omfattet
af undtagelsen således, at der kan ske lønindeholdelse
for civilretlige fordringstyper.
På tilsvarende vis vil der kunne ske
udpantning for civilretlige fordringstyper, der tilkommer en
fordringshaver omfattet af lov om inddrivelse af gæld til det
offentlige, jf. punkt II, nr. 1, litra a, iv, i bilag 1 til lov om
inddrivelse af gæld til det offentlige. Lån ydet efter
den foreslåede midlertidige indefrysningsordning vil
således også være omfattet af undtagelsen
således, at der kan ske lønindeholdelse for
civilretlige fordringstyper.
Der vil således kunne ske
lønindeholdelse i låntagerens indkomst for den
pågældende fordring, jf. § 10 i lov om inddrivelse
af gæld til det offentlige, ligesom der efter § 11 i
samme lov vil kunne foretages udpantning (udlæg) i
låntagerens aktiver.
Kommunens lån til boligejerne vil ikke
kunne inddrives ved subsidiært
ægtefælleudlæg eller modregning i
ægtefællens overskydende skat, idet lånet ikke
vil være omfattet af § 12 i lov om inddrivelse af
gæld til det offentlige, da den pågældende
bestemmelse kun omfatter skattebeløb.
Da der efter forslaget ikke skal stilles
sikkerhed for lånene ved tinglysning af pant i ejendommen,
vil udlæg i låntagerens aktiver skulle ske efter den
sidst sikrede krone. Lån ydet efter den foreslåede
indefrysningsordning vil således ikke have samme fortrinsret,
som ejendomsskatter har efter § 29 i lov om kommunal
ejendomsskat.
Herudover vil der kunne være
låntagere, der ikke har aktiver eller lønindkomst, der
kan foretages udlæg eller ske lønindeholdelse i,
herunder kan der f.eks. være tilfælde, hvor
låntageren bor i udlandet og hverken har lønindkomst
eller aktiver i Danmark, og hvor det ikke er muligt at foretage
udlæg i aktiver i udlandet, idet der ikke foreligger det
tilstrækkelige grundlag herfor.
Desuden vil der i tilfælde, hvor
lånet forfalder ved et ejerskifte af ejendommen, ikke kunne
foretages udlæg i den ejerskiftede ejendom som følge
af den personlige hæftelse for låntager, idet denne
efter ejerskiftet ikke længere vil tilhøre den
låntager, hvis lån er forfaldet ved ejerskiftet.
For at sikre en bedre mulighed for at inddrive
forfaldne lån foreslås det derfor desuden, at forfaldne
lånebeløb og påløbne renter ligeledes vil
hæfte på den pågældende ejendom og have
gyldighed mod enhver uden tinglysning.
Det vil betyde, at det vil være muligt
at gøre det krav, som et forfaldent, ikke-betalt lån
medfører, gældende i den ejendom, lånet er ydet
for. Et sådant krav vil derfor også kunne rettes mod
ejendommen efter et ejerskifte. Konkret vil det betyde, at
inddrivelsesmyndigheden i et tilfælde, hvor den efter et
ejerskifte konstaterer, at det er udsigtsløs at inddrive
sælgers forfaldne lån vedrørende den overdragne
ejendom hos sælger, kan rette kravet mod ejendommen ved
udpantning heraf. Inddrivelsesmyndigheden vil imidlertid ikke kunne
rette kravet mod den nye ejer af ejendommen personligt. Det vil
sige, at der hverken kan ske lønindeholdelse i købers
lønindkomst eller ske udlæg i købers andre
aktiver.
En person, der ønsker at erhverve en
ejendom, vil derfor skulle tage højde for dette ved
køb af ejendommen. Efter forslaget vil tinglysning af et
betinget skøde i forbindelse med en ejendomshandel
medføre, at sælgers (låntagers) lån
forfalder til betaling. Tinglyses et betinget skøde, vil
køber således kunne betinge den endelige afslutning af
ejendomshandlen af, at sælger betaler det lån,
sælger er ydet til betaling af stigninger i grundskylden for
den pågældende ejendom, ligesom sælger i perioden
mellem tinglysning af betinget skøde og en eventuel endelig
afslutning af ejendomshandlen vil have mulighed for at betale dette
lån, jf. bemærkningerne til den foreslåede
bestemmelse i § 9 c, stk. 1.
Til nr.
5
Det foreslås, at der før §
10 i lov om lån til betaling af ejendomsskatter
indsættes et nyt kapitel 3 med titlen »Ikrafttrædelsesbestemmelser
m.v.«.
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020.
Som følge heraf foreslås det i
forslagets § 1, nr. 2 og 4, desuden, at lov om lån til
betaling af ejendomsskatter inddeles i kapitler, sådan at de
bestemmelser i loven, der vedrører den gældende
låneordning for pensionister m.fl., placeres i et nyt kapitel
1, jf. lovforslagets § 1, nr. 2, og at bestemmelserne
vedrørende den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning placeres i et nyt kapitel 2, jf. lovforslagets
§ 1, nr. 4.
Som konsekvens heraf foreslås det, at
lov om lån til betaling af ejendomsskatter tildeles et
yderligere kapitel 3, hvor lovens mere generelle regler om
ikrafttrædelse, virkning og overgangsordninger, samles.
På den måde sikres det, at en generel bestemmelse som
eksempelvis lovens § 12, hvorefter loven ikke gælder for
Færøerne og Grønland, ikke placeres i et
kapitel, der alene vedrører den ene af de to
låneordninger, der efter forslaget vil være i lov om
lån til betaling af ejendomsskatter.
Til nr.
6
Det foreslås, at ordet »Loven« i § 11, stk. 1, i lov
om lån til betaling af ejendomsskatter ændres til »Kapitel 1«.
Efter § 11, stk. 1, i lov om lån
til betaling af ejendomsskatter har lov om lån til betaling
af ejendomsskatter virkning for lån, der ydes til betaling af
ejendomsskatter m.v. vedrørende skatteåret 1983 og
følgende skatteår.
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der
imidlertid i lov om lån til betaling af ejendomsskatter
skulle indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. Da den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning efter forslaget skal have virkning for
skatteårene 2018-2020, foreslås det, at § 11 alene
skal have virkning for kapitel 1, der vedrører den
gældende pensionistlåneordning.
Til §
2
Til nr.
1
Efter ejendomsavancebeskatningslovens §
8, stk. 1, skal fortjeneste ved afståelse af en- og
tofamilieshuse og ejerlejligheder ikke medregnes ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst, hvis huset eller
lejligheden har tjent til bolig for ejeren eller dennes husstand i
en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen,
og hvor ejendommen har opfyldt betingelserne for at kunne
afstås skattefrit.
For så vidt angår en- og
tofamilieshuse, og dermed også stuehuse på landbrugs-
og skovbrugsejendomme, jf. lovforslagets § 2, nr. 2 og 3,
gælder fritagelsen kun, såfremt 1) ejendommens samlede
grundareal er mindre end 1.400 m², eller 2) der ifølge
offentlig myndigheds bestemmelse ikke fra ejendommen kan udstykkes
grund til selvstændig bebyggelse, eller 3) udstykning
ifølge erklæring fra SKAT vil medføre
væsentlig værdiforringelse af restarealet eller den
bestående bebyggelse.
Det beror således efter
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3,
på et skøn, om der kan udstedes en
værdiforringelseserklæring, fordi en udstykning vil
medføre en væsentlig værdiforringelse af
restarealet eller den bestående bebyggelse.
Bedømmelsen heraf foretages af vurderingsmyndigheden, der
efter gældende ret som beskrevet i Den juridiske vejledning
afsnit C. H. 2.1.15.8 foretager en samlet afvejning ud fra
oplysninger om grundarealets størrelse og form,
matrikulære forhold, områdets og bebyggelsens karakter,
bebyggelsens placering, haveanlæg og beplantning,
adgangsmuligheder og udsigtsforhold. Der henses efter vejledningen
også til, om andre forhold resulterer i, at en bygning
på den udstykkede grund vil blive uhensigtsmæssigt
placeret i forhold til restarealet og bestående
bebyggelse.
Efter domstolspraksis, jf. SKM2005. 101VLR og
SKM2006. 640H, lægges der ved afgørelse af, om der
skal udstedes en værdiforringelseserklæring, vægt
på differencen mellem ejendommens værdi før en
eventuel udstykning og den samlede værdi af restarealet, den
bestående bebyggelse og den eventuelt udstykkede grund efter
udstykning. SKAT har imidlertid i Den juridiske vejledning afsnit
C. H. 2.1.15.8 tilkendegivet, at en sammenligning af
værdierne før og efter udstykning ikke altid vil
udgøre grundlaget for en væsentlighedsvurdering, og at
der, f.eks. hvor herlighedsværdier fragår restarealet
med den bestående bebyggelse, men tilgår det udstykkede
areal, vil være tale om en væsentlig
værdiforringelse af restarealet og/eller den bestående
bebyggelse, selv om summen af værdierne før og efter
udstykningen er uændret.
Det foreslås, at
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3,
ændres, så det af ordlyden fremgår, at det er en
forudsætning for fritagelse, at udstykning ifølge
erklæring fra SKAT vil medføre værdiforringelse
på mere end 20 pct. af restarealet eller den bestående
bebyggelse.
Ændringen har til formål at
normere, at der ikke skal kunne udstedes
værdiforringelseserklæringer, hvis en udstykning ikke
vurderes at ville medføre en værdiforringelse, der
skønsmæssigt overstiger 20 pct.
Forslaget skal ses i lyset af, at det ved
værdiansættelse af en fast ejendom altid er et
grundvilkår, at der er usikkerhed forbundet med
værdiansættelsen. Der findes ikke en »rigtig« pris, da mange
individuelle faktorer gør sig gældende, f.eks.
liebhaveri, ønske om hurtigt salg etc. En
værdiansættelse, herunder en ejendomsvurdering, vil
således kunne befinde sig inden for et vist spænd uden
af denne grund at være forkert.
Da der ikke findes en »rigtig« pris, er vurderingsnormen
i ejendomsvurderingsloven fastsat til den forventelige
kontantværdi i fri handel for en ejendom af den
pågældende type under hensyn til alder,
størrelse, beliggenhed og øvrige karakteristika inden
for et spænd på plus/minus 20 pct. Baggrunden for
spændet på 20 pct. er efter bemærkningerne til
forslaget til ejendomsvurderingsloven, jf. Folketingstidende
2016-17, A, L 211, at det forventes, at hovedparten af
ejerboligerne med de bedst mulige statistiske beregningsmodeller
kan vurderes inden for dette spænd.
Den beskrevne usikkerhed, der er et
grundvilkår ved værdiansættelsen af fast ejendom,
bør tillige komme til udtryk i relation til vurderingen af,
om en udstykning af en ejendom kan anses for at medføre en
væsentlig værdiforringelse.
Der er med forslaget alene tilsigtet den
ændring af kriterierne for udstedelse af
værdiforringelseserklæringer, at det med den
ændrede ordlyd tydeligt normeres, at en
værdiforringelse ikke skal kunne give grundlag for udstedelse
af en værdiforringelseserklæring, hvis denne ikke
skønnes at ville overstige 20 pct.
Det vil således uændret skulle
bero på vurderingsmyndighedens, ultimativt klageinstansens og
domstolenes, skøn ud fra en samlet vurdering af alle
relevante oplysninger, om en værdiforringelse skønnes
at overstige 20 pct. eller ej, og der skal ved udøvelsen af
dette skøn tages hensyn til samme forhold som efter
gældende ret.
Den skønsmæssige vurdering af, om
forudsætningen for udstedelse af
værdiansættelseserklæring er opfyldt, kan
således fortsat ikke foretages ud fra en sammenligning af
foreliggende før og efter-værdier, men vil bero
på en samlet skønsmæssig vurdering af
værdiforringelsen.
Da forudsætningen for udstedelse af
værdiforringelseserklæring hidtil alene har været
normeret af, at værdiforringelsen skulle skønnes at
være »væsentlig«,
kan det ikke udelukkes, at den foreslåede ændring af
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3, kan
resultere i, at der fremover i visse tilfælde vil blive
udstedt værdiforringelseserklæring, hvor en sådan
ikke ville blive udstedt efter nuværende regler og praksis.
Det kan heller ikke udelukkes, at den foreslåede
ændring kan resultere i, at der fremover i visse
tilfælde ikke vil blive udstedt
værdiforringelseserklæring, selv om en sådan
efter en konkret vurdering ville blive udstedt efter
nuværende regler og praksis.
Den foreslåede ændring vurderes
nødvendig for at skabe sammenhæng til vurderingsnormen
og den normering af begrebet »væsentlighed« for så
vidt angår ændringer i værdien af faste
ejendomme, der er introduceret med ejendomsvurderingsloven. Det
følger af ejendomsvurderingsloven med bemærkninger, at
det forventes, at hovedparten af ejerboligerne med de bedst mulige
statistiske beregningsmodeller kan værdiansættes inden
for et spænd på plus/minus 20 pct. af en konstateret
handelspris. Det er derfor i ejendomsvurderingsloven med
bemærkninger bl.a. fastslået, at en ændring i
værdien af en fast ejendom alene kan anses som
væsentlig, hvis denne skønnes at overstige 20 pct.
Forslaget vil endvidere føre til en højere grad af
forudsigelighed for ejendomsejerne og samtidig tilvejebringe et
mere klart lovgrundlag end efter gældende regler.
Til nr. 2
og 3
Det foreslås i lovforslagets § 2,
nr. 2 og 3, at der som nyt 4. pkt. i
ejendomsavancebeskatningslovens § 9, stk. 1, indsættes
en henvisning til, at arealkravet i parcelhusreglen i
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1, 2. pkt.,
tilsvarende finder anvendelse.
Efter den gældende
ejendomsavancebeskatningslovs § 8, stk. 1, 1. pkt., skal
fortjeneste ved afståelse af en- og tofamilieshuse og
ejerlejligheder ikke medregnes, hvis huset eller lejligheden har
tjent til bolig for ejeren eller dennes husstand i en del af eller
hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen, og hvor
ejendommen har opfyldt betingelserne for at kunne afstås
skattefrit efter nærværende stykke.
Med hensyn til en- og tofamilieshuse
gælder denne fritagelse efter 2. pkt. dog kun, såfremt
ejendommens samlede grundareal er mindre end 1.400 m² eller
der ifølge offentlig myndigheds bestemmelse ikke fra
ejendommen kan udstykkes grund til selvstændig bebyggelse
eller udstykning ifølge erklæring fra SKAT vil
medføre væsentlig værdiforringelse af
restarealet eller den bestående bebyggelse.
Den gældende
ejendomsavancebeskatningslovs § 9, stk. 1, har tidligere
indeholdt en henvisning til, at arealkravet i parcelhusreglen i
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1, 2. pkt.,
tilsvarende skulle finde anvendelse. Men på baggrund af den
nye ejendomsvurderingslov er ejendomsavancebeskatningslovens §
9 ved lov om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om
kommunal ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og
forskellige andre love (Ny vurderingsankenævnsstruktur,
regler om klagebehandling af vurderingssager og ændringer som
følge af en ny ejendomsvurderingslov m.v.), jf. lov nr. 688
af 654 af 8. juni 2017, blevet ændret, og i forbindelse med
denne ændring er henvisningen til arealkravet i
parcelhusreglen ved en fejl blevet fjernet. Den nuværende
tekst er efter ændringen ufuldstændig og
usammenhængende.
Hvis der ikke rettes op herpå, vil det
betyde, at et stuehus på en landbrugsejendom kan sælges
skattefrit, selv om der kan udstykkes en eller flere grunde til
selvstændig bebyggelse. Hermed udvides skattefriheden i
ejendomsavancebeskatningslovens § 9 udover, hvad der er muligt
at sælge skattefrit efter ejendomsavancebeskatningslovens
§ 8, hvilket ikke har været intentionen med
ændringen.
Til §
3
Til nr.
1
Efter ejendomsvurderingslovens § 6, stk.
1, skal der som hovedregel foretages omvurdering pr. 1. september i
året efter en almindelig vurdering, hvis én af de i
bestemmelsen opregnede årsager til omvurdering er opfyldt.
Herunder hvis der er opført nybyggeri på en ejendom,
eller hvis der er foretaget om- eller tilbygning i henhold til
byggetilladelse, eller hvor der er foretaget nedrivning i henhold
til nedrivningstilladelse, jf. § 6, stk. 1, nr. 4 og 5.
Ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2,
indeholder dog undtagelser til hovedreglen i stk. 1, idet det af
§ 6, stk. 2, 1. pkt., følger, at der ikke foretages
omvurdering som nævnt i stk. 1, nr. 4 og 5, hvis der ikke
skal ansættes en ejendomsværdi for den
pågældende ejendom, jf. §§ 10 og 12.
Det følger imidlertid af
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2, 2. pkt., at der
foretages omvurdering efter stk. 1, nr. 4 og 5, af boliger beboet
af ejere på landbrugsejendomme og skovejendomme, jf.
ejendomsvurderingslovens § 30.
Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med,
at der efter ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, samtidig
med vurderingen skal ansættes en særskilt
ejendomsværdi og en særskilt grundværdi for
boliger beboet af ejere på sådanne ejendomme, mens der
for andre boliger på landbrugs- eller skovejendomme alene
ansættes en særskilt grundværdi. Begrebet ejere
skal i den forbindelse forstås bredt, idet der efter
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, også
ansættes en særskilt ejendomsværdi og en
særskilt grundværdi for boliger omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2, 2. pkt., ændres,
så det af bestemmelsen kommer til at fremgå, at der
foretages omvurdering efter stk. 1, nr. 4 og 5, af boliger beboet
af ejere på landbrugsejendomme og skovejendomme og af
fritidsboliger beliggende på sådanne ejendomme, jf.
§ 30.
Forslaget skal ses i sammenhæng med
lovforslagets § 3, nr. 7, hvor det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, ændres, så
der også skal ansættes en særskilt
ejendomsværdi og en særskilt grundværdi for
fritidsboliger beliggende på landbrugs- og skovejendomme. Der
henvises om baggrunden herfor til bemærkningerne til
lovforslagets § 3, nr. 7.
Efter forslaget til ændring af
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2, 2. pkt., vil der
tilsvarende skulle foretages omvurdering af boliger beboet af ejere
på landbrugs- og skovejendomme og af fritidsboliger
beliggende på landbrugs- og skovejendomme, jf. § 30,
hvis betingelserne for omvurdering i ejendomsvurderingslovens
§ 6, stk. 1, nr. 4 eller 5, er opfyldt.
Til nr.
2
Det fremgår af ejendomsvurderingslovens
§ 10, stk. 1, nr. 5, at der ikke skal ansættes en
ejendomsværdi for ejerboliger, som ikke anses for
færdigbyggede og beboelige, jf. § 52.
Af ejendomsvurderingslovens § 52, stk. 1,
fremgår det, at hvis der er meddelt byggetilladelse til
opførelse af en ejerbolig, anses ejendommen for
færdigbygget og beboelig et år efter det tidspunkt,
hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet dokumenteres.
Efter ejendomsvurderingslovens § 52, stk.
2, anses arbejdet i henhold til en meddelt byggetilladelse til om-
og tilbygning tillige for afsluttet senest 1 år efter det
tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres.
Det foreslås derfor, at
ejendomsvurderingslovens § 10, stk. 1, nr. 5, affattes,
således at det af bestemmelsen fremgår, at der ikke
skal ansættes en ejendomsværdi for ejerboliger og
boliger omfattet af § 30, stk. 1, 1. pkt., som ikke anses for
færdigbyggede og beboelige, jf. § 52, stk. 1.
Den foreslåede ændring har til
formål at tydeliggøre, at ejendomsvurderingslovens
§ 52 ikke alene skal finde anvendelse for ejerboliger som
defineret i § 4, men også for boliger omfattet af §
30, stk. 1, dvs. boliger på landbrugs- og skovejendomme, der
bebos af ejeren, og fritidsboliger på landbrugs- og
skovejendomme, herunder for boliger omfattet af ligningslovens
§ 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5.
Det bemærkes i den forbindelse, og under
henvisning til, at ejendomsvurderingslovens § 52 både
omfatter nyopførte boliger og boliger, der om- eller
tilbygges i henhold til meddelt byggetilladelse, at
ejendomsvurderingslovens § 10, stk. 1, nr. 5, hvorefter der
med den foreslåede ændring først skal
fastsættes en ejendomsværdi for ejerboliger og boliger
omfattet af § 30, stk. 1, når boligen er
færdigbygget og beboelig, alene skal finde anvendelse for
så vidt angår nybyggede ejerboliger og nybyggede
boliger omfattet af § 30, stk. 1.
Sådanne nybyggede boliger skal i lighed
med tidligere praksis først
ejendomsværdiansættes, når de er
færdigbyggede og beboelige.
For ejerboliger og boliger omfattet af §
30, stk. 1, der om- og tilbygges, skal der også under om- og
tilbygningen ansættes en ejendomsværdi, der blot ikke
skal tage højde for værdipåvirkningen af om- og
tilbygningen, før denne skal anses for afsluttet, jf. §
52, stk. 2.
Indtil om- eller tilbygningen skal anses for
afsluttet, jf. § 52, stk. 2, skal der for ejerboliger, der om-
og tilbygges, ansættes en ejendomsværdi for den
eksisterende ejerbolig uden om- eller tilbygningen.
Til nr.
3
Efter ejendomsvurderingslovens § 11, stk.
1, 1. pkt., kan der for ejendomme som nævnt i § 10, stk.
1, nr. 1-3, på foranledning af ejeren eller en anden med
interesse i den pågældende ejendom ansættes en
ejendomsværdi, hvis dette er nødvendigt for
ansættelse af boafgift, jf. boafgiftsloven.
Det er i bemærkningerne til bestemmelsen
i forslaget til ejendomsvurderingsloven, jf. Folketingstidende
2016-17, A, L 211, s. 90 ff, anført, at der i særlige
situationer kan være et beskatningsmæssigt behov for at
ansætte ejendomsværdier for sådanne ejendomme.
Det kan være tilfældet ved familieoverdragelser, skifte
af dødsboer og lignende tilfælde, hvor der skal
betales boafgift efter boafgiftsloven.
Som ejendomsvurderingslovens § 11, stk.
1, er udformet, kan der opstå tvivl om, hvorvidt der
også kan ansættes en ejendomsværdi, hvis det er
nødvendigt for ansættelse af en gaveafgift, eller om
dette alene skal være tilfældet, hvor det er
nødvendigt for ansættelse af boafgift.
Det har været intentionen med
bestemmelsen, at der kan ansættes en ejendomsværdi i
begge tilfælde. Det foreslås derfor, at bestemmelsen
ændres, så det direkte fremgår, at der for
ejendomme som nævnt i § 10, stk. 1, nr. 1-3, på
foranledning af ejeren eller en anden med interesse i den
pågældende ejendom kan ansættes en
ejendomsværdi, hvis dette er nødvendigt for
ansættelse af bo- eller gaveafgift, jf. boafgiftsloven,
herunder til brug ved ansættelse af bo- eller gaveafgift
efter boafgiftsloven af aktier i et selskab, der direkte eller
indirekte ejer ejendommen.
Den foreslåede ændring har til
formål at tydeliggøre, at der kan ansættes en
ejendomsværdi, hvis det er nødvendigt for
ansættelsen af bo- eller gaveafgift.
Ændringen har herudover til formål
at tydeliggøre, at det ligeledes skal være muligt at
indhente en vurdering efter ejendomsvurderingslovens § 11 i de
tilfælde, hvor en værdiansættelse af ejendommen
er relevant for værdiansættelse af aktier eller
anparter i det selskab, der direkte eller indirekte ejer
ejendommen, til brug ved ansættelse af bo- og gaveafgift
efter boafgiftsloven. Ejendomsværdien vil herefter
indgå i skønnet over aktiernes handelsværdi.
En værdiansættelse af aktierne ved
indhentelse af en vurdering efter § 11 vil ikke begrænse
mulighederne for at anmode SKAT om bindende svar om aktiernes
værdi.
Er værdiansættelse af aktierne i
et selskab, der ejer en ejendom, ikke nødvendig for
beregning af bo- og gaveafgift efter lov om afgift af
dødsboer og gaver, kan der ligeledes anmodes om bindende
svar om aktiernes værdi. Der kan derimod ikke anmodes om en
vurdering af ejendommen efter ejendomsvurderingslovens § 11,
hvis vurderingen ikke er nødvendig for beregning af bo- og
gaveafgift.
Til nr.
4
Efter ejendomsvurderingslovens § 20, stk.
1, ansættes grundværdien ud fra den faktiske anvendelse
og udnyttelse, hvis grunden lovligt anvendes til andre formål
end dem, der er fastsat i forskrifter udstedt i medfør af
planlovgivningen eller anden offentlig regulering, hvis dette
medfører en højere grundværdi end ved
ansættelse efter den anvendelse, der er fastsat i de
nævnte forskrifter.
Det fremgår af bemærkningerne i
forslaget til ejendomsvurderingsloven, jf. Folketingstidende
2016-17, A, L 211, s. 101 ff, at bestemmelsen er indført,
fordi der i praksis forekommer mange tilfælde, hvor grunde
lovligt anvendes og udnyttes til andre formål end fastlagt i
plangrundlaget, og at det derfor kan føre til resultater,
der ikke er retvisende, hvis alene de formelle planforhold
lægges til grund for grundværdiansættelsen.
I tilfælde, hvor der ikke er
overensstemmelse mellem den lovlige faktiske anvendelse af en grund
og det, der er fastlagt i plangrundlaget, skal der tages stilling
til, om den planlagte bebyggelsesmulighed eller en
bebyggelsesmulighed i overensstemmelse med den faktiske anvendelse
og udnyttelse af grunden er den bedste økonomiske anvendelse
og udnyttelse. En ejendom skal i den forbindelse anses som lovligt
opført, når en offentlig myndighed ikke kan forlange
byggeriet nedrevet eller forlange det ændret med henblik
på at overholde en bestemt planforskrift. For eksempel skal
grunde under parcelhuse opført i områder, der senere
er blevet udlagt til erhvervsformål, som udgangspunkt
vurderes ud fra den planlagte anvendelse, jf.
ejendomsvurderingslovens § 18.
Hvis det i plangrundlaget er fastsat, hvordan
grundene i området kan anvendes og udnyttes, gælder
dette også for den grund, hvor der er opført et
parcelhus. Grunden vurderes derfor som erhvervsgrund med den
udnyttelsesgrad, som er fastsat i plangrundlaget.
Grundværdien skal imidlertid ansættes ud fra den bedste
økonomiske anvendelse og udnyttelse, jf. det overordnede
princip i ejendomsvurderingslovens § 17, og bedste
økonomiske anvendelse og udnyttelse af en grund på
f.eks. 800 m2 i et
erhvervsområde er ikke nødvendigvis at opføre
et erhvervsbyggeri. Det afhænger af områdets karakter
og forholdene i øvrigt. En grund af denne størrelse
er formentlig i mange tilfælde for lille til, at et
erhvervsbyggeri kan opføres. Derfor kan den bedste
økonomiske anvendelse og udnyttelse i et sådant
tilfælde godt være det, som grunden faktisk anvendes og
udnyttes til, nemlig som parcelhusgrund.
I bemærkningerne til
ejendomsvurderingslovens § 20 er det anført, at hvis et
sommerhus beliggende ud til stranden uden for
sommerhusområder og lokalplaner er lovligt opført
før indførelsen af de nuværende
strandbeskyttelseslinjer, er grunden værdifuld som bebygget
sommerhusgrund. Grunden er imidlertid af meget begrænset
værdi, hvis den betragtes som ubebygget uden hensyntagen til
det eksisterende sommerhus, da der på grund af
strandbeskyttelseslinjen ikke kan opføres bygninger på
grunden, der derfor alene har værdi som naturareal. Huset er
dog lovligt opført før indførelsen af de
nuværende strandbeskyttelseslinjer, uanset at det ikke ville
kunne opføres i dag. Grunden er hermed anvendt til andre
formål og udnyttet i videre omfang end det, der efter de
gældende forskrifter er muligt, og dette skal efter
bemærkningerne lægges til grund ved vurderingen.
Det er i bemærkningerne anført,
at der også, hvor der ikke foreligger lokalplaner el.lign.,
er et plangrundlag, der kan danne grundlag for
grundværdiansættelse på baggrund af den planlagte
anvendelse og udnyttelse. F.eks. forudsætter nybyggeri i
landzone en landzonetilladelse, medmindre der foreligger en
lokalplan. Er der givet en landzonetilladelse, udgør denne
plangrundlaget, og grunden vurderes efter den anvendelse og
udnyttelse, der efter tilladelsen er mulig.
Det er også anført, at hvis der i
landzone ligger en ejendom, der har ligget der »altid«, skal denne ejendom, som er
opført, længe før planlægning kom
på tale, betragtes som lovlig, selv om der ikke foreligger et
formelt plangrundlag.
En række bygninger kan på samme
vis opføres uden landzonetilladelse, f.eks.
erhvervsmæssigt nødvendige bygninger for
landbrugsejendomme efter lov om planlægning (herefter
planloven), og sådanne bygninger skal efter
bemærkningerne til § 20 ligeledes vurderes ud fra en
anvendelses- og udnyttelsesmulighed i overensstemmelse med den
faktiske anvendelse og udnyttelse.
Det fremgår af bemærkningerne til
ejendomsvurderingslovens § 20, at der ved bedømmelsen
af bebyggelsens omfang i alle tilfælde tages udgangspunkt i
de registreringer af etageareal, der er foretaget i Bygnings- og
Boligregistret (BBR), og at dette gælder uanset anvendelse,
udnyttelse, plangrundlag eller andet.
Ejendomsvurderingslovens § 20, stk. 1, er
således indført med det formål, at den
værdiforøgelse, der er opstået, fordi en grund
lovligt er anvendt og udnyttet til andre formål end det, der
følger af offentlige forskrifter, skal afspejles i
grundværdiansættelsen. Den fordel, der f.eks. er
opnået ved, at en ejendom er opført, før der
blev indført begrænsninger i muligheden for at anvende
og udnytte grunden, skal efter hensigten med bestemmelsen afspejles
i vurderingen af grunden efter ejendomsvurderingslovens §
20.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 20, stk.
1, nyaffattes, så det af bestemmelsen fremgår,
at hvis en grund anvendes lovligt til andre formål end dem,
der er fastsat i forskrifter udstedt i medfør af
planlovgivningen eller andre offentlige forskrifter, ansættes
grundværdien på samme måde, som hvis den faktiske
anvendelse og udnyttelse var mulig efter gældende offentlige
forskrifter, hvis dette medfører en højere
grundværdi end ved ansættelse efter den anvendelse og
udnyttelse, der er fastsat i de nævnte offentlige
forskrifter, jf. forslaget til en ny § 20, stk. 3.
Den foreslåede nyaffattelse har til
formål at tydeliggøre intentionen bag
ejendomsvurderingslovens § 20, stk. 1, og den praktiske
håndtering af værdiansættelser, der skal
foretages efter bestemmelserne.
Det er hensigten at tydeliggøre, at
grunde til grundværdiansættelse ud fra den lovlige
faktiske anvendelse og udnyttelse som udgangspunkt vil blive
udsøgt og værdiansat ud fra de registrerede
oplysninger om den faktiske anvendelse og udnyttelse, der er
registreret i Bygnings- og Boligregistret (BBR), og at disse
oplysninger ved værdiansættelsen vil blive anvendt
på samme måde, som de registrerede oplysninger om
planlagt anvendelse og udnyttelse ville være anvendt, hvis
værdiansættelsen skete ud fra den planlagte anvendelse
og udnyttelse.
Dette vil i praksis medføre, at faktisk
anvendelse og udnyttelse vil blive defineret og vurderet på
grundlag af den registrerede bygningsanvendelseskode og de
registrerede oplysninger om bygningernes størrelse
forstået som det antal etagemeter, der bruges ifølge
bygningsreglementet, samt bygningernes højde forstået
som det antal etager, bygningen har registreret i BBR, dvs.
på samme måde som hvis den registrerede anvendelse og
udnyttelse var lovlig i medfør af plangrundlaget.
Den foreslåede ændring er en
følge af, at det i perioden efter vedtagelsen af
ejendomsvurderingslovens § 20 er blevet overvejet, om
bestemmelsens ordlyd og bemærkningerne til denne med
tilstrækkelig tydelighed normerer, hvorledes
grundværdiansættelse skal foretages, når
værdiansættelsen skal foretages på grundlag af
faktisk anvendelse og udnyttelse.
Formålet med den foreslåede
ændring er således at præcisere, at
værdiansættelse efter ejendomsvurderingslovens §
20 skal ske ved, at de registrerede oplysninger anvendes på
samme måde, som hvis den registrerede anvendelse og
udnyttelse var tilladt i medfør af plangrundlaget.
Forslaget skal ikke ændre ved, at
vurderingsmyndigheden ved grundværdiansættelsen tillige
vil skulle kunne hense til andre forhold af væsentlig
betydning for grundværdien, som vurderingsmyndigheden
tilsvarende vil hense til, hvis grundværdien blev ansat
på grundlag af den anvendelse og udnyttelse, der er tilladt i
medfør af gældende offentlige forskrifter. Som
eksempel kan nævnes, at vurderingsmyndigheden ved
værdiansættelsen af en grund i
strandbeskyttelseslinjen, der er bebygget med et strandhotel, der
ikke ville kunne opføres i dag, men som ikke kan forlanges
nedrevet, vil skulle tage højde for den
værdiforøgelse, som denne faktiske anvendelse
tilfører grunden, udover den værdiforøgelse der
skønnes at følge af det registrerede omfang af de
faktisk opførte bygninger.
Vurderingsmyndigheden vil således ikke
være forpligtet til at foretage
grundværdiansættelsen alene på grundlag af de
registrerede oplysninger om de opførte bygninger. Denne
begrænsning skal alene gælde for så vidt
angår den bygningsmæssige anvendelse og udnyttelse, der
med forslaget defineres af bygningens omfang i form af det antal
etagemeter, der bruges ifølge bygningsreglementet, samt
bygningernes højde forstået som det antal etager
bygningen har registreret i BBR. Vurderingsmyndigheden vil
herudover ved grundværdiansættelsen skulle hense til
den forøgelse af grundens værdi, der måtte
følge af den faktiske anvendelse af de nævnte
bygninger, hvis denne anvendelse efter et konkret skøn
vurderes at tilføre en værdi i sig selv. Dette vil
imidlertid tillige gøre sig gældende, når
grundværdiansættelse skal foretages på grundlag
af den planlagte anvendelse, hvis der er tilladt en anvendelse, der
efter vurderingsmyndighedens skøn er af selvstændig
betydning for værdien af grunden.
Efter ejendomsvurderingslovens § 20, stk. 2, ansættes
grundværdien ud fra grundens faktiske udnyttelse, hvis
grunden lovligt udnyttes i videre omfang end fastsat i forskrifter
som nævnt i stk. 1, hvis dette medfører en
højere grundværdi end ved ansættelse efter den
udnyttelse, der er fastsat i de nævnte forskrifter. §
20, stk. 2, regulerer således værdiansættelsen,
hvor en grund er overudnyttet, men ikke udnyttet til andre
formål end de formål, der er mulige efter
plangrundlaget.
Denne bestemmelse er efter
bemærkningerne i forslaget til ejendomsvurderingsloven, jf.
Folketingstidende 2016-17, A, L 211, s. 101, indført bl.a.
under henvisning til, at der er visse eksisterende
boligområder i København og formentlig også
andre steder, hvor der er opført etageboligbyggeri i et
videre omfang end det, der er fastsat i kommuneplanrammer el. lign.
Det fremgår dog af bemærkningerne, at bestemmelsens
anvendelse ikke er begrænset til sådanne
tilfælde. Hvis en industrigrund tilsvarende er »overudnyttet«, skal bestemmelsen
også føre til værdiansættelse ud fra den
faktiske udnyttelsesgrad.
Uanset at ejendomsvurderingslovens § 20,
stk. 2, normerer værdiansættelsen i tilfælde,
hvor en grund anvendes til de formål, der er rammesat af
offentlige forskrifter, men lovligt udnyttes i højere grad
end tilladt efter disse, skal værdiansættelsen dog
alene foretages på grundlag af den faktiske udnyttelse, hvor
den faktiske udnyttelse fører til, at grunden har en
højere værdi end den værdi, grunden ville have
ud fra den udnyttelse, der er lovlig efter gældende
offentlige forskrifter.
Det foreslås, at § 20, stk. 2, nyaffattes, så det
af bestemmelsen fremgår, at hvis en grund lovligt udnyttes i
videre omfang end fastsat i offentlige forskrifter som nævnt
i § 20, stk. 1, ansættes grundværdien på
samme måde, som hvis den faktiske udnyttelse var mulig efter
de nævnte offentlige forskrifter, hvis dette medfører
en højere grundværdi end ved ansættelse efter
den udnyttelse, der er fastsat i de nævnte offentlige
forskrifter, jf. dog forslaget til en § 20, stk. 3.
Den foreslåede nyaffattelse af §
20, stk. 2, har, i lighed med den foreslåede nyaffattelse af
§ 20, stk. 1, til formål at tydeliggøre
intentionen bag ejendomsvurderingslovens § 20, stk. 2, og den
praktiske håndtering af værdiansættelser, der
skal foretages efter bestemmelserne.
Den forslåede nyaffattelse af § 20,
stk. 2, har således til formål at tydeliggøre,
at grunde til grundværdiansættelse ud fra den lovlige
faktiske udnyttelse som udgangspunkt vil blive udsøgt og
værdiansat ud fra de registrerede oplysninger om den faktiske
udnyttelse, der er registreret i Bygnings- og Boligregistret (BBR),
og at disse oplysninger ved værdiansættelsen vil blive
anvendt på samme måde som de registrerede oplysninger
om planlagt udnyttelse, hvis værdiansættelsen sker ud
fra den planlagte udnyttelse.
Dette vil i praksis medføre, at faktisk
udnyttelse vil blive defineret og vurderet på grundlag af de
registrerede oplysninger om bygningernes størrelse
forstået som det antal etagemeter, der bruges ifølge
bygningsreglementet, samt bygningernes højde forstået
som det antal etager bygningen har registreret i BBR, dvs. på
samme måde som hvis den registrerede udnyttelse var lovlig i
medfør af plangrundlaget.
Den foreslåede ændring er
således, ligesom den foreslåede ændring af §
20, stk. 1, en følge af, at det i perioden efter vedtagelsen
af ejendomsvurderingslovens § 20 er blevet overvejet, om
bestemmelsens ordlyd og bemærkningerne til denne med
tilstrækkelig tydelighed normerer, hvorledes
grundværdiansættelse skal foretages, når
værdiansættelsen skal foretages på grundlag af
faktisk udnyttelse.
Det foreslås i forlængelse af
forslagene til nyaffattelse af § 20, stk. 1 og 2, at det i
ejendomsvurderingslovens § 20, stk.
3, fastsættes, at der ved
grundværdiansættelse efter stk. 1 og 2 skal ses bort
fra anvendelse og udnyttelse, der beror på midlertidige
tilladelser og dispensationer udstedt i medfør af offentlige
forskrifter som nævnt i stk. 1.
Forslaget har til formål udtrykkeligt at
fastlægge, at faktisk anvendelse og udnyttelse, der alene
beror på midlertidige tilladelser og dispensationer, ikke
skal kunne føre til, at grundværdien ansættes
til en højere værdi end den værdi, der kan
ansættes på grundlag af den i øvrigt tilladte
anvendelse og udnyttelse.
Forslaget er foranlediget af, at midlertidige
tilladelser og dispensationer til anden anvendelse og udnyttelse af
en grund end den, der følger af planloven og andre
offentlige forskrifter, der ikke er af midlertidig karakter, ikke
kan anses at have en så væsentlig betydning for
værdien af en grund, at der vil være grundlag for at
tage højde for midlertidige anvendelser og udnyttelser ved
vurderingen.
Det bemærkes i den forbindelse, at
midlertidige bygninger i BBR registreres under andre koder end
bygninger, der ikke er registreret som midlertidige, og at det
derfor vil være muligt at bortse fra midlertidigt
opførte bygninger, når der skal gennemføres
udsøgning af grunde, der er anvendt og udnyttet til andre
formål eller i større omfang end tilladt efter
plangrundlaget.
Den foreslåede nyaffattelse af
ejendomsvurderingslovens § 20 har under ét til
formål at tydeliggøre, at værdiansættelse
på grundlag af faktisk anvendelse og udnyttelse vil ske
på grundlag af de oplysninger, der er registreret i BBR, i
praksis den registrerede bygningsanvendelseskode og de registrerede
oplysninger om bygningernes størrelse forstået som det
antal etagemeter, der bruges ifølge bygningsreglementet,
samt bygningernes højde forstået som det antal etager,
bygningen har registreret i BBR, men uden hensyntagen til
oplysninger om bygninger, der alene er registreret som
midlertidige.
Den beskrevne normering af den faktiske
anvendelse og udnyttelse, der skal lægges til grund for
værdiansættelsen efter ejendomsvurderingslovens §
20, skal være gældende i forhold til såvel
ansættelse som prøvelse af de fremtidige
ejendomsvurderinger.
Der er derimod ikke med den foreslåede
affattelse af vurderingslovens § 20 tilsigtet en ændring
af forudsætningen om, at den faktiske anvendelse og
udnyttelse skal være lovlig for, at denne kan lægges
til grund for vurderingen, og heller ikke af forudsætningen
om, at det ved grundværdiansættelse efter
ejendomsvurderingslovens § 20 vil blive lagt til grund, at den
anvendelse og udnyttelse, der er registreret i BBR, er lovlig, og
ikke kan forlanges ændret.
Forudsætningen om, at den faktiske
anvendelse og udnyttelse skal anses for at være lovlig for,
at den skal kunne danne grundlag for værdiansættelsen,
skal således i praksis kunne udmøntes som en
forhåndsformodning for, at dette er tilfældet. Denne
forhåndsformodning vil dog kunne afkræftes efter en
konkret vurdering, f.eks. hvor plangrundlaget ændres, eller
hvor anden anvendelse af sammenlignelige grunde bliver almindeligt
forekommende. Enkeltstående tilfælde af ændret
udnyttelse af grunde i større områder, der ikke er
initieret af ændringer af plangrundlaget, vil ikke
afkræfte forhåndsformodningen.
Der er heller ikke ved den foreslåede
nyaffattelse af ejendomsvurderingslovens § 20 tiltænkt
en ændring af, at der skal gælde en formodning for, at
den bedste anvendelse og udnyttelse i økonomisk henseende,
jf. § 18, af en parcelhusgrund i et parcelhuskvarter i en del
af et område, der ellers er udlagt til erhvervsformål,
er anvendelse som parcelhusgrund.
Denne formodning vil fortsat skulle
gælde for parcelhusgrunde i parcelhuskvarterer i en del af et
område, der ellers er udlagt til erhvervsformål.
Formodningen vil tilsvarende skulle
gælde for så vidt angår grunde i andre ensartede
kvarterer bestående af f.eks. parcelhuse, kæde- og
rækkehuse samt sommerhuse.
Det bemærkes i den forbindelse, at der
ved vurderingen af den bedst mulige anvendelse og udnyttelse i
økonomisk henseende af en grund, der ligger i et kvarter,
der kan anvendes til og består af såvel f.eks. parcel-
som rækkehuse, vil være en formodning for, at den
faktiske anvendelse og udnyttelse er den bedste i økonomisk
henseende, idet der ikke er belæg for at antage, at alle
grunde i et sådant kvarter skal værdiansættes ud
fra antagelsen, at f.eks. et parcelhus, der ligger på
grunden, burde nedrives og erstattes af kæde- eller
rækkehuse. Der vil også i den forbindelse skulle henses
til områdets karakter og forholdene i øvrigt, herunder
at der i visse områder kan forventes at være en
større tendens til at foretage fortætning af
bygningsmassen, men formodningen vil ikke kunne anses for
ophævet, før tættere anvendelse af i
øvrigt sammenlignelige grunde kan anses for at være
almindeligt forekommende i et område.
Til nr.
5
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 27, stk. 1, at der ansættes en ejendomsværdi for
lejligheder i ejendomme med tre-seks beboelseslejligheder omfattet
af ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8.
Værdiansættelse foretages efter anmodning fra ejeren,
der efter § 27, stk. 2, skal betale et gebyr, første
gang værdiansættelsen foretages.
Det følger af
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6, at
ejendomsværdiskatten under nærmere angivne
forudsætninger omfatter en lejlighed, som en eller flere
ejere bebor i en udlejningsejendom med 3 til 6
beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed er
beboet af en eller flere ejere.
Efter ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 7, omfatter ejendomsværdiskatten under nærmere
angivne forudsætninger lejligheder beboet af en eller flere
ejere i udlejningsejendomme med 3 til 6 beboelseslejligheder, hvor
mere end én lejlighed den 27. april 1994 var beboet af
ejerne.
Efter ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 8, omfatter ejendomsværdiskatten imidlertid under
visse betingelser lejligheder i ejendomme til helårsbeboelse,
som indeholder flere end to beboelseslejligheder, og som ejes og
bebos af deltagerne i et boligsameje, et boliginteressentskab, et
boligkommanditselskab eller et andet fællesskab, der ikke er
selvstændigt skattesubjekt, og hvor der til deltagelsen er
knyttet en brugsret til en beboelseslejlighed i ejendommen.
Det foreslås derfor, at
ejendomsvurderingslovens § 27, stk. 1, ændres, så
der ansættes en ejendomsværdi for lejligheder i
ejendomme omfattet af ejendomsværdiskattelovens § 4, nr.
6-8.
Forslaget vil indebære, at det ikke
længere vil være en forudsætning for, at der kan
ansættes en ejendomsværdi, at der er tale om ejendomme
med tre-seks beboelseslejligheder, hvorefter der kan ansættes
en ejendomsværdi for lejligheder, der kan være omfattet
af ejendomsværdiskatten efter ejendomsværdiskattelovens
§ 4, herunder også af ejendomsværdiskattelovens
§ 4, nr. 8.
Til nr.
6
Det foreslås, at der indsættes en
§ 27 a i ejendomsvurderingsloven,
hvorefter der for boliger, som ville være omfattet af
ejendomsværdiskatteloven, hvis boligen var beboet af ejeren,
på anmodning fra ejeren fastsættes en særskilt
ejendomsværdi, når betingelserne i ligningslovens
§ 12 A er opfyldt. Det foreslås, at det i § 27 a, 2. pkt., fastlægges, at
ansættelse efter 1. pkt. foretages, som hvis boligen var
beboet af ejeren.
De betingelser, der følger af
ligningslovens § 12 A, er, at der skal være tale om en
bolig, som ville være omfattet af
ejendomsværdiskatteloven, hvis ejeren selv benyttede boligen,
og at boligen stilles til rådighed for ejeren eller dennes
ægtefælles forældre, stedforældre eller
bedsteforældre. Det er herudover betingelser efter
ligningslovens § 12 A, at boligen, der stilles til
rådighed, findes i tilknytning til en bolig, som den
skattepligtige eller dennes ægtefælle bebor, og at en
af forældrene, stedforældrene eller
bedsteforældrene er førtidspensionist,
efterlønsmodtager, fleksydelsesmodtager eller har
opnået folkepensionsalderen. Den skattepligtiges samlever
gennem de sidste to år, inden boligen stilles til
rådighed, sidestilles i relation til bestemmelsen med en
ægtefælle.
Hvis de nævnte betingelser er opfyldt,
betales der efter ligningslovens § 12 A
ejendomsværdiskat svarende til, hvad der skulle være
betalt i ejendomsværdiskat, hvis ejeren selv beboede boligen.
Ejeren skal i så fald til den skattepligtige indkomst kun
medregne den del af en eventuel lejebetaling, der overstiger 250
pct. af ejendomsværdiskatten. Ejeren af en ejerbolig skal
således betale ejendomsværdiskat efter
ejendomsværdiskatteloven, når forældre eller
svigerforældre m.fl. uden eller mod delvis betaling får
boligen stillet til rådighed. Ejeren beskattes i så
fald på samme måde, som hvis ejeren selv havde boet
der.
Ligningslovens § 12 A gælder
også i de situationer, hvor ejendommen indeholder en eller to
selvstændige lejligheder, og vurderingsmyndigheden skal
fordele ejendomsværdien på boligen og på den
øvrige ejendom.
Hvis forældrene eller
svigerforældrene m.fl. betaler en leje, der overstiger 250
pct. af ejendomsværdiskatten, skal ejeren dog medregne det
overskydende beløb i sin indkomst.
Uden den særlige beskatningsregel i
ligningslovens § 12 A skulle ejeren beskattes af hele den
leje, som boligen ville kunne indbringe ved udlejning til en
uafhængig person (markedslejen).
Der er derfor under henvisning til
ligningslovens § 12 A et behov for at
ejendomsværdiansætte boliger, der er omfattet af
bestemmelsen, ligesom der er behov for at
ejendomsværdiansætte boliger, hvor der sker beskatning
efter ligningslovens §§ 16 og 16 A om beskatning af
værdien af fri bolig for medarbejdere med væsentlig
indflydelse på egen aflønning og aktionærer.
Disse behov for at foretage
ejendomsværdiansættelse af landbrugsejendomme, der er
stillet til rådighed for andre i situationer, der er omfattet
af ligningslovens §§ 12 A, 16 og 16 A, skal ses i lyset
af den undtagelse til udgangspunktet om, at der efter
ejendomsvurderingsloven foretages
ejendomsværdiansættelse af alle ejerboliger og
ejendomme med en boligdel, der efter ejendomsvurderingslovens
§ 30, stk. 1, gælder for landbrugs- og skovejendomme,
der ikke bebos af ejeren.
Behovet for at
ejendomsværdiansætte boliger omfattet af ligningslovens
§§ 16 og 16 A er håndteret i
ejendomsvurderingslovens §§ 30 og 31, ligesom
ejendomsvurderingslovens § 35 muliggør, at der
foretages nødvendige fordelinger af ansatte
værdier.
Situationer omfattet af ligningslovens
§§ 16 og 16 A og situationer omfattet af ligningslovens
§ 12 A adskiller sig imidlertid derved, at det ikke er muligt
ved en systematisk udsøgning at udskille de ejendomme, der
er omfattet af ligningslovens § 12 A.
Den manglende mulighed for at udsøge de
boliger, der er omfattet af ligningslovens § 12 A,
foranlediger forslaget om, at det i § 27 a, 2. pkt.,
fastsættes, at ejeren af en bolig omfattet af ligningslovens
§ 12 A skal anmode om at modtage den hjemlede særskilte
ejendomsværdiansættelse.
Det bemærkes i den forbindelse, at
ejeren af en aftægtsbolig ved beskatning efter ligningslovens
§ 12 A undgår at blive beskattet af markedslejen af
aftægtsboligen, men i stedet beskattes efter lempeligere
regler, og at det derfor skal være op til ejeren at
dokumentere, at forudsætningerne for beskatning efter
ligningslovens § 12 A er opfyldt.
Til nr.
7
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 30, stk. 1, at der samtidig med vurderingen af landbrugs- og
skovejendomme ansættes en særskilt ejendomsværdi
og en særskilt grundværdi for boliger beboet af ejere
på sådanne ejendomme og for boliger omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5, dvs.
for hvilke der skal gennemføres rådighedsbeskatning af
medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen
aflønningsform eller hovedaktionærer. For andre
boliger på landbrugs- eller skovejendomme ansættes
alene en særskilt grundværdi.
Bestemmelsen medfører efter sin ordlyd,
at der for boliger på landbrugs- og skovejendomme, som ejeren
ikke bebor, alene skal ansættes en grundværdi, uanset
om ejeren anvender ejendommen som fritidsbolig, dvs. til
boligformål i dele af året, uden at der er personer
tilmeldt permanent på adressen.
Når der ikke skal ansættes en
ejendomsværdi, kan der ikke ske beskatning af ejeren efter
reglerne i ligningsloven. Hvis der i stedet sker
rådighedsbeskatning af fritidsboligen efter reglerne om
objektiv lejeværdi i statsskatteloven, beskattes
rådigheden over fritidsboliger på land- og
skovbrugsejendomme væsentlig højere end
rådigheden over andre fritidsboliger. Denne
forskelsbehandling er ikke i overensstemmelse med intentionen med
bestemmelsen.
Det foreslås derfor, at
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., udvides,
så der samtidig med vurderingen af landbrugsejendomme og
skovejendomme ansættes en særskilt ejendomsværdi
og en særskilt grundværdi for boliger beboet af ejere
på sådanne ejendomme, for fritidsboliger beliggende
på sådanne ejendomme og for boliger omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5.
Forslaget har til formål at sikre, at
der vil foreligge en ejendomsværdiansættelse for
fritidsboligen, der kan danne grundlag for beskatning, i det omfang
skattemyndigheden vurderer, at ejeren anvender denne som
fritidsbolig.
Til nr.
8
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 31, stk. 1, at for boliger beboet af ejere på
landbrugs- eller skovejendomme og boliger omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5, dvs.
boliger for hvilke der skal gennemføres
rådighedsbeskatning af medarbejdere med væsentlig
indflydelse på egen aflønningsform og
hovedaktionærer, beliggende på sådanne ejendomme
anses grundarealet for at udgøre 2.000 m2. Hvis et større areal blev lagt
til grund ved den sidste ansættelse foretaget inden
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018,
anvendes dette i stedet.
For andre boliger beliggende på
landbrugs- eller skovejendomme anses grundarealet for at
udgøre 1.000 m2. Det
følger af ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 2. Hvis
et større areal blev lagt til grund ved den sidste
ansættelse foretaget inden denne lovs ikrafttræden,
anvendes dette i stedet.
Vurderingsmyndigheden kan efter
ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 3, beslutte, at
større grundarealer end dem, der er nævnt i stk. 1 og
2, lægges til grund for ansættelsen af
grundværdi. Beslutning kan træffes, hvis forholdene
ændres, således at de grundstørrelser, der er
nævnt i stk. 1 og 2, ikke svarer til de faktiske forhold.
I lovforslagets § 3, nr. 7,
foreslås det, at ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1,
udvides, så der for fritidsboliger, som er beliggende
på landbrugs- eller skovejendomme, også skal
ansættes en særskilt ejendomsværdi og en
særskilt grundværdi. Der henvises om baggrunden herfor
til bemærkningerne til lovforslagets § 3, nr. 7.
Som en konsekvens af denne ændring
foreslås det, at ordlyden af ejendomsvurderingslovens §
31, stk. 2, ændres, således, at grundarealet for
boliger, herunder fritidsboliger, der har karakter af fritliggende
boliger, beliggende på landbrugs- eller skovejendomme anses
for at udgøre 1.000 m2,
medmindre et større areal blev lagt til grund ved den sidste
ansættelse foretaget inden denne lovs ikrafttræden,
idet dette større areal i så faldet anvendes i
stedet.
Forslaget har til formål at sikre, at
ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 2, afspejler den
ændring, der er foreslået i lovforslagets
§ 3, nr. 7, idet det efter forslaget vil sikres, at der
kan identificeres et grundareal til fritidsboliger anvendt af ejere
på landbrugs- og skovejendomme.
Forslaget vil medføre, at grundarealet
vedrørende andre boliger, herunder fritidsboliger, der har
karakter af fritliggende boliger, på landbrugs- og
skovejendomme vil blive anset for at udgøre 1.000 m2.
Kvalifikationen af, om en bolig har karakter
af en fritliggende bolig, vil bero på en samlet afvejning af
alle foreliggende oplysninger om boligen. F.eks. vil
ferielejligheder, der er registreret som beboelsesenheder
eksempelvis på loftet af en gammel produktionsbygning, ikke
kunne kvalificeres som fritliggende. Afgrænsningen af om en
bolig har karakter af en fritliggende bolig, er nødvendig
under henvisning til forslagets § 3, nr. 9, om boliger, der
ikke har karakter af fritliggende boliger.
Til nr.
9
Det foreslås, at det i
ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 3, fastsættes, at
grundarealet for boliger, herunder fritidsboliger, der ikke er
omfattet af stk. 1 eller 2, og som er beliggende på
landbrugs- eller skovejendomme, anses for at udgøre et areal
svarende til en bebyggelsesprocent på 30 for det registrerede
boligareal.
Forslaget skal ses i sammenhæng med den
foreslåede bestemmelse i ejendomsvurderingslovens § 31,
stk. 2, jf. lovforslagets § 3, nr. 8, hvorefter grundarealet
for boliger, herunder fritidsboliger, som er beliggende på
landbrugs- eller skovejendomme, kun vil kunne fraviges opadtil.
Dette vil have uhensigtsmæssige
konsekvenser for mindre boliger, herunder fritidsboliger, på
landbrugs- og skovejendomme, der ikke har karakter af fritliggende
boliger. På nogle ejendomme er der således
opført f.eks. ferielejligheder, der er registreret som
beboelsesenheder, som ikke har karakter af fritliggende
(fritids-)boliger, men som ofte er meget små. Der kan f.eks.
være tale om ferielejligheder på helt ned til ca. 20
m2, der ligger på loftet af
en gammel produktionsbygning.
Derfor foreslås det, at grundarealet for
andre boliger, som er beliggende på landbrugs- eller
skovejendomme, og som ikke har karakter af en fritliggende bolig,
anses for at udgøre et areal svarende til en
bebyggelsesprocent på 30 for boligarealet.
Baggrunden for bebyggelsesprocenten skal
findes i bygningsreglementet, der indeholder en lang række
bebyggelsesregulerende bestemmelser og derudover regler om bl.a.
bygningers indretning og konstruktion, brandforhold, indeklima,
installationer m.v.
Blandt de bebyggelsesregulerende bestemmelser
findes nogle minimumsbestemmelser, hvorefter kommunen som
udgangspunkt ikke kan nægte at godkende en bygnings
etageareal, når bebyggelsesprocenten ikke overstiger visse
nærmere fastsatte grænser.
Ifølge bygningsreglementet kan
kommunalbestyrelsen ikke nægte at godkende en bygnings
etageareal, når bebyggelsesprocenten ikke overstiger:
1) 60 for
etageboligbebyggelse i et område, der i kommuneplanen er
udlagt hertil,
2) 40 for helt
eller delvist sammenbyggede enfamiliehuse, herunder dobbelthuse,
rækkehuse, kædehuse og lignende tæt/lav
bebyggelse,
3) 30 for
fritliggende enfamiliehuse og tofamiliehuse med vandret
lejlighedsskel beliggende i et parcelhusområde,
4) 15 for
sommerhuse i sommerhusområder og
5) 45 for anden
bebyggelse.
Da der både kan være tale om bolig
og erhverv, foreslås det, at der anvendes en
bebyggelsesprocent på 30, som er den mest gunstige for
ejeren.
Til nr.
10
Efter ejendomsvurderingslovens § 35, stk.
1, fordeles ejendomsværdien for en ejendom, bortset fra en
landbrugsejendom eller en skovejendom, der anvendes til såvel
boligformål som til erhvervsmæssige formål,
på boligdelen og den del, der anvendes erhvervsmæssigt,
hvis ejendommen bebos af ejeren eller ejerne. Fordelingen foretages
som en værdimæssig fordeling mellem de to dele af
ejendommen.
Efter ejendomsvurderingslovens § 35, stk.
2, fordeles ejendomsværdien for ejerboliger, som indeholder
to selvstændige boligenheder, tilsvarende på de to
selvstændige enheder ved en værdimæssig fordeling
mellem de to dele af ejendommen.
De nævnte bestemmelser finder efter stk.
3 også anvendelse for ejendomme, som er omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller ligningslovens § 16 A,
stk. 5, dvs. for boliger, der stilles til rådighed for
medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen
aflønningsform og hovedaktionærer.
Der er ikke i ejendomsvurderingslovens §
35 taget udtrykkeligt stilling til, hvornår sådanne
fordelinger skal foretages, hvis der er meddelt byggetilladelse til
opførelse af en ejerbolig.
Det fremgår dog af
ejendomsvurderingslovens § 52, stk. 1, at hvis der er meddelt
byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig, anses
ejendommen for færdigbygget og beboelig et år efter det
tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres.
Med lovforslagets § 3, nr. 15, er det
foreslået, at det med en ændring af § 52, stk. 1,
tydeliggøres, at en lang række boliger, for hvilke der
er meddelt byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig,
skal anses for færdigbyggede og beboelige et år efter
det tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres. § 52 skal efter dette forslag gælde for
ejerboliger og boliger på ejendomme omfattet af § 30,
stk. 1, 1. pkt., dvs. boliger beboet af ejere på landbrugs-
og skovejendomme og fritidsboliger på landbrugs- og
skovejendomme, samt boliger på sådanne ejendomme
omfattet af ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A,
stk. 5, dvs. boliger og fritidsboliger på sådanne
ejendomme som er stillet til rådighed for medarbejdere med
væsentlig indflydelse på egen aflønningsform og
hovedaktionærer. § 52 skal efter forslaget endvidere
gælde for boliger på ejendomme omfattet af § 35,
dvs. boliger på andre ejendomme end landbrugs- og
skovejendomme, der anvendes til såvel boligformål som
til erhvervsmæssige formål, som bebos af ejeren eller
ejerne, og ejerboliger, der indeholder to selvstændige
boligenheder, samt sådanne boliger omfattet af ligningslovens
§ 16, stk. 9, eller ligningslovens § 16 A, stk. 5. §
52 skal efter forslaget endelig gælde for boliger omfattet af
§ 37, stk. 1, dvs. boliger på ejendomme, som i matriklen
er samnoteret med en vindmølleparcel.
Der henvises om baggrunden herfor til
lovforslagets § 3, nr. 15, med der til hørende
bemærkninger.
Det er endvidere med lovforslagets § 3,
nr. 2, foreslået, at det tidspunkt, hvor en bolig anses for
færdigbygget efter ejendomsvurderingslovens § 52, stk.
1, skal være afgørende for, hvornår der skal
foretages ejendomsværdiansættelse, jf.
ejendomsvurderingslovens § 10. Der henvises om baggrunden
herfor til lovforslagets § 3, nr. 2, med
bemærkninger.
For at ensrette tidspunktet, hvor der
første gang foretages værdiansættelse af
nyopførte boliger, uanset om de i vurderingsmæssig
henseende er ejerboliger eller boligdele i andre ejendomme,
foreslås det, at det ved indførelse af et nyt stk. 4 i
ejendomsvurderingslovens § 35 tilsvarende tydeliggøres,
at der ikke skal foretages fordeling efter stk. 1-3, hvis
boligdelen i en ejendom omfattet af stk. 1-3 ikke anses for
færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk. 1.
Forslaget skal ses i sammenhæng med
lovforslagets § 3, nr. 11, ved hvilken en tilsvarende
ændring er foreslået for så vidt angår
ejendomsvurderingslovens § 37, stk. 1. Der henvises til
bemærkningerne til det nævnte forslag.
Til nr.
11
Efter ejendomsvurderingslovens § 37, stk.
1, skal ejendomsværdien for ejendomme, som i matriklen er
samnoteret med en vindmølleparcel, fordeles på
henholdsvis boligdelen og den del, der knytter sig til
vindmølleparcellen efter en værdimæssig
fordeling mellem de to dele af ejendommen.
Der er ikke i bestemmelsen taget udtrykkeligt
stilling til, hvornår sådanne fordelinger skal
foretages, hvis der er meddelt byggetilladelse til opførelse
af en ejerbolig.
Det fremgår dog af
ejendomsvurderingslovens § 52, stk. 1, at hvis der er meddelt
byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig, anses
ejendommen for færdigbygget og beboelig et år efter det
tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres.
Med lovforslagets § 3, nr. 15, er det
foreslået, at det med en ændring af § 52, stk. 1,
tydeliggøres, at en lang række boliger, for hvilke der
er meddelt byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig,
skal anses for færdigbyggede og beboelige et år efter
det tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres. § 52 skal efter dette forslag gælde for
ejerboliger og boliger på ejendomme omfattet af § 30,
stk. 1, 1. pkt., dvs. boliger beboet af ejere på landbrugs-
og skovejendomme og fritidsboliger på landbrugs- og
skovejendomme, samt boliger på sådanne ejendomme
omfattet af ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A,
stk. 5, dvs. boliger og fritidsboliger på sådanne
ejendomme som er stillet til rådighed for medarbejdere med
væsentlig indflydelse på egen aflønningsform og
hovedaktionærer.
§ 52 skal efter forslaget endvidere
gælde for boliger på ejendomme omfattet af § 35,
dvs. boliger på andre ejendomme end landbrugsejendomme og
skovejendomme, der anvendes til såvel boligformål som
til erhvervsmæssige formål, som bebos af ejeren eller
ejerne, og ejerboliger, der indeholder to selvstændige
boligenheder, samt sådanne boliger omfattet af ligningslovens
§ 16, stk. 9, eller ligningslovens § 16 A, stk. 5. §
52 skal efter forslaget endelig gælde for boliger omfattet af
§ 37, stk. 1, dvs. boliger på ejendomme, som i matriklen
er samnoteret med en vindmølleparcel. Der henvises om
baggrunden herfor og om betydningen af forslaget til lovforslagets
§ 3, nr. 15, med der til hørende
bemærkninger.
Det er endvidere med lovforslagets § 3,
nr. 2, foreslået, at det tidspunkt, hvor en bolig anses for
færdigbygget efter ejendomsvurderingslovens § 52, stk.
1, skal være afgørende for, hvornår der skal
foretages ejendomsværdiansættelse, jf.
ejendomsvurderingslovens § 10. Der henvises om baggrunden
herfor til bemærkningerne lovforslagets § 3, nr. 2, med
bemærkninger.
For at ensrette tidspunktet, hvor der
første gang foretages værdiansættelse af
nyopførte boliger, uanset om de i vurderingsmæssig
henseende er ejerboliger eller boligdele i andre ejendomme, er det
i lovforslagets § 3, nr. 10, tillige foreslået, at det
med en ændring af ejendomsvurderingslovens § 35
tydeliggøres, at der ikke skal foretages fordeling efter
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1-3, hvis boligdelen i en
ejendom omfattet af § 35 ikke anses for færdigbygget og
beboelig, jf. § 52, stk. 1.
Det foreslås, at det med
indførelsen af et nyt stk. 2 i ejendomsvurderingslovens
§ 37 tilsvarende tydeliggøres, at der ikke skal
foretages fordeling efter ejendomsvurderingslovens § 37, stk.
1, hvis en nyopført boligdel ikke anses for
færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk. 1.
Til nr.
12
Efter ejendomsvurderingslovens § 40, stk.
1, skal der ved den førstkommende almindelige vurdering
efter ejendomsvurderingslovens § 5 eller omvurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 6 foretages en tilbageregning af
grundværdien til basisåret, hvis én af
betingelserne i nr. 1-9 er opfyldt.
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 40, stk. 3, at hvis der på tidspunktet for
tilbageregningen efter stk. 1 er givet fradrag for forbedring i
grundværdien, skal der foretages en tilbageregning af
fradraget til basisåret, forudsat at fradraget var givet i
basisåret. Det er imidlertid efter bestemmelsens
nuværende ordlyd alene grundværdien og fradrag for
forbedringer i grundværdien, der tilbageregnes til
basisåret.
Dette er ikke tilsigtet, da behovet for
tilbageregning også gør sig gældende, hvis en
del af grunden er fritaget for grundskyld efter §§ 7-9 i
lov om kommunal ejendomsskat. I så fald skal der tillige ske
tilbageregning af fritagelsen til basisåret på samme
måde, som der sker tilbageregning af grundværdien og
fradrag for forbedringer i grundværdien. Ellers vil
fritagelsen ikke blive i basisår-niveau, som
grundværdien vil være det, når den
afgiftspligtige grundværdi i basisåret beregnes.
Der er i § 7 i lov om kommunal
ejendomsskat opregnet en række af ejendomme, der er fritaget
for grundskyld, herunder de staten tilhørende kongelige
slotte og palæer med tilliggende, en stor del af statens
øvrige ejendomme og visse fredede ejendomme, hvorpå
der er tinglyst en særlig bevaringsdeklaration.
Efter § 8 i lov om kommunal ejendomsskat
kan kommunalbestyrelsen endvidere meddele hel eller delvis
fritagelse for grundskyld af bl.a. skoler, hospitaler og sports- og
idrætsanlæg.
Kommunalbestyrelsen kan efter § 9 i lov
om kommunal ejendomsskat endvidere under visse forudsætninger
tilstå ejeren af en ejendom hel eller delvis fritagelse for
erlæggelse af grundskyld for en vurderingsperiode ad
gangen.
Det foreslås derfor, at der i
ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 3, indsættes et 2.
pkt., der fastlægger, at der ligeledes vil skulle foretages
tilbageregning til basisåret, hvis en ejendom på
tidspunktet for tilbageregningen efter stk. 1 delvis er fritaget
for grundskyld efter §§ 7-9 i lov om kommunal
ejendomsskat.
Til nr.
13
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 42, stk. 2, 2. pkt., at hvis en ny ejendom er udstykket fra
flere tidligere vurderede ejendomme, der eventuelt har forskellige
basisår, anvendes det retmæssige basisår for den
ejendom, hvorfra den største del af grundarealet er
udstykket. Er de nævnte dele lige store, anvendes
basisåret for den ejendom, der har det tidligste
basisår.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 42, stk. 2, præcises,
så det fremgår, at der ved ansættelse af
grundværdier, der ikke hidtil har været ansat, jf.
§§ 9, 12 og 13, anvendes det basisår, som er
fastsat for omkringliggende sammenlignelige ejendomme.
Den foreslåede præcisering vil
være nødvendig for det tilfælde, at en
nyopstået ejendom er udstykket fra såvel vurderede
ejendomme som undtagne ejendomme.
De omkringliggende sammenlignelige ejendomme,
hvis basisår vil kunne anvendes, vil skulle udvælges
efter en konkret vurdering, hvorved der særligt skal
lægges vægt på ejendommens kategori og den
geografiske nærhed.
Til nr.
14
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 42, stk. 3, at såfremt en ny ejendom opstår ved
udstykning fra en ejendom, der hidtil ikke har været
vurderet, anvendes det basisår, som er fastsat for
omkringliggende sammenlignelige ejendomme.
Der vil være tilfælde, hvor
ejendomme i deres helhed overgår fra at være undtaget
fra vurdering til at skulle vurderes. I så fald vil der ikke
være fastsat et basisår, og ejendomsvurderingsloven
indeholder ikke regler om, at der skal ansættes et
basisår og foretages tilbageregning.
Det foreslås, at det ved
indsættelse af et nyt 2. pkt. i § 42, stk. 3,
fastsættes, at der ligeledes foretages tilbageregning til
basisåret, hvis en ejendom på tidspunktet for
tilbageregningen efter stk. 1 delvis er fritaget for grundskyld
efter §§ 7-9 i lov om kommunal ejendomsskat.
Den foreslåede præcisering er en
forudsætning for, at der vil kunne fastlægges et
basisår for en ny ejendom, der opstår ved udstykning
fra en ejendom, der ikke tidligere har været vurderet.
De omkringliggende sammenlignelige ejendomme,
hvis basisår vil skulle anvendes, vil skulle udvælges
efter en konkret vurdering, hvorved der særligt skal
lægges vægt på ejendommens kategori og den
geografiske nærhed.
Til nr.
15
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 52, stk. 1, at hvis der er meddelt byggetilladelse til
opførelse af en ejerbolig, anses ejendommen for
færdigbygget og beboelig et år efter det tidspunkt,
hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet dokumenteres.
Bestemmelsen omfatter med sin nuværende
formulering alene »ejerboliger«.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 52, stk. 1, ændres, så
det af bestemmelsen udtrykkeligt fremgår, at hvis der er
meddelt byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig, en
bolig omfattet af § 30, stk. 1, 1. pkt., eller en bolig
beliggende på en ejendom omfattet af § 35 eller §
37, stk. 1, anses ejendommen for færdigbygget og beboelig et
år efter det tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet,
medmindre andet dokumenteres.
Boliger omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 30, stk. 1, 1. pkt., er boliger beboet af ejere på
landbrugsejendomme eller skovejendomme, fritidsboliger beliggende
på landbrugsejendomme eller skovejendomme, og boliger
omfattet af ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A,
stk. 5, dvs. som er stillet til rådighed for medarbejdere med
væsentlig indflydelse på egen aflønningsform og
hovedaktionærer.
Ejendomme omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 35 er dels andre ejendomme end landbrugsejendomme og
skovejendomme, der anvendes til såvel boligformål som
til erhvervsmæssige formål, som bebos ejendommen af
ejeren eller ejerne, dels ejerboliger, der indeholder to
selvstændige boligenheder. For begge de nævnte typer af
ejendomme også, hvor ejendommen er omfattet af ligningslovens
§ 16, stk. 9, eller ligningslovens § 16 A, stk. 5.
Ejendomme omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 37, stk. 1, er ejendomme, som i matriklen er samnoteret med
en vindmølleparcel.
Efter den foreslåede ændring vil
både ejerboliger, andre ejendomme omfattet af § 30, stk.
1, 1. pkt., og boliger beliggende på ejendomme omfattet af
§ 35 eller § 37, stk. 1, der nybygges, anses for
færdigbyggede og beboelige et år efter det tidspunkt,
hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet dokumenteres.
Forslaget har til formål at undgå
ubegrundet forskelsbehandling af ejerboliger omfattet af § 5,
stk. 2, og de boliger på ejendomme omfattet af § 30,
stk. 1, 1. pkt., og § 35 og § 37, stk. 1, der ikke er
ejerboliger i ejendomsvurderingslovens forstand, men for hvilke der
ansættes en ejendomsværdi vedrørende en
ejerboligdel, der kan danne grundlag for
ejendomsværdibeskatning, eller foretages en fordeling af en
del af den samlede ejendomsværdi til boligdelen af en
ejendom, der kan danne grundlag for
ejendomsværdibeskatning.
Til nr.
16
Efter ejendomsvurderingslovens § 58, stk.
1, kan vurderingsmyndigheden i vurderingsarbejdet efter eget
skøn anvende oplysninger, som er registreret i forbindelse
med vurderinger foretaget efter tidligere lovgivning, herunder i
forbindelse med klagebehandling.
Vurderingsmyndighederne har således
efter ejendomsvurderingslovens § 58 adgang til at anvende
oplysninger om enkeltejendomme fra det tidligere vurderingssystem,
men også ret til at undlade at anvende oplysninger
registreret i det tidligere vurderingssystem. Dette uanset om der
er tale om oplysninger, der ikke er af betydning for vurderingerne,
oplysninger, der er taget højde for i vurderingerne på
anden vis, f.eks. via de nye vurderingsmodeller, eller oplysninger,
der rent faktisk vil være af betydning for de fremtidige
vurderinger.
Ejendomsvurderingslovens § 58 er efter
bemærkningerne til bestemmelsen, jf. Folketingstidende
2016-17, A, side 128ff·,
begrundet i, at vurderinger efter ejendomsvurderingsloven skal
foretages på grundlag af en vurderingsmodel, der er baseret
på et udbygget datagrundlag, og at behovet for manuelle
korrektioner derfor er et andet end i det tidligere
vurderingssystem.
Bestemmelsen er også begrundet i, at det
ikke er alle tidligere registrerede oplysninger, der vil give
grundlag for tillæg eller nedslag, idet vurderingsmodellerne
tager højde for en lang række forhold. Omvendt vil der
være tilfælde, hvor et konkret forhold giver grundlag
for tillæg eller nedslag i forhold til de modelberegnede
vurderingsforslag.
Bestemmelsen er endvidere begrundet i, at
behandlingen af oplysninger fra det tidligere vurderingssystem
kompliceres af, at registrering og sletning af oplysninger, som
vurderingsmyndighederne i tidens løb er blevet bekendt med,
ikke har været ensartet over tid og på tværs af
forskellige vurderingsenheder. F.eks. indeholder det hidtidige
system ikke oplysninger, som er fremkommet i forbindelse med
behandlingen af klagesager, hvis oplysningerne ikke har
påvirket de påklagede vurderinger. Registreringer og
sletninger har heller ikke været ensartet praktiseret
på tværs af kommuner mv.
Overførsel af alle oplysninger fra det
tidligere til det nuværende vurderingssystem er derfor
fravalgt under henvisning til, at en sådan meget
ressourcekrævende manuel gennemgang af alle oplysninger i det
gamle vurderingssystem og overførsel af oplysningerne til
det nye system ikke vil føre til en forbedring af grundlaget
for vurderingerne, der står mål med indsatsen. Der er i
den forbindelse lagt vægt på, at grundlaget for de
fremtidige vurderinger derimod vil blive forbedret betydeligt, hvis
der i stedet foretages en manuel gennemgang af oplysninger med
efterfølgende overførsel til det nye system af
oplysninger i de tilfælde, hvor der konkret er grund til at
antage, at der er registreret eller bør registreres
relevante supplerende oplysninger af væsentlig betydning for
vurderingen.
Ejendomsvurderingslovens § 58, stk. 1,
skal efter bemærkningerne til bestemmelsen ses i
sammenhæng med den deklarationsprocedure, der samtidig er
indført. Vurderingsmyndigheden vil med deklarationer forud
for vurderingen underrette ejendomsejerne om de oplysninger af
væsentlig betydning for vurderingen, der forventes at blive
lagt til grund for den kommende vurdering af de
pågældendes ejendomme, og ejerne får mulighed for
at rette eventuelle fejl i datagrundlaget og gøre
opmærksom på andre forhold, der efter ejendomsejernes
vurdering har væsentlig betydning for vurderingen.
Det fremgår af bemærkningerne, at
vurderingsmyndigheden skal foretage de fornødne
undersøgelser, inden en afgørelse træffes, og
at vurderingsmyndigheden i den forbindelse efter eget skøn
kan anvende de oplysninger, der er registreret i det hidtil
anvendte vurderingssystem, hvis dette er hensigtsmæssigt, men
også kan indhente de fornødne oplysninger fra andre
kilder. Vurderingsmyndigheden er blot ikke forpligtet til uden
særlig anledning at gennemgå alle foreliggende konkrete
oplysninger vedrørende alle landets ejendomme.
Det forhold, at vurderingsmyndigheden ikke af
egen drift skal undersøge alle oplysninger, der er
registreret om en ejendom, betyder dog efter bemærkningerne
ikke, at vurderingsmyndigheden kan se bort fra sådanne
oplysninger, når de påberåbes af en
ejendomsejer.
Hvis ejendomsejer i forlængelse af
deklarationen anfører, at der ved vurderingen skal tages
højde for et givent konkret forhold, skal
vurderingsmyndigheden således tage konkret stilling til
dette.
Således som ejendomsvurderingslovens
§ 58 er formuleret, er vurderingsmyndighedens adgang til at
træffe afgørelse om vurdering uden at tage stilling
til konkrete oplysninger, der er blevet kendt for
vurderingsmyndigheden i forbindelse med tidligere vurderinger,
afgrænset til oplysninger, der er registreret til brug for
tidligere vurderinger foretaget efter den tidligere gældende
lovgivning.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 58, stk. 1, ændres, så
vurderingsmyndigheden i vurderingsarbejdet efter eget skøn
kan anvende oplysninger, som er registret i forbindelse med
tidligere vurderinger, herunder i forbindelse med
klagebehandling.
Den foreslåede ændring vil
indebære, at vurderingsmyndigheden efter eget skøn kan
beslutte, om vurderingsmyndigheden vil anvende oplysninger, som er
registreret i forbindelse med tidligere vurderinger, uanset om
oplysningerne er modtaget i forbindelse med vurderinger efter
tidligere lovgivning eller i forbindelse med tidligere vurderinger
efter ejendomsvurderingsloven.
Forslaget er begrundet i, at den
begrænsning af anvendelsesområdet for § 58, stk.
1, der følger af bestemmelsens ordlyd, ikke stemmer overens
med hensigten med bestemmelsen. De hensyn, der begrunder, at
vurderingsmyndigheden ikke ved fremtidige vurderinger er forpligtet
til at forholde sig til alle oplysninger, der er gjort
gældende ved tidligere vurderinger, gør sig ikke kun
gældende for så vidt angår oplysninger, der er
registreret til brug for tidligere vurderinger efter tidligere
vurderingslovgivning. Samme hensyn gør sig gældende
for så vidt angår oplysninger om forhold, der er
registreret og taget stilling til ved med tidligere vurderinger
efter ejendomsvurderingsloven.
Hvis f.eks. vurderingsmyndigheden ved en
vurdering for 2018 efter ejendomsvurderingsloven afviser, at en
konkret oplysning skal føre til korrektion af det
modelberegnede vurderingsforslag, vil det som altovervejende
udgangspunkt ikke være berigende for fremtidige vurderinger
efter ejendomsvurderingsloven, at vurderingsmyndigheden igen skal
tage konkret stilling til betydningen af dette konkrete forhold,
uden at ejeren på ny gør gældende, at
oplysningen er relevant for vurderingen. Hvis f.eks. en
ejendomsejer i forbindelse med forberedelsen af vurderingen for
2018 påberåber sig, at der ved vurderingen skal tages
højde for, at ejendommens værdi er væsentligt
påvirket af, at ejendommen er beliggende tæt ved en
motorvej, og vurderingsmyndigheden i vurderingen for 2018 afviser
dette, bliver grundlaget og begrundelserne for efterfølgende
vurderinger ikke tydeligere for ejendomsejer af, at denne
begrundelse gentages i efterfølgende vurderinger. En
gentagelse af begrundelsen efter en stillingtagen til forholdet
på ny vil alene berige de efterfølgende vurderinger,
hvis ejer selv har fundet anledning til at gøre forholdet
gældende på ny.
Vurderingerne skal som udgangspunkt kunne
foretages på grundlag af modelberegninger, der baseres
på data, som indhentes af vurderingsmyndigheden vurdering for
vurdering. Vurderingsmyndigheden skal kun være forpligtet til
at træffe begrundet afgørelse om forhold, der er
påberåbt i forbindelse med forberedelsen af den
konkrete vurdering, og om forhold, der ved tidligere vurderinger er
anset for at have så væsentlig betydning for
vurderingen, at forholdene har ført til korrektion af det
modelberegnede vurderingsforslag. Dog for så vidt angår
forhold, der ved tidligere vurderinger er anset at have så
væsentlig betydning for vurderingen, at forholdet har
ført til korrektion af det modelberegnede vurderingsforslag,
kun i det omfang der er anledning til at antage, at forholdet
også giver grundlag for korrektion ved efterfølgende
vurderinger. Herunder hvis forholdet påberåbes af
ejendomsejer på ny, eller hvis vurderingsmyndigheden
får anden konkret anledning til på ny at tage stilling
til særlige oplysninger om ejendommen, f.eks. fordi det
modelberegnede forslag til vurdering afviger væsentligt fra
tidligere vurderinger efter ejendomsvurderingsloven, uden at dette
er begrundet i ændrede data fra offentlige registre.
Hver enkelt vurdering af en ejendom skal
således grundlæggende anses som en særskilt og
selvstændig sag, der som udgangspunkt skal behandles af
vurderingsmyndigheden på ny, uden at vurderingsmyndigheden
skal være forpligtet til at undersøge, om der i
forbindelse med tidligere vurderinger af samme ejendom er
fremkommet oplysninger, der potentielt kan være relevante for
fremtidige vurderinger af ejendommen.
Forslaget skal ses i lyset af, at der ikke er
belæg for at pålægge vurderingsmyndigheden at
foretage en manuel gennemgang af senere vurderinger af en ejendom
med henblik på vurdering af oplysninger, der ikke tidligere
er anset for relevante.
Der er heller ikke belæg for at
pålægge vurderingsmyndigheden at foretage en manuel
gennemgang af senere vurderinger med henblik på stillingtagen
til oplysninger, der på grund af ændrede
vurderingsmodeller eller under henvisning til deres karakter ikke
kan forventes at være af relevans for denne senere vurdering,
medmindre ejendommens ejendomsejer gør forholdet
gældende på ny.
Der er med reglerne i ejendomsvurderingsloven
grundlæggende etableret et vurderingssystem, hvorefter
vurderingerne som udgangspunkt skal foretages på grundlag af
oplysninger, der indhentes fra diverse registre vurdering for
vurdering, og mange oplysninger, f.eks. oplysninger om fejl og
mangler ved en ejendom eller om ejendommens stand, der er
indgået i forbindelse med en vurdering af denne, er som
udgangspunkt ikke generelt relevante for efterfølgende
vurderinger af ejendommen. Der henvises i den forbindelse til det
tidsrum på to år, der som udgangspunkt vil
forløbe mellem to almindelige vurderinger af en ejendom, og
til, at langt de fleste særlige oplysninger således som
udgangspunkt vil skulle dokumenteres på ny.
Vurderingsmyndigheden skal dog altid
træffe konkret afgørelse vedrørende forhold,
der er påberåbt i forbindelse med den konkrete
vurdering, og vurderingsmyndigheden vil, uanset den
foreslåede ændring af ejendomsvurderingslovens §
58, stk. 1, være berettiget til efter et konkret skøn
at inddrage oplysninger i vurderingen, der er modtaget i
forbindelse med tidligere vurderinger.
Vurderingsmyndigheden vil i så fald i
deklarationen efter skatteforvaltningslovens kapitel 7 a eller ved
anden partsinddragelse efter forvaltningsloven §§ 19 og
20 skulle gøre ejendommens ejer opmærksom på, at
vurderingsmyndigheden påtænker at inddrage oplysningen
i grundlaget for den kommende vurdering.
Ejendommens ejer vil således ved
deklaration eller anden partshøring få indsigt i, om
vurderingsmyndigheder påtænker at tage højde for
en særlig oplysning om den ejendom, der skal vurderes, uanset
om ejer har påberåbt sig oplysningen på ny.
Ejendommens ejer vil dermed også have grundlag for at
forholde sig til, om ejer ønsker at gøre oplysningen
gældende på ny, samt mulighed for netop at
påberåbe sig oplysningen på ny.
Til nr.
17
Efter ejendomsvurderingslovens § 64, stk.
1, foretager vurderingsmyndigheden efter reglerne i §§
65-77 en beregning af, om der er grundlag for at tilbyde
tilbagebetaling, jf. reglerne om en tilbagebetalingsordning i
ejendomsvurderingslovens kapitel 13.
Ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 2 og
3, indeholder fravigelserne til denne hovedregel.
Stk. 2 har til formål at definere
ejendomme og vurderinger, der generelt ikke er omfattet af
tilbagebetalingsordningen.
Stk. 3 giver vurderingsmyndigheden mulighed
for konkret at træffe afgørelse om, at
tilbagebetalingsordningen ikke skal anvendes.
Efter ejendomsvurderingslovens § 64, stk.
2, er landbrugsejendomme, skovejendomme, ejerboliger og ejendomme
ejet af staten, kommunerne eller regionerne, og ejerboliger som ved
sidste vurdering inden ejendomsvurderingslovens ikrafttræden
den 1. januar 2018 var vurderet som en landbrugs- eller skovejendom
samt omvurderinger af erhvervsejendomme m.v. foretaget pr. 1.
oktober 2011 undtaget fra tilbagebetalingsordningen. Skal andre
ejendomme eller vurderinger undtages, skal vurderingsmyndigheden
træffe konkret afgørelse derom efter
ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 3.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 2, ændres, så
det entydigt fastlægges, at tilbagebetalingsordningen ikke
skal gælde for:
1) Ejendomme, der
ikke vurderes efter denne lov pr. 1. september 2018 eller pr. 1.
september 2019.
2) Ejendomme, der
efter denne lov undtages helt eller delvis fra vurdering pr. 1.
september 2018 eller pr. 1. september 2019, jf. § 9.
3)
Landbrugsejendomme.
4)
Skovejendomme.
5) Ejendomme ejet
af staten, kommunerne eller regionerne.
6) Ejerboliger, som
ved sidste vurdering forud for vurderingen pr. 1. september 2019
var vurderet som landbrugs- eller skovejendomme efter reglerne i
lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013.
7) Omvurderinger
foretaget pr. 1. oktober 2011 af erhvervsejendomme m.v.
8) Ejendomme, der
ved en eller flere vurderinger for 2011-2017 var undtaget fra
vurdering efter lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, for så
vidt angår den eller de vurderinger, hvor ejendommen var
undtaget fra vurdering.
9) Ejendomme, der
ikke er vurderet efter lov om vurdering af landets faste ejendomme,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, for
så vidt angår den eller de vurderinger, hvor ejendommen
ikke er vurderet.
Forslaget er begrundet i, at det er en
forudsætning for, at det vil være muligt at udsende
tilbud om tilbagebetaling, at der er foretaget en ny vurdering, og
at der foreligger videreførte vurderinger, der er egnede til
at danne grundlag for beregning af et beløb til
tilbagebetaling.
Forslaget er også begrundet i, at der i
situationer, der efter § 64, stk. 2, ikke er omfattet af
tilbagebetalingsordningen, ikke skal udsendes afgørelse om,
at der ikke udsendes tilbud om tilbagebetaling, således som
det er tilfældet ved konkret undtagelse fra ordningen, jf.
§ 64, stk. 3.
Forslagene, der er oplistet som nr. 1 og 2,
hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde for
ejendomme, der ikke vurderes efter ejendomsvurderingsloven pr. 1.
september 2018 eller pr. 1. september 2019, og for ejendomme, der
efter denne lov undtages helt eller delvis fra vurdering pr. 1.
september 2018 eller pr. 1. september 2019, er alle begrundet i, at
der for sådanne ejendomme ikke vil være en vurdering,
der kan danne grundlag for en sammenligning med tidligere
vurderinger, der er en forudsætning for, at der kan beregnes
et tilbud om tilbagebetaling.
Forslagene, der er oplistet som nr. 3-5,
hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde for
landbrugsejendomme, skovejendomme og ejendomme ejet af staten,
kommunerne eller regionerne, er en videreførelse af den
gældende § 64, stk. 2, hvorefter disse ejendomme heller
ikke er omfattet af tilbagebetalingsordningen. Der henvises til
begrundelsen for disse undtagelser til bemærkningerne til den
gældende § 64, stk. 2, jf. Folketingtidende 2016-17, A,
L 211, s. 132.
Forslaget, der er oplistet som nr. 6,
hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde for
ejerboliger, som ved sidste vurdering forud for vurderingen pr. 1.
september 2019 var vurderet som landbrugsejendomme eller
skovejendomme efter reglerne i lov om vurdering af landets faste
ejendomme, er tilsvarende til dels en videreførelse af den
gældende § 64, stk. 2. Det fremgår således
af den gældende § 64, stk. 2, at
tilbagebetalingsordningen ikke gælder for ejerboliger, som
ved sidste vurdering inden denne lovs ikrafttræden var
vurderet som landbrugsejendomme eller skovejendomme. Der henvises
om begrundelsen for den gældende undtagelse til
bemærkningerne til den gældende § 64, stk. 2, jf.
Folketingstidende 2016-17, A, L 211, s. 132, idet det
bemærkes, at indholdet af bestemmelsen er modificeret.
Det foreslås således, at
bestemmelsen i den gældende § 64, stk. 2, ved
videreførelsen i den her foreslåede § 64, stk. 2,
modificeres, således at de ejerboliger på
landbrugsejendomme og skovejendomme, der ikke skal være
omfattet af ordningen, skal være ejerboliger, som ved sidste
vurdering forud for vurderingen pr. 1. september 2019 var vurderet
som landbrugsejendomme eller skovejendomme efter reglerne i lov om
vurdering af landets faste ejendomme.
Forslaget vil indebære, at det
afgørende for, om der skal udsendes tilbud om
tilbagebetaling eller ej, vil være seneste offentlige
vurdering forud for ejendomsvurderingslovens ikrafttræden og
ikke vurderingen ved lovens ikrafttræden.
Denne foreslåede ændring har til
formål at sikre, at afgrænsningen i § 64, stk. 2,
der nu foreslås delvis videreført til § 64, stk.
2, nr. 6, svarer til afgrænsningen i § 83 af de
ejerboliger på landbrugsejendomme, der vil kunne vælge
fremadrettet beskatning efter overgangsordningen i
ejendomsvurderingslovens § 83.
Afgrænsningen i ejendomsvurderingslovens
§ 83 foreslås samtidig ændret, jf. forslagets
§ 3, nr. 20, med dertil hørende bemærkninger, og
den foreslåede ændring er en konsekvens af denne
ændring. Der henvises til lovforslagets § 3, nr. 20, med
dertil hørende bemærkninger.
Forslaget, der er oplistet som nr. 7,
hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde for
omvurderinger foretaget pr. 1. oktober 2011 af erhvervsejendomme
m.v., er en videreførelse af den gældende § 64,
stk. 2, hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke gælder for
de nævnte omvurderinger. Der henvises således for
så vidt angår begrundelsen for denne undtagelse til
bemærkningerne til den gældende § 64, stk. 2, jf.
Folketingstidende 2016-17, A, L 211, s. 132.
Forslagene, der er oplistet som nr. 8 og 9,
hvorefter tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde for
ejendomme, der ved en eller flere vurderinger for 2011-2017 var
undtaget fra vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme for så vidt angår de vurderinger, hvor
ejendommen var undtaget, og hvorefter tilbagebetalingsordningen
ikke skal gælde for ejendomme, der ikke var vurderet efter
lov om vurdering af landets faste ejendomme for så vidt
angår de vurderinger, hvor ejendommene ikke var vurderet, er
begrundet i, at der for de pågældende vurderinger ikke
er vurderinger, der kan sammenlignes med den første
vurdering af ejendommene efter ejendomsvurderingsloven. Dermed er
der ikke et grundlag for sammenligning, der kan danne grundlag for
et tilbud om tilbagebetaling. Realiteten i disse forslag er, at
tilbagebetalingsordningen ikke skal gælde, hvor der ikke er
foretaget vurderinger, der har dannet grundlag for beskatning.
Med den foreslåede ændring af
§ 64, stk. 2, foreslås det, at de i bestemmelsen
opregnede ejendomme og vurderinger ikke skal være omfattet af
tilbagebetalingsordningen. Der skal således ikke sendes
afgørelse om, at ejendommen eller vurderingen konkret
undtages fra tilbagebetalingsordningen, jf.
ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 3.
Den foreslåede ændring af
ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 2, vil ikke medføre
ændringer af ejendomsejernes ret til at få
efterprøvet de videreførte vurderinger, der har
dannet grundlag for beskatningen i mellemperioden. Retten til at
påklage videreførte vurderinger vil uændret
være reguleret af ejendomsvurderingslovens § 89 og af
reglerne i skatteforvaltningsloven.
Til nr.
18
Ejendomsvurderingslovens kapitel 13 om en
tilbagebetalingsordning regulerer, hvornår og hvordan
vurderingsmyndigheden i forbindelse med den første vurdering
af en ejendom efter ejendomsvurderingsloven skal beregne og sende
tilbud om tilbagebetaling af for meget betalte ejendomsrelaterede
skatter af de videreførte vurderinger, der i perioden efter
suspensionen af ejendomsvurderingssystemet har dannet grundlag for
beskatningen af landets ejendomsejere.
I ejendomsvurderingslovens § 67, der en
del af lovens kapitel 13, er der fastlagt nærmere regler om,
hvorledes vurderingen pr. 1. september 2018 henholdsvis vurderingen
pr. 1 september 2019 skal tilbageregnes med henblik på
sammenligning med de vurderinger, der har dannet grundlag for
beskatningen i den periode, hvor ejendomsvurderingerne har
været suspenderet.
Det følger af § 67, stk. 2, at
resultatet af sammenligningen og en eventuel genberegning af
skatterne på grundlag af de nye vurderinger efter
ejendomsvurderingslovens § 73 skal meddeles ejeren samtidig
med resultatet af vurderingen pr. 1. september 2018 henholdsvis
vurderingen pr. 1. september 2019 eller snarest derefter.
Det følger også, at der samtidig
gives meddelelse til tidligere ejere, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 74, stk. 2.
Det følger dog af
ejendomsvurderingslovens § 67, stk. 3, at sammenligningen ikke
skal foretages, før der er truffet afgørelse om
genoptagelse eller revision af vurderingen, hvis
vurderingsmyndigheden i afgørelsesperioden, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, har modtaget oplysninger, der
skal behandles og afgøres efter reglerne om genoptagelse og
revision, jf. skatteforvaltningslovens §§ 20 b, 33 og 33
a.
Ejendomsvurderingslovens § 67, stk. 3,
skal ses i lyset af reglerne i skatteforvaltningslovens kapitel 7
a, herunder skatteforvaltningslovens § 20 b.
Vurderingsmyndigheden kan efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, i
afgørelsesperioden, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 1, træffe
afgørelse om vurdering på grundlag af de oplysninger,
der forelå, da afgørelsesperioden indtraf.
Vurderingsmyndigheden er dog efter bestemmelsens 2. pkt. ikke
afskåret fra i afgørelsesperioden at træffe
afgørelse om vurdering på baggrund af oplysninger, der
modtages i afgørelsesperioden.
Hvis vurderingsmyndigheden i
afgørelsesperioden træffer afgørelse om
vurdering på grundlag af de oplysninger, der forelå, da
afgørelsesperioden indtraf, skal vurderingsmyndigheden dog
efterfølgende efter skatteforvaltningslovens § 20 b,
stk. 3, behandle oplysninger, der er modtaget i
afgørelsesperioden, og som ikke er indgået i
grundlaget for vurderingen, efter reglerne om genoptagelse og
revision i skatteforvaltningslovens §§ 33 og 33 a.
Skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3,
er dog med lovforslagets § 7, nr. 3, foreslået
nyaffattet, så det fremover vil følge af bestemmelsen,
at vurderingsmyndigheden uanset reglerne i skatteforvaltningslovens
§ 33 skal genoptage vurderingen, hvis vurderingsmyndigheden
har truffet afgørelse om vurdering, uden at oplysninger, der
er modtaget i afgørelsesperioden, er indgået i
vurderingen, jf. skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, og
oplysningerne kan give grundlag for at ændre vurderingen. Der
henvises til lovforslagets § 7, nr. 3, med der til
hørende bemærkninger.
Det foreslås i konsekvens heraf, at
ejendomsvurderingslovens § 67, stk. 3, nyaffattes,
således at det fastlægges, at hvis oplysninger, som
modtages i afgørelsesperioden, jf. skatteforvaltningslovens
§ 20 b, om en vurdering pr. 1. september 2018 eller pr. 1.
september 2019, medfører, at vurderingsmyndigheden skal
træffe afgørelse om genoptagelse af vurderingen, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, foretages sammenligningen
ikke, før der er truffet afgørelse i
genoptagelsessagen.
Forslaget skal ses i lyset af, at den
foreslåede ændring af skatteforvaltningslovens §
20 b, stk. 3, fører til, at vurderingsmyndigheden skal
træffe afgørelse om genoptagelse efter
skatteforvaltningslovens § 20 b og ikke afgørelse om
revision eller genoptagelse efter skatteforvaltningslovens
§§ 33 og 33 a, hvis der i afgørelsesperioden er
indgået oplysninger, der ikke er indgået i en
vurdering, der er er foretaget med hjemmel i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2. Det er på denne
baggrund nødvendigt, at ordlyden af § 67, stk. 3,
ændres tilsvarende.
Til nr.
19
Efter ejendomsvurderingslovens § 22, stk.
1, gives fradrag i grundværdien for grundforbedringer, som er
givet i medfør af afsnit D i lov om vurdering af landets
faste ejendomme, jf. § 3, stk. 2-10, i lov nr. 925 af 18.
september 2012, så længe betingelserne i den
nævnte lovgivning herfor er opfyldt.
Fradraget gives efter ejendomsvurderingslovens
§ 22, stk. 2, i den til enhver tid ansatte grundværdi og
ansættes til samme forholdsmæssige del af
grundværdien, som fradraget havde pr. 1. januar 2013 eller
på ansættelsestidspunktet, hvis dette ligger
senere.
Fradraget kan ikke overstige størrelsen
pr. 1. januar 2013 eller et senere ansættelsestidspunkt. Har
en ejendom flere forskellige grundforbedringsfradrag, beregnes
fradraget for hver del for sig.
For langt de fleste ejendommes vedkommende er
det uden betydning, om fradrag for forbedringer i
grundværdien henføres til en bestemt del af grunden,
idet grundskyldspromillen ikke er påvirket af ejendommens
anvendelse. Dette er imidlertid ikke tilfældet for
landbrugsejendomme, hvor der gælder særlige regler for
værdiansættelse og beskatning.
Med etableringen af et nyt
ejendomsvurderingssystem er der endvidere vedtaget særlige
overgangsregler for vurdering af landbrugs- og skovejendomme.
Det følger således af
ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 1, at grundværdien
for produktionsjord som defineret i bestemmelsens stk. 2 og 3
ansættes ved fremskrivning til vurderingstidspunktet af den
senest ansatte gennemsnitlige værdi pr. hektar for det
pågældende areal efter bestemmelserne i §§
44-48.
Arealer på en landbrugsejendom eller en
skovejendom, der anvendes til andre formål end som
produktionsjord, ansættes efter ejendomsvurderingslovens
§ 29 efter §§ 17-20, jf. § 15, jf. dog §
30, stk. 3, 1. pkt. Grundværdien ansættes på
samme måde, som hvis der havde været tale om
selvstændige ejendomme.
Der ansættes efter
ejendomsvurderingslovens § 30 endvidere som udgangspunkt
særskilte ejendoms- og grundværdier for boliger beboet
af ejere på sådanne ejendomme og for boliger omfattet
af ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5.
Dette foreslås efter § 3, nr. 6, i
dette lovforslag tillige fremadrettet at gøre sig
gældende for så vidt angår fritidsboliger
på førstnævnte ejendomme. For andre boliger
på landbrugs- og skovejendomme ansættes alene en
særskilt grundværdi.
De nævnte ejendomsværdier
ansættes efter § 30, stk. 2, på samme måde,
som hvis de pågældende boliger havde været frit
omsættelige ejerboliger beliggende det pågældende
sted, dog således at den beregnede ejendomsværdi
reduceres med 5 pct.
Grundværdierne ansættes efter
§ 30, stk. 3, for boliger beboet af ejere på
landbrugsejendomme til samme beløb pr. arealenhed som den
gennemsnitlige værdi pr. hektar for det jordstykke, som
grundarealet tilhører, hvis grundarealet i fravær af
boligen ville blive betragtet som produktionsjord, jf. § 28,
stk. 2 og 3. For andre boliger som nævnt i stk. 1
ansættes grundværdien efter §§ 17-20, jf.
§ 15.
Det er i ejendomsvurderingslovens § 31,
jf. også lovforslagets § 3, nr. 8 og 9, fastsat, hvor
store grundarealerne på de nævnte ejendomme skal anses
for at være, når grundværdien ansættes.
Produktionsjord, som overdrages fra en ejendom
til en anden, og som såvel før som efter overdragelsen
udgør et selvstændigt jordstykke, bibeholder efter
ejendomsvurderingslovens § 32 den gennemsnitlige hektarpris,
der er fastsat for det pågældende jordstykke
umiddelbart forud for overdragelsen.
Sammenlægges jordstykker med forskellige
gennemsnitlige hektarpriser, beregnes en gennemsnitlig hektarpris
for det sammenlagte jordstykke. Overdrages produktionsjord fra en
ejendom til en anden, således at det overdragede areal
tillægges et eksisterende jordstykke på den ejendom,
hvortil arealet overdrages, beregnes en ny gennemsnitlig hektarpris
for det jordstykke, som det overdragede areal tillægges.
Det følger i overensstemmelse hermed af
ejendomsvurderingslovens § 33, at hvis der etableres en ny
landbrugs- eller skovejendom, ansættes den gennemsnitlige
hektarpris for ejendommens produktionsjord tilsvarende som den
gennemsnitlige hektarpris for landbrugsjord henholdsvis
skovbrugsjord for omkringliggende landbrugs- og skovejendomme, og
at det samme gør sig gældende, hvis arealer, der
hidtil har været anvendt til andre formål,
overgår til anvendelse som produktionsjord for en
eksisterende ejendom.
Det er under henvisning hertil i
ejendomsvurderingslovens § 82, stk. 1, bestemt, at der for
landbrugs- og skovejendomme ved vurderingen pr. 1. september 2019
beregnes en gennemsnitlig hektarpris for den produktionsjord, jf.
§ 28, stk. 2 og 3, som tilhører den enkelte ejendom,
idet der beregnes separate hektarpriser for landbrugsarealer,
herunder naturarealer, og for fredskovpligtige arealer.
Den nævnte gennemsnitlige hektarpris
beregnes efter ejendomsvurderingslovens § 82, stk. 2, på
grundlag af arealets størrelse og den ansættelse af
grundværdi, der er foretaget for de pågældende
arealer efter § 87.
Vurderingen pr. 1. september 2019 af
produktionsjord foretages således efter
ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 3, på grundlag af de
hektarpriser, der er beregnet efter stk. 1 og 2. Der foretages
ingen fremskrivning af de beregnede hektarpriser.
Produktionsjorden på landbrugs- og
skovejendomme, jf. ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 2 og 3,
vurderes dermed ved den første vurdering af sådanne
ejendomme efter ejendomsvurderingsloven på grundlag af
gennemsnitlige hektarpriser.
Det foreslås under henvisning hertil, at
der efter ejendomsvurderingslovens § 82, stk. 1, 1. og 2. pkt.
- hvorefter der ved vurderingen pr. 1. september 2019 for
landbrugsejendomme og skovejendomme beregnes en gennemsnitlig
hektarpris for den ejendommen tilhørende produktionsjord,
jf. § 28, stk. 2 og 3, der beregnes separate hektarpriser for
landbrugsarealer, herunder naturarealer, og for fredskovpligtige
arealer - indsættes et nyt 3. pkt., der fastlægger, at
gældende fradrag for forbedringer i grundværdien, jf.
§ 22, henføres til ejendommens produktionsjord, jf.
§ 28, stk. 2 og 3, med samme beløb pr. arealenhed.
Forslaget vil indebære, at
gældende fradrag for forbedringer i grundværdien
henføres ligeligt til alle arealer, der
værdiansættes som produktionsjord, jf.
ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 2 og 3.
Forslaget vil, set i sammenhæng med
lovforslagets § 5, nr. 1, føre til, at gældende
fradrag for grundforbedringer, jf. § 22, vil blive
henført ligeligt til de arealer, der vil skulle
pålignes grundskyld med en bestemt promille af hele den
afgiftspligtige grundværdi.
Dette er i overensstemmelse med intentionen
om, at landbrugs- og skovejendomme fremadrettet skal vurderes
på mere objektiviseret grundlag, baseret på
gennemsnitsbetragtninger.
Til nr.
20
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 1, at alle ejendomme, som inden
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 er
vurderet som landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller
skovbrug, vurderes første gang efter ejendomsvurderingsloven
pr. 1. september 2019.
Efter ejendomsvurderingslovens § 83, stk.
2, kan ejeren eller flere ejere af sådanne ejendomme, som
efter ejendomsvurderingsloven skal vurderes som en ejerbolig, i
enighed vælge, at ejendommen fortsat skal vurderes som en
landbrugs- eller skovejendom.
Hvis en ejendom, der inden
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden er vurderet som en
ejerbolig, skal vurderes som en landbrugs- eller skovejendom efter
ejendomsvurderingsloven, kan ejendommens ejer eller ejere i enighed
vælge, at ejendommen fortsat skal vurderes som ejerbolig. Det
fremgår af ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 3.
Bestemmelserne er indført med henblik
på at give ejere af ejendomme, der i forbindelse med
overgangen fra vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme til vurdering efter ejendomsvurderingsloven vil skifte
ejendomskategori fra landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage
eller skovbrug til ejerbolig eller fra ejerbolig til landbrug eller
skovbrug, mulighed for at vælge fortsat vurdering efter den
hidtil gældende ejendomskategori.
Det foreslås, at § 83, stk. 2,
ændres, så det direkte fremgår af ordlyden, at
kun hvor en ejendom, som efter reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme ved seneste vurdering forud for vurderingen
pr. 1. september 2019, er vurderet som landbrug, gartneri,
planteskole, frugtplantage eller skovbrug, efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven skal vurderes som en ejerbolig, kan
ejendommens ejer eller ejere i enighed vælge, at ejendommen
fortsat skal vurderes som landbrugsejendom eller skovejendom.
Den foreslåede ændring har til
formål at eliminere utilsigtet tvivl om, hvornår ejeren
eller ejeren af en ejendom vil have mulighed for at vælge
vurdering efter overgangsordningen i § 83.
Som § 83, stk. 2, er formuleret
før den foreslåede ændring, fremgår det
ikke tydeligt, at valgmuligheden alene skal gælde ejere af
ejendomme, der skifter ejendomskategori på grund af den
ændrede vurderingslovgivning, og ikke på grund af
ændringer af ejendommen. Dvs. at valgmuligheden ikke skal
tilkomme ejeren eller ejerne af en ejendom, der ved seneste
vurdering forud for ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den
1. januar 2018 var vurdereret som en landbrugsejendom, men som pr.
1. oktober 2018 skal omvurderes som en ejerbolig, jf. § 87,
stk. 2, f.eks. fordi ejeren eller ejerne har frasolgt ejendommens
jordtilliggende i perioden efter den seneste vurdering før
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018
(vurderingen pr. 1. oktober 2017), til ejendommen skulle vurderes
den 1. oktober 2018.
Det bemærkes i den forbindelse, at
landbrugsejendomme, der fra og med den 2. oktober 2017 til og med
den 1. oktober 2018 ændrer karakter på en måde,
der ville føre til en omvurdering med ændret
kategorisering efter lov om vurdering af landets faste ejendomme,
jf. § 3 i den nævnte lov, vil skulle omvurderes pr. 1.
oktober 2018 som en ejerbolig efter reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme, jf. ejendomsvurderingslovens § 87,
stk. 2. Den ændrede kategorisering vil i så fald ikke
skyldes den ændrede vurderingslovgivning, men ændringer
af ejendommen, der er foretaget forud for den første
vurdering efter ejendomsvurderingsloven.
Den gældende formulering af § 83
vurderes at indebære en risiko for, at f.eks. ejere af
landbrugsejendomme, der i perioden fra ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden til første vurdering efter
ejendomsvurderingsloven undergår ændringer, vil blive
anset som - eller vil anse sig som - berettigede til at vælge
vurdering efter overgangsordningen, uanset om de ændringer,
ejendommen har undergået, er af en sådan karakter, at
ejer før modtagelsen af første vurdering efter
ejendomsvurderingsloven har modtaget en ejerboligvurdering af
ejendommen, der er foretaget efter reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme.
Dette er ikke tilsigtet, og det foreslås
derfor, at denne risiko håndteres ved en
tydeliggørelse af intentionen bag § 83, stk. 2.
Efter forslaget skal det af § 83, stk. 2,
klart fremgå, at valgmuligheden efter
ejendomsvurderingslovens § 83 kun omfatter ejeren eller ejerne
af ejendomme, som under henvisning til lov om vurdering af landets
faste ejendomme ved seneste vurdering forud for vurderingen pr. 1.
september 2019 var vurderet som landbrug, gartneri, planteskole,
frugtplantage eller skovbrug, og som skal vurderes som en ejerbolig
efter ejendomsvurderingsloven, dvs. ejeren eller ejerne af
ejendomme, der alene skifter kategori på grund af den
ændrede lovgivning, og ikke på grund af ændringer
af deres ejendom.
Det foreslås tilsvarende, at § 83,
stk. 3, ændres, så det direkte fremgår af
ordlyden, at kun hvor en ejendom, som efter reglerne i lov om
vurdering af landets faste ejendomme ved seneste vurdering forud
for vurderingen pr. 1. september 2019 er vurderet som ejerbolig,
skal vurderes som en landbrugsejendom eller en skovejendom efter
ejendomsvurderingsloven, kan ejendommens ejer eller ejere i enighed
vælge, at ejendommen fortsat skal vurderes som ejerbolig.
Den foreslåede ændring har i
lighed med den foreslåede ændring af § 83, stk. 2,
til formål at eliminere utilsigtet tvivl om, hvornår
ejeren eller ejeren af en ejendom vil have mulighed for at
vælge vurdering efter overgangsordningen i § 83.
Som § 83, stk. 3, er formuleret
før den foreslåede ændring, fremgår det
ikke tydeligt, at valgmuligheden alene skal gælde ejere af
ejendomme, der skifter ejendomskategori på grund af den
ændrede vurderingslovgivning, og ikke på grund af
ændringer af ejendommen.
Efter forslaget skal det af § 83 klart
fremgå, at valgmuligheden efter ejendomsvurderingslovens
§ 83 kun omfatter ejeren eller ejerne af ejendomme, som under
henvisning til lov om vurdering af landets faste ejendomme ved
seneste vurdering forud for vurderingen pr. 1. september 2019 var
vurderet som en ejerbolig, og som skal vurderes som en
landbrugsejendom eller en skovejendom efter
ejendomsvurderingsloven.
Til nr.
21
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 1, at alle ejendomme, som inden
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 er
vurderet som landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller
skovbrug, vurderes første gang efter ejendomsvurderingsloven
pr. 1. september 2019.
Efter ejendomsvurderingslovens § 83, stk.
2 og 3, skal ejeren eller flere ejere af ejendomme, der ved
overgangen fra vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme til vurdering efter ejendomsvurderingsloven vil skifte
ejendomskategori fra landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage
eller skovbrug til ejerbolig eller skifte ejendomskategori fra
ejerbolig til landbrug eller skovbrug, dog kunne vælge
fortsat vurdering efter den hidtil gældende ejendomskategori,
jf. også lovforslagets § 3, nr. 20.
Det fremgår af ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 4, at valget efter ejendomsvurderingslovens §
83, stk. 2 og 3, skal træffes senest ved udløbet af
den frist, inden for hvilken den første vurdering af
ejendommen foretaget efter denne lov kan påklages, jf.
skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 3.
Det fremgår også, at valget ikke
kan omgøres, og at valget er gældende indtil
ejerskifte.
Efter § 83, stk. 4, 3. pkt., betragtes
overdragelse mellem ægtefæller ikke som ejerskifte
efter bestemmelsen. Overdragelse som led i bodeling i forbindelse
med skilsmisse, efter at der er indgået endelig, bindende
aftale om køb af ejendommen, er på denne baggrund ikke
at anse som ejerskifte i relation til ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 4.
Det foreslås, at der i
ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4, indsættes et nyt
4. pkt., hvorefter overdragelse til længstlevende
ægtefælle heller ikke anses som ejerskifte.
Forslaget er begrundet i, at et ægteskab
retligt ophører, når den ene ægtefælle
afgår ved døden. Det er derfor nødvendigt at
præcisere, at overdragelser, der sker i forbindelse med
bodeling og skifte efter førstafdøde
ægtefælles død, heller ikke skal betragtes som
et ejerskifte efter ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4,
hvis bestemmelsen skal opfylde det tilsigtede formål.
Den foreslåede bestemmelse vil i praksis
indebære, at det ikke vil blive betragtet som ejerskifte,
hvis en ejendom overdrages til længstlevende
ægtefælle efter, at førstafdøde
ægtefælle er gået bort.
Til nr.
22
Det følger af ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 1, at alle ejendomme, som inden
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 er
vurderet som landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller
skovbrug, vurderes første gang efter ejendomsvurderingsloven
pr. 1. september 2019.
Efter ejendomsvurderingslovens § 83, stk.
2 og 3, skal ejeren eller flere ejere af ejendomme, der ved
overgangen fra vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme til vurdering efter ejendomsvurderingsloven vil skifte
ejendomskategori fra landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage
eller skovbrug til ejerbolig eller fra ejerbolig til landbrug eller
skovbrug, kunne vælge fortsat vurdering efter den hidtil
gældende ejendomskategori, når ejendommen skal vurderes
efter ejendomsvurderingsloven, jf. også lovforslagets §
3, nr. 20.
Valg efter ejendomsvurderingslovens § 83,
stk. 2 og 3, skal efter bestemmelsens stk. 4 træffes senest
ved udløbet af den frist, inden for hvilken den
første vurdering af ejendommen foretaget efter denne lov kan
påklages, jf. skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 3.
Valget kan ifølge bestemmelsen ikke omgøres, og
valget er gældende indtil ejerskifte. Det er dog efter
ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4, med bemærkninger,
jf. Folketingstidende 2016-17, A, L 211, s. 146, en betingelse for
opretholdelse af det foretagne valg, at ejendommen ikke
ændres på en sådan måde, at betingelserne
for omvurdering efter § 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt.
Det foreslås, at
ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4, ændres, så
det af ordlyden fremgår, at hvis ejendommen
efterfølgende ændres på en sådan
måde, at betingelserne for omvurdering efter § 6, stk.
1, nr. 2-7, er opfyldt, skal ejendommen vurderes efter denne lov,
medmindre der er tale om ændringer, der ikke sker på
ejerens eller ejernes foranledning, og hvor ejeren eller ejerne
ikke har indflydelse på ændringen.
Forslaget er begrundet i, at det er i strid
med intentionen bag ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4, at
ejerens eller ejernes valg efter overgangsordningen bortfalder,
hvis ejendommen undergår ændringer som nævnt i
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 2-7, uanset om den
eller de pågældende ejere har været uden
indflydelse på ændringerne. Dvs. uanset om
ændringen skyldes f.eks. ekspropriation, bortskylning af
arealer og andre katastrofer, såsom brand, storm- og
stormflodsskade.
Det er en forudsætning for, at
overgangsordningen opfylder sit formål, at ændringer af
en ejendom, der sker, uden at ændringen er foranlediget af
ejeren, og uden at ejeren har haft indflydelse på
ændringen, ikke fører til, at valget af
overgangsordning bortfalder.
Det foreslås derfor, at det udtrykkeligt
angives i § 83, stk. 4, at ejeren eller ejerne skal forblive i
den valgte overgangsordning, jf. ejendomsvurderingslovens §
83, stk. 2 og 3, hvor ændringen af ejendommen ikke sker
på ejerens eller ejernes foranledning, og hvor ejeren eller
ejerne har været uden indflydelse på ændringen af
ejendommen.
Der er ikke ved ændringen tiltænkt
ændringer af retstilstanden for så vidt angår
ændringer af ejendommen, der er foranlediget af gensidige
aftaler indgået af ejendomsejer eller ejendomsejerne.
Det foreslås, at ændringen
gennemføres ved, at § 83, stk. 4, 4. pkt., der under
henvisning til lovforslagets § 3, nr. 20, bliver pkt. 5,
ændres, så det udtrykkeligt kommer til at fremgå,
at hvis ejendommen efterfølgende ændres på en
sådan måde, at betingelserne for omvurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt,
skal ejendommen vurderes på den måde, som ejendommen
efter ændringen skal vurderes efter ejendomsvurderingsloven,
medmindre der er tale om ændringer, der ikke sker på
ejerens eller ejernes foranledning, og hvor ejeren eller ejerne
ikke har indflydelse på ændringen.
Den foreslåede formulering vil i praksis
have den konsekvens, at valg af ordning bortfalder, hvis der, efter
valget er truffet, gennemføres ændringer af
ejendommen, der udgør en omvurderingsgrund efter
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 2-7, og blot
én af flere ejere har foranlediget eller haft indflydelse
på denne ændring af ejendommen.
Denne konsekvens skal ses i lyset af, at det,
hvor der er flere ejere af ejendommen, der skal træffe valg,
efter § 84, stk. 2 og 3, er en forudsætning for, at
overgangsordning kan vælges, at ordningen vælges af
alle disse ejere i enighed. Dette vil gøre sig
gældende, hvor der er tale om flere ejere, der ejer en
ejendom i sameje, og hvor der er tale om en ejendom, der skifter
ejer eller ejere i perioden, hvor valget kan træffes, dvs. i
perioden fra vurderingen modtages, til fristen for at klage over
vurderingen udløber.
Årsagen hertil er, at alle sælgere
og købere i så fald vil være berettiget til at
vælge ordning, og at valg af ordning derfor vil
forudsætte, at alle købere og sælgere er enige
om valget, fordi ejendomsvurderingen vil have betydning for dem
alle.
Er der ikke enighed mellem alle, der har ejet
ejendommen i perioden fra vurderingen modtages, til klagefristen
udløber, vil ejendommen pr. 1. september 2019 og frem skulle
vurderes ud fra den ejendomskategori, som ejendommen
tilhører efter ejendomsvurderingsloven.
De ejere, der skal anses for at have ejet
ejendommen i perioden fra vurderingen modtages, til fristen for at
klage over vurderingen udløber, og som derfor skal
være enige om valget af ordning, jf. § 83, stk. 2 eller
3, vil være de ejere, der i denne periode har været
registreret som aktuelle ejere af ejendommen i Det
Fælleskommunale Ejendomsstamregister (ESR), eller, hvis
Ejerfortegnelsen er idriftsat i den nævnte periode,
Ejerfortegnelsen.
De ændringer, der vil kunne føre
til, at valg af overgangsordning bortfalder, vil være
ændringer, der er gennemført efter vurderingsterminen
den 1. september 2019, dvs. fra og med den 2. september 2019. Det
er dog kun ændringer, der udgør en omvurderingsgrund,
jf. ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2-7, der vil
føre til, at valg af overgangsordning bortfalder, og efter
forslaget kun, hvis disse ændringer er sket på ejerens
eller ejernes foranledning, eller ejeren eller ejerne har
indflydelse på ændringen.
Til nr.
23
Efter ejendomsvurderingslovens § 87, stk.
1, 1. pkt., skal der foretages almindelig vurdering pr. 1. oktober
2018 af ejendomme, som på tidspunktet for
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 ikke
var vurderet som ejerboliger, og som ikke skal vurderes som
ejerboliger pr. 1. september 2018 efter § 5 i
ejendomsvurderingsloven.
Vurderingen pr. 1. oktober 2018 foretages
efter ejendomsvurderingslovens § 87 stk. 1, i form af
videreførelse af den seneste af de i stk. 1 opregnede
ansættelser. Det fremgår af stk. 1, 2. pkt.
Det fremgår dog af § 87, stk. 2, at
vurdering pr. 1. oktober 2018 foretages ved en omvurdering efter
reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme, hvis
betingelserne for omvurdering efter § 3 i lov om vurdering af
landets faste ejendomme er opfyldt.
Ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1,
fastlægger således, om der skal foretages vurdering pr.
1. oktober 2018. Bestemmelsens 2. pkt. fastlægger, hvordan en
sådan vurdering som udgangspunkt skal foretages.
Udgangspunktet for, hvordan vurderingen skal foretages, modificeres
dog af stk. 2, der fastlægger, i hvilke situationer
vurderingen skal foretages på anden vis end som anført
i stk. 1, 2. pkt., fordi der skal foretages omvurdering.
Ejendomsvurderingslovens § 87 er bl.a.
indført med det formål, at ejendomme, der ikke skal
vurderes pr. 1. september 2018, vurderes pr. 1. oktober 2018.
Sammenhængen mellem
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1 og 2, fører
imidlertid til, at en ejendom, der opstår i perioden fra
seneste vurderingstermin før ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden den 1. januar 2018 til den 1. oktober 2018, skal
omvurderes efter reglerne i lov om vurdering af landets faste
ejendomme, hvis ejendommen ikke skal vurderes efter
ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Sammenhængen mellem
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1 og 2, fører
herunder til, at en ejendom, der skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, skal omvurderes efter reglerne i
lov om vurdering af landets faste ejendomme pr. 1. oktober 2018,
hvis den opstår i perioden fra og med den 2. september 2018
til og med den 1. oktober 2018.
Dette er ikke tilsigtet for så vidt
angår nyopførte ejerboliger i denne periode. Disse
bør vurderes efter det almindelige vurderingsforløb i
ejendomsvurderingsloven. Det foreslås derfor, at der efter
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes et nyt 2. pkt., hvorefter der ikke skal foretages
vurdering pr. 1. oktober 2018 af ejendomme, der ikke var vurderet
ved ejendomsvurderingslovens ikrafttræden, hvis de pr. 1.
oktober 2018 skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Efter forslaget, set i sammenhæng med
§ 87, stk. 1, 1. pkt., vil en ejendom, der ikke var vurderet
ved ejendomsvurderingslovens ikrafttræden pr. 1. januar 2018,
og som ikke skal vurderes pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, uanset bestemmelsens 1. pkt.
ikke skulle vurderes pr. 1. oktober 2018, hvis ejendommen pr. 1.
oktober 2018 er en ejendom, der efter ejendomsvurderingslovens
§ 5 skal vurderes i lige år. I så fald vil
ejendommen blive vurderet første gang pr. 1. september 2019,
hvor ejendommen vil kunne omvurderes, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 6.
Hvis en nyopført ejerbolig bliver
færdigbygget og beboelig efter den 1. september 2018, dvs.
fra og med den 2. september 2018, men senest den 1. oktober 2018,
vil den således skulle vurderes første gang pr. 1.
september 2019, og den første vurdering efter
ejendomsvurderingsloven vil i så fald blive foretaget ved en
omvurdering, jf. ejendomsvurderingslovens § 6, og dermed
indgå i det almindelige vurderingsforløb efter
ejendomsvurderingsloven.
En ejerbolig, der er blevet færdigbygget
og beboelig i perioden fra og med den 2. oktober 2017 til og med
den 1. september 2018, vil derimod, uanset forslaget til
ændring af § 83, stk. 1, fortsat skulle vurderes efter
ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Det vil, uanset forslaget om indførelse
af et nyt 2. pkt. i ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1,
fortsat være udgangspunktet, at en ejendom, der ikke var
vurderet som en ejerbolig ved ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden pr. 1. januar 2018, skal vurderes pr. 1.
september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 5, eller pr. 1.
oktober 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 87. Forslaget vil
alene foranledige den ændring, at der ikke vil skulle
foretages omvurdering pr. 1. oktober 2018 af nyopførte
ejendomme, der skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5. Nyopførte ejendomme, der
generelt skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, skal, hvis de er ejerboliger,
vurderes efter ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2018 eller
ved en ejendomsvurdering pr. 1. september 2019.
For andre ejendomme, der ikke skal vurderes i
lige år efter ejendomsvurderingslovens § 5, og de
særligt nyopførte ejerboliger i perioden 1. september
2018 til 1. oktober 2018 skal det fortsat gælde, at disse
skal vurderes pr. 1. oktober 2018. Vurderingen skal, hvis
ejendommen ved ejendomsvurderingslovens ikrafttræden pr. 1.
januar 2018 var vurderet som andet end en ejerbolig, vurderes ved
en videreført vurdering pr. 1. oktober 2018 eller ved en
omvurdering pr. 1. oktober 2018.
En ejendom, der ved seneste vurdering forud
for den 1. januar 2018 var vurderet som andet end en ejerbolig, og
som ikke pr. 1. september 2018 skal vurderes efter
ejendomsvurderingsloven, jf. ejendomsvurderingslovens § 5,
skal således fortsat som udgangspunkt vurderes ved en
videreført vurdering pr. 1. oktober 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1.
Er ejendommen i perioden fra seneste vurdering
til og med den 1. oktober 2018 undergået sådanne
ændringer, at ejendommen skal omvurderes reglerne i lov om
vurdering af landets faste ejendomme, skal vurderingen pr. 1.
oktober 2018 dog foretages ved en omvurdering, jf.
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2.
F.eks. skal en ejendom, der pr. 1. oktober
2017 var vurderet som en erhvervsejendom, vurderes pr. 1. oktober
2018, hvis ejendommen ikke pr. 1. september 2018 er blevet en
bolig, der skal vurderes i lige år efter
ejendomsvurderingslovens § 5. Det følger af
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1, 1. pkt.
Vurdering pr. 1. oktober 2018 skal i så
fald foretages ved en videreført vurdering, jf. § 87,
stk. 1, 3. pkt., der tidligere var 2. pkt., medmindre ejendommen i
perioden efter seneste vurdering har undergået
ændringer, der kan begrunde omvurdering efter reglerne i lov
om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2. Der skal kun foretages
omvurdering efter stk. 2, hvis ejendommen skal vurderes pr. 1.
oktober 2018, jf. § 87, stk. 1.
Det skal således uændret
være gældende, at ejendomsvurderingslovens § 87,
stk. 2, er en undtagelse til udgangspunktet om, at hvis en ejendom
skal vurderes pr. 1. oktober 2018, skal vurderingen pr. 1. oktober
2018 foretages ved en videreført vurdering.
Ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2, er fortsat ikke en
selvstændig hjemmel til at vurdere en ejendom pr. 1. oktober
2018.
Det vil tilsvarende, uanset forslaget om
indførelse af et nyt 2. pkt. i ejendomsvurderingslovens
§ 87, fortsat være udgangspunktet, at en ejendom, der
ikke var vurderet ved ejendomsvurderingslovens ikrafttræden
pr. 1. januar 2018, skal vurderes ved en omvurdering pr. 1. oktober
2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2, dog kun hvis
ejendommen ikke pr. 1. september 2018 skal vurderes efter
ejendomsvurderingsloven, jf. ejendomsvurderingslovens § 5,
idet ejendommen i så fald ikke skal vurderes, jf. § 87,
stk. 1.
F.eks. skal en erhvervsejendom, der er blevet
opført i perioden fra og med den 2. oktober 2017, men var
opført inden den 1. oktober 2018, omvurderes pr. 1. oktober
2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2.
Hvis der i perioden efter den seneste
vurderingstermin før ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden (vurderingsterminen den 1. oktober 2017), dvs.
fra og med den 2. oktober 2017, til og med den 1. oktober 2018
opstår en ejendom, der ikke skal vurderes i lige år,
jf. ejendomsvurderingslovens § 5, skal ejendommen altså
pr. 1. oktober 2018 vurderes ved en omvurdering efter lov om
vurdering af landets faste ejendomme, jf. § 87, stk. 2, jf.
stk. 1. Det vil f.eks. være tilfældet, hvis der i
perioden fra og med den 2. oktober 2017 er opført en
erhvervsejendom.
Hvis en ejendom, der pr. 1. oktober 2017 var
vurderet som andet end en ejerbolig, i perioden fra og med den 2.
oktober 2017 til og med den 1. oktober 2018 ændres på
en måde, der udgør en omvurderingsgrund, skal
ejendommen tilsvarende omvurderes pr. 1. oktober 2018, jf. §
87, stk. 2, jf. stk. 1. Dette gælder, medmindre ejendommen
pr. 1. oktober 2018 er blevet en boligejendom, der skal vurderes
pr. 1. september 2018 efter ejendomsvurderingslovens § 5.
Hvis ejendommen i perioden fra og med den 2.
september 2018 og 1. oktober 2018 er blevet til en ejerbolig, og
dermed fremadrettet skal vurderes i lige år efter
ejendomsvurderingslovens § 5, skal den omvendt omvurderes pr.
1. oktober 2018.
Dette er begrundet i, at der i så fald
er tale om en ejendom, der var vurderet ved
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden, og for hvilken der
således skal betales ejendomsrelaterede skatter af
vurderingen.
Hvis en sådan ejendom ikke vurderes pr.
1. oktober 2018, jf. § 87, stk. 1, ved en omvurdering, jf.
§ 87, stk. 2, vil der mangle en vurdering, der kan danne
retvisende grundlag for beskatningen.
Til nr.
24
Efter ejendomsvurderingslovens § 87, stk.
1, 1. pkt., foretages almindelig vurdering pr. 1. oktober 2018 af
ejendomme, som på tidspunktet for ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden den 1. januar 2018 ikke var vurderet som
ejerboliger, og som ikke skal vurderes som ejerboliger pr. 1.
september 2018 efter ejendomsvurderingslovens § 5.
Det er i lovforslagets § 3, nr. 23,
foreslået, at der efter ejendomsvurderingslovens § 87,
stk. 1, 1. pkt., indsættes et 2. pkt., hvorefter der ikke
skal foretages vurdering pr. 1. oktober 2018 af ejendomme, der ikke
var vurderet ved ejendomsvurderingslovens ikrafttræden, hvis
de pr. 1. oktober 2018 skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Der foretages således ikke vurdering pr.
1. oktober 2018 af ejendomme, som på tidspunktet for
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 ikke
var vurderet, og som pr. 1. september 2018 eller pr. 1. oktober
2018 var en ejendom, der skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Der foretages derimod vurdering pr. 1. oktober
2018 af ejendomme, som på tidspunktet for
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 ikke
var vurderet, og som ikke pr. 1. september og pr. 1. oktober 2018
skulle vurderes i lige år, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 5.
Der foretages også vurdering pr. 1.
oktober 2018 af ejendomme, som på tidspunktet for
ejendomsvurderingslovens ikrafttræden den 1. januar 2018 var
vurderet som andet end ejerboliger, og som ikke pr. 1. september
2018 skulle vurderes i lige år, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 5.
Hvis der skal foretages vurdering pr. 1.
oktober 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1, 1. og
2. pkt., foretages vurderingen som udgangspunkt i form af
videreførelse af den seneste af de i stk. 1 opregnede
ansættelser. Det fremgår af stk. 1, 2. pkt., der under
henvisning til lovforslagets § 3, nr. 23, bliver 3. pkt.
Det fremgår dog af § 87, stk. 2, at
vurdering pr. 1. oktober 2018 foretages ved en omvurdering efter
reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme, hvis
betingelserne for omvurdering efter § 3 i lov om vurdering af
landets faste ejendomme er opfyldt.
Ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1,
skal således uændret, dog i sammenhæng med det 2.
pkt., der er foreslået i lovforslagets § 3, nr. 23,
regulere, om der skal foretages vurdering pr. 1. oktober 2018.
Bestemmelsens 3. pkt., der tidligere var 2. pkt., fastlægger,
hvordan en sådan vurdering skal foretages, idet dette
udgangspunkt modificeres af § 87, stk. 2, der
fastlægger, i hvilke situationer vurderingen i stedet skal
foretages ved en omvurdering.
Ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2,
skal fortsat ikke være en selvstændig hjemmel til
vurdering pr. 1. oktober 2018. Bestemmelsen fastlægger alene,
hvornår en vurdering, der skal foretages efter § 87,
stk. 1, skal foretages ved en omvurdering, jf. stk. 2.
Omvurdering efter § 87, stk. 2, foretages
efter reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme og
betragtes som en almindelig vurdering. Det fremgår af §
87, stk. 2, 2. og 3. pkt.
Det foreslås, at der i § 87, stk.
2, indsættes et 4. pkt., der fastlægger, at der uanset
ejendomsvurderingslovens §§ 5 og 6 skal foretages
vurdering pr. 1. september 2019 af ejendomme, der pr. 1. oktober
2018 er omvurderet efter § 87, stk. 2, 1. pkt.
Forslaget har til formål at sikre, at
ejendomme, der pr. 1. oktober 2018 omvurderes efter reglerne i lov
om vurdering af landets faste ejendomme, vurderes efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2019, således at
alle ejendomme efter vurderingen pr. 1. september 2019 har modtaget
en afgørelse efter ejendomsvurderingsloven, hvis de skal
vurderes.
Forslaget er begrundet i, at det under
henvisning til den gældende ordlyd af § 87, stk. 2, ikke
er entydigt, at ejendomme, der pr. 1. oktober 2018 er omvurderet
efter lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf. § 87,
stk. 2, 1. pkt., skal vurderes efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2019.
Det bemærkes i den forbindelse, at
almindelig vurdering pr. 1. september 2018 af en ejendom, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, forudsætter, at ejendommen
pr. 1. september 2018 er en ejendom, der skal vurderes i ulige
år, jf. § 5, og at omvurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 6 forudsætter, at ejendommen
i perioden efter den seneste almindelige vurdering har
undergået ændringer, der udgør en
omvurderingsgrund.
Henset hertil, og til at det af
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2, fremgår, at en
omvurdering efter bestemmelsen skal betragtes som en almindelig
vurdering, kan der opstå tvivl om, hvorvidt en ejendom, der
er omvurderet efter § 87, stk. 2, kan vurderes efter § 6
ved den vurderingstermin, der følger efter omvurderingen.
Det er på denne baggrund ikke klart, at der uden den
foreslåede tilføjelse til ejendomsvurderingslovens
§ 87, stk. 2, vil være mulighed for at omvurdere
ejendomme i året efter omvurderingen, der foretages efter
§ 87, stk. 2, når der henses til, at det af §
87, stk. 2, fremgår, at en omvurdering efter bestemmelsen
skal betragtes som en almindelig vurdering.
Til nr.
25
Efter ejendomsvurderingslovens § 87, stk.
5, § 88, stk. 5, § 89, stk. 1, og § 89, stk. 2, kan
vurderinger og omvurderinger, der er foretaget efter
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1 og 2, henholdsvis
ejendomsvurderingslovens § 88, stk. 1 og 2, og vurderinger,
der er foretaget efter ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 1
og 2, påklages senest tre måneder fra modtagelsen af de
særskilte meddelelser af de videreførte vurderinger,
der efter bestemmelserne udsendes i forlængelse af den
første vurdering efter ejendomsvurderingsloven.
Det foreslås, at ordlyden af § 87, stk. 5, ændres, så det
klart fremgår, at vurderinger og omvurderinger efter
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1 og 2, kan påklages
senest tre måneder fra modtagelsen af den særskilte
meddelelse af vurderingen eller omvurderingen efter stk. 1 og 2,
der udsendes i forlængelse af vurderingen, der foretages pr.
1. september 2019 efter ejendomsvurderingslovens § 5 eller i
forbindelse med, at vurderingsstyrelsen træffer
afgørelse efter skatteforvaltningslovens § 20 b.
Det foreslås også, at ordlyden af
§ 88, stk. 5, ændres,
så det klart fremgår, at vurderinger og omvurderinger
efter ejendomsvurderingslovens § 88, stk. 1 og 2, kan
påklages senest tre måneder fra modtagelsen af den
særskilte meddelelse af vurderingen efter stk. 1 og 2, der
udsendes i forlængelse af vurderingen, der foretages pr. 1.
september 2019 efter ejendomsvurderingslovens § 5 eller i
forbindelse med, vurderingsstyrelsen træffer afgørelse
efter skatteforvaltningslovens § 20 b.
Det foreslås endvidere, at ordlyden af
§ 89, stk. 1, ændres,
så det klart fremgår, at almindelige vurderinger, som
efter lov om vurdering af landets faste ejendomme er foretaget af
ejerboliger pr. 1. oktober 2013, pr. 1. oktober 2015 og pr. 1.
oktober 2017, kan påklages senest tre måneder fra
modtagelsen af de særskilte meddelelser af disse vurderinger,
der udsendes i forlængelse af den første almindelige
vurdering af den pågældende ejendom efter
ejendomsvurderingslovens § 5 eller i forbindelse med at
vurderingsmyndigheden træffer afgørelse efter
skatteforvaltningslovens § 20 b.
Det foreslås endelig, at ordlyden af
§ 89, stk. 2, ændres,
så det klart fremgår, at almindelige vurderinger, som
efter lov om vurdering af landets faste ejendomme er foretaget af
andre ejendomme pr. 1. oktober 2014 og pr. 1. oktober 2016, kan
påklages senest tre måneder fra modtagelsen af de
særskilte meddelelser af disse vurderinger, der udsendes i
forlængelse af den første almindelige vurdering af den
pågældende ejendom efter ejendomsvurderingslovens
§ 5 eller i forbindelse med, at vurderingsmyndigheden
træffer afgørelse efter skatteforvaltningslovens
§ 20 b.
Forslaget skal ses i lyset af, at det i
lovforslagets § 3, nr. 18, er foreslået, at
ejendomsvurderingslovens § 67, stk. 3, skal nyaffattes,
således at det fastlægges, at hvis oplysninger, som
modtages i afgørelsesperioden, jf. skatteforvaltningslovens
§ 20 b, om en vurdering pr. 1. september 2018 eller pr. 1.
september 2019, medfører, at vurderingsmyndigheden skal
træffe afgørelse om genoptagelse af vurderingen, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, foretages sammenligningen
ikke, før der er truffet afgørelse i
genoptagelsessagen.
Efter forslagets § 3, nr. 18, vil der,
hvor der skal træffes afgørelse om genoptagelse, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, først skulle sendes
tilbud om tilbagebetaling, når der er truffet
afgørelse i genoptagelsessagen.
Det foreslås i konsekvens af den
foreslåede ændring af ejendomsvurderingslovens §
67, stk. 3, jf. lovforslagets § 3, nr. 18, at det også i
ejendomsvurderingslovens §§ 87-89, tydeligt
anføres, at der først vil blive udsendt meddelelse om
de videreførte vurderinger, når vurderingsmyndigheden
træffer afgørelse efter skatteforvaltningslovens
§ 20 b.
Det bemærkes i den forbindelse, at
meddelelserne om de videreførte vurderinger er en del af
grundlaget for tilbud om tilbagebetaling, der bør sendes i
sammenhæng med tilbud om tilbagebetaling for at sikre
forståelsen for, at tilbagebetalingsordningen er et
alternativt til klage over de videreførte vurderinger.
Til nr. 26
og 27
Adgangen til at klage over de almindelige
vurderinger, som efter lov om vurdering af landets faste ejendomme
er foretaget af ejerboliger pr. 1. oktober 2013, pr. 1. oktober
2015 og pr. 1. oktober 2017, har været udskudt, mens der er
udviklet et nyt vurderingssystem.
De nævnte vurderinger kan efter
ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 1, påklages senest
tre måneder fra modtagelsen af de særskilte meddelelser
af disse vurderinger, der udsendes i forlængelse af den
første almindelige vurdering efter
ejendomsvurderingsloven.
Adgangen til at klage over de almindelige
vurderinger, som efter lov om vurdering af landets faste ejendomme
er foretaget af andre ejendomme pr. 1. oktober 2014 og pr. 1.
oktober 2016, har tilsvarende været udskudt og kan efter
samme princip påklages senest tre måneder fra
modtagelsen af de særskilte meddelelser af disse vurderinger,
jf. ejendomsvurderingsloven § 89, stk. 2.
Det er ved fastlæggelsen af
gældende regler forudsat, at klager over de
videreførte vurderinger skal behandles i en ny
klagestruktur, som blev vedtaget med en række ændringer
i skatteforvaltningsloven, jf. § 1 i lov nr. 688 af 8. juni
2017 om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal
ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre
love, jf. Folketingstidende 2016-17, A, L 212.
Det følger imidlertid af
ikrafttrædelsesbestemmelserne i § 22 i den nævnte
lov, at den nye klagestruktur og de nye regler for klagebehandling
ikke finder anvendelse for klager og anmodninger om genoptagelse,
der afgøres før den 1. januar 2019, og at
Landsskatteretten færdigbehandler klager, der den 1. januar
2019 er visiteret til Landsskatteretten.
Det foreslås, at det tydeligt
fastlægges, at klager over de videreførte vurderinger,
hvis de modtages før den 1. januar 2019, tidligst kan
indgives til Skatteankestyrelsen den 1. januar 2019, hvor den nye
klagestruktur på vurderingsområdet træder i
kraft, og i tre måneder fra og med den 1. januar 2019
Forslaget er begrundet i, at
ikrafttrædelsesbestemmelserne i lov nr. 688 af 8. juni 2017
om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal
ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre
love ikke tager højde for, at der kan udsendes
afgørelser om ejendomsvurdering efter
ejendomsvurderingsloven og dermed videreførte vurderinger i
perioden frem til og med den 31. december 2018. Hvis der sendes
afgørelser om ejendomsvurdering og videreførte
vurderinger før den 1. januar 2019, vil disse
afgørelser imidlertid efter gældende ret kunne
påklages, inden de nye klageregler og den nye klagestruktur
er trådt i kraft.
Det er derfor nødvendigt at sikre, at
klager over de videreførte vurderinger vil skulle behandles
efter de nye regler og i den nye klagestruktur.
Det foreslås, at dette sker ved, at der
i ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 1, indsættes et 2.
pkt., hvoraf det fremgår, at hvis de i bestemmelsens 1. pkt.
nævnte meddelelser om ejendomsvurdering modtages før
den 1. januar 2019, kan de dog tidligst påklages til
Skatteankestyrelsen den 1. januar 2019 og i tre måneder fra
og med den 1. januar 2019.
Det foreslås samtidig, at der i
ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 2, indsættes et
tilsvarende 2. pkt., hvoraf det fremgår, at hvis de i
bestemmelsens 1. pkt. nævnte meddelelser om ejendomsvurdering
modtages før den 1. januar 2019, kan de dog tidligst
påklages til Skatteankestyrelsen den 1. januar 2019 og i tre
måneder fra og med den 1. januar 2019.
Klagefristen vil også med de
foreslåede ændringer være tre måneder,
uanset om afgørelserne modtages før den 1. januar
2019. I så fald løber klagefristen på tre
måneder blot fra og med den 1. januar 2019, i stedet for fra
modtagelsen af den særskilte meddelelse af den
videreførte vurdering, der klages over.
Ændringen vil alene få betydning
for adgangen til at klage over videreførte vurderinger, for
hvilke der udsendes særskilt meddelelse før den 1.
januar 2019, hvor den nye klagestruktur træder i kraft.
Forslaget vurderes derfor ikke at medføre forringelser af
ejendomsejernes ret til at klage over de videreførte
vurderinger, da klageadgangen blot udskydes, således at
klagefristen vil være tre måneder fra den 1. januar
2019, hvis afgørelserne modtages før den nævnte
dato.
Forslaget skal ses i sammenhængen med
lovforslagets § 13, stk. 9, ved hvilken fristen for at klage
over de nye vurderinger og afgørelser om afslag på
genoptagelse af disse tilsvarende udskydes til den 1. januar 2019,
hvis afgørelse modtages af ejer før den 1. januar
2019.
Til §
4
Til nr.
1
Ejendomsværdiskatten omfatter efter
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2,
tofamiliesejendomme, for hvilke ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2, fordeles på
ejendommens to selvstændige lejligheder.
Det er i ejendomsvurderingslovens § 35,
stk. 2, fastsat, at for ejerboliger, der indeholder to
selvstændige boligenheder, fordeles ejendomsværdien
på de to selvstændige boligenheder. Fordelingen
foretages som en værdimæssig fordeling mellem de to
dele af ejendommen (boligenheder).
Formålet med fordelingen er, at
ejeren/ejerne kan ejendomsværdibeskattes af den del af
ejendommen, som de råder over. Det er ikke nogen betingelse
for fordeling, at ejeren eller ejerne faktisk bebor ejendommen, og
at de i så fald anvender ejendommen som
(helårs)bolig.
Det foreslås, at
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2, ændres,
så begrebet »tofamiliesejendomme« erstattes af
»ejerboliger, der indeholder to
selvstændige boligenheder«.
Baggrunden for forslaget er, at »tofamiliesejendomme« ikke er den
korrekte betegnelse for de ejendomme, som bestemmelsen omfatter i
praksis.
Begrebet »tofamiliesejendomme« blev indsat i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2 ved lov nr. 488 af
9. juni 2004 med det formål at præcisere, at
bestemmelsen også omfatter den situation, hvor én
ejerlejlighed med to ejere er opdelt i to lejligheder, der bebos af
de to ejere.
Omfattet af begrebet »tofamiliesejendomme« er efter
gældende praksis tillige »tofamilieshuse«, hvorved der efter
bygningsreglementet forstås beboelsesbygninger med to
selvstændige beboelseslejligheder, der ligger oven på
hinanden (vandret skel), »dobbelthuse«, hvor
beboelseslejlighederne ligger ved siden af hinanden (lodret skel),
og ejendomme med to fritliggende enfamilieshuse.
Det er hensigten, at denne praksis
videreføres. Det foreslås derfor at ændre
affattelsen af bestemmelsen, så der ikke længere
anvendes terminologien »tofamiliesejendomme« men i stedet
»ejerboliger, der indeholder to
selvstændige boligenheder«, så det
tydeliggøres, at bestemmelsen omfatter ejendomme med to
lejligheder, uanset om lejlighederne er placeret over på
hinanden, ved siden af hinanden, eller som to fritliggende
enfamilieshuse på samme ejendom. Ændringen skal
ligeledes tydeliggøre, at der i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2, er tale om
ejendomme omfattet af ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2,
hvor ejendomsværdien fordeles på de to
selvstændige boligenheder.
Til nr.
2
Beregningsgrundlaget for
ejendomsværdiskatten fastsættes på baggrund af
den offentlige ejendomsvurdering. Som beregningsgrundlag for
ejendomsværdiskatten anvendes den laveste af følgende
værdier, jf. ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk.
1:
1) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. september i indkomståret.
2) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. januar 2001 med tillæg af 5 pct.
3) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. januar 2002.
Der skal betales ejendomsværdiskat af
den del af ejendommens ejendomsværdi, der vedrører
ejerens bolig, jf. ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk.
4.
Det foreslås, at ændre »Den ejendomsværdi« til:
»80 pct. af den
ejendomsværdi« i § 4 a, stk. 1, nr. 1. Herved vil
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten
fastsættes som ejendomsværdien fratrukket 20 pct. i
tilfælde, hvor ejendomsværdiskatten beregnes på
grundlag af en vurdering, der foretages i medfør af
ejendomsvurderingsloven.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018. Med denne indførtes et nyt
ejendomsvurderingssystem med nye og mere retvisende
vurderinger.
De offentlige ejendomsvurderinger skal
afspejle en så præcis tilnærmelse til en
forventelig handelspris som muligt. Der knytter sig imidlertid
altid en naturlig usikkerhed til fastsættelsen af
værdien af både ejendomme og grunde. De nye vurderinger
fra og med 2018 er fastsat inden for et spænd, der afspejler
den naturlige usikkerhed. Det er skønnet, at et spænd
på plus/minus 20 pct. afspejler den naturlige usikkerhed og
de afvigelser, der altid vil være forbundet med at
fastsætte værdien af en bolig.
Ifølge forliget Tryghed om
boligbeskatningen skal der indføres et forsigtighedsprincip,
hvorefter beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskat,
grundskyld og dækningsafgift for erhvervsejendomme
fastsættes som henholdsvis ejendomsværdien,
grundværdien og forskelsværdien fratrukket 20 pct.
Efter forslaget vil der indføres et
forsigtighedsprincip for ejendomsværdiskatten, hvorefter
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten
fastsættes som ejendomsværdien fratrukket 20 pct. i
tilfælde, hvor ejendomsværdiskatten beregnes på
grundlag af en vurdering, der foretages i medfør af
ejendomsvurderingsloven.
Ejendomsværdiskatten er fastfrosset i
kroner og øre til og med 2020, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1. Som
følge af forslaget om at indføre et
forsigtighedsprincip for ejendomsværdiskatten, vil
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten, når de
nye vurderinger anvendes som beregningsgrundlag, udgøres af
den laveste af følgende værdier:
1) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. september i indkomståret, fratrukket 20 pct.
jf. forsigtighedsprincippet.
2) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. januar 2001 med tillæg af 5 pct.
3) Den
ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende
ejendom pr. 1. januar 2002.
Til nr.
3
Det er i ejendomsværdiskattelovens
§ 4 a, stk. 3, fastsat, at for ejendomme som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1, hvor der er
foretaget om- eller tilbygning, nybygning m.v., og hvor SKAT har
foretaget ansættelser efter ejendomsvurderingslovens §
38, anvendes disse ansættelser fra og med året efter
det år, hvor ansættelserne er foretaget, i stedet for
ansættelserne som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1, nr. 2 og 3.
Det foreslås at indsætte et nyt 2.
pkt. i ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 3,
hvorefter beregningsgrundlaget for ansættelserne ansat efter
ejendomsvurderingslovens § 38 udgør 80 pct. af
ejendomsværdien.
Det foreslås i lovforslagets § 4,
nr. 2, at beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for
ejendomme omfattet af ejendomsværdiskattelovens § 4, nr.
1-10, i ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1, nr. 1,
skal være 80 pct. af den ejendomsværdi, der er ansat
for den pågældende ejendom pr. 1. september i
indkomståret.
Der foreslås til brug for
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten ingen
nedsættelse af ejendomsværdien i
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1, nr. 2 og 3. Det
vil sige, at beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten i
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 1, nr. 2, vil
være den ejendomsværdi, der er ansat for den
pågældende ejendom pr. 1. januar 2001 med tillæg
af 5 pct. Beregningsgrundlaget i ejendomsværdiskattelovens
§ 4 a, stk. 1, nr. 3, vil være den ejendomsværdi,
der er ansat for den pågældende ejendom pr. 1. januar
2002.
Det er i ejendomsvurderingslovens § 38
fastsat, at bliver en ejendom omfattet af
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, foretages ved
den førstkommende almindelige vurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 5 eller omvurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 6 en tilbageregning af
ejendomsværdien til 2001-niveau og 2002-niveau. Det samme
gælder efter den pågældende bestemmelse, hvis der
for en ejendom omfattet af ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 1-10, indtræffer en sådan begivenhed, at
betingelserne for omvurdering efter ejendomsvurderingslovens §
6, stk. 1, nr. 2, 4-8, 10 eller 11, er opfyldt, eller hvis en
fordeling af ejendomsværdien efter ejendomsvurderingslovens
§ 36 eller § 37, stk. 1, skal foretages eller
ændres.
Det er efter ejendomsvurderingslovens §
38 den ejendomsværdi, der vil være fastsat efter det
nye ejendomsvurderingssystem, der skal tilbageregnes til
2001-niveau og 2002-niveau. Beregningsgrundlaget for
ejendomsværdiskatten er fra og med indkomståret 2018
vurderinger, der er ansat efter ejendomsvurderingsloven. Ud fra
forsigtighedsprincippet foreslås disse reduceret med 20 pct.
til brug for fastsættelse af beregningsgrundlaget.
Det foreslås således, at
beregningsgrundlaget reduceres med 20 pct., således at
beregningsgrundlaget udgør 80 pct. af ejendomsværdien.
Dermed sikres det, at der gælder et forsigtighedsprincip i
forhold til alle beregningsgrundlag, der beregnes med udgangspunkt
i vurderinger ansat efter ejendomsvurderingsloven.
Skal ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 38 tilbageregnes til 2001-niveau og
2002-niveau med henblik på fastsættelse af
beregningsgrundlaget, vil beregningsgrundlaget efter lovforslaget
således udgøre den laveste værdi af: 1) 80 pct.
af ejendomsværdien pr. 1. september i indkomståret, 2)
80 pct. ejendomsværdien pr. 1. januar 2001 med tillæg
af 5 pct., 3) 80 pct. af ejendomsværdien pr. 1. januar
2002.
Til nr.
4
Det er i § 4 b, stk. 2, i den
gældende ejendomsværdiskattelov fastsat, at hvis der
for ejendomme omfattet af ejendomsværdiskattelovens § 4,
nr. 11, ikke findes en vurdering som nævnt i § 4 b, stk.
1, udgør beregningsgrundlaget den laveste af følgende
værdier:
1)
Handelsværdien pr. 1. september i indkomståret
reguleret med samme forhold, som på dette tidspunkt
eksisterer mellem danske ejendomsvurderinger og faktiske
handelspriser for ejendomme af den pågældende type.
2)
Handelsværdien pr. 1. januar 2001 reguleret med samme
forhold, som på daværende tidspunkt eksisterede mellem
danske ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme
af den pågældende type, med tillæg af 5 pct.
3)
Handelsværdien pr. 1. januar 2002 reguleret med samme
forhold, som på daværende tidspunkt eksisterede mellem
danske ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme
af den pågældende type.
Reglen indebærer, at
handelsværdien i alle tre tilfælde reguleres efter den
danske afstandsprocent for det pågældende år. Ved
afstandsprocenten forstås den gennemsnitlige procentvise
forskel mellem ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser
på et givet tidspunkt.
Det foreslås, at »reguleret med samme forhold, som
på dette tidspunkt eksisterer mellem danske
ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme af den
pågældende type« skal udgå af § 4 b,
stk. 2, nr. 1, hvorved handelsværdien efter § 4 b, stk.
2, nr. 1, i ejendomsværdiskatteloven ikke længere vil
skulle reguleres med den danske afstandsprocent for det
pågældende år.
Når danske ejendomme bliver vurderet
efter ejendomsvurderingsloven, vil der ikke længere
være behov for at regulere med afstandsprocenten i
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 2, nr. 1, idet de
danske vurderinger herefter tilstræbes at svare til de danske
handelsværdier.
Reguleringen i ejendomsværdiskattelovens
§ 4 b, stk. 2, nr. 2 og 3 (handelsværdien pr. 1. januar
2001 med tillæg af 5 pct. og handelsværdien pr. 1.
januar 2002), foreslås fastholdt, hvorefter afstandsprocenten
fortsat vil finde anvendelse i forhold til handelsværdierne i
2001 og 2002.
Til nr. 5
og 6
Ifølge ejendomsværdiskattelovens
§ 4, b, stk. 1, beregnes ejendomsværdiskatten for
ejendomme beliggende i udlandet efter samme regler som dem, der
gælder for ejendomme beliggende i Danmark, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 a, hvis der findes en
udenlandsk, færøsk eller grønlandsk offentlig
ejendomsvurdering, som kan sidestilles med en dansk vurdering.
Findes der ikke en udenlandsk vurdering, der
kan sidestilles med en dansk, er det i
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 2, bestemt, at
beregningsgrundlaget udgør den laveste af følgende
værdier:
1)
Handelsværdien pr. 1. september i indkomståret
reguleret med samme forhold, som på dette tidspunkt
eksisterer mellem danske ejendomsvurderinger og faktiske
handelspriser for ejendomme af den pågældende type.
2)
Handelsværdien pr. 1. januar 2001 reguleret med samme
forhold, som på daværende tidspunkt eksisterede mellem
danske ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme
af den pågældende type, med tillæg af 5 pct.
3)
Handelsværdien pr. 1. januar 2002 reguleret med samme
forhold, som på daværende tidspunkt eksisterede mellem
danske ejendomsvurderinger og faktiske handelspriser for ejendomme
af den pågældende type.
Efter ejendomsværdiskattelovens § 4
b, stk. 4, fastsættes handelsværdien efter
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 2, på
følgende måde:
1) Hvis der findes
et udenlandsk, færøsk eller grønlandsk
prisindeks for ejendomme af den pågældende type, og
dette indeks kan godkendes af SKAT, fastsættes
handelsværdien på grundlag af den faktiske
anskaffelsespris frem- eller tilbageindekseret efter et
sådant prisindeks. SKAT kan bestemme, at et udenlandsk,
færøsk eller grønlandsk prisindeks skal
anvendes med fremadrettet virkning.
2) Hvis der ikke
findes et prisindeks som nævnt i nr. 1, anvendes dansk
prisindeks for ejendomme af den pågældende type.
3) Hvis der
foreligger anden dokumentation, der giver en mere retvisende
fastsættelse af handelsværdien end den dokumentation,
der er nævnt i nr. 1 og 2, lægges sådan anden
dokumentation til grund for værdifastsættelsen.
4) Hvis der ikke
findes prisindeks som nævnt i nr. 1 og 2, og nr. 3 ikke
finder anvendelse, ansættes handelsværdien
skønsmæssigt. Tilsvarende gælder, hvis
indeksering af en faktisk anskaffelsespris medfører et
resultat, som står i åbenbart misforhold til
ejendommens reelle handelsværdi.
Det foreslås i lovforslagets § 4,
nr. 5, at indsætte et nyt 2. pkt. i § 4 b, stk. 4, nr.
3, hvorefter beregningsgrundlaget udgør 80 pct. af
handelsværdien fastsat efter 1. pkt.
Tilsvarende foreslås det i lovforslagets
§ 4, nr. 6, at indsætte et nyt 3. pkt. i § 4 b,
stk. 4, nr. 4, hvorefter beregningsgrundlaget udgør 80 pct.
af handelsværdien fastsat efter 1. eller 2. pkt.
Ifølge forliget Tryghed om
boligbeskatningen skal der indføres et forsigtighedsprincip,
hvorefter beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat,
grundskyld og dækningsafgift for erhvervsejendomme
fastsættes som henholdsvis ejendomsværdien,
grundværdien og forskelsværdien fratrukket 20 pct.
Formålet med forsigtighedsprincippet er,
at den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme boligejerne til gode, ved at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen.
Det foreslåede forsigtighedsprincip skal
som udgangspunkt gælde for alle ejere af ejendomme, hvoraf
der betales ejendomsværdiskat, grundskyld eller
dækningsafgift af erhvervsejendomme, herunder ejendomme
beliggende i udlandet, der betales ejendomsværdiskat af.
Forsigtighedsprincippet vil således
skulle gælde for ejendomme beliggende i udlandet, hvor
handelsværdien fastsættes ud fra en udenlandsk
vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 1, jf.
bemærkningerne til lovforslagets § 4, nr. 1.
Efter forslagets § 4, nr. 6, vil
forsigtighedsprincippet ligeledes skulle gælde, hvis
handelsværdien fastsættes på grundlag af anden
dokumentation, der giver en mere retvisende fastsættelse af
handelsværdien end indeksering, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 4, nr. 3. Det vil
betyde, at såfremt beregningsgrundlaget for en udenlandsk
ejendom udgøres af en handelsværdi fastsat på
grundlag af anden dokumentation, der giver en mere retvisende
fastsættelse af handelsværdien end indeksering,
så vil handelsværdien til brug for beregningen af
skatten skulle reduceres med 20 pct. Ejeren af den udenlandske
ejendom vil således beskattes af 80 pct. af det fastsatte
beregningsgrundlag.
Efter forslagets § 4, nr. 5, vil
forsigtighedsprincippet desuden skulle gælde, hvis
handelsværdien fastsættes af SKAT ved et skøn,
jf. ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 4, nr. 4. Det
vil betyde, at såfremt beregningsgrundlaget for en udenlandsk
ejendom udgøres af en handelsværdi, der er fastsat af
SKAT ved et skøn, så vil handelsværdien til brug
for beregningen af skatten skulle reduceres med 20 pct. Ejeren af
den udenlandske ejendom vil således beskattes af 80 pct. af
det fastsatte beregningsgrundlag.
Fastsættes handelsværdien af
ejendommen derimod i stedet ved at indeksere anskaffelsessummen
efter godkendt udenlandsk eller dansk indeks, jf.
ejendomsværdiskattelovens § 4 b, stk. 4, nr. 1 eller 2,
følger det modsætningsvist af forslaget, at der ikke
vil skulle gælde et forsigtighedsprincip. I sådanne
tilfælde vil værdiansættelsen derimod ske ud fra
en objektiv norm, og den indebærer derfor ikke på samme
måde som de af lovforslagets § 4, nr. 5 og 6, omfattede
tilfælde et skøn.
Der vil tilsvarende heller ikke skulle
gælde et forsigtighedsprincip for danske ejendomme, hvor
værdiansættelsen sker ved indeksering. Det
fremgår således af forliget Tryghed om
boligbeskatningen, at forsigtighedsprincippet ikke omfatter
grundskyld for produktionsjord, idet beskatningsgrundlaget for
produktionsjord vil svare til fremskrivning af de eksisterende
vurderinger. Sådanne fremskrivninger vil ske ved indeksering
ud fra et prisindeks udarbejdet af Danmarks Statistik. Der vil
derfor ikke indgå et skønsmæssigt element i
ansættelsen, idet der alene vil være tale om tekniske
beregninger foretaget på grundlag af et prisindeks.
Til §
5
Til nr.
1
Grundskyld pålignes afgiftspligtige
ejendomme med en bestemt promille af den afgiftspligtige
grundværdi. Ved den afgiftspligtige grundværdi
forstås den laveste af følgende værdier, jf. lov
om kommunal ejendomsskat § 1, stk. 2:
1) Ejendommens
grundværdi efter fradrag for forbedringer, således som
disse beløb er fastsat efter ejendomsvurderingsloven, og
reduktion for fritagelser for grundskyld efter §§ 7 og
8.
2) Den
afgiftspligtige grundværdi for ejendommen, der dannede
grundlag for påligningen af det foregående
skatteår, forhøjet med en reguleringsprocent.
Det foreslås, at der i § 1, stk. 2,
i lov om kommunal ejendomsskat indsættes et nyt 2. og 3.
pkt., hvorefter det fastsættes, at er grundværdien
ansat efter ejendomsvurderingsloven, pålignes de
afgiftspligtige ejendomme grundskyld af 80 pct. af den
afgiftspligtige grundværdi. For produktionsjord, jf.
ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 2, og 3, pålignes
grundskyld af hele den afgiftspligtige grundværdi.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018. Med denne indførtes et nyt
ejendomsvurderingssystem med nye og mere retvisende
vurderinger.
De offentlige ejendomsvurderinger skal
afspejle en så præcis tilnærmelse til en
forventelig handelspris som muligt. Der knytter sig imidlertid
altid en naturlig usikkerhed til fastsættelsen af
værdien af både ejendomme og grunde. De nye vurderinger
fra og med 2018 er fastsat inden for et spænd, der afspejler
den naturlige usikkerhed. Det er skønnet, at et spænd
på plus/minus 20 pct. afspejler den naturlige usikkerhed og
de afvigelser, der altid vil være forbundet med at
fastsætte værdien af en bolig.
Ifølge forliget Tryghed om
boligbeskatningen skal der indføres et forsigtighedsprincip,
hvorefter beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat,
grundskyld og dækningsafgift for erhvervsejendomme
fastsættes som henholdsvis ejendomsværdien,
grundværdien og forskelsværdien fratrukket 20 pct.
Det foreslås derfor at indsætte et
nyt 2. pkt., hvorefter grundlaget for
beregning af grundskyld, der beregnes på baggrund af en
vurdering foretaget efter ejendomsvurderingsloven, fastsættes
til 80 pct. af den grundværdi, der er ansat for den
pågældende ejendom pr. 1. september i året forud
for skatteåret. Skatteåret er sammenfaldende med
kalenderåret.
Reglen vil indebære, at
grundværdien først reduceres med fradrag for
forbedringer, således som disse beløb er fastsat efter
ejendomsvurderingsloven, og fritagelser for grundskyld efter lov om
kommunal ejendomsskat §§ 7 og 8, hvorefter den herved
fremkomne afgiftspligtige grundværdi reduceres med 20
pct.
Stigningsbegrænsningsreglen for
grundskyld vil gælde til og med 2020, jf. § 1, stk.
2, i lov om kommunal ejendomsskat. Som følge af forslaget om
at indføre et forsigtighedsprincip for grundskyld, der
beregnes på baggrund af vurderinger foretaget efter
ejendomsvurderingsloven, vil grundlaget for grundskylden, når
de nye vurderinger anvendes som beregningsgrundlag, udgøres
af den laveste værdi af hhv.
1) Den
afgiftspligtige grundværdi fratrukket 20 pct., jf.
forsigtighedsprincippet.
2) Den
afgiftspligtige grundværdi for ejendommen, der dannede
grundlag for påligningen af grundskyld det foregående
skatteår, forhøjet med reguleringsprocenten.
Det foreslås videre at indsætte et
nyt 3. pkt., hvorefter
forsigtighedsprincippet ikke skal gælde for produktionsjord.
Det vil sige, at produktionsjord tilhørende land- og
skovejendomme, der er omfattet af ejendomsvurderingslovens §
28, vil skulle pålignes grundskyld med en bestemt promille af
den fulde værdi.
Efter ejendomsvurderingslovens § 28 sker
vurderingerne af produktionsjord for landbrugs- og
skovbrugsejendomme efter en særlig vurderingsnorm, der er en
videreførelse af de vurderinger, der under den tidligere
vurderingsordning blev foretaget efter den såkaldte
bondegårdsregel, og efter de særlige regler om
vurdering af skovejendomme. Dette sker helt konkret i form af
statistisk baserede fremskrivninger af vurderingerne, jf.
ejendomsvurderingslovens §§ 44-48.
Ved produktionsjord forstås arealer i
landzone tilhørende landbrugs- eller skovejendomme,
når sådanne arealer anvendes til landbrugsmæssige
formål eller er undergivet fredskovpligt og ikke efter
forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden
offentlig regulering kan anvendes til andre formål.
Grundarealer på land- eller skovejendomme tilhørende
driftsbygninger, som anvendes til land- eller
skovbrugsmæssige formål, anses for produktionsjord.
For landbrugs- og skovejendomme vil der ofte
både være arealer, der anvendes som produktionsjord og
arealer, der anvendes til andre formål end produktionsjord.
Findes der arealer, der anvendes til andre formål end
produktionsjord, vil grundværdien skulle ansættes efter
ejendomsvurderingslovens §§ 17-20. Disse arealer vil
være omfattet af forsigtighedsprincippet, og grundlaget for
beregning af grundskyld for disse arealer vil derfor udgøre
80 pct. af værdien, jf. det foreslåede nye 2. pkt. Der
er således behov for at adskille de arealer, der anvendes som
produktionsjord og de arealer, der anvendes til andre formål
end produktionsjord i den skattemæssige beregning.
Det vil sige, at for produktionsjord, jf.
ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 2 og 3, pålignes
grundskyld efter forslaget med en bestemt promille af hele den
afgiftspligtige grundværdi. Grundværdien for
produktionsjord fratrukket eventuel ejerboliggrundværdi skal
således indgå med 100 pct. i beregningen af
grundskylden, jf. eksemplet i tabel 5. Herved sikres det, at kun
værdier henført til produktionsjorden beskattes af den
fulde værdi.
Tabel
5. Eksempel på
opgørelse af afgiftspligtig grundværdi for land- og
skovbrugsejendomme | | | Kr. | Kr. | Grundværdiansættelse | | | | Produktionsjord (inkl.
ejerboliggrundværdi) | (1) | 10.000.000 | | Driftsbygninger til
lagerudlejning | (2) | 400.000 | | Grundværdi for ekstra
boliger | (3) | 200.000 | | Andet tillæg | (4) | 350.000 | | Grundværdi i alt | (5) = (1) + (2) + (3) + (4) | | 10.950.000 | Afgiftspligtig
grundværdi til lav beskatning | | | Grundværdi i alt | (6) = (5) | 10.950.000 | | Ejerboliggrundværdi | (7) | 15.000 | | Fradrag for grundforbedringer | (8) | 300.000 | | Fritagelser | (9) | 150.000 | | Afgiftspligtig grundværdi til
lav beskatning | (10) = (6) - (7) - (8) - (9) | | 10.485.000 | - heraf grundværdi af
produktionsjorden | (11) = (1) - (7) | | 9.985.000 | Beskatningsgrundlag
inkl. forsigtighedsprincip | | | | 80 pct. af afgiftspligtig
grundværdi ekskl. produktionsjorden | (12) = 80 % af (10) - (11) | | 400.000 | Grundværdi af produktionsjorden
ekskl. ejerboliggrundværdi | (13) = (11) | | 9.985.000 | Beløb til beskatning | (14) = (11) + (13) | | 10.385.000 |
|
Til nr.
2-4
Efter ejendomsvurderingsloven skal den
grundværdi, der ansættes for en skovejendom, være
den samme pr. hektar, uanset om skoven er nytilplantet, eller den
er hugstmoden. Imidlertid vil der gå en vis tid, før
en nytilplantet skov vil have samme værdi som omkringliggende
skovarealer.
Med ændringerne af lov om kommunal
ejendomsskat ved lov nr. 688 af 8. juni 2017 blev der derfor
indført en indfasningsordning i lov om kommunal ejendomsskat
§ 1, stk. 7-9, hvorefter grundværdien af nytilplantede
skovarealer, hvor der ikke hidtil har været skov, ikke
indgår i beregningen af grundskyld med det fulde
beløb, men i stedet indfases over en årrække.
Indfasningsordningen forudsætter, at det nye
fredsskovspligtige areal tilhører en ejendom, der efter
ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som skovejendom.
Det foreslås, at »skovejendomme« i § 1, stk. 7,
§ 1, stk. 8, 2. pkt., § 1, stk. 9, 1. pkt., og § 9,
2. pkt., ændres til »landbrugs- eller skovejendomme«,
hvorved den nævnte indfasningsordning også vil
gælde for fredskovspligtige arealer tilhørende
ejendomme, der efter ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som
landbrugsejendom.
Det har ikke med indførelsen af
indfasningsordningen i lov om kommunal ejendomsskat § 1, stk.
7-9, været intentionen, at ordningen alene skulle gælde
for fredsskovspligtige arealer tilhørende ejendomme, der
efter ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som skovejendomme,
og dette foreslås derfor ændret med forslaget,
således at ordningen også vil omfatte fredskovspligtige
arealer tilhørende ejendomme, der efter
ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som landbrugsejendom.
Til nr. 5
og 6
Kommunerne kan for ejendomme, der anvendes til
kontor, forretning, hotel, fabrik, værksted og lignende,
efter § 23 A i lov om kommunal ejendomsskat opkræve en
dækningsafgift af sådanne ejendommes
forskelsværdi. Forskelsværdien er efter
ejendomsvurderingslovens § 15, stk. 2, forskellen mellem
ejendomsværdien og grundværdien.
Dækningsafgiften efter § 23 A i lov
om kommunal ejendomsskat kan højst udgøre 10 promille
af den del af forskelsværdien, der overstiger 50.000 kr., jf.
§ 23 A, stk. 2, 1. pkt. Anvendes kun en del af en ejendom til
dækningsafgiftspligtige formål, eller anvendes
ejendommen kun til sådanne formål en del af året,
svares dækningsafgiften forholdsmæssigt, jf. § 23
A stk. 2, 2. pkt.
Ifølge forliget Tryghed om
boligbeskatningen skal der indføres et forsigtighedsprincip,
hvorefter beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat,
grundskyld og dækningsafgift for erhvervsejendomme
fastsættes som henholdsvis ejendomsværdien,
grundværdien og forskelsværdien fratrukket 20 pct.
Det foreslås derfor, at grundlaget for
beregning af dækningsafgift, der pålignes efter §
23 A i lov om kommunal ejendomsskat, fastsættes som
forskelsværdien fratrukket 20 pct. Det vil konkret betyde, at
dækningsafgift af de i § 23 A, stk. 1, 1. pkt.,
omhandlede ejendomme vil skulle svares af 80 pct. af
forskelsværdien, jf. § 23 A, stk. 2, 1. pkt., og at
dækningsafgift af de i § 23 A, stk. 1, 2. pkt.,
omhandlede ejendomme vil skulle svares med samme promille af 80
pct. af forskelsværdien, der vedrører den til de
nævnte formål anvendte del af ejendommen.
Der henvises til lovforslagets § 5, nr.
1, hvor det tilsvarende foreslås, at grundlaget for beregning
af grundskyld fastsættes som grundværdien fratrukket 20
pct., og lovforslagets § 4, nr. 2, 3, 5 og 6, hvor
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskat fastsættes
som ejendomsværdien fratrukket 20 pct.
Til nr.
7
Efter § 27, stk. 1, i lov om kommunal
ejendomsskat opkræves grundskyld og dækningsafgift i to
eller flere lige store rater efter kommunalbestyrelsens
nærmere bestemmelser med forfaldstid den 1. i de
måneder, som kommunalbestyrelsen bestemmer, medmindre de
kommunale ejendomsskatter udgør mindre end 200 kr.
årligt.
Forfalder en rate på et tidspunkt, hvor
en vurdering foretaget det forudgående år endnu ikke er
offentliggjort, beregnes raten efter § 27, stk. 2, i lov om
kommunal ejendomsskat foreløbigt på grundlag af den
senest forudgående offentliggjorte almindelige vurdering
eller omvurdering, jf. §§ 1 og 3 i lov om vurdering af
landets faste ejendomme.
Lov om vurdering af landets faste ejendomme
blev ophævet og erstattet af ejendomsvurderingsloven den 1.
januar 2018. Efter ejendomsvurderingslovens regler foretages der
almindelige vurderinger efter lovens § 5 og omvurderinger
efter lovens § 6.
Det foreslås derfor som konsekvens
heraf, at henvisningen til almindelig vurdering og omvurdering
ændres fra §§ 1 og 3 i lov om vurdering af landets
faste ejendomme til ejendomsvurderingslovens §§ 5 og
6.
Til §
6
Det er i ligningslovens § 17 A, stk. 2,
1. pkt., fastsat, at renter af lån, der er ydet i henhold til
lov om lån til betaling af ejendomsskatter for visse parcel-
og rækkehuse og lov om lån til betaling af
ejendomsskatter, ikke kan fradrages ved opgørelsen af den
skattepligtige indkomst.
Det foreslås, at henvisningen til lov om
lån til betaling af ejendomsskatter for visse parcel- og
rækkehuse og lov om lån til betaling af ejendomsskatter
i ligningslovens § 17 A, stk. 2, 1. pkt., ændres,
sådan at der fremover henvises til lov om lån til
betaling af grundskyld m.v. Det foreslås desuden, at
henvisningen til lov om lån til betaling af ejendomsskatter
for visse parcel- og rækkehuse udgår, idet denne lov er
ophævet.
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. I forlængelse heraf
foreslås det i lovforslagets § 1, nr. 1, at ændre
lovens titel.
Som konsekvens heraf foreslås det at
ændre henvisningen i ligningslovens § 17 A, stk. 2, 1.
pkt., sådan at der fremover henvises til lov om lån til
betaling af grundskyld m.v., som efter forslaget indeholder de
regler om den gældende pensionistlåneordning, som der i
ligningslovens § 17 A, stk. 2, 1. pkt., henvises til i dag.
Der er ikke herved tilsigtet en ændring af retstilstanden
efter ligningsloven § 17 A, stk. 2, 1. pkt.
Til §
7
Til nr.
1
Efter skatteforvaltningslovens § 4 a,
stk. 2, træffer Skatteankestyrelsen afgørelse i klager
vedrørende vurderingsmyndighedens afslag på
genoptagelse, jf. § 33, stk. 1, 3 og 4, medmindre
Skatteankestyrelsen henviser klagen til afgørelse i
Landsskatteretten, jf. § 4 a, stk. 3.
Det foreslås med lovforslagets § 7,
nr. 3, at der etableres en selvstændig hjemmel til
genoptagelse i skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, for
den situation, hvor vurderingsmyndigheden skal træffe
afgørelse om genoptagelse, fordi der er truffet
afgørelse om vurdering, uden at oplysninger, der er modtaget
i afgørelsesperioden, er indgået i grundlaget for
vurderingen. Der henvises herom til bemærkningerne til
lovforslagets § 7, nr. 3.
Det foreslås som en konsekvens heraf, at
§ 4 a, stk. 2, ændres,
så Skatteankestyrelsen får kompetence til at
træffe afgørelse i klager vedrørende
vurderingsmyndighedens afslag på genoptagelse efter § 20
b, stk. 3.
Skatteankestyrelsen vil herefter kunne
træffe afgørelse i klager vedrørende
vurderingsmyndighedens afslag på genoptagelse, uanset om
vurderingsmyndigheden har afslået genoptagelse efter
skatteforvaltningslovens § 33 eller efter den
selvstændige hjemmel til genoptagelse, der er foreslået
i lovforslagets § 7, nr. 3.
Til nr.
2
Afgørelse om ejendomsvurdering, der
foretages efter forudgående deklaration, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 a, kan efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, i en
afgørelsesperiode, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 1, foretages enten
på grundlag af de oplysninger, der forelå ved
afgørelsesperiodens start, eller på grundlag af alle
oplysninger, der foreligger, når afgørelse
træffes.
Den maksimale længde af denne
afgørelsesperiode er defineret i §
20 b, stk. 1, hvorefter afgørelsesperioden ikke kan
overstige 6 uger og udløber den 10. februar i året
efter vurderingsårets udløb, medmindre
skatteministeren fastsætter en længere frist.
Afgørelsesperiodens start, der efter
skatteforvaltningslovens § 20 a, stk. 2, skal fastlægges
i hver enkelt deklaration, kan dermed under henvisning til §
20 b, stk. 1, tidligst løbe fra den 31. december i
vurderingsåret, og ikke udløbe før den 10.
februar i året efter vurderingsårets udløb, men
efter konkret beslutning fra skatteministeren senere. Dette uanset,
at afgørelsesperioden ikke er indført for at
fastlægge en frist for vurdering, da det af
skatteforvaltningslovens § 20 c direkte følger, at
vurderingsmyndigheden kan træffe afgørelse efter
udløbet af afgørelsesperioden, idet
vurderingsmyndigheden i så fald skal træffe
afgørelse på grundlag af alle de oplysninger, der
foreligger, når afgørelsen træffes.
De særlige regler i
skatteforvaltningslovens §§ 20 a-20 c er efter
bemærkningerne til disse bestemmelser i lov nr. 688 af 8.
juni 2017 om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om
kommunal ejendomsværdiskat, ejendomsværdiskatteloven og
forskellige andre love, jf. Folketingstidende 2016-17, tillæg
A, L 212, indført for at give vurderingsmyndigheden den
nødvendige fleksibilitet i behandlingen og afgørelsen
af den meget store mængde ejendomsvurderinger, der skal
behandles og afgøres fra vurderingsterminen, den 1.
september, til vurderingerne sendes ud til ejendomsejerne.
Formuleringen af skatteforvaltningslovens
§ 20 b, stk. 1, begrænser imidlertid denne tilsigtede
fleksibilitet, fordi bestemmelsen definerer denne klare
første mulige dato for afgørelsesperiodens start,
samt at afgørelsesperioden senest kan udløbe den 10.
februar i året efter vurderingsåret.
Dette er ikke tilsigtet. Det foreslås
derfor, at § 20 b, stk. 1, nyaffattes, således at det af
bestemmelsen fremgår, at ved vurdering af fast ejendom, der
foretages efter forudgående deklaration, jf. § 20 a,
indtræder en afgørelsesperiode tidligst 4 uger efter
deklarationsmeddelelsens udsendelse, jf. § 20 a, stk. 2, og
således, at det fremgår, at afgørelsesperioden
udløber 6 uger efter afgørelsesperiodens
indtræden, medmindre skatteministeren fastsætter et
senere tidspunkt.
Forslaget vil indebære, at vurdering af
fast ejendom, der foretages efter forudgående deklaration,
vil kunne foretages inden udløbet af en
afgørelsesperiode på 6 uger efter tidspunktet for
afgørelsesperiodens indtræden, som fastlægges i
hvert enkelt deklaration. Skatteministeren skal dog, ligesom det er
tilfældet efter gældende ret, kunne forlænge
afgørelsesperioden. Dette under henvisning til, at der,
uanset at afgørelsesperiodens udløb fremover ikke
nødvendigvis vil være den samme for alle landets
boligejere, fortsat vil kunne opstå behov for, at
skatteministeren forlænger afgørelsesperioden, f.eks.
på grund af tekniske problemer, eller hvis det på grund
af andre omstændigheder ikke er muligt at træffe
afgørelserne om almindelig vurdering eller omvurdering inden
udløbet af den fastsatte frist.
Efter forslaget vil vurderingsmyndigheden i
hver enkelt deklaration skulle fastsætte en frist for
afgørelsesperiodens start, jf. skatteforvaltningslovens
§ 20 a, stk. 2.
Afgørelsesperiodens start skal dog
være minimum 4 uger efter deklarationen, jf. § 20 a,
stk. 3, og vurderingsmyndigheden vil herefter have 6 uger til at
træffe afgørelse om vurderingen efter reglerne i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2. Såvel
deklarationsperioden, der skal være på minimum 4 uger,
og afgørelsesperioden på 6 uger, vil blive beregnet
på grundlag af hele kalenderuger.
Hvis vurderingsmyndigheden sender en
deklaration f.eks. den 1. september, vil deklarationsperioden
altså tidligst kunne udløbe den 29. september samme
år, og vurderingsmyndigheden vil skulle tage højde for
oplysninger, der modtages af vurderingsmyndigheden til og med den
29. september. Første dag i afgørelsesperioden vil i
så fald være den 30. september.
Vurderingsmyndigheden vil med den
foreslåede nyaffattelse ikke være bundet af, at
afgørelsesperioden, i hvilken der kan træffes
afgørelse efter reglerne i skatteforvaltningslovens §
20 b, ikke kan udløbe efter den 10. februar i året
efter vurderingsåret.
Forslaget indebærer ikke en forkortelse
af deklarationsperioden og heller ikke en forlængelse af
afgørelsesperioden.
Afgørelsesperioden vil dog med den
foreslåede ændring kunne starte før den 31.
december i vurderingsåret, idet afgørelsesperioden
så tilsvarende vil slutte før den 10. februar i
året efter vurderingsårets udløb.
Afgørelsesperioden vil også kunne
starte efter den 9. februar i året efter
vurderingsårets udløb og først udløbe 6
uger efter indtræden. Afgørelsesperiodens længde
vil fortsat ikke overstige 6 uger, da denne efter forslaget vil
udløbe 6 uger efter sin begyndelse.
Vurderingsmyndigheden vil således med
den foreslåede ændring få mulighed for før
den 31. december i vurderingsåret at igangsætte
afgørelsen af i hvert fald en del af de mange
vurderingssager, der skal foretages efter vurderingsterminen den 1.
september, og for at fortsætte arbejdet med de fremtidige
ejendomsvurderinger efter den 10. februar i året efter
vurderingsåret, uanset om vurderingsmyndigheden ønsker
at anvende den særlige deklarationsprocedure til at
gennemføre partsinddragelse og de særlige regler for
afgørelse i § 20 b. .
Den fleksibilitet og fordeling af
vurderingsarbejdet, der hermed vil kunne opnås, vurderes at
være nødvendig, når henses til den meget store
mængde vurderinger, der skal udsendes ved hver enkelt
vurderingstermin.
Til nr.
3
Afgørelse om ejendomsvurdering, der
foretages efter forudgående deklaration, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 a, kan efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, i en
afgørelsesperiode, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 1, foretages enten
på grundlag af de oplysninger, der forelå ved
afgørelsesperiodens start, eller på grundlag af alle
oplysninger, der foreligger, når afgørelse
træffes.
Efter skatteforvaltningslovens § 20 b,
stk. 3, behandles oplysninger, der modtages efter
afgørelsesperiodens indtræden, efter reglerne om
genoptagelse og revision i skatteforvaltningslovens §§ 33
og 33 a, hvis vurderingsmyndigheden i afgørelsesperioden
træffer afgørelse, og oplysningerne ikke er
indgået i grundlaget for afgørelsen. Når
vurderingsmyndigheden har behandlet oplysningerne, meddeler
vurderingsmyndigheden ejendommens ejer, om oplysningerne giver
grundlag for at ændre afgørelsen.
Skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3,
har til formål at sikre, at alle oplysninger, der er modtaget
af vurderingsmyndigheden i afgørelsesperioden, indgår
i grundlaget for vurderingen. Vurderingsmyndigheden kan tage
stilling til betydningen af oplysninger, der er indgået i
afgørelsesperioden, enten ved vurderingen eller ved en
efterfølgende genbehandling af denne.
Det foreslås, at der i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk.
3, etableres en selvstændig hjemmel til genoptagelse,
der udtrykkeligt fastslår, at hvis vurderingsmyndigheden har
truffet afgørelse om vurdering af fast ejendom, uden at
oplysninger, der er modtaget i afgørelsesperioden, er
indgået i vurderingen, jf. skatteforvaltningslovens § 20
b, stk. 2, skal vurderingsmyndigheden uanset reglerne i § 33
genoptage vurderingen, hvis oplysningerne, der er indgået i
afgørelsesperioden, kan give grundlag for at ændre
vurderingen.
Den foreslåede nyaffattelse har til
formål at tydeliggøre, at oplysninger, der modtages af
vurderingsmyndigheden i afgørelsesperioden, skal behandles
på samme måde og tillægges samme betydning for
den endelige vurdering, uanset om vurderingsmyndigheden skal tage
stilling til betydningen af oplysningerne, før der
træffes afgørelse om vurdering efter de særlige
regler i § 20 b, stk. 2, eller efterfølgende.
Skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3,
skal således udgøre en selvstændig hjemmel til
at genoptage en vurdering på grundlag af oplysninger, der er
modtaget i afgørelsesperioden, der ikke skal indeholde de
begrænsninger i adgangen til genoptagelse, der følger
af skatteforvaltningslovens § 33.
Det bemærkes i den forbindelse, at
genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 33
forudsætter, at vurderingen er foretaget på et
fejlagtigt grundlag som følge af fejlagtig eller manglende
registrering af ejendommens grundareal, bygningsareal, planforhold
eller lignende objektivt konstaterbare faktiske forhold, hvilket
ikke skal være en forudsætning for genoptagelse efter
§ 20 b, stk. 3.
Etablering af en selvstændig
genoptagelseshjemmel i skatteforvaltningslovens § 20 b, stk.
3, sikrer endvidere, at beslutning om genoptagelse i situationer,
hvor genoptagelse er afskåret efter § 33, ikke skal bero
på, at vurderingsmyndigheden udnytter adgangen til at
revidere vurderingen, jf. skatteforvaltningslovens § 33 a.
Uden den foreslåede ændring af
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, vil
vurderingsmyndigheden i visse situationer, hvor
vurderingsmyndigheden ikke finder grundlag for hverken genoptagelse
eller revision, jf. §§ 33 og 33 a, være forpligtet
til at træffe afgørelse om nægtelse af revision.
Dette er uhensigtsmæssigt, idet det som anført i
bemærkningerne til lov nr. 688 af 8. juni 2017 om
ændring af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal
ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre
love, jf. Folketingstidende 2016-17, A, L 212, bl.a. s. 62ff, ikke
har været hensigten at ændre den gældende
retstilstand, hvorefter ejendomsejer ikke har retskrav på
ændring af en vurdering eller en del af en vurdering, hvis
ændringen ikke kan foretages efter de foreslåede
præciserede regler om genoptagelse i skatteforvaltningslovens
§ 33.
Med den foreslåede ændring vil der
i stedet blive etableret en selvstændig genoptagelseshjemmel
i skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, der er specifikt
rettet mod den situation, hvor vurderingsmyndigheden skal
træffe afgørelse om betydningen af oplysninger, der
ikke er indgået i vurderingen, uanset at de er modtaget i
afgørelsesperioden.
Dette er ikke ukendt. Der eksisterer
også i skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 5, en
selvstændig hjemmel til genoptagelse, der gælder i
forbindelse med klagebehandling, efter hvilken genoptagelse dog
forudsætter, at ejendomsejer er enig i genoptagelse.
Forslaget vurderes ikke at ville forringe
borgernes rettigheder i henhold til skatteforvaltningslovens §
20 b. Forslaget har alene til formål at tydeliggøre,
at vurderingsmyndigheden i situationer, som er omfattet af §
20 b, er forpligtet til at forholde sig til oplysninger, der er
indgået i afgørelsesperioden, på samme
måde, som hvis der var taget højde for disse
oplysninger i vurderingen af en ejendom
Til nr.
4
Vurderingsmyndigheden kan efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 2, i en
afgørelsesperiode, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 1, træffe
afgørelse på grundlag af de oplysninger, der
foreligger ved afgørelsesperiodens indtræden.
Vurderingsmyndigheden er dog ikke i afgørelsesperioden
afskåret fra at træffe afgørelse på
baggrund af oplysninger, der modtages i
afgørelsesperioden.
Hvis vurderingsmyndigheden har truffet
afgørelse om vurdering, uden at oplysninger, der er modtaget
i afgørelsesperioden, er indgået i grundlaget for
afgørelsen, skal vurderingsmyndigheden efter
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, behandle
oplysningerne, der er modtaget i afgørelsesperioden, efter
reglerne om genoptagelse og revision i skatteforvaltningslovens
§§ 33 og 33 a. Vurderingsmyndigheden skal herefter
meddele ejendommens ejer, om oplysningerne giver grundlag for at
ændre afgørelsen.
Den gældende § 20 b i
skatteforvaltningsloven indeholder ikke regler, der udskyder
ejendomsejers adgang til at klage over vurderingen, til
vurderingsmyndigheden under henvisning til § 20 b, stk. 3, har
truffet afgørelse om genoptagelse eller revision.
Ejendomsejer kan således klage over vurderingen i tre
måneder fra modtagelsen, jf. skatteforvaltningslovens §
35 a, stk. 3.
Den gældende § 20 b
fastlægger heller ikke, at vurderingsmyndigheden ikke skal
træffe afgørelse om genoptagelse eller revision, hvis
den vurdering, afgørelsen om genoptagelse eller revision vil
vedrøre, er påklaget. Vurderingsmyndigheden skal
derfor træffe afgørelse om genoptagelse eller
revision, uanset om den vurdering, denne afgørelse vil
vedrøre, er påklaget.
Den gældende § 20 b
fastlægger endvidere ikke, at klagemyndigheden ikke skal
afgøre, om nægtelse af genoptagelse er sket med rette,
hvis klagemyndigheden også skal afgøre en klage over
vurderingen.
Der vil ikke desto mindre kunne opstå
den situation, at ejendomsejer indgiver en klage til
Skatteankestyrelsen over en vurdering, der er foretaget, uden at
vurderingsmyndigheden har taget stilling til alle oplysninger, der
er indgået i afgørelsesperioden, og som
vurderingsmyndigheden derfor skal træffe afgørelse om
genoptagelse i, jf. skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3.
Eller at der indgives klage over både vurderingen og et
afslag på genoptagelse af denne, som skal afgøres af
klagemyndigheden.
Dette ændres ikke af, at det med
lovforslagets § 7, nr. 3, er foreslået, at
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, nyaffattes, så
der etableres en selvstændig hjemmel til, at
vurderingsmyndigheden skal genoptage vurderingen, når
vurderingsmyndigheden har truffet afgørelse om vurdering af
fast ejendom, uden at oplysninger, der er modtaget i
afgørelsesperioden, er indgået i vurderingen, og disse
oplysninger kan give grundlag for at ændre vurderingen.
Det foreslås, at det med en ny § 20
b, stk. 4, fastlægges, at vurderingsmyndighedens adgang til
at træffe afgørelse om genoptagelse, jf. § 20 b,
stk. 3, bortfalder, hvis den afgørelse om vurdering, der er
truffet efter stk. 2, påklages, jf. § 35 a, og at en
afgørelse om nægtelse af genoptagelse, jf. stk. 3,
bortfalder, hvis den afgørelse om vurdering, der er truffet
efter stk. 2, påklages, jf. § 35 a.
Forslaget har til formål at sikre, at
ejendomsejeren bevarer den adgang, ejendomsejer efter
skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 3, har, til at
vælge klagebehandling af vurderingen, så snart
vurderingen modtages, uden at der samtidig med, at der verserer en
klagesag vedrørende vurderingen, skal kunne versere en sag
ved vurderingsmyndigheden om genoptagelse af den påklagede
vurdering, og uden at der skal kunne versere to samtidige
klagesager over henholdsvis vurderingen og et afslag på
genoptagelse af samme vurdering.
Der vurderes ikke at være grundlag for
at udskyde ejendomsejerens ret til klagebehandling, til det er
afklaret, om vurderingsmyndigheden vil være villig til at
genoptage vurderingen, jf. § 20 b, stk. 3.
Det bemærkes i den forbindelse, at det
er uvist, i hvor mange vurderinger, der vil være behov for at
træffe afgørelse om genoptagelse efter bestemmelsen,
og at det derfor også er uvist, hvor lang tid der vil
gå, før der er truffet afgørelse om
genoptagelse efter bestemmelsen i alle sager. Det bemærkes
også, at det uændret bør være
ejendomsejers ret at vælge, om ejendomsejer foretrækker
at afvente en afgørelse om genoptagelse efter § 20 b
eller foretrækker klagebehandling så hurtigt som
muligt.
Der er imidlertid ikke grundlag for at lade to
sager om den samme vurdering versere ved henholdsvis
vurderingsmyndigheden og klagemyndigheden samtidig, og der er
heller ikke grundlag for at lade to klagesager over dels den
materielle vurdering, dels et afslag på genoptagelse af den
samme vurdering versere samtidig ved klagemyndigheden. Det
bemærkes i den forbindelse, at der ikke vil kunne opstå
to sager, hvis vurderingsmyndigheden, før der klages over
den materielle vurdering, foretager en ny vurdering efter
genoptagelse, jf. § 20 b, stk. 3, idet denne nye vurdering
så vil have virkning fra tidspunktet, hvor den vurdering, der
ændres, blev foretaget, og idet den oprindelige vurdering
således mister retsvirkning, og derfor ikke kan
påklages.
Hvis ejeren efter modtagelsen af et afslag
på genoptagelse vælger at klage over vurderingen, har
den klageberettigede disponeret med henblik på at opnå
klagemyndighedens stillingtagen til den materielle
afgørelse. Det vurderes derfor, at det for at undgå,
at der kan versere to samtidige sager vedrørende den samme
vurdering, er mest hensigtsmæssigt, at afslaget på
genoptagelse i så fald falder bort, så dette ikke
også kan påklages og skal klagebehandles.
Hvis en klageberettiget vælger at klage
over vurderingen, før vurderingsmyndigheden har truffet
afgørelse om genoptagelse, jf. § 20 b, stk. 3, vil
vurderingsmyndigheden derfor kun kunne behandle vurderingen
på ny, hvis ejendomsejeren og vurderingsmyndigheden bliver
enige om genoptagelse i forbindelse med klagebehandlingen, jf.
skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 5.
Ejendomsejeren vil modsat i forbindelse med
klagebehandlingen på et hvilket som helst tidspunkt under
klagesagen kunne tage imod vurderingsmyndighedens tilbud om
genoptagelse, jf. § 35 a, stk. 5.
Vurderingsmyndigheden vil endvidere i
forbindelse med klagebehandlingen kunne udtale sig om betydningen
af de oplysninger, der ikke er indgået i den påklagede
vurdering, jf. § 35 a, stk. 4.
Herved mindskes de mulige ulemper forbundet
med, at klagebehandling iværksættes, før
vurderingsstyrelsen har truffet afgørelse vedrørende
de oplysninger, der er indgået i
afgørelsesperioden.
Det forhold, at vurderingsmyndigheden ikke vil
have truffet afgørelse om alle sagens oplysninger,
før klageinstansen skal træffe afgørelse,
vurderes på denne baggrund ikke at skulle føre til, at
ejendomsejers ret til at opnå en ønsket
klagebehandling skal afvente vurderingsmyndighedens
afgørelse i genoptagelsessagen, jf. § 20 b, stk. 3.
Efter forslaget vil vurderingsmyndighedens
adgang til at træffe afgørelse om genoptagelse
bortfalde, hvis en klageberettiget påklager vurderingen af
ejendommen, før vurderingsmyndigheden har truffet
afgørelse om genoptagelse. Vurderingsmyndigheden kan,
når der er indgivet en klage over vurderingen, ikke
træffe afgørelse om genoptagelse efter § 20 b,
stk. 3.
Hvis vurderingsmyndigheden træffer
afgørelse om afslag på genoptagelse, jf. § 20 b,
stk. 3, før der er klaget over vurderingen, og en
klageberettiget derefter vælger at klage over den materielle
vurdering, bortfalder afslaget på genoptagelse, jf. § 20
b, stk. 3. Den materielle vurdering bliver derimod
klagebehandlet.
Vælger den klageberettigede at klage
over vurderingsmyndighedens afslag på genoptagelse i stedet
for at klage over den materielle vurdering, vil denne klage blive
klagebehandlet, medmindre der efterfølgende indgives en
klage over selve vurderingen. I så fald vil både
afslaget på genoptagelse og klagesagen over dette
bortfalde.
Hvis vurderingsmyndighedens
genoptagelsesbehandling, jf. § 20 b, stk. 3, resulterer i, at
vurderingsmyndigheden sender en ny vurdering, træder den
ændrede vurdering i det hele i stedet for den vurdering, der
oprindelig blev foretaget efter § 20 b, stk. 2. Det vil
herefter alene være den fornyede materielle vurdering - og
ikke den oprindelige vurdering - der kan indbringes for
klageinstansen.
Det bemærkes i den forbindelse, at en
vurdering kan påklages i tre måneder efter modtagelsen
af afgørelsen, jf. § 35 a, stk. 5. Det gælder
også, hvis vurderingsmyndigheden træffer en
afgørelse, uden at vurderingsmyndigheden har taget stilling
til alle oplysninger, der foreligger på
afgørelsestidspunktet, jf. § 20 b, stk. 2. Der vil
derfor kunne opstå den situation, at vurderingsmyndigheden
træffer afgørelse om genbehandling efter § 20 b,
stk. 3, på et tidspunkt, hvor selve vurderingen ikke er
påklaget, men hvor fristen for at klage over selve
vurderingen ikke er udløbet. Vurderingsmyndighedens
afgørelse i genoptagelsessagen kan også påklages
i tre måneder efter modtagelsen af denne afgørelse,
der kan bestå i enten et afslag på genoptagelse eller
en ny vurdering, jf. § 20 b, stk. 3.
Hvis vurderingsmyndighedens behandling af
genoptagelsessagen ikke munder ud i et afslag på
genoptagelse, men i en ny vurdering, vil der ikke kunne opstå
flere samtidige klagesager vedrørende den samme vurdering. I
så fald vil den ændrede vurdering træde i stedet
for den oprindelige vurdering, og det vil i så fald alene
være den senest foretagne vurdering, der kan
påklages.
Den foreslåede model, hvor
ejendomsejeren får mulighed for at vælge
klagebehandling af vurderingen, der blev foretaget i
afgørelsesperioden, uanset om vurderingsmyndigheden har
taget stilling til spørgsmålet om genoptagelse, jf.
§ 20 b, stk. 3, vurderes at være den løsning, der
sikrer ejendomsejerne de bedste muligheder for at opnå en
hurtig klagebehandling. Med den foreslåede løsning
bevarer ejendomsejer adgangen til at vælge, om den
pågældende ønsker klagebehandling af den
vurdering, der er foretaget i afgørelsesperioden, jf. §
20 b, stk. 2, (ved klagemyndigheden, jf. § 35 a)
genoptagelse ved vurderingsmyndigheden (hvis muligt ifølge
vurderingsmyndighed, jf. § 20 b, stk. 3), eller genoptagelse i
forbindelse med klagebehandlingen, (hvis muligt ifølge
ejendomsejer og vurderingsmyndigheden, jf. § 35 a, stk.
5).
Den gældende § 20 b i
skatteforvaltningsloven indeholder heller ikke regler om det
skattemæssige virkningstidspunkt for ændrede
vurderinger, der er foretaget med hjemmel i
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, da de
ændrede vurderinger vil være ændret efter
§§ 33 og 33 a.
Det foreslås, at det med en ny § 20
b, stk. 5, fastlægges, at ændringer af vurderinger, der
foretages med hjemmel i § 20 b, stk. 3, skal have
skattemæssig virkning fra det tidspunkt, hvor den vurdering,
der ændres, blev foretaget.
Dette forslag skal ses i lyset af
lovforslagets § 7, nr. 3, i hvilket det er foreslået, at
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, nyaffattes, så
der etableres en selvstændig hjemmel til, at
vurderingsmyndigheden, når vurderingsmyndigheden har truffet
afgørelse om vurdering af fast ejendom, uden at oplysninger,
der er modtaget i afgørelsesperioden, er indgået i
vurderingen, uanset reglerne i § 33 skal genoptage
vurderingen, hvis oplysningerne, der er indgået i
afgørelsesperioden, kan give grundlag for at ændre
vurderingen.
Der er under henvisning hertil tillige behov
for at etablere en selvstændig regulering af det
skattemæssige virkningstidspunkt for vurderinger, der
ændres ved genoptagelse, jf. skatteforvaltningslovens §
20 b, stk. 3.
Til nr.
5
Der er ikke på nuværende tidspunkt
i skatteforvaltningsloven regler, der definerer kredsen af parter i
vurderingssager generelt.
Kredsen, der skal partsinddrages, hvis
vurderingsmyndigheden anvender de særlige regler i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a, er dog i
skatteforvaltningslovens § 20 a defineret som ejendommens
ejere, og kredsen af klageberettigede i forhold til
vurderingsmyndighedens afgørelser er i
skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 2, defineret som ejeren
af den faste ejendom og andre, der over for stat eller kommune
hæfter for skatter, der opkræves på grundlag af
den pågældende ejendomsvurdering.
Begge de nævnte regler er vedtaget ved
lov nr. 688 af 8. juni 2017 om ændring af
skatteforvaltningsloven, lov om kommunal ejendomsskat,
ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre love, og det
fremgår af bemærkningerne hertil, jf. Folketingstidende
2016-17, tillæg A, L 212, side 23ff, at ændringen havde
til formål at fastlægge en tydelig definition på
kredsen af klageberettigede og eliminere den tvivl, der måtte
være opstået derom.
Det fremgår af bemærkningerne, at
det ikke kan udelukkes, at ændringen i visse tilfælde
medfører, at fysiske eller juridiske personer, der efter en
konkret vurdering ville være klageberettigede efter tidligere
gældende ret, ikke er klageberettigede efter den nu vedtagne
definition.
Afgrænsningen af kredsen, der skal
høres ved deklaration, og kredsen af parter, er dog anset
som forenelig med det forvaltningsretlige partsbegreb, der er
udviklet i praksis og bl.a. er beskrevet i punkt 49-55 i vejledning
nr. 11740 af 4. december 1986 om forvaltningsloven.
Det fremgår af bemærkningerne i
relation til de konsekvenser, som en ejendomsvurdering har for
andre end ejendomsejer, f.eks. lejere, særligt, at disse
konsekvenser udelukkende beror på fortolkning af civilretlige
regler og aftaler, der er indgået med ejendomsejer, og at det
derfor vurderes, at det er i overensstemmelse med almindelige
forvaltningsretlige principper og grundsætninger at
fastlægge, at en lejer eller anden tredjepart ikke skal
være klageberettiget i vurderingssagen.
Det fremgår af bemærkningerne til
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a, herunder § 20 a, blandt
andet, at reglerne er indført under hensyntagen til
vurderingsmyndighedens vanskelige vilkår i forhold til
udsøgningen af dels de vurderingssager, der skal
partshøres i, dels de parter, der skal partshøres i
disse. Der henvises til Folketingstidende 2016-17, tillæg A,
L 212, side 55ff.
Vurderingsmyndigheden har derfor med
skatteforvaltningslovens § 20 a fået mulighed for at
gennemføre høring af ejendomsejerne ved en
særlig lovhjemlet deklarationsprocedure, der, når den
anvendes, fastlægger vurderingsmyndighedens
høringspligt og træder i stedet for forvaltningslovens
regler om partsinddragelse.
Vurderingsmyndigheden kan dog efter § 20
a og bemærkningerne hertil undlade at gennemføre
partsinddragelse ved deklaration, og kan i stedet gennemføre
partsinddragelse efter forvaltningsloven.
Efter forvaltningslovens § 19, stk. 1,
skal der - med de undtagelser, der følger af
forvaltningslovens § 19, stk. 2, og § 20 -
partshøres, hvis en part ikke antages at være bekendt
med, at myndigheden er i besiddelse af bestemte oplysninger om en
sags faktiske grundlag eller eksterne faglige vurderinger.
Myndighederne må ikke træffe
afgørelse, før myndigheden har gjort parten bekendt
med oplysningerne eller vurderingerne og givet parten lejlighed til
at fremkomme med en udtalelse.
Pligten til partshøring omfatter dog
kun oplysninger, som parten ikke kan antages at være bekendt
med, at vurderingsmyndigheden er i besiddelse af, eller ikke kan
antages at være bekendt med vil indgå i sagen.
Pligten til partshøring gælder
endvidere kun, hvis oplysningerne eller vurderingerne er til ugunst
for den pågældende part og er af væsentlig
betydning for sagens afgørelse.
Retten til at blive hørt tilkommer i
almindelighed sagens »parter«, jf. det almindelige
forvaltningsretlige partsbegreb, der er udviklet i praksis og bl.a.
er beskrevet i pkt. 49-55 i vejledning nr. 11740 af 4. december
1986 om forvaltningsloven.
Høringspligten efter forvaltningsloven
skal bestemmes særskilt i forhold til hver af sagens
parter.
Ved deklaration efter skatteforvaltningslovens
§ 20 a er det derimod alene ejendommens ejer på
tidspunktet for deklarationen, der skal underrettes.
Dette fremgår direkte af § 20 a, og
det gælder efter bemærkningerne til bestemmelsen
også f.eks. i det tilfælde, hvor ejendommen er blevet
handlet, og hvor den nye ejer ikke har overtaget ejendommen
på tidspunktet for deklarationen.
Den kreds, der skal partsinddrages, hvis
deklarationsproceduren anvendes, er således ikke defineret
på samme måde som den kreds, der skal partsinddrages
efter forvaltningsloven. Deklarationen sendes efter
skatteforvaltningslovens § 20 a og bemærkningerne hertil
til den aktuelle ejer af ejendommen, uanset at det ikke helt kan
udelukkes, at der er andre, der efter det almindelige
forvaltningsretlige partsbegreb vil være at anse som parter i
vurderingssagen.
Den kreds, der efter skatteforvaltningslovens
§ 20 a skal modtage deklarationer, er efter
bemærkningerne til bestemmelsen fastlagt i lyset af, at det
ikke er vurderet at være praktisk muligt for
vurderingsmyndigheden fuldt ud at afdække gruppen af parter i
en vurderingssag, når henses til den store mængde
vurderinger, der skal foretages inden for en meget kort
periode.
De hensyn, der ligger bag afgrænsningen
af kredsen, der skal partsinddrages, når partsinddragelse
sker efter skatteforvaltningslovens § 20 a, gør sig
imidlertid tilsvarende gældende, hvis vurderingsmyndigheden
efter en konkret vurdering - eventuelt begrundet i behovet for
konkret partshøring i forlængelse af en deklaration -
vil vælge at gennemføre partsinddragelse efter
reglerne i forvaltningsloven.
De hensyn, der ligger til grund for
afgrænsningen af kredsen, der skal partsinddrages efter
skatteforvaltningslovens § 20 a, gør sig herudover i
vid udstrækning tilsvarende gældende i forhold til
afgrænsningen af de parter, der efter forvaltningsloven skal
have meddelelse om vurderingsmyndighedens afgørelse.
Det vil være uhyre vanskeligt for
vurderingsmyndigheden med sikkerhed at fastslå, om der kan
være andre end den eller de aktuelle ejere af ejendommen, der
kan have en så væsentlig, direkte, retlig og individuel
interesse i den konkrete vurdering, at vedkommende vil have
partsstatus efter det generelle forvaltningsretlige partsbegreb.
Det gælder, uanset om en vurdering foretages automatisk eller
efter manuel behandling.
Der vil imidlertid sjældent være
andre parter i en vurderingssag end de aktuelle ejere. Det
ressourceforbrug, der vil medgå til afklaring af kredsen af
eventuelle andre parter, vurderes på denne baggrund at
stå i misforhold til resultatet af sådanne
undersøgelser.
Det foreslås derfor, at der i
skatteforvaltningslovens kapitel 7 a indsættes en ny § 20 d, der direkte og entydigt
fastlægger, at partsinddragelse og anden kommunikation, der
sendes af vurderingsmyndigheden ved almindelig vurdering og
omvurdering af en fast ejendom, alene sendes til de registrerede
aktuelle ejere af den pågældende ejendom, medmindre
vurderingsmyndigheden har andet særligt kendskab til, at
andre har partsstatus i den pågældende vurdering.
Vurderingsmyndigheden vil herefter ved
almindelig vurdering og omvurdering af fast ejendom kunne opfylde
sin forpligtelse til at gennemføre partsinddragelse ved at
inddrage den modtagerkreds, der er defineret i
skatteforvaltningslovens § 20 a om deklaration, også
når partsinddragelsen ikke sker efter deklarationsmodellen.
Dog skal vurderingsmyndigheden, når vurderingsmyndigheden
får særskilt kendskab til andre, der har partsstatus i
den pågældende sag, også partsinddrage dem.
Det foreslås samtidigt, at den
forslåede afgrænsning af kredsen af modtagere vil
skulle gælde for al kommunikation fra vurderingsmyndigheden
til parterne i sådanne vurderingssager.
Vurderingsmyndigheden vil således kun
skulle sende underretninger og meddelelser om vurderingen af en
konkret fast ejendom til de fysiske og juridiske personer, der ved
udsendelsen af underretningen eller meddelelsen er registreret som
aktuelle ejere af den pågældende ejendom, medmindre
vurderingsmyndigheden undtagelsesvis på anden måde har
fået særskilt kendskab til andre, der har partsstatus i
den pågældende vurdering.
I praksis vil dette betyde, at breve fra
vurderingsmyndigheden til sagens parter, herunder alle former for
partsinddragelse og afgørelser om vurdering, vil blive sendt
til de registrerede aktuelle ejere af den pågældende
ejendom. Vurderingsmyndigheden vil ikke skulle sende disse breve og
afgørelser til andre, medmindre vurderingsmyndigheden har
særligt kendskab til, at de konkret har partsstatus i den
pågældende vurdering.
De registrerede aktuelle ejere vil i praksis
være de ejere, der i Det Fælleskommunale
Ejendomsstamregister (ESR) er registreret som ejere. Når
Ejerfortegnelsen idriftsættes, vil de registrerede aktuelle
ejere dog være de ejere, der i Ejerfortegnelsen er
registreret som ejere. De oplysninger, der er registreret i ESR
(senere i Ejerfortegnelsen), vil således blive lagt til grund
ved udsendelsen af underretninger og meddelelser, medmindre
vurderingsmyndigheden bliver opmærksom på, at de
registrerede oplysninger er åbenbart fejlagtige.
Hvis de registrerede aktuelle ejere har
indmeldt en administrator til Det Fælleskommunale
Ejendomsstamregister (ESR), eller senere Ejerfortegnelsen, vil
underretninger og meddelelser dog i lighed med i dag blive sendt
til den aktuelt registrerede administrator som repræsentant
for den eller de pågældende ejere.
Hvis der er andre, der mener, at de har
partsstatus i vurderingssagen, vil de selv kunne og skulle anmode
vurderingsmyndigheden om at modtage de nævnte underretninger
og meddelelser om sagen. Vurderingsmyndigheden vil i
forlængelse af en sådan anmodning skulle vurdere, om
anmodningen kan imødekommes, jf. det generelle
forvaltningsretlige partsbegreb. F.eks. vil en køber, der
har overtaget en ejendom, der er under vurdering, men som endnu
ikke er registreret som ejer, kunne rette henvendelse til
vurderingsmyndigheden og påberåbe sig partsstatus efter
en konkret vurdering.
Vurderingsmyndigheden vil være
forpligtet til at foretage nødvendig partsinddragelse m.v. i
forhold til andre, der har partsstatus i en konkret vurderingssag,
hvis vurderingsmyndigheden på anden vis end ved en
særskilt anmodning konkret bliver opmærksom på,
at en anden end en registreret ejer af ejendommen har partsstatus i
en konkret vurdering.
Den foreslåede bestemmelse i
skatteforvaltningslovens § 20 d vil således ikke
indebære en egentlig begrænsning af kredsen af parter i
ejendomsvurderingssager.
Den foreslåede bestemmelse vil alene
afgrænse, hvilke parter der uden konkret anmodning eller
myndighedens særskilte kendskab til vedkommendes partsstatus
skal modtage underretninger og meddelelser fra
vurderingsmyndigheden om vurdering af fast ejendom.
§ 20 d foreslås indført med
henblik på at tilgodese hensynet til, at
vurderingsmyndigheden skal kunne sende underretninger og
meddelelser til den samme personkreds, uanset om underretningen
eller meddelelsen sendes som led i almindelig partsinddragelse og
afgørelse efter forvaltningsloven eller under anvendelse af
de særlige regler i skatteforvaltningslovens kapitel 7 a.
Forslaget er i det hele begrundet i de hensyn, der ligger bag de
allerede vedtagne regler i § 20 a.
Den foreslåede bestemmelse vurderes at
være i overensstemmelse med de formål, der har
ført til gældende regler. Det vurderes dermed, at den
foreslåede bestemmelse, ligesom de allerede vedtagne regler,
vil være forenelig med de hensyn, der ligger bag det
generelle forvaltningsretlige partsbegreb, der er udviklet i
praksis.
Til §
8
Det fremgår af tinglysningsafgiftslovens
§ 18 stk. 1, nr. 6, at ved anmeldelse til tinglysning af
skadesløsbrev, som udstedes til sikkerhed for lån
efter § 4 i lov om lån til betaling af ejendomsskatter
og om ændring af ligningsloven, § 36, stk. 2, i lov om
individuel boligstøtte og § 33, stk. 3, 2. pkt., i lov
om forurenet jord, jf. § 4 i lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven, er den
afgiftspligtige den, der yder det lån, som der stilles
sikkerhed for.
Efter lovforslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. I forlængelse heraf
foreslås det i lovforslagets § 1, nr. 1, at ændre
lovens titel.
Som konsekvens heraf foreslås det at
ændre henvisningerne til lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven i
tinglysningsafgiftslovens § 18, stk. 1, nr. 6, således,
at der fremover henvises til lov om lån til betaling af
grundskyld m.v. Der er ikke herved tilsigtet en ændring af
retstilstanden efter tinglysningsafgiftslovens § 18, stk. 1,
nr. 6.
Til §
9
Det foreslås, at der indsættes et
nyt stykke 12 i § 22 i lov nr. 688 af 8. juni 2017.
Efter det foreslåede 1. pkt. vil § 5, nr. 1 og 2, og
§§ 6, 8, 9 og 11 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 få
virkning fra det tidspunkt, hvor der foreligger en offentlig
vurdering efter ejendomsvurderingsloven.
Endvidere foreslås i 2. pkt. en overgangsregel, hvorefter den
senest offentliggjorte vurdering efter lov om vurdering af landets
faste ejendomme vil skulle lægges til grund for beskatningen
ved direkte eller indirekte overdragelse af en ejendom efter
afskrivningslovens § 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8,
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3,
dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2
og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A,
stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 1, i perioden fra og med den 1. januar 2018 til
og med den 27. februar 2018, medmindre ejeren anmoder SKAT om at
få foretaget en vurdering efter ejendomsvurderingsloven og i
stedet få denne lagt til grund for beskatningen.
Anmodningen til SKAT skal efter det
foreslåede 3. pkt. ske inden for
fristerne i skattekontrollovens § 10 for at give oplysninger
til SKAT for det år, hvor overdragelsen er sket.
Som følge af den nye
ejendomsvurderingslov blev der foretaget en række
konsekvensændringer ved lov nr. 688 af 8. juni 2017, herunder
ændringer i afskrivningslovens § 19, stk. 5, og §
40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.
3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk.
2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5
A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og
kildeskattelovens § 33 C, stk. 1.
De nævnte ændringer blev alle
foretaget som følge af, at den nye ejendomsvurderingslov
opererer med en anden kategorisering af ejendomme og en ny
fordeling af ejendomsværdien i tilfælde, hvor en
ejendom både anvendes til boligformål og til
erhvervsformål, end det var tilfældet efter den
tidligere gældende lov om vurdering af landets faste
ejendomme.
De nævnte ændringer har på
den baggrund til formål at ændre henvisninger,
således at der i de tilfælde, hvor der tidligere har
været henvist til en fordeling eller en kategorisering efter
lov om vurdering af landets faste ejendomme, i stedet henvises til
en fordeling eller kategorisering efter ejendomsvurderingsloven.
Lov nr. 688 af 8. juni 2017 trådte i kraft samtidig med
ejendomsvurderingsloven den 1. januar 2018.
Fælles for de nævnte
ændringer er, at de alle regulerer beskatning i forbindelse
med direkte eller indirekte overdragelse af ejendomme i
situationer, der falder ind under den respektive lovgivning. De
pågældende regler vedrører således ikke
den løbende beskatning, men derimod beskatningen på
det tidspunkt, hvor overdragelsen af ejendommen, finder sted
(direkte overdragelse af ejendommen), eller det tidspunkt, hvor
overdragelsen af aktien i det selskab, der ejer ejendommen, finder
(inddirekte overdragelse af ejendommen) sted .
Ved direkte eller inddirekte overdragelse af
en ejendom, er det således vurderingen, herunder
kategoriseringen af ejendommen på overdragelsestidspunktet,
der er afgørende for den skattemæssige behandling af
overdragelsen. I relation til eksempelvis adgangen til overdragelse
med skattemæssig succession vil overdragelse af en ejendom,
der f.eks. er vurderet som landbrug på
overdragelsestidspunktet, skulle anses for at omfatte en
erhvervsvirksomhed, som kan ske med succession, hvis de
øvrige successionsbetingelser er opfyldt.
Fast ejendom skal endvidere som udgangspunkt
anses som passiv kapitalanbringelse ved vurderingen af, om
aktierne i et selskab kan overdrages med skattemæssig
succession efter aktieavancebeskatningsloven § 34
(pengetankreglen). Dog anses bortforpagtning af fast ejendom, der
er vurderet som landbrugs- eller skovejendom, ikke som passiv
kapitalanbringelse. Det er således
vurderingen/kategoriseringen på overdragelsestidspunktet, der
er afgørende for, om den pågældende
(landbrugs)ejendom skal anses for passiv kapitalanbringelse.
Ifølge pengetankreglen skal der
endvidere foretages en gennemsnitlig opgørelse af selskabets
indtægter fra passiv kapitalanbringelse og en tilsvarende
gennemsnitlig opgørelse af selskabets aktiver i form af
passiv kapitalanbringelse i de seneste 3 år forud for
overdragelsen. En ejendom skal ved opgørelsen i
3-årsperioden kategoriseres efter den på det relevante
tidspunkt gældende offentlige vurdering.
Efter ejendomsvurderingsloven vurderes
ejerboliger første gang pr. 1. september 2018 og
ejerboliger, hvis grundareal udgør to hektar eller mere,
ejerboliger, på hvilke der er registreret bygningsarealer til
erhvervsmæssig anvendelse, samt landets øvrige
ejendomme vurderes første gang pr. 1. september 2019.
Fordelinger og kategoriseringer efter ejendomsvurderingsloven vil
ligeledes blive foretaget første gang i forbindelse med de
første vurderinger efter ejendomsvurderingsloven.
De nævnte ændringer
indebærer således, at der i afskrivningslovens §
19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens
§ 34, stk. 1, nr. 3, dødsboskattelovens § 27, stk.
2, og § 29, stk. 2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens
§ 5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6, stk. 2, og §
9, stk. 1, og kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, henvises til
fordelinger og kategoriseringer i ejendomsvurderingsloven, der
endnu ikke er foretaget.
Arbejdet med det nye ejendomsvurderingssystem
pågår frem til, at der skal foretages nye vurderinger
efter ejendomsvurderingslovens regler. Der er derfor heller ikke
på nuværende tidspunkt etableret
systemunderstøttelse til foretagelse af fordelinger og
kategoriseringer efter ejendomsvurderingsloven. Der er dermed ikke
på nuværende tidspunkt etableret
systemunderstøttelse til foretagelse af de fordelinger og
kategoriseringer, der efter ændringerne i afskrivningslovens
§ 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8,
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3,
dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2
og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A,
stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 1, skal foretages efter 1. januar 2018. Disse
fordelinger og kategoriseringer vil udelukkende kunne foretages
manuelt.
Intentionen med ændringerne i
afskrivningslovens § 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8,
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3,
dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2
og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A,
stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 1, der er foretaget ved lov nr. 688 af 8. juni
2017, har imidlertid været, at det er den senest
offentliggjorte vurdering, herunder kategorisering og fordeling
foretaget i medfør af lov om vurdering af landets faste
ejendomme, der skal lægges til grund i
overdragelsessituationer, indtil der foreligger en offentlig
vurdering af ejendommen efter ejendomsvurderingsloven.
På baggrund af ovenstående
foreslås det, at det i ejendomsvurderingslovens § 22,
stk. 12, fastlægges, at de regler i vurderingslovgivningen,
der skal danne grundlag for beskatning efter afskrivningslovens
§ 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8,
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3,
dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2
og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A,
stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 1, skal være reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme, indtil der foreligger en offentlig
vurdering af ejendommen efter ejendomsvurderingsloven.
Det foreslås i lovforslagets § 13,
stk. 3, at bestemmelsen skal have virkning fra 1. januar 2018.
Da det ikke kan udelukkes, at der er
ejendomsejere, der i perioden fra og med den 1. januar 2018 til og
med den 27. februar 2018 direkte eller indirekte har overdraget en
ejendom, og som vil være bedre stillet, hvis de
skattemæssige konsekvenser af overdragelsen reguleres efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven, herunder for så vidt
angår fordeling eller kategorisering, foreslås det i 2.
pkt., at der indføres en overgangsordning, der giver ejerne
mulighed for selv at bestemme, om beskatningen i forbindelse med
overdragelsen skal ske på baggrund af reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. den retstilstand, der er
gældende efter lov nr. 688 af 8. juni 2017, eller på
baggrund af reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme,
dvs. den retstilstand, der var gældende frem til 1. januar
2018, og som foreslås genindført i 1. pkt.
Det foreslås i 3. pkt., at anmodning til
SKAT skal ske inden for fristerne i skattekontrollovens § 10
for at give oplysninger til skattemyndighederne for det år,
hvor overdragelsen er sket.
Til §
10
Til nr.
1
Det fremgår af § 4, stk. 1, nr. 3,
1. pkt., i lov om individuel boligstøtte, at er der til en
bolig optaget lån efter lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven, kan der ikke
samtidig ydes boligstøtte til beboere i boligen.
Med dette lovforslag foreslås titlen
på lov om lån til betaling af ejendomsskatter og om
ændring af ligningsloven ændret til lov om lån
til betaling af grundskyld m.v. Som konsekvens heraf foreslås
det, at henvisningen til lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven ændres
til lov om lån til betaling af grundskyld m.v. Det
bemærkes, at der ikke har været en
konsekvensændring i boligstøtteloven, da titlen
på lov om lån til betaling af ejendomsskatter og om
ændring af ligningsloven blev ændret til lån til
betaling af ejendomsskatter.
Det foreslås endvidere, at der henvises
til kapitel 1 i lov om betaling af grundskyld m.v. Forslaget er en
konsekvens af dette lovforslag, hvorefter de gældende regler
for lån til betaling af ejendomsskatter indsættes under
kapitel 1 i lov om lån til betaling af grundskyld m.v., mens
de nye regler for lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 fastsættes i
kapitel 2 i lov om lån til betaling af grundskyld m.v.
Forslaget vil medføre, at der, ligesom det er
tilfældet efter gældende regler, ikke vil kunne ydes
boligstøtte til beboere i boligen samtidig med, at der til
en bolig er optaget lån efter kapitel 1 i lov om lån
til betaling af grundskyld m.v.
Til nr.
2
Efter § 4, stk. 3, 1. pkt., i lov om
individuel boligstøtte kan en person ikke optage lån
til betaling af ejendomsskatter og om ændring af
ligningsloven eller lån til visse andre udgifter, f.eks. til
fjernvarme, vej- og kloakbidrag m.v., og samtidig modtage
boligstøtte til samme bolig. En person, der optager
lån til betaling af ejendomsskatter til f.eks. et sommerhus,
kan således godt samtidig modtage boligstøtte til sin
helårsbolig.
Boligstøtte (boligydelse eller
boligsikring) ydes som lån til pensionister og personer, der
er stærkt bevægelseshæmmede eller modtagere af
døgnhjælp, og som ejer deres egen bolig.
En person kan ikke modtage boligstøtte
i de år, hvor der optages lån til betaling af
ejendomsskatter, men når lån først optages
senere på året til betaling af ejendomsskatter eller
til visse andre udgifter, f.eks. til fjernvarme, bortfalder
boligstøtten først fra dette tidspunkt.
Personen kan tidligst opnå ret til
boligstøtte med virkning fra udgangen af det år, hvori
lånet efter lov om lån til betaling af ejendomsskatter
og om ændring af ligningsloven er optaget, medmindre
lånet er indfriet, jf. § 4, stk. 3, 2. pkt.
En person kan således få
boligstøtte med virkning fra begyndelsen af den måned,
der følger nærmest efter ansøgningens
indgivelse, såfremt lånet er indfriet for det
pågældende år, jf. § 40, stk. 1. Hvis
personen i løbet af året flytter til en ny bolig, vil
personen kunne modtage boligstøtte til sin nye bolig med
virkning fra indflytningsdagen, når denne ikke ligger mere
end 1 måned fra ansøgningens indgivelse, jf. §
40, stk. 2.
Da lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 ikke kan
fravælges, foreslås det, at uanset at der ydes
lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020 efter kapitel 2 i lov om lån til
betaling af grundskyld m.v., kan der dog samtidig ydes
boligstøtte til beboere i boligen. Dette indebærer, at
der kan ydes boligstøtte samtidig med, at der ydes lån
til betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020, uanset om personen allerede modtager boligstøtte,
eller om personen søger om boligstøtte i den
tre-årige periode.
Til nr.
3
Efter § 17 i lov om individuel
boligstøtte medregnes en række beløb ved
opgørelse af boligudgiften for ejere. Boligudgiften
indgår i beregningen af boligstøtten. Efter § 17,
stk. 1, nr. 3, medregnes der ved opgørelse af boligudgiften
for ejere beløb for pålignede ejendomsskatter,
herunder ejendomsværdiskat. Ejendomsværdiskatten
medregnes med den endeligt opgjorte ejendomsværdiskat for
året forud for det år, boligstøtten
vedrører. Ejendomsskat i øvrigt medregnes med det
beløb, der er pålignet for det år,
boligstøtten vedrører.
Det foreslås, at beløb
vedrørende lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 efter kapitel 2 i lov
om lån til betaling af grundskyld m.v. dog ikke medregnes i
opgørelsen af boligudgiften. Dette indebærer, at der
ved den årlige opgørelse af boligudgifter ses bort fra
det beløb, der er opgjort for det pågældende
skatteår vedrørende lån til betaling af
stigninger i grundskylden. Dermed undgås risikoen for, at der
kan opnås lån til samme udgift efter både lov om
individuel boligstøtte og efter lov om lån til
betaling af grundskyld m.v.
Til nr.
4
Efter § 19 i lov om individuel
boligstøtte kan renter på lån i henhold til
denne lov og lov om lån til betaling af ejendomsskatter og om
ændring af ligningsloven ikke medregnes ved opgørelse
af boligstøtte.
Med dette lovforslag foreslås titlen
på lov om lån til betaling af ejendomsskatter
ændret til lov om lån til betaling af grundskyld m.v.
Som konsekvens heraf foreslås det, at henvisningen til lov om
lån til betaling af ejendomsskatter og om ændring af
ligningsloven ændres til lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.
Til §
11
Lov nr. 80 af 24. januar 2017 om ændring
af lov om udstykning og anden registrering i matriklen, lov om
Geodatastyrelsen, lov om tinglysning og forskellige andre love
(Effektivisering af ejendomsregistrering og -forvaltning m.v.)
regulerer en gennemførelse af Grunddataprogrammets delaftale
1 (GD1) om effektiv ejendomsforvaltning og genbrug af
ejendomsdata.
Grunddataprogrammet har i løbet af 2017
oparbejdet en forsinkelse på tre måneder. Det har givet
et sammenfald i tidsplaner, så grunddataregistrene ville
skulle implementeres i den samme periode som flere øvrige
digitale udviklingsprojekter til ejendomsbeskatningen. Derfor har
de offentlige parter revurderet programmets implementeringsplaner
ud fra en samlet betragtning af ejendomsområdets kompleksitet
og risici. På den baggrund udsættes den del af
Grunddataprogrammet, som vedrører ejendomsdata (GD1), derfor
med 12 måneder, dvs. idriftsættelse i maj 2019 i stedet
for maj 2018.
Der er dog delelementer af GD1, som det vil
være hensigtsmæssigt at implementere før maj
2019. Med den gældende ikrafttrædelsesbestemmelse kan
energi-, forsynings- og klimaministeren kun sætte loven i
kraft i sin helhed. Der er således ikke mulighed for at
sætte loven eller dele af lovens bestemmelser i kraft
etapevis.
Det er hensigten, at delelementer af GD1, der
angår samlet fast ejendom (jordstykker og grunde), kan
implementeres tidligere. Geodatastyrelsen vil herved kunne
idriftsætte en ny indberetningsportal, der indfører
øget digital sagsbehandling og kommunikation med
landinspektørerne og kommunerne. Endvidere vil
Geodatastyrelsen og Tinglysningsretten kunne sætte den
såkaldte tinglysningssløjfe i drift, for så vidt
angår matrikulære forandringer af jordstykker. Endelig
vil kravet om etablering og vedligeholdelse af en korrekt relation
mellem BBR og matriklen kunne indføres ved matrikulære
ændringer, således at BBR's oplysninger om bygningers
og tekniske anlægs placering refererer til det rette
jordstykke i matriklen. Det forventes, at det er muligt, at
sætte disse systemer i drift allerede i 1. halvår af
2018.
Det foreslås derfor i nr. 1, at den gældende
ikrafttrædelsesbestemmelse i § 7 i lov nr. 80 af 24.
januar 2017 om ændring af lov om udstykning og anden
registrering i matriklen, lov om Geodatastyrelsen, lov om
tinglysning og forskellige andre love (Effektivisering af
ejendomsregistrering og -forvaltning m.v.), der regulerer en
gennemførelse af Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1) om
effektiv ejendomsforvaltning og genbrug af ejendomsdata
ændres, så energi-, forsynings- og klimaministeren
efter forhandling med justitsministeren, skatteministeren og
erhvervsministeren kan iværksætte en etapevis
ikrafttræden af loven.
Med den foreslåede bestemmelse vil det
således være muligt at sætte de dele af loven i
kraft, der kan gennemføres uafhængigt af
grunddataprogrammet, tidligere end resten.
Lov nr. 80 af 24. januar 2017 ændrer i
love, der hører under fire ministres ressort.
Udstykningsloven ligger under energi-, forsynings- og
klimaministerens ressort, tinglysningsloven og retsplejeloven
ligger under justitsministerens ressort, lov om bygnings- og
boligregistrering ligger under skatteministerens ressort, mens
ejerlejlighedsloven ligger under erhvervsministerens ressort.
For så vidt angår
ikrafttrædelsen af ændringerne i tinglysningsloven
forudsættes bemyndigelsen til etapevis ikrafttræden at
blive anvendt til at sætte § 3, nr. 1, og § 3, nr.
3-5, i lov nr. 80 af 24. januar 2017 i kraft på samme tid
medio 2018.
Det drejer sig om ændring af
tinglysningslovens §§ 19 og 21-23, sådan at
tinglysningssløjfen kan sættes i drift.
Tinglysningssløjfen indebærer, at registrering af
matrikulære forandringer behandles i en digital sagsgang
mellem Tinglysningsretten og Geodatastyrelsen.
Det følger af den nye bestemmelse i
§ 23, stk. 1, i tinglysningsloven (§ 3, nr. 3 i lov nr.
80 af 24. januar 2017), at de nye §§ 21 og 22 (§ 3,
nr. 3, i lov nr. 80 af 24. januar 2017) finder tilsvarende
anvendelse på opdeling i ejerlejligheder. Indtil den nye
bestemmelse i ejerlejlighedslovens § 4 a (§ 6 i lov nr.
80 af 24. januar 2017) sættes i kraft, vil registrering af
ejerlejligheder - som hidtil - blive foretaget af
Tinglysningsretten. Når GD1 i sin helhed er sat i kraft, vil
kompetencen til at registrere opdeling i ejerlejligheder
overgå til Geodatastyrelsen.
Det følger endvidere af det nye §
23, stk. 2, i tinglysningsloven (§ 3, nr. 3 i lov nr. 80 af
24. januar 2017), at retten ved sammenlægning og
nedlæggelse af bygningsblade skal godkende, at der ikke i
tingbogen er rettigheder, der er til hinder for dette, samt
fastlægge eventuelle rettigheders indbyrdes prioritet.
Sammenlægning af bygningsblade vil ikke kunne finde sted,
før § 3, nr. 2 (tinglysningslovens § 19, stk.
2-5), i lov nr. 80 af 24. januar 2017 er trådt i kraft. Et
panthaveropgør ved sammenlægninger af bygningsblade,
hvor to bygninger på samme fremmede grund får samme
ejer, vil således først blive indført når
sidste del af GD1 sættes i kraft. Derimod vil
panthaveropgør ved nedlæggelse af bygningsblade,
når ejeren af en grund og en bygning på (hidtil)
fremmed grund bliver den samme, blive indført medio
2018.
Ud over at sætte dele af § 3
(vedrørende tinglysningslovens § 19 og §§
21-24 og § 32) i kraft på forskellige tidspunkter
forudsættes bemyndigelsen også at ville blive anvendt
til at sætte § 4 (ændring af retsplejelovens
§ 573) i lov nr. 80 af 24. januar 2017 i kraft medio 2018.
For så vidt angår
ikrafttrædelsen af ændringerne i lov om udstykning og
anden registrering i matriklen forudsættes bemyndigelsen til
etapevis ikrafttræden at blive anvendt til at sætte
§ 1, nr. 2-6, 8-10, 12 og 15, i lov nr. 80 af 24. januar 2017
i kraft medio 2018.
Det drejer sig om ændring af
§§ 25-27, 30 og 33, i lov om udstykning og anden
registrering i matriklen, sådan at tinglysningssløjfen
kan sættes i drift for så vidt angår samlet fast
ejendom (jordstykker og grunde). Desuden drejer det sig om lovens
§§ 47 a og 47 b, som bemyndiger energi-, forsynings- og
klimaministeren til at fastsætte regler om, at beskikkede
landinspektører, kommuner og andre offentlige myndigheder
skal kommunikere digitalt, når landinspektøren
forbereder en matrikulær forandring, og hertil skal anvende
et it-system, som Geodatastyrelsen stiller til rådighed.
For at sikre, at en etapevis
ikrafttræden ikke medfører uforudsete og utilsigtede
konsekvenser, foreslås det, at energi-, forsynings- og
klimaministeren først kan iværksætte en etapevis
ikrafttræden efter forhandling med de øvrige
ministre.
Det foreslås i nr.
2, at loven ikke finder anvendelse på sager, der er
under behandling ved lovens ikrafttræden. For disse sager vil
de hidtil gældende regler finde anvendelse. Det gælder
også i tilfælde, hvor myndigheden har modtaget en
anmodning m.v., men endnu ikke har påbegyndt en egentlig
sagsbehandling.
Geodatastyrelsen og Tinglysningsretten vil
på lovens ikrafttrædelsestidspunkter have en
større mængde sager under behandling, bl.a. sager om
matrikulære ændringer. Med forslaget sikres det, at
disse sager kan færdigbehandles efter de hidtil
gældende regler af den myndighed, der har påbegyndt
sagsbehandlingen eller modtaget en anmodning mv.
Til §
12
Det er i § 33, stk. 3, 2. pkt., i lov om
forurenet jord fastsat, at lån til egenbetaling til ejere
vedrørende oprydning efter værditabsordningen ydes med
de nødvendige tilpasninger på de vilkår om
sikkerhed, forrentning, forfald m.v., der er fastsat i lov om
lån til betaling af ejendomsskatter.
Det foreslås at henvisningen til lov om
lån til betaling af ejendomsskatter i § 33, stk. 3, 2.
pkt., i lov om forurenet jord ændres, sådan at der
fremover henvises til lov om lån til betaling af grundskyld
m.v.
Efter forslagets § 1, nr. 4, vil der i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter skulle
indføres en midlertidig indefrysningsordning for
skatteårene 2018-2020. I forlængelse heraf
foreslås det i lovforslagets § 1, nr. 1, at ændre
lovens titel, ligesom det i lovforslagets § 1, nr. 2, 4 og 5,
foreslås at inddele loven i kapitler.
Som konsekvens heraf foreslås det at
ændre henvisningen i § 33, stk. 3, 2. pkt., i lov om
forurenet jord, sådan at der fremover henvises til det
kapitel i lov om lån til betaling af grundskyld m.v., som
efter forslaget indeholder de regler om den gældende
pensionistlåneordning, som der i § 33, stk. 3, 2. pkt.,
i lov om forurenet jord henvises til i dag. Der er ikke herved
tilsigtet en ændring af retstilstanden efter § 33, stk.
3, 2. pkt., i lov om forurenet jord.
Til §
13
Til stk.
1
Det foreslås i stk.
1, at loven træder i kraft den 1. juli 2018, jf. dog
stk. 2.
Til stk.
2
Det foreslås i stk.
2, at § 11 træder i kraft den 1. maj 2018.
Implementering i 1. halvår af 2018 af de
delelementer af Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1), der
angår samlet fast ejendom (jordstykker og grunde), er
afhængig af, at ændringer til udstykningsloven,
tinglysningsloven og BBR-loven vedtaget ved lov nr. 80 af 24.
januar 2017 træder i kraft.
Derfor foreslås det, at energi-,
forsynings- og klimaministeren efter forhandling med
justitsministeren, skatteministeren og erhvervsministeren kan
sætte dele af lov nr. 80 af 24. januar 2017 i kraft etapevis
fra den 1. maj 2018.
Lov nr. 80 af 24. januar 2017
gennemfører Grunddataprogrammets delaftale 1 (GD1). I
bemærkningerne til lovforslaget fremgår, at
udgangspunktet for lovens ikrafttræden var
Grunddataprogrammets tidsplan, hvori var forudsat, at
idriftsættelse kunne ske på et tidspunkt i 1.
halvår 2018.
Grunddataprogrammets bestyrelse har vedtaget
en revideret tidsplan, hvor de delelementer af GD1, der
vedrører jordstykker og grunde, skal sættes i drift i
perioden maj til juni 2018. GD1 som helhed vedrører driften
af 13 ejendomsdataregistre, der hører under fire ministres
ressortområde og landets kommuner. Planlægning af en
etapevis idriftsættelse af Grunddataprogrammets delaftale 1
er særdeles kompliceret, da det ikke må kollidere med
afgørende hensyn i planlægningen hos de involverede.
Dette har samlet betydet, at der findes et tidsmæssigt
»vindue« i perioden maj til juni 2018, hvor
delelementer af GD1, der vedrører jordstykker og grunde, kan
sættes i drift.
Til stk.
3
Det foreslås i stk.
3, at lovforslagets § 3, § 4, nr. 1, § 5, nr.
2-4 og 7, og §§ 9 og 10 har virkning fra og med den 1.
januar 2018.
De ovennævnte ændringer i
ejendomsavancebeskatningsloven, jf. lovforslagets § 2, nr. 2
og 3, i ejendomsvurderingsloven, jf. lovforslagets § 3, i
ejendomsværdiskatteloven, jf. lovforslagets § 4, nr. 1,
i lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovforslagets § 5, nr. 2-4
og 7, og i lov nr. 688 af 8. juni 2017 om ændring af
skatteforvaltningsloven, lov om kommunal ejendomsskat,
ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre love (Ny
vurderingsankenævnsstruktur, regler om klagebehandling af
vurderingssager og ændringer som følge af en ny
ejendomsvurderingslov m.v.), vedrører alle den nye
ejendomsvurderingslov, der trådte i kraft den 1. januar 2018.
Det foreslås derfor, at ændringerne skal have virkning
fra samme dato som ejendomsvurderingsloven.
De foreslåede ændringer i
lovforslagets § 3, § 4, nr. 1, § 5, nr. 2-4 og 7, og
§§ 9 og 10 gennemgås nærmere nedenfor.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 1, at det i ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 2, 2. pkt.,
fastlægges, at der foretages omvurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 4 og 5, af boliger
beboet af ejere på landbrugs- og skovejendomme og af
fritidsboliger beliggende på sådanne ejendomme, jf.
ejendomsvurderingslovens § 30.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget udvider
kredsen af ejendomme, der skal omvurderes efter
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 4 og 5. Dette
vurderes ikke at være bebyrdende.
Forslaget vil imidlertid ikke have faktisk
virkning, før der kan være grundlag for at omvurdere
landbrug- og skovejendomme. Da landbrugs- og skovejendomme
først pr. 1. september 2019 skal vurderes almindeligt efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven, jf. ejendomsvurderingslovens
§§ 5 og 83, vil der tidligst være grundlag for at
omvurdere landbrugs- og skovejendomme pr. 1. september 2020.
Forslaget vil dermed først få faktisk virkning pr. 1.
september 2020.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 2, at ejendomsvurderingslovens § 10, stk. 1, nr. 5,
affattes, så det tydeligt fremgår, at der ikke skal
fastsættes en ejerboligværdi af boliger omfattet af
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., som ikke anses
for færdigbyggede og beboelige, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 52, stk. 1.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget udvider
kredsen af nyopførte boliger, for hvilke der først
skal fastsættes en ejerboligværdi, når de anses
for færdigbyggede og beboelige, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 52, stk. 1. Forslaget er således ikke bebyrdende.
Forslaget vil endvidere først få
faktisk virkning, når der skal foretages almindelig vurdering
eller omvurdering af landbrugs- og skovejendomme efter
ejendomsvurderingsloven. Landbrugs- og skovejendomme skal
først pr. 1. september 2019 vurderes almindeligt efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven, jf. ejendomsvurderingslovens
§§ 5 og 83, og at der således tidligst vil
være grundlag for at omvurdere landbrugs- og skovejendomme
pr. 1. september 2020, jf. ejendomsvurderingslovens § 6.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 3, at der kan ansættes en ejendomsværdi efter
ejendomsvurderingslovens § 11 også i de tilfælde,
hvor det er nødvendigt for ansættelsen af gaveafgift.
Endvidere foreslås, at det ligeledes skal være muligt
at indhente en vurdering efter ejendomsvurderingslovens § 11 i
de tilfælde, hvor en værdiansættelse af
ejendommen er relevant for værdiansættelse af aktier
eller anparter i det selskab, der direkte eller indirekte ejer
ejendommen, til brug ved ansættelse af bo- og gaveafgift
efter lov om afgift af dødsboer og gaver.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget udvider
ejernes adgang til at indhente en vurdering efter
ejendomsvurderingslovens § 11. Den foreslåede
ændring er ikke bebyrdende.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 4, at ejendomsvurderingslovens § 20, der regulerer,
hvornår og hvordan der foretages
grundværdiansættelse ud fra faktisk anvendelse og
udnyttelse, nyaffattes.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Det kan ikke
udelukkes, at forslaget, der ændrer reguleringen af,
hvornår og hvordan der foretages
grundværdiansættelse ud fra faktisk anvendelse og
udnyttelse, vil få betydning for de
værdiansættelser, der vil blive foretaget på
grundlag af ejendomsvurderingslovens § 20. Det vurderes
imidlertid, at betydningen vil være marginal, da forslaget er
begrundet i ønsket om at foretage en mere præcis
normering af den vurderingsmetode, der allerede ved
fremsættelsen af forslaget til den gældende
ejendomsvurderingslov var tiltænkt.
Forslaget får endvidere ikke faktisk
virkning, før der første gang skal foretages en
grundværdiansættelse efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. ved den første
vurderingstermin efter ejendomsvurderingslovens ikrafttræden,
pr. 1. september 2018.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 5, at ejendomsvurderingslovens § 27, stk. 1, 1. pkt.,
ændres, så der på anmodning fra ejeren
ansættes en ejendomsværdi for lejligheder i ejendomme
omfattet af ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8,
uanset om ejendommen har tre-seks beboelseslejligheder.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget udvider
kredsen af lejligheder i ejendomme omfattet af
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, for hvilke der
kan ansættes en ejendomsværdi, således at kredsen
af lejligheder, der ejendomsværdiansættes, udgør
den kreds, der er omfattet af ejendomsværdisbeskatningen
efter ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8. Hvis
ejere, der er omfattet af ejendomsværdiskatteloven, ikke
får en ejendomsværdi, der kan danne grundlag for
beskatningen, vil de i stedet blive beskattet af rådigheden
på grundlag af den faktiske markedsleje. Det vil i langt de
fleste tilfælde føre til højere beskatning,
idet det dog ikke kan udelukkes, at ændringen kan blive
bebyrdende for nogle. I så fald kan disse ejere dog undlade
at anmode om en sådan værdiansættelse. Forslaget
får endvidere først faktisk virkning, når der
skal foretages almindelig vurdering eller omvurdering efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven af ejendomme omfattet af
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8, dvs. ved
vurderingen pr. 1. september 2019, jf. ejendomsvurderingslovens
§§ 4 og 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 6, at der indføres en § 27 a i
ejendomsvurderingsloven, hvorefter der for boliger, som ville
være omfattet af ejendomsværdiskatteloven, hvis boligen
var beboet af ejeren, på anmodning fra ejeren ansættes
en særskilt ejendomsværdi, når betingelserne i
ligningslovens § 12 A er opfyldt. En sådan
ansættelse skal efter forslaget foretages, som hvis boligen
var beboet af ejeren.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget giver ejere
af aftægtsboliger, der opfylder betingelserne for at blive
beskattet efter ligningslovens § 12 A, mulighed for at anmode
om en ejendomsværdiansættelse, der kan danne grundlag
for beskatningen af aftægtsboligen. Forslaget er
således ikke bebyrdende.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 7, at kredsen af boliger på landbrugs- og skovejendomme,
for hvilke der efter ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1.
pkt., ansættes en særskilt ejendomsværdi og en
særskilt grundværdi samtidig med vurderingen, udvides
til også at omfatte fritidsboliger på sådanne
ejendomme.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Med forslaget
får ejere af fritidsboliger på landbrugs- og
skovejendomme, der anvendes af ejeren, et grundlag for beskatning
efter ligningsloven for rådigheden over boligen. Hvis
rådigheden i stedet blev beskattet på grundlag af den
objektive markedsleje, ville ejerne blive beskattet højere.
Forslaget er dermed ikke bebyrdende. Forslaget får endvidere
først faktisk virkning, når der skal foretages
almindelig vurdering eller omvurdering efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven af landbrugs- og skovejendomme, dvs. ved de
almindelige vurderinger pr. 1. september 2019, jf.
ejendomsvurderingslovens §§ 5 og 83.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 8, som en konsekvens af forslagets § 3, nr. 7, at
grundarealet for boliger, herunder fritidsboliger, der har karakter
af fritliggende boliger, beliggende på landbrugsejendomme
eller skovejendomme, som ikke er omfattet af § 31, stk. 1,
anses for at udgøre 1.000 m2, medmindre et større areal blev
lagt til grund ved den sidste ansættelse foretaget inden
denne lovs ikrafttræden, idet dette større areal i
så fald anvendes i stedet.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge det grundareal, der skal
lægges til grund for de ansættelser, der skal foretages
i medfør af ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 2, jf.
forslagets § 3, stk. 7, herunder at grundarealet for
ejendomme, der ikke er omfattet af ejendomsvurderingslovens §
31, stk. 1, skal være mindre end grundarealet, der
fastlægges efter stk. 1. Dog med det forbehold, at hvis et
større areal er blevet lagt til grund ved den sidste
ansættelse, inden ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden, anvendes dette. Forslaget er ikke bebyrdende.
Forslaget får endvidere først faktisk virkning,
når der skal foretages almindelig vurdering eller omvurdering
af landbrugs- og skovejendomme efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. ved de almindelige vurderinger pr. 1.
september 2019, jf. ejendomsvurderingslovens §§ 5 og
83.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 9, som en konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 7, at for
boliger, herunder fritidsboliger, der ikke er omfattet af
ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 1 eller 2, og som er
beliggende på landbrugs- eller skovejendomme, anses
grundarealet efter ejendomsvurderingslovens § 9 for at
udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på
30 for det registrerede boligareal.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge det grundareal, der skal
lægges til grund for de ansættelser, der skal foretages
efter ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., jf.
lovforslagets § 3, nr. 7, når der er tale om boliger,
der ikke er omfattet af ejendomsvurderingslovens § 31, stk. 1
eller 2, og som er beliggende på landbrugs- eller
skovejendomme. For sådanne grunde anses grundarealet for at
udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på
30 for det registrerede boligareal. Forslaget har til formål
at fastlægge, at værdien af mindre ferieboliger, der
ikke har karakter af fritliggende boliger, ikke ansættes
på grundlag af et for stort areal. Forslaget er således
ikke bebyrdende. Forslaget får endvidere først faktisk
virkning, når der skal foretages almindelig vurdering eller
omvurdering af landbrugs- og skovejendomme efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. ved de almindelige vurderinger pr. 1.
september 2019, jf. ejendomsvurderingslovens §§ 5 og
83.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 10 og 11, at det i ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 4,
og ejendomsvurderingslovens § 37, stk. 2, fastlægges, at
der ikke foretages en fordeling efter § 35 henholdsvis §
37, hvis boligdelen ikke anses for færdigbygget og beboelig,
jf. ejendomsvurderingslovens § 52, stk. 1.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og de foreslåede ændringer skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslagene har til
formål at fastlægge, at der ikke skal foretages
ejerboligfordeling, før boligdelen anses for
færdigbygget og beboelig. Forslaget er således ikke
bebyrdende. Forslaget får endvidere først faktisk
virkning, når der skal foretages almindelig vurdering eller
omvurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst
pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 12, at der efter ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 3,
foretages tilbageregning til basisåret, hvis en ejendom
på tidspunktet for tilbageregningen efter stk. 1 var helt
eller delvis fritaget for grundskyld efter §§ 7-9 i lov
om kommunal ejendomsskat.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge, at der også skal foretages
tilbageregning til basisåret, hvis en ejendom på
tidspunktet for tilbageregning er helt eller delvis fritaget for
grundskyld efter lov om kommunal ejendomsskat. Forslaget kan ikke
karakterises som bebyrdende. Forslaget får endvidere
først faktisk virkning, når der skal foretages
almindelig vurdering eller omvurdering efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 13, at det i ejendomsvurderingslovens § 42, stk. 2,
fastlægges, hvilket basisår, der skal anvendes hvis en
nyopstået ejendom er udstykket fra flere ejendomme.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge, hvilket basisår, der i
så fald skal anvendes, når en nyopstået ejendom
er opstået fra flere ejendomme. Forslaget eliminerer
usikkerhed omkring gældende regler og kan ikke karakteriseres
som bebyrdende. Forslaget vil endvidere først få
faktisk virkning, når der skal foretages almindelig vurdering
eller omvurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs.
tidligst pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens §
5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 14, at det i ejendomsvurderingslovens § 42, stk. 3,
fastlægges, at hvis en ejendom opstår af ejendomme, der
ikke tidligere har været vurderet, anvendes det
basisår, som er fastsat for omkringliggende sammenlignelige
ejendomme.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge, hvilket basisår, der i den
beskrevne situation skal anvendes som basisår, for at elimere
usikkerhed omkring gældende regler. Forslaget kan ikke
karakterises som bebyrdende. Forslaget får endvidere
først faktisk virkning, når der skal foretages
almindelig vurdering eller omvurdering efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 15, at ejendomsvurderingslovens § 52 ændres,
så det også for boliger omfattet af
ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., og boliger
beliggende på ejendomme omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 35 og § 37, stk. 1, skal gælde, at der
først skal foretages ejendomsværdiansættelse,
når boligen er færdigbygget og beboelig.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at tydeliggøre, at der heller ikke for boliger
omfattet af ejendomsvurderingslovens § 30, stk. 1, 1. pkt., og
boliger på ejendomme omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 35 og § 37, stk. 1, skal foretages
ejendomsværdiansættelse, før boligen er
færdigbygget og beboelig. Forslaget er således ikke
bebyrdende. Forslaget får endvidere først faktisk
virkning, når der skal foretages almindelig vurdering eller
omvurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst
pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 16, at ejendomsvurderingslovens § 58 ændres,
så vurderingsmyndigheden i vurderingsarbejdet efter eget
skøn kan anvende oplysninger, som er registreret i
forbindelse med tidligere vurderinger, uanset om disse oplysninger
er registreret i forbindelse med tidligere vurderinger efter
ejendomsvurderingsloven eller tidligere vurderinger efter tidligere
lovgivning. Den gældende § 58 i ejendomsvurderingsloven
regulerer alene vurderingsmyndighedens adgang til i
vurderingsarbejdet efter eget skøn at anvende oplysninger
registreret i forbindelse med vurderinger efter tidligere
lovgivning.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge, at vurderingsmyndighedens adgang
til efter eget skøn at anvende oplysninger, som registret i
forbindelse med tidligere vurderinger, også skal gælde
for så vidt angår oplysninger, der er registret ved
tidligere vurderinger efter ejendomsvurderingsloven. Forslaget vil
indebære, at ejendomsejere, der én gang har gjort et
konkret forhold gældende over for vurderingsmyndigheden, skal
gøre dette forhold gældende på ny, hvis
vurderingsmyndigheden ikke har skønnet, at oplysningen er
relevant for en efterfølgende vurdering.
Ejendomsejers behov for at rette henvendelse
til vurderingsmyndigheden vil imidlertid i så fald være
klart for ejendomsejer, når ejendomsejer modtager deklaration
eller anden partshøring om de oplysninger, der forventes
lagt til grund for vurderingen. Ejendomsejer kan således
gøre forholdet gældende på ny samtidig med, at
ejendomsejer gør eventuelle andre forhold eller indsigelser
gældende i forlængelse af deklarationen. Der vil, for
så vidt det forhold, oplysningen angår, er anset som
relevant for tidligere vurderinger, endvidere som altovervejende
udgangspunkt være tale om oplysninger, som ejendomsejer under
alle omstændigheder ville blive bedt om at dokumentere
på ny. Forslaget vurderes på den baggrund ikke at
være bebyrdende.
Forslaget vil endvidere først få
faktisk virkning, når der skal foretages almindelig vurdering
eller omvurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs.
tidligst pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens §
5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 17, at ejendomsvurderingslovens § 64 ændres,
så tilbagebetalingsordningen ikke omfatter de situationer, i
hvilke, der aldrig vil kunne udsendes tilbud om tilbagebetaling,
dvs. de situationer, hvor der enten ikke foreligger en vurdering
efter ejendomsvurderingsloven, der kan danne grundlag for en
sammenligning med tidligere vurderinger, og de situationer, hvor
der ikke findes en tidligere vurdering, den nye vurdering kan
sammenlignes med. De nævnte situationer er oplistet i den
foreslåede bestemmelse.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at fastlægge, hvornår
vurderingsmyndigheden kan undlade at udsende afgørelse om,
at en ejendom eller vurdering ikke skal modtage tilbud om
tilbagebetaling, jf. ejendomsvurderingslovens § 64, stk. 3, og
at give ejendomsejerne et overblik over situationer, hvor der
aldrig vil blive udsendt tilbud om tilbagebetaling. Forslaget er
ikke bebyrdende, og vil endvidere først få faktisk
virkning, når der sendes tilbud om tilbagebetaling i
forlængelse af, at der foretages vurderinger efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. efter den 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, jf. også
ejendomsvurderingslovens § 67.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 18, at ejendomsvurderingslovens § 67, stk. 3, affattes,
så det tydeligt fremgår, at vurderingsmyndigheden i de
tilfælde, hvor vurderingsmyndigheden i forlængelse af
en vurdering, der er foretaget i afgørelsesperioden, skal
træffe afgørelse om genoptagelse af vurderingen ud fra
oplysninger, der er modtaget i afgørelsesperioden, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, først skal sende
tilbud om tilbagebetaling, når vurderingsmyndigheden har
truffet afgørelse i genoptagelsessagen.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at tydeliggøre, at tilbud om tilbagebetaling
først skal udsendes, når vurderingsmyndigheden har
truffet sin endelige afgørelse om den vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, der skal danne grundlag for tilbud om
tilbagebetaling. Forslaget er ikke bebyrdende, og har endvidere
først faktisk virkning, når der er truffet
afgørelse om almindelig vurdering efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 19, at ejendomsvurderingslovens § 82, stk. 1,
ændres, så det tydeligt fremgår, at
gældende fradrag for forbedringer i grundværdien, jf.
§ 22, henføres til ejendommens produktionsjord, jf.
§ 28, stk. 2 og 3, med samme beløb pr. arealenhed.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at tydeliggøre, hvorledes gældende
fradrag for forbedringer i grundværdien fordeles på den
jord, for hvilken der fastsættes en gennemsnitlig hektarpris,
og har til formål at eliminere tvivl om, hvorledes
gældende fradrag for forbedringer i grundværdien
fordeles, når principperne for vurdering af landbrugs- og
skovejendomme ændres. Forslaget kan ikke anses som
bebyrdende, og får først faktisk virkning, når
der foretages almindelig vurdering af landbrugs- og skovejendomme
efter reglerne i vurderingsloven, dvs. pr. 1. september 2019, jf.
ejendomsvurderingslovens §§ 5 og 83.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 20, at ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 2 og 3,
ændres, så det tydeligt fremgår, at det
afgørende for, om en ejendom anses som en landbrugs- eller
skovejendom omfattet af § 83 er, om ejendommen ved den seneste
vurdering efter reglerne i lov om vurdering af landets faste
ejendomme var vurderet som en landbrugs- eller skovejendom.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil
indebære, at en ejendom, der ved ejendomsvurderingslovens
ikrafttræden den 1. januar 2018 var vurderet som en
landbrugs- eller skovejendom, ikke vil blive anset for omfattet af
overgangsordningen i ejendomsvurderingslovens § 83, hvis
ejendommen i perioden fra lovens ikrafttræden til den
første vurdering efter reglerne i ejendomsvurderingsloven er
blevet omvurderet som andet end en landbrugs- eller skovejendom
efter reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2. Det kan på denne
baggrund ikke udelukkes, at der er et meget begrænset antal
ejendomme, der var vurderet efter reglerne for landbrugs- og
skovejendomme ved lovens ikrafttræden, der med den
foreslåede ændring ikke vil blive omfattet af
overgangsordningen. Forslaget har imidlertid til formål at
rette op på en ikke-tilsigtet konsekvens af den
gældende § 83 i ejendomsvurderingsloven, der også
har til formål at sikre, at overgangsordningen skal
gælde for ejendomme, der udelukkende skifter karakter
på grund af skiftet i vurderingslovgivningen, og ikke
på grund af ændringer af selve ejendommen. Forslaget
kan derfor ikke anses som bebyrdende.
Forslaget får endvidere først
faktisk virkning, når der skal foretages vurdering efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven af ejendomme, der ved lovens
ikrafttræden var vurderet som en landbrugs- eller
skovejendom, dvs. pr. 1. september 2019, jf.
ejendomsvurderingslovens §§ 5, 83 og 87.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 21, at det ved en ændring af ejendomsvurderingslovens
§ 83, stk. 4, tydeliggøres, at overdragelse til
længstlevende ægtefælle ikke anses som en
overdragelse, der skal føre til, at valg af
overgangsordning, jf. ejendomsvurderingslovens § 83,
bortfalder.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil
indebære, at en ejendom, for hvilken der er valgt en
overgangsordning, jf. ejendomsvurderingslovens § 83, fortsat
vil blive behandlet efter den valgte ordning, uanset om
ejendomsejer går bort, og ejendommen overdrages til
længstlevende ægtefælle. Forslaget er ikke
bebyrdende, og får endvidere først faktisk virkning,
når der skal foretages vurdering af landbrugs- og
skovejendomme, dvs. pr. 1. september 2019, jf.
ejendomsvurderingslovens §§ 5, 83 og 87.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 22, at ejendomsvurderingslovens § 83, stk. 4, 4. pkt., der
under henvisning til lovforslagets § 3, nr. 21, bliver 5.
pkt., affattes, således at det tydeligt fremgår, at
hvis en ejendom efter valg af ordning, jf. § 83, ændres
på en sådan måde, at betingelserne for
omvurdering efter § 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt, skal
ejendommen vurderes efter ejendomsvurderingsloven, medmindre der er
tale om ændringer, der ikke sker på ejerens eller
ejernes foranledning, og hvor ejeren eller ejerne ikke har
indflydelse på ændringen.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil
indebære, at en ejendom, der undergår ændringer,
som udgør en grund til omvurdering, jf.
ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, nr. 2-7, fortsat skal
behandles efter den valgte ordning, hvis ændringen ikke sker
på ejerens eller ejernes foranledning, og ejeren eller ejerne
ikke har haft indflydelse på ændringen. Forslaget er
ikke bebyrdende, og får endvidere først faktisk
virkning, når overgangsordning er valgt, hvilket tidligst kan
ske i forbindelse med den almindelige vurdering pr. 1. september
2019, jf. ejendomsvurderingslovens § 83.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 23, at ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1,
ændres, så det tydeligt fremgår, at der ikke
foretages almindelig vurdering pr. 1. oktober 2018 af ejendomme,
der er opstået efter seneste vurderingstermin efter lovens
ikrafttræden, dvs. fra og med den 2. oktober 2017, selvom
ejendommen ikke skal vurderes pr. 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, hvis ejendommen pr. 1. oktober
2018 er en ejendom, der skal vurderes i lige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil
indebære, at en nyopført ejendom, der efter sin art
skal vurderes i lige år, jf. ejendomsvurderingslovens §
5, f.eks. en nyopført ejerbolig, der ikke skal vurderes pr.
1. september 2018, typisk fordi ejendommen ikke er
færdigbygget og beboelig på dette tidspunkt, jf.
ejendomsvurderingslovens § 52, men som er færdigbygget
og beboelig pr. 1. oktober 2018, ikke skal vurderes pr. 1. oktober
2018. Sådanne ejendomme skal vurderes første gang ved
vurderingen pr. 1. september 2019 efter ejendomsvurderingsloven.
Forslaget er ikke bebyrdende og har ikke faktisk virkning,
før der skal foretages vurdering af ejendomme, der ikke
eksisterede ved seneste vurdering, pr. 1. oktober 2017, dvs.
tidligst pr. 1. september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens §
5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 24, at ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 2,
ændres, så det udtrykkeligt fastsættes, at
ejendomme, der efter bestemmelsens 1. pkt. omvurderes efter lov om
vurdering af landets faste ejendomme den 1. oktober 2018, skal
vurderes efter reglerne i ejendomsvurderingsloven pr. 1. september
2019, uanset at dette ikke følger af reglerne i
ejendomsvurderingslovens §§ 5 og 6.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Virkningen af
forslaget vil være, at ejendomme, der efter
ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 1, skal vurderes pr. 1.
oktober 2018, skal vurderes efter reglerne i
ejendomsvurderingsloven pr. 1. september 2019, uanset om
vurderingen pr. 1. oktober 2018 efter reglerne i § 87 skal
foretages ved en videreført vurdering eller ved en
omvurdering efter reglerne lov om vurdering af landets faste
ejendomme, og uanset om ejendommen efter ejendomsvurderingslovens
§§ 5 og 6 skulle vurderes pr. 1. september 2019.
Forslaget er ikke bebyrdende, og får ikke faktisk virkning,
før de nævnte ejendomme skal vurderes pr. 1. september
2019.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 25, at ejendomsvurderingslovens § 87, stk. 5, og §
89, stk. 1 og 2, affattes, så det tydeligt fremgår, at
vurderingsmyndigheden i de tilfælde, hvor
vurderingsmyndigheden i forlængelse af en vurdering, der er
foretaget i afgørelsesperioden, skal træffe
afgørelse om genoptagelse af vurderingen ud fra oplysninger,
der er modtaget i afgørelsesperioden, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, først skal sende
særskilte meddelelser om de videreførte vurderinger,
når vurderingsmyndigheden har truffet afgørelse i
genoptagelsessagen, dvs. tidsmæssigt nogenlunde
sammenfaldende med det tidspunkt, hvor der efter
ejendomsvurderingslovens § 67 skal sendes tilbud om
tilbagebetaling, jf. lovforslagets § 3, nr. 18.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget har til
formål at tydeliggøre, at meddelelse om de
videreførte vurderinger først skal sendes, når
vurderingsmyndigheden har truffet sin endelige afgørelse om
den vurdering efter ejendomsvurderingsloven, der skal danne
grundlag for tilbud om tilbagebetaling. Forslaget er ikke
bebyrdende, og har endvidere først faktisk virkning,
når der er truffet afgørelse om almindelig vurdering
efter reglerne i ejendomsvurderingsloven, dvs. tidligst pr. 1.
september 2018, jf. ejendomsvurderingslovens § 5.
Det foreslås i lovforslagets § 3,
nr. 26 og 27, at det udtrykkeligt fastlægges i
ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 1 og 2, at de
videreførte vurderinger tidligst kan påklages den 1.
januar 2019, hvis de modtages før den 1. januar 2019, og at
de videreførte vurderinger, hvis de modtages før den
1. januar 2019, kan påklages i tre måneder fra og med
den 1. januar 2019.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil have
den betydning, at ejendomsejere, der modtager særskilt
meddelelse om de videreførte vurderinger før den 1.
januar 2019, ikke vil kunne klage over disse videreførte
vurderinger før den 1. januar 2019, uanset at sådan
klage efter gældende regler kan indgives i tre måneder
fra modtagelsen af den særskilte meddelelse. Det vil
uændret være muligt at klage i tre måneder, dog i
tre måneder fra og med den 1. januar 2019. Forslaget er
nødvendiggjort af, at klager over de videreførte
vurderinger skal behandles i den klagestruktur og efter de regler
om behandling af klager over ejendomsvurderinger, der er vedtaget i
forbindelse med vedtagelsen af ejendomsvurderingsloven, som
først træder i kraft den 1. januar 2019. Den
foreslåede ændring vil herudover alene få
betydning for adgangen til at klage over videreførte
vurderinger, for hvilke der udsendes særskilt meddelelse
før den 1. januar 2019, hvor den nye klagestruktur
træder i kraft. Forslaget vurderes på denne baggrund
ikke at være bebyrdende.
Forslaget får endvidere først
faktisk virkning, når der udsendes vurderinger efter
ejendomsvurderingsloven og i forbindelse dermed særskilte
meddelelser om de videreførte vurderinger og tilbud om
tilbagebetaling, dvs. tidligst den 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, hvilket dog må anses som
rent teoretisk, når henses til den proces, der med reglerne i
skatteforvaltningsloven er tilrettelagt for vurderingsarbejdet.
Forslaget skal ses i sammenhængen med
lovforslagets § 13, nr. 9, ved hvilken fristen for at klage
over de nye vurderinger og afgørelser om afslag på
genoptagelse af disse tilsvarende udskydes til den 1. januar 2019,
hvis afgørelse modtages af ejer før den 1. januar
2019.
Det foreslås i lovforslagets § 4,
nr. 1, at ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2,
ændres, så begrebet »tofamiliesejendomme«
erstattes af »ejerboliger, der
indeholder to selvstændige boligenheder«.
Ejendomsværdiskatten omfatter efter
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 2,
tofamiliesejendomme, for hvilke ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2, fordeles på
ejendommens to selvstændige lejligheder.
»Tofamiliesejendomme« er imidlertid ikke den korrekte
betegnelse for de ejendomme, som bestemmelsen omfatter i
praksis.
Omfattet af begrebet
»tofamiliesejendomme« er efter gældende praksis
tillige »tofamilieshuse«, hvorved der efter
bygningsreglementet forstås beboelsesbygninger med to
selvstændige beboelseslejligheder, der ligger oven på
hinanden (vandret skel), »dobbelthuse«, hvor
beboelseslejlighederne ligger ved siden af hinanden (lodret skel),
og ejendomme med to fritliggende enfamilieshuse.
I ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2,
anvendes begrebet »tofamiliesejendomme« ikke, men i
stedet anvendes »ejerboliger, der indeholder to
selvstændige boligenheder«.
På baggrund heraf foreslås det at
ændre affattelsen af ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 2, så der ikke anvendes begrebet »tofamiliesejendomme« men i stedet
»ejerboliger, der indeholder to selvstændige
boligenheder«.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato.
Med den foreslåede ændring
ensrettes begreberne i ejendomsvurderingsloven og
ejendomsværdiskatteloven samt praksis. Den foreslåede
ændring er ikke bebyrdende.
Det foreslås i lovforslagets § 5,
nr. 2-4, at indfasningsordningen for nytilplantede skovarealer i
§ 1, stk. 7-9, i lov om kommunal ejendomsskat udvides,
så ordningen også vil skulle gælde for nye
fredsskovspligtige arealer, der tilhører ejendomme, der
efter ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som
landbrugsejendom.
Efter ejendomsvurderingsloven skal den
grundværdi, der ansættes for en skovejendom, være
den samme pr. hektar, uanset om skoven er nytilplantet, eller den
er hugstmoden. Imidlertid vil der gå en vis tid, før
en nytilplantet skov vil have samme værdi som omkringliggende
skovarealer.
I lov nr. 688 af 8. juni 2017 blev der i lov
om kommunal ejendomsskat indført en indfasningsordning,
hvorefter grundværdien af nytilplantede skovarealer, hvor der
ikke hidtil har været skov, ikke indgår i beregningen
af grundskyld med det fulde beløb, men i stedet indfases
over en årrække.
Indfasningsordningen forudsætter
imidlertid, at det nye fredsskovspligtige areal tilhører en
ejendom, der efter ejendomsvurderingsloven er kategoriseret som
skovejendom. Indfasningsordningen skal imidlertid også
gælde for ejendomme, der efter ejendomsvurderingsloven er
kategoriseret som landbrugsejendom.
Lov nr. 688 af 8. juni 2017 trådte i
kraft den 1. januar 2018, hvorfor den foreslåede
ændring efter forslaget skal have virkning fra samme dato.
Den foreslåede ændring er ikke bebyrdende, da den
udvider anvendelsesområdet for indfasningsordningen.
Det foreslås i lovforslagets § 5,
nr. 7, at henvisningen til almindelig vurdering og omvurdering
ændres fra §§ 1 og 3 i lov om vurdering af landets
faste ejendomme til ejendomsvurderingslovens §§ 5 og
6.
Lov om vurdering af landets faste ejendomme
blev ophævet og erstattet af ejendomsvurderingsloven den 1.
januar 2018. Der er derfor behov for at ændre henvisningen i
§ 27, stk. 2, i lov om kommunal ejendomsskat, sådan at
der i stedet henvises til reglerne i ejendomsvurderingsloven. Efter
ejendomsvurderingslovens regler foretages der almindelige
vurderinger efter lovens § 5 og omvurderinger efter lovens
§ 6.
Det foreslås i lovforslagets §
9, 1. pkt., at der indsættes et
nyt stykke 12 i § 22 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, hvorefter
lovens § 5, nr. 1 og 2, og §§ 6, 8, 9 og 11
først vil få virkning fra det tidspunkt, hvor der
foreligger en offentlig vurdering efter
ejendomsvurderingsloven.
Som følge af den nye
ejendomsvurderingslov blev der foretaget en række
konsekvensændringer ved lov nr. 688 af 8. juni 2017, herunder
ændringer i afskrivningslovens § 19, stk. 5, og §
40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.
3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk.
2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5
A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og
kildeskattelovens § 33 C, stk. 1.
De nævnte ændringer har til
formål at ændre henvisninger i den respektive
lovgivning, således at der i de tilfælde, hvor der
tidligere har været henvist til en fordeling eller en
kategorisering efter lov om vurdering af landets faste ejendomme, i
stedet henvises til en fordeling eller kategorisering efter
ejendomsvurderingsloven. Lov nr. 688 af 8. juni 2017 trådte i
kraft den 1. januar 2018.
Efter ejendomsvurderingsloven vurderes
ejerboliger første gang pr. 1. september 2018 og
ejerboliger, hvis grundareal udgør to hektar eller mere,
ejerboliger, på hvilke der er registreret bygningsarealer til
erhvervsmæssig anvendelse, samt landets øvrige
ejendomme vurderes første gang pr. 1. september 2019.
Fordelinger og kategoriseringer efter ejendomsvurderingsloven vil
ligeledes blive foretaget første gang i forbindelse med de
første vurderinger efter ejendomsvurderingsloven.
De nævnte ændringer
indebærer således, at der i afskrivningslovens §
19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens
§ 34, stk. 1, nr. 3, dødsboskattelovens § 27, stk.
2, og § 29, stk. 2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens
§ 5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6, stk. 2, og §
9, stk. 1, og kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, henvises til
fordelinger og kategoriseringer i ejendomsvurderingsloven, der
endnu ikke er foretaget.
Arbejdet med det nye ejendomsvurderingssystem
pågår frem til, at der skal foretages nye vurderinger
efter ejendomsvurderingslovens regler. Der er derfor heller ikke
på nuværende tidspunkt etableret
systemunderstøttelse til foretagelse af fordelinger og
kategoriseringer efter ejendomsvurderingsloven. Der er dermed
heller ikke på nuværende tidspunkt etableret
systemunderstøttelse til foretagelse af de fordelinger og
kategoriseringer, der efter ændringerne i afskrivningslovens
§ 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8,
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3,
dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2
og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A,
stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 1, skal foretages efter 1. januar 2018. Disse
fordelinger og kategoriseringer vil udelukkende kunne foretages
manuelt.
Det foreslås, at forslagets § 9
skal have virkning fra og med den 1. januar 2018.
Da det ikke kan udelukkes, at der er
ejendomsejere, der i perioden fra og med den 1. januar 2018 til og
med 27. februar 2018 direkte eller indirekte har overdraget en
ejendom, og som vil være bedre stillet, hvis de
skattemæssige konsekvenser af overdragelsen reguleres efter
reglerne i ejendomsvurderingsloven, herunder for så vidt
angår fordeling eller kategorisering, foreslås det i 2.
pkt., at der indføres en overgangsordning, der giver ejerne
mulighed for selv at bestemme, om beskatningen i forbindelse med
overdragelsen skal ske på baggrund af reglerne i
ejendomsvurderingsloven, dvs. den retstilstand, der er
gældende efter lov nr. 688 af 8. juni 2017, eller på
baggrund af reglerne i lov om vurdering af landets faste ejendomme,
dvs. den retstilstand, der var gældende frem til 1. januar
2018, og som foreslås genindført i 1. pkt.
Den foreslåede ændring er ikke
bebyrdende, idet en ejer af en ejendom, der direkte eller indirekte
har overdraget denne inden lovforslagets fremsættelse, og
dermed inden ændringen kommer til ejerens kundskab, netop
selv har mulighed for at bestemme, om det er kategoriseringen eller
fordelingen efter ejendomsvurderingsloven eller lov om vurdering af
landets faste ejendomme, som skal lægges til grund for
beskatningen i forbindelse med direkte eller inddirekte
overdragelse.
Det foreslås i lovforslagets § 10,
at reglerne i lov om individuel boligstøtte ændres,
så det sikres, at der kan ydes boligstøtte samtidig
med lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020, dog således at beløb
vedrørende lån til betaling af stigninger i
grundskylden for skatteårene 2018-2020 ikke skal medregnes i
opgørelsen af boligudgiften.
De foreslåede ændringer i lov om
individuel boligstøtte er en konsekvens af den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning, jf.
lovforslagets § 1, nr. 4, som har virkning for lån til
betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020. Det foreslås derfor, at ændringerne skal
have virkning fra samme dato som den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning. Den foreslåede ændring er ikke
bebyrdende.
Til stk.
4
Det foreslås i stk.
4, at lovforslagets § 4, nr. 2 og 3, har virkning fra
og med det første indkomstår, for hvilket
beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten er
ejendomsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Lovforslagets § 4, nr. 2 og 3,
udmønter den del af forliget, der vedrører
indførelsen af et forsigtighedsprincip for så vidt
angår ejendomsværdiskatten.
Formålet med forsigtighedsprincippet er,
at den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme ejendomsejerne til gode, ved at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen. Det foreslås
derfor, at forsigtighedsprincippet skal have virkning i takt med,
at de nye vurderinger, der foretages i medfør af
ejendomsvurderingsloven, afløser vurderinger, der er
foretaget efter lov om vurdering af landets faste ejendomme, som
beskatningsgrundlag.
Efter ejendomsvurderingslovens § 5, stk.
2, 1. pkt., vurderes ejerboliger i lige år. De vurderinger,
der foretages efter det nye vurderingssystem pr. 1. september 2018,
vil for de fleste ejerboliger danne grundlag for
ejendomsværdiskatten første gang for
indkomståret 2018.
Har ejerboligen et grundareal på mere
end to hektar, eller er der på ejerboligen registreret
bygningsarealer til erhvervsmæssig anvendelse, skal
ejendommen dog vurderes i ulige år, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, stk. 2, 2. pkt. I disse
tilfælde vil vurderingen pr. 1. september 2019 danne grundlag
for ejendomsværdiskatten første gang for
indkomståret 2019. Det betyder, at forsigtighedsprincippet
for sådanne ejendomme vil blive anvendt første gang,
hvor vurderingen foretaget efter ejendomsvurderingsloven anvendes
som beskatningsgrundlag.
Til stk.
5
Det foreslås i stk.
5, at lovforslagets § 4, nr. 4-6, har virkning fra og
med det indkomstår, for hvilket beregningsgrundlaget for
ejendomsværdiskatten for danske ejendomme er
ejendomsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Forsigtighedsprincippet skal som udgangspunkt
gælde for både ejendomme beliggende i Danmark og i
udlandet.
For så vidt angår udenlandske
ejendomme foreslås det i lovforslagets § 4, nr. 4-6, at
forsigtighedsprincippet skal gælde i tilfælde, hvor
beskatningen sker på grundlag af en udenlandsk vurdering, der
kan sidestilles med en dansk vurdering, hvor anden dokumentation,
der giver en mere retvisende fastsættelse af
handelsværdien end indeksering af anskaffelsessummen,
lægges til grund for værdifastsættelsen, jf.
lovforslagets § 4, nr. 5, og hvor SKAT i øvrigt
fastsætter værdien ved et skøn, jf.
lovforslagets § 4, nr. 6.
Formålet med forsigtighedsprincippet er,
at den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme ejendomsejerne til gode, ved at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen.
Det foreslås derfor, at
forsigtighedsprincippet for udenlandske ejendomme skal have
virkning i takt med, at de nye vurderinger, der foretages i
medfør af ejendomsvurderingsloven, afløser de
eksisterende vurderinger som beskatningsgrundlag.
På den måde sikres det, at
forsigtighedsprincippet for udenlandske ejendomme vil få
virkning fra samme tidspunkt som forsigtighedsprincippet for danske
ejendomme, jf. lovforslagets § 10, stk. 4 og
bemærkningerne hertil.
Til stk.
6
Det foreslås i stk.
6, at lovforslagets § 5, nr. 1 og nr. 5-6, har virkning
fra og med det første skatteår, for hvilket
beregningsgrundlaget for grundskylden er grundværdien og
forskelsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven.
Lovforslagets § 5, nr. 1 og nr. 5-6,
udmønter den del af forliget, der vedrører
indførelsen af et forsigtighedsprincip for så vidt
angår grundskylden.
Formålet med forsigtighedsprincippet er,
at den usikkerhed, der altid vil være ved en vurdering, skal
komme ejendomsejerne til gode ved, at beskatningsgrundlaget
fastsættes lavere end selve vurderingen.
Det foreslås derfor, at
forsigtighedsprincippet skal have virkning i takt med, at de nye
vurderinger, der foretages i medfør af
ejendomsvurderingsloven, afløser de eksisterende vurderinger
som beskatningsgrundlag.
Ejerboliger vurderes i lige år og
første gang efter den nye ejendomsvurderingslov pr. 1.
september 2018. Vurderingen pr. 1. september 2018 vil danne
grundlag for grundskylden for skatteåret 2019.
Ejerboliger med et grundareal på mere
end to hektar, og ejerboliger, hvorpå der er registreret
bygningsarealer til erhvervsmæssig anvendelse, samt andre
ejendomme end ejerboliger vurderes i ulige år og
første gang efter den nye ejendomsvurderingslov pr. 1.
september 2019. Vurderingen pr. 1. september 2019 vil danne
grundlag for grundskylden for skatteåret 2020.
Til stk.
7
Det foreslås i stk.
7, 1. pkt., at stigninger i grundskylden for
skatteåret 2018, der er betalt senest den 30. juni 2018,
fradrages i den grundskyld, der skal betales den 1. juli 2018 eller
senere.
Efter bestemmelsen vil lån, der ydes for
skatteåret 2018, også skulle omfatte stigninger i
grundskylden, der vedrører rater, der er betalt fra og med
den 1. januar 2018 til og med den 30. juni 2018. Konkret betyder
dette, at stigninger i grundskylden for skatteåret 2018, der
er forfaldne og betalt før lovens ikrafttræden, skal
fradrages i det beløb, der skal betales efter lovens
ikrafttræden.
Er stigningen forfalden til betaling senest
den 30. juni 2018, men ikke betalt, fradrages det
pågældende beløb ikke, men beløbet vil
så skulle behandles efter de foreslåede regler, der
gælder efter lovens ikrafttræden den 1. juli 2018. Det
pågældende beløb vil dermed skulle behandles
på samme måde som de stigninger i grundskylden, der
vedrører andet halvår 2018, og som forfalder og
almindeligvis også skal betales i andet halvår 2018, og
som der efter forslaget ydes lån til at betale.
Lån, der ydes for skatteåret 2018
efter lovens § 1, forhøjes efter 2. pkt. tilsvarende med det beløb, der
fradrages i den betalte grundskyld efter 1. pkt. På den
måde stilles ejeren, som om der allerede fra den 1. januar
2018 var ydet lån.
Med forslaget vil det sikres, at personer
omfattet af den foreslåede indefrysningsordning, vil skulle
ydes lån til stigninger i grundskylden vedrørende
første halvår 2018, selv om loven efter forslagets
§ 13, stk. 1, først vil træde i kraft den 1. juli
2018, hvilket er i overensstemmelse med forliget Tryghed om
boligbeskatningen, hvorefter der skal gælde en midlertidig
indefrysningsordning for skatteårene 2018-2020.
På den måde vil stigninger i
grundskylden vedrørende første halvår 2018
skulle behandles efter de foreslåede regler om en midlertidig
indefrysningsordning, hvorefter den løbende
grundskyldsbetaling ikke vil stige i perioden 2018-2020, idet
stigningerne først vil skulle betales i forbindelse med
f.eks. et salg af ejendommen, hvor sælgeren typisk realiserer
en gevinst.
Til stk.
8
Det foreslås i stk.
8, 1. pkt., at er der efter lov om lån til betaling af
ejendomsskatter ydet lån til hel eller delvis betaling af
grundskyld, der omfatter stigninger i grundskyld vedrørende
første halvår 2018, nedskrives dette lån med et
beløb svarende til det beløb, lånet, der ydes
for skatteåret 2018 efter denne lovs § 1, nr. 4,
forhøjes med efter stk. 8, 2. pkt.
Dette vil gælde, uanset om f.eks. en
pensionist er ydet lån til betaling af en del af eller hele
grundskylden efter de gældende regler for
pensionistlåneordningen. Er f.eks. en pensionist ydet
lån til betaling af halvdelen af grundskylden efter
pensionistlåneordningen, vil lånet ydet efter
pensionistlåneordningen skulle nedskrives med et beløb
svarende til hele stigningen i grundskylden for første
halvår 2018, der er ydet lån til efter den
foreslåede midlertidige indefrysningsordning efter
lovforslagets § 13, stk. 7.
Den foreslåede bestemmelse har til
formål at sikre, at der i overgangsperioden ikke ydes
lån til den samme del af stigningen i grundskylden for 2018
to gange.
Forslaget vil indebære, at lån,
der er ydet til betaling af grundskyld vedrørende
første halvår 2018 efter den gældende
pensionistlåneordning, vil skulle nedskrives med den del af
grundskylden, der udgør stigningen i grundskylden for
første halvår 2018. Et beløb, der svarer til
det beløb, lånet ydet efter
pensionistlåneordningen efter forslaget nedskrives med, vil
blive overført til den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning efter lovforslagets § 13, stk. 7.
Det vil sige, at det med forslaget sikres, at
lån til betaling af stigningen i grundskylden for
første halvår 2018 vil skulle ydes på de
vilkår, der gælder for den foreslåede
midlertidige indefrysningsordning, hvorefter der bl.a. ikke vil
gælde noget krav om sikkerhedsstillelse ved tinglysning af
pant i ejendommen eller friværdi, ligesom lånene ikke
forrentes. Dermed vil lån til betaling af stigningen i
grundskylden for første halvår 2018 ikke skulle ydes
på de vilkår, der gælder for
pensionistlåneordningen (som bl.a. indebærer
sikkerhedsstillelse ved tinglysning af pant i ejendommen, krav om
friværdi og forrentning). På den måde sikres det,
at pensionister m.fl. i videst mulig udstrækning kan ydes
lån uden krav om sikkerhedsstillelse og friværdi samt
forretning af lånebeløbene.
Efter § 3 i lov om lån til betaling
af ejendomsskatter forrentes lånebeløb, der er optaget
i medfør af pensionistlåneordningen, med en
årlig rente, der svarer til et gennemsnit opgjort med to
decimaler af den effektive rente på alle udestående
realkreditobligationer de 12 foregående måneder pr. 1.
oktober det foregående år. Efter § 3, stk. 1, i
lov om lån til betaling af ejendomsskatter tilskrives renten
lånebeløbet ved årets udgang.
Idet renten for lån ydet i medfør
af den gældende pensionistlåneordning først
tilskrives lånebeløbet ved året udgang, vil
renter vedrørende pensionistlån for første
halvår 2018 først skulle tilskrives ultimo 2018.
På dette tidspunkt vil den foreslåede midlertidige
indefrysningsordning efter forslaget være trådt i
kraft, og efter de foreslåede bestemmelser i lovforslagets
§ 13, stk. 7 og 8, vil det lånebeløb, der er
optaget efter pensionistlåneordningen, være nedskrevet
med et beløb svarende til stigningerne i grundskylden for
første halvår 2018. Det lånebeløb, der
tilskrives renter efter pensionistlåneordningen, vil
således ved årets udgang ikke omfatte lån til
stigningen i grundskylden vedrørende første
halvår 2018, hvorfor der efter lovforslaget ikke vil skulle
betales renter heraf.
Til stk.
9
Det foreslås i stk.
9, at vurderingsmyndighedens afgørelser om
almindelige vurderinger pr. 1. september 2018 efter
ejendomsvurderingsloven, og vurderingsmyndighedens
afgørelser om afslag på genoptagelse, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, og § 33, af
almindelige vurderinger pr. 1. september 2018 efter
ejendomsvurderingsloven, tidligst skal kunne påklages til
Skatteankestyrelsen fra og med den 1. januar 2019 og tre
måneder frem.
Ejendomsvurderingsloven trådte i kraft
den 1. januar 2018, og den foreslåede ændring skal
efter forslaget have virkning fra samme dato. Forslaget vil have
den betydning, at ejendomsejere, der modtager en almindelig
vurdering efter ejendomsvurderingsloven eller en afgørelse
om genoptagelse af en almindelig vurdering efter
ejendomsvurderingsloven, ikke vil kunne klage over
afgørelsen før den 1. januar 2019, uanset at klage
efter gældende regler kan indgives i tre måneder fra
modtagelsen af afgørelsen. Det vil dog uændret
være muligt at klage i tre måneder, dog i tre
måneder fra den 1. januar 2019.
Forslaget er begrundet i, at klager over de
nye ejendomsvurderinger og dermed klager over afgørelse
eller beslutning om genoptagelse af de nye ejendomsvurderinger skal
behandles i den klagestruktur og efter de regler om behandling af
klager over ejendomsvurderinger, der er vedtaget i forbindelse med
vedtagelsen af ejendomsvurderingsloven, som først
træder i kraft den 1. januar 2019.
Den forslåede ændring vil alene
få betydning for adgangen til at klage over
afgørelser, der er modtaget før den 1. januar 2019,
hvor den nye klagestruktur træder i kraft, og der vil fortsat
være adgang til at klage i tre måneder. Forslaget
vurderes på denne baggrund ikke at være bebyrdende.
Forslaget får endvidere først
faktisk virkning, når der udsendes vurderinger efter
ejendomsvurderingsloven og efterfølgende afgørelser
om genoptagelse af disse. Vurderinger kan tidligst udsendes ved
vurderingsterminen den 1. september 2018, jf.
ejendomsvurderingslovens § 5, hvilket dog må anses som
rent teoretisk, når henses til den proces, der med reglerne i
skatteforvaltningsloven er tilrettelagt for vurderingsarbejdet.
Forslaget skal ses i sammenhængen med
lovforslagets § 3, nr. 26 og 27, hvorved fristen for at klage
over de videreførte vurderinger tilsvarende udskydes til den
1. januar 2019, hvis de særskilte meddelelser om disse
modtages af ejer før den 1. januar 2019.
Bilag
Lovforslaget sammenholdt med gældende
lov
Gældende
lov | | Lovforslaget | | | | | | § 1 | | | | | | I lov om lån til betaling af
ejendomsskatter, jf. lovbekendtgørelse nr. 1112 af 30.
august 2013, som ændret ved lov nr. 1555 af 13. december 2016
og § 10 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages
følgende ændringer: | | | | | | 1. Lovens titel affattes således: | | | | Lov om lån til
betaling af ejendomsskatter | | »Lov om lån
til betaling af grundskyld m.v.« | | | | § 1. Efter
anmodning fra ejere af de ejendomme, der er nævnt i stk. 4,
yder kommunerne, såfremt betingelserne i stk. 4 er opfyldt,
lån til følgende udgifter: | | 2. Før
§ 1 indsættes | 1) Udgifter til ejendomsskatter, der
påhviler de pågældende ejendomme med
tilhørende grund, gårdsplads og have. | | »Kapitel 1 | 2) Udgifter til tilslutning af de
pågældende ejendomme til kollektive anlæg i
tilfælde, hvor der er tilslutningspligt. | | Lån til
betaling af grundskyld m.v. for pensionister
m.fl.« | Stk. 2-7. - -
- | | | | | | | | 3. I § 1 indsættes som stk. 9: | | | »Stk. 9.
Det beløb, der ydes lån til efter kapitel 2, kan der
ikke ydes lån til efter kapitel 1.« | | | | | | 4. Efter §
8 indsættes: | | | | | | »Kapitel 2 | | | | | | Lån til
betaling af stigninger i grundskyld for skatteårene
2018-2020 | | | | | | § 9. Til
ejere af ejendomme omfattet af stk. 2 yder kommunerne årligt
et lån til betaling af stigningen i grundskylden for
skatteårene 2018-2020, hvis den årlige stigning
overstiger 200 kr. pr. ejer. Det beløb, der ydes lån
til, opgøres som stigningen i grundskylden for
skatteåret i forhold til grundskylden for skatteåret
2017, jf. dog stk. 3 og § 9 b. | | | Stk. 2.
Lån efter stk. 1 ydes til fysiske personer, der ejer fast
ejendom som nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4,
nr. 1-10. | | | Stk. 3.
Erhverves en ejendom i perioden 2018-2020, vil lånet skulle
opgøres som stigningen i grundskylden for skatteåret i
forhold til grundskylden for det skatteår, hvori ejendommen
erhverves. Ejeren ydes lån efter 1. pkt. fra og med
skatteåret efter det skatteår, hvori ejendommen
erhverves. | | | | | | § 9 a. Der
ydes lån til betaling af stigninger i grundskylden, der
vedrører den del af ejendommen, der af ejeren kan anvendes
til beboelse. | | | Stk. 2. For
ejendomme, der både anvendes til beboelse og andre
formål, anvendes ved fastsættelse af andelen til
beboelse samme fordeling mellem den andel af ejendommen, der
anvendes til beboelse, og den andel, der anvendes til andre
formål, som ved fastsættelsen af ejendomsværdien.
Findes der herefter ikke en fordeling af ejendomsværdien,
fastsættes andelen til beboelse forholdsmæssigt efter
areal. | | | Stk. 3. For
ejendomme som nævnt i ejendomsværdiskattelovens §
4, nr. 6-8, fastsættes andelen til beboelse
forholdsmæssigt efter areal. | | | Stk. 4. For to-
og flerfamilieshuse ydes lån til hver enkelt ejer efter
tinglyste ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst,
fastsættes andelen forholdsmæssigt efter areal. | | | Stk. 5. Ejes en
ejendom af to eller flere ejere, ydes lån til hver enkelt
ejer efter tinglyste ejerandele. Er ejerforholdet ikke tinglyst,
fastsættes ejerandelen med lige store andele til hver
ejer. | | | Stk. 6. På
landbrugsejendomme med to eller flere ejerboliger fordeles
grundskylden for 2017 for ejerboligdelen til brug for
opgørelsen af lån forholdsmæssigt i forhold til
ejerboligernes ejendomsværdi. | | | | | | § 9 b. Sker
der ændringer som nævnt i § 33, stk. 16-18, i lov
om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, eller
ejendomsvurderingslovens § 40, stk. 1, nr. 1, 2 eller 5, og
registreres sådanne ændringer ved vurderingen pr. 1.
september 2018 eller senere, opgøres det beløb,
ejeren herefter ydes lån til, som stigningen i grundskylden
for skatteåret i forhold til grundskylden for det
skatteår, hvor ændringen første gang
indgår i grundlaget for beregning af grundskyld. Der ydes
ikke lån for det skatteår, hvor ændringen
første gang indgår i grundlaget for beregning af
grundskyld. | | | Stk. 2. Stk. 1
gælder også, hvis der sker ændringer i
fordelinger eller ejerandele som nævnt i § 9 a, stk.
2-5. | | | | | | § 9 c.
Skifter en ejendom ejer, forfalder lånet til betaling
på datoen for tinglysning af anmærkningsfrit
skøde. Tinglyses der i forbindelse med et ejerskifte et
betinget skøde, forfalder lånet i stedet til betaling
på datoen for tinglysning af det betingede skøde.
Skifter en del af en ejendom ejer, forfalder den del af
lånet, der kan henføres til den del af ejendommen, der
skifter ejer. Ændrer en ejendom anvendelse, så den i
sin helhed ikke længere er en ejendomstype som nævnt i
ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 1-10, forfalder
lånet til betaling på datoen for
offentliggørelse af den vurdering, hvori ændringen
første gang indgår. Overtages en ejendom eller en del
af ejendommen af ejerens ægtefælle, forbliver lån
uanset stk. 1, 1.-3. pkt., indestående, og der ydes fortsat
lån. | | | Stk. 2. Den
senest rettidige betalingsdato for lån, der forfalder til
betaling, er 10 dage efter forfaldsdatoen, jf. stk. 1, 1., 2. eller
4. pkt. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes det forfaldne
lånebeløb fra den senest rettidige betalingsdato med
en rente i henhold til opkrævningslovens § 7, stk. 2,
med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt
måned, indtil betaling sker. | | | Stk. 3.
Låntager hæfter personligt for forfaldne
lånebeløb og påløbne renter, der desuden
hæfter på den pågældende ejendom i dens
helhed og har gyldighed mod enhver uden tinglysning.« | | | | | | 5. Før
§ 10 indsættes: | | | | | | »Kapitel 3 Ikrafttrædelsesbestemmelser
m.v.« | | | | § 11. Loven
har virkning for lån, der ydes til betaling af
ejendomsskatter m.v. vedrørende skatteåret 1983 og
følgende skatteår, jf. dog stk. 2 og 3. | | 6. I § 11, stk. 1, ændres »Loven« til: »Kapitel 1«. | Stk. 2-4. - -
- | | | | | | | | § 2 | | | | | | I ejendomsavancebeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1200 af 30. september 2013, som
ændret ved § 8 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, §
4 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, § 9 i lov nr. 688 af 8. juni
2017 og § 8 i lov nr. 1555 af 19. december 2017, foretages
følgende ændringer: | | | | | § 8.
Fortjeneste ved afståelse af en- og tofamilieshuse og
ejerlejligheder skal ikke medregnes, hvis huset eller lejligheden
har tjent til bolig for ejeren eller dennes husstand i en del af
eller hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen, og hvor
ejendommen har opfyldt betingelserne for at kunne afstås
skattefrit efter nærværende stykke. Med hensyn til en-
og tofamilieshuse gælder denne fritagelse dog kun,
såfremt | | 1. I § 8, stk. 1, nr. 3, ændres »væsentlig
værdiforringelse« til: »værdiforringelse på mere end
20 pct.« | 1-2) - - - | | | 3) udstykning ifølge erklæring
fra told- og skatteforvaltningen vil medføre væsentlig
værdiforringelse af restarealet eller den bestående
bebyggelse. | | | Stk. 2-8. - -
- | | | | | | § 9. Ved
afståelse af en ejendom, der på
afståelsestidspunktet anses for landbrugs- eller skovejendom
efter ejendomsvurderingsloven, skal den del af fortjenesten, som
vedrører stuehuset med tilhørende grund og have, ikke
medregnes. Tilsvarende gælder for den del af fortjenesten,
som vedrører ejerboligen, ved afståelse af en ejendom,
der indeholder en eller to selvstændige lejligheder, hvor
ejendommen både tjener eller har tjent til bolig for ejeren
og i væsentligt omfang benyttes erhvervsmæssigt, jf.
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1. Anvendelse af reglen i
1. pkt. er betinget af, at ejendommen har tjent til bolig for
ejeren eller dennes husstand i en del af eller hele den periode,
hvori denne har ejet ejendommen, og hvor ejendommen har været
omfattet af ejendomsvurderingslovens § 2, stk. 2, § 3,
stk. 1, nr. 2 eller 3, eller § 35, stk. 1, finder tilsvarende
anvendelse. Stk. 2-7. - -
- | | 2. I § 9, stk. 1, 3. pkt., udgår », finder tilsvarende
anvendelse«. | | | | 3. I § 9, stk. 1, indsættes som 4. pkt.: | | »§ 8, stk. 1, 2. pkt., finder
tilsvarende anvendelse.« | | | | | | § 3 | | | | | | I ejendomsvurderingsloven, jf. lov nr. 654
af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer: | | | | § 6. - -
- Stk. 2. Der
foretages ikke omvurdering som nævnt i stk. 1, nr. 4 og 5,
hvis der efter §§ 10 eller 12 ikke skal ansættes en
ejendomsværdi for den pågældende ejendom. Der
foretages dog omvurdering efter stk. 1, nr. 4 og 5, af boliger
beboet af ejere på landbrugsejendomme og skovejendomme, jf.
§ 30. For ejendomme som nævnt i 1. og 2. pkt. foretages
der alene omvurdering efter stk. 1, nr. 9, i det omfang den
opståede begivenhed vedrører grundarealet eller en
bolig beboet af ejendommens ejer. Der foretages ikke omvurdering
efter stk. 1, nr. 8 og 9, af produktionsjord, jf. § 28, stk. 2
og 3. Stk. 3-4. - -
- | | 1. I § 6, stk. 2, 2. pkt., indsættes
efter »skovejendomme«: »og af fritidsboliger
beliggende på sådanne ejendomme«. | | | | § 10. For
følgende ejendomme ansættes ikke en
ejendomsværdi efter § 16, jf. dog § 11: 1)-4) - -
- 5) Ejerboliger, som ikke anses for
færdigbyggede og beboelige, jf. § 52. Stk. 2. - -
- | | 2. § 10, stk. 1, nr. 5, affattes
således: »5) Ejerboliger og boliger omfattet af
§ 30, stk. 1, 1. pkt., som ikke anses for færdigbyggede
og beboelige, jf. § 52, stk. 1.« | | | | | | § 11. For
ejendomme som nævnt i § 10, stk. 1, nr. 1-3, kan der
på foranledning af ejeren eller en anden med interesse i den
pågældende ejendom ansættes en
ejendomsværdi, hvis dette er nødvendigt for
ansættelse af boafgift, jf. lov om afgift af dødsboer
og gaver (boafgiftsloven). Ansættelsen af ejendomsværdi
foretages efter prisforholdene pr. seneste forudgående
almindelige vurdering af ejendomme af den pågældende
kategori. Ansættelsen er gyldig indtil førstkommende
almindelige vurdering af ejendomme af den pågældende
kategori. Stk. 2-3. - -
- | | 3. I § 11, stk. 1, 1. pkt., ændres
»boafgift, jf. lov om afgift af dødsboer og gaver
(boafgiftsloven)« til: »bo- eller gaveafgift, jf.
boafgiftsloven, herunder til brug ved ansættelse af bo- eller
gaveafgift efter boafgiftsloven af aktier i et selskab, der direkte
eller indirekte ejer ejendommen«. | | | | | | 4. § 20 affattes således: | § 20.
Anvendes en grund lovligt til andre formål end dem, der er
fastsat i forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen
eller anden offentlig regulering, ansættes grundværdien
på grundlag af grundens faktiske anvendelse og udnyttelse,
hvis dette medfører en højere grundværdi end
ved ansættelse efter den anvendelse, der er fastsat i de
nævnte forskrifter. Stk. 2. Udnyttes
en grund lovligt i videre omfang end fastsat i forskrifter som
nævnt i stk. 1, ansættes grundværdien på
grundlag af grundens faktiske udnyttelse, hvis dette
medfører en højere grundværdi end ved
ansættelse efter den udnyttelse, der er fastsat i de
nævnte forskrifter. | | »§ 20.
Anvendes en grund lovligt til andre formål end dem, der er
fastsat i forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen
eller andre offentlige forskrifter, ansættes
grundværdien på samme måde, som hvis den faktiske
anvendelse og udnyttelse var mulig efter gældende offentlige
forskrifter, hvis dette medfører en højere
grundværdi end ved ansættelse efter den anvendelse og
udnyttelse, der er fastsat i de nævnte offentlige
forskrifter, jf. dog stk. 3. | | Stk. 2. Udnyttes
en grund lovligt i videre omfang end fastsat i offentlige
forskrifter som nævnt i stk. 1, ansættes
grundværdien på samme måde, som hvis den faktiske
udnyttelse var mulig efter de nævnte offentlige forskrifter,
hvis dette medfører en højere grundværdi end
ved ansættelse efter den udnyttelse, der er fastsat i de
nævnte offentlige forskrifter, jf. dog stk. 3. | | | Stk. 3. Ved
grundværdiansættelse efter stk. 1 og 2 ses bort fra
anvendelse og udnyttelse, der beror på midlertidige
tilladelser og dispensationer udstedt i medfør af offentlige
forskrifter som nævnt i stk. 1.« | | | | § 27. For
lejligheder i ejendomme med tre-seks beboelseslejligheder som
nævnt i ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6-8,
ansættes en ejendomsværdi, når betingelserne i de
nævnte bestemmelser herfor er opfyldt. Ansættelsen
foretages på samme måde, som hvis den
pågældende lejlighed var en selvstændig
ejerlejlighed. Stk. 2. - -
- | | 5. I § 27, stk. 1, 1. pkt., udgår »med tre-seks
beboelseslejligheder«. | | | | | | 6. Efter §
27 indsættes i kapitel 5: | | | »§ 27
a. For boliger, som ville være omfattet af
ejendomsværdiskatteloven, hvis boligen var beboet af ejeren,
ansættes på anmodning fra ejeren en særskilt
ejendomsværdi, når betingelserne i ligningslovens
§ 12 A er opfyldt. Ansættelse efter 1. pkt. foretages,
som hvis boligen var beboet af ejeren.« | | | | § 30.
Samtidig med vurderingen af landbrugsejendomme og skovejendomme
ansættes en særskilt ejendomsværdi og en
særskilt grundværdi for boliger beboet af ejere
på sådanne ejendomme og for boliger omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5. For
andre boliger på landbrugsejendomme eller skovejendomme
ansættes alene en særskilt grundværdi. Stk.
2-3. - - - | | 7. I § 30, stk. 1, 1. pkt., indsættes
efter »på sådanne ejendomme«: », for
fritidsboliger beliggende på sådanne
ejendomme«. | | | | §
31. - - - Stk. 2. For
andre boliger beliggende på landbrugsejendomme eller
skovejendomme anses grundarealet for at udgøre 1.000 m2.
Hvis et større areal blev lagt til grund ved den sidste
ansættelse foretaget inden denne lovs ikrafttræden,
anvendes dette i stedet. Stk. 3. Told- og
skatteforvaltningen kan beslutte, at større grundarealer end
dem, der er nævnt i stk. 1 og 2, lægges til grund for
ansættelsen af grundværdien. Beslutning efter 1. pkt.
kan træffes, hvis forholdene ændres, således at
de grundstørrelser, der er nævnt i stk. 1 og 2, ikke
svarer til de faktiske forhold. | | 8. I § 31, stk. 2, 1. pkt., ændres
»For andre boliger« til: »For boliger, herunder
fritidsboliger, der har karakter af fritliggende
boliger,«. 9. I § 31 indsættes efter stk. 2 som
nyt stykke: | | »Stk. 3.
For boliger, herunder fritidsboliger, der ikke er omfattet af stk.
1 eller 2, og som er beliggende på landbrugs- eller
skovejendomme, anses grundarealet for at udgøre et areal
svarende til en bebyggelsesprocent på 30 for det registrerede
boligareal.« | | Stk. 3 bliver herefter stk. 4. | | | | § 35. - -
- | | 10. I § 35 indsættes som stk. 4: | Stk. 2-3. - -
- | | »Stk. 4.
Der foretages ikke fordeling efter stk. 1-3, hvis boligdelen ikke
anses for færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk.
1.« | | | | § 37. For
ejendomme, som i matriklen er samnoteret med en
vindmølleparcel, fordeles ejendomsværdien på
boligdelen og den del, der knytter sig til
vindmølleparcellen. Fordelingen foretages som en
værdimæssig fordeling mellem de to dele af
ejendommen. Stk. 2. Har en
ejendom jord beliggende i flere kommuner, fordeles
grundværdien på de enkelte kommuner. Er en ejendom
delvis jordrentepligtig, fordeles grundværdien på den
jordrentepligtige del og den øvrige del. Fordelingen
foretages som en værdimæssig fordeling mellem de to
dele af ejendommen. | | 11. I § 37 indsættes efter stk. 1 som
nyt stykke: | | »Stk. 2.
Der foretages ikke fordeling efter stk. 1, hvis boligdelen ikke
anses for færdigbygget og beboelig, jf. § 52, stk.
1.« Stk. 2 bliver herefter stk. 3. | | | | § 40. - -
- | | 12. I § 40, stk. 3, indsættes som 2. pkt.: | Stk. 2. - -
- Stk. 3. Er der
på tidspunktet for tilbageregning efter stk. 1 givet et
grundforbedringsfradrag, jf. §§ 22 og 23, foretages
endvidere en tilbageregning af grundforbedringsfradraget til
basisåret, forudsat at et sådant fradrag var givet i
basisåret. | | »Der foretages ligeledes
tilbageregning til basisåret, hvis en ejendom på
tidspunktet for tilbageregningen efter stk. 1 delvist er fritaget
for grundskyld efter §§ 7-9 i lov om kommunal
ejendomsskat.« | | | | § 42. - -
- | | 13. I § 42, stk. 2, indsættes som 4. pkt.: | Stk. 2. Er en
nyopstået ejendom udstykket fra en ejendom, som allerede er
omfattet af pligten til at betale grundskyld, anvendes denne
ejendoms retmæssige basisår på den nye ejendom.
Er den nyopståede ejendom udstykket fra flere ejendomme,
anvendes det retmæssige basisår for den ejendom,
hvorfra den største del af grundarealet er udstykket. Er de
nævnte dele lige store, anvendes basisåret for den
ejendom, der har det tidligste basisår. | | »Stammer en del af den
nyopståede ejendom som nævnt i 2. pkt. fra en ejendom,
der ved seneste vurdering var undtaget fra vurdering, anvendes
basisåret som fastsat efter 2. og 3. pkt. for den
øvrige del af den nyopståede ejendom.« | Stk. 3. Er den
nye ejendom udstykket fra en ejendom, der ikke hidtil har
været vurderet, anvendes det basisår, som er fastsat
for omkringliggende sammenlignelige ejendomme. Stk. 4. - -
- | | 14. I § 42, stk. 3, indsættes som 2. pkt.: »Ved ansættelse af
grundværdier, der ikke hidtil har været ansat, jf.
§§ 9, 12 og 13, anvendes ligeledes det basisår, som
er fastsat for omkringliggende sammenlignelige
ejendomme.« | | | | § 52. Er der
meddelt byggetilladelse til opførelse af en ejerbolig, anses
ejendommen for færdigbygget og beboelig 1 år efter det
tidspunkt, hvor byggetilladelsen er givet, medmindre andet
dokumenteres. | | 15. I § 52, stk. 1, indsættes efter
»ejerbolig«: »en bolig omfattet af § 30,
stk. 1, 1. pkt., eller en bolig beliggende på en ejendom
omfattet af § 35 eller § 37, stk. 1,«. | Stk. 2. - -
- | | | | | | § 58. Told-
og skatteforvaltningen kan i vurderingsarbejdet efter eget
skøn anvende oplysninger, som er registreret i forbindelse
med vurderinger foretaget efter tidligere lovgivning, herunder i
forbindelse med klagebehandling. | | 16. I § 58, stk. 1, ændres
»vurderinger foretaget efter tidligere lovgivning« til:
»tidligere vurderinger«. | Stk. 2. - -
- | | | | | | § 64. - -
- | | 17. § 64, stk. 2, affattes
således: | Stk. 2.
Tilbagebetalingsordningen omfatter ikke landbrugsejendomme,
skovejendomme, ejendomme ejet af staten, kommunerne eller
regionerne og ejerboliger, som ved sidste vurdering inden denne
lovs ikrafttræden var vurderet som landbrugsejendomme eller
skovejendomme. Tilbagebetalingsordningen gælder ikke for
omvurderinger foretaget pr. 1. oktober 2011 af erhvervsejendomme
m.v. | | »Stk. 2.
Tilbagebetalingsordningen gælder ikke for: 1) Ejendomme, der ikke vurderes efter denne
lov pr. 1. september 2018 eller pr. 1. september 2019. 2) Ejendomme, der efter denne lov undtages
helt eller delvis fra vurdering pr. 1. september 2018 eller pr. 1.
september 2019, jf. § 9. | Stk. 3-4. - -
- | | | | 3) Landbrugsejendomme. | | | 4) Skovejendomme. | | | 5) Ejendomme ejet af staten, kommunerne
eller regionerne. | | | 6) Ejerboliger, som ved sidste vurdering
forud for vurderingen pr. 1. september 2019 var vurderet som
landbrugs- eller skovejendomme efter reglerne i lov om vurdering af
landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af
30. august 2013. | | | 7) Omvurderinger foretaget pr. 1. oktober
2011 af erhvervsejendomme m.v. | | | 8) Ejendomme, der ved en eller flere
vurderinger for 2011-2017 var undtaget fra vurdering efter lov om
vurdering af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1067 af 30. august 2013, for så vidt angår den
eller de vurderinger, hvor ejendommen var undtaget fra
vurdering. | | | 9) Ejendomme, der ikke er vurderet efter lov
om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, for så
vidt angår den eller de vurderinger, hvor ejendommen ikke er
vurderet.« | | | | 67. - - - Stk. 2. - -
- | | 18. § 67, stk. 3, affattes
således: | Stk. 3.
Medfører oplysninger, som modtages i
afgørelsesperioden, jf. skatteforvaltningslovens § 20
b, vedrørende vurderingen pr. 1. september 2018 eller pr. 1.
september 2019, at oplysningerne skal behandles og afgøres
efter reglerne om genoptagelse og revision, jf.
skatteforvaltningslovens §§ 20 b, 33 og 33 a, foretages
sammenligningen ikke, før der er truffet afgørelse om
genoptagelse eller revision af vurderingen. | | »Stk. 3.
Medfører oplysninger, som modtages i
afgørelsesperioden, jf. skatteforvaltningslovens § 20
b, om en vurdering pr. 1. september 2018 eller pr. 1. september
2019, at told- og skatteforvaltningen skal træffe
afgørelse om genoptagelse af vurderingen, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, foretages sammenligningen
ikke, før der er truffet afgørelse i
genoptagelsessagen.« | | | | § 82. For
landbrugsejendomme og skovejendomme beregnes ved vurderingen pr. 1.
september 2019 en gennemsnitlig hektarpris for den produktionsjord,
jf. § 28, stk. 2 og 3, som tilhører den enkelte
ejendom. Der beregnes separate hektarpriser for landbrugsarealer,
herunder naturarealer, og for fredskovspligtige arealer. Stk. 2-3. - -
- | | 19. I § 82, stk. 1, indsættes som 3. pkt.: »Gældende fradrag for
forbedringer i grundværdien, jf. § 22, henføres
til ejendommens produktionsjord, jf. § 28, stk. 2 og 3, med
samme beløb pr. arealenhed.« | | | § 83. - -
- Stk. 2. Skal en
ejendom, som inden denne lovs ikrafttræden er vurderet som
landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller skovbrug,
vurderes som en ejerbolig efter denne lov, kan ejendommens ejer
eller ejere i enighed vælge, at ejendommen fortsat skal
vurderes som landbrugsejendom eller skovejendom. | | 20. I § 83, stk. 2 og 3, ændres »som inden denne lovs
ikrafttræden« til: »som efter reglerne i lov om
vurdering af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1067 af 30. august 2013, ved seneste vurdering forud for
vurderingen pr. 1. september 2019«. | Stk. 3. Skal en
ejendom, som inden denne lovs ikrafttræden er vurderet som
ejerbolig, vurderes som en landbrugsejendom eller en skovejendom
efter denne lov, kan ejendommens ejer eller ejere i enighed
vælge, at ejendommen fortsat skal vurderes som
ejerbolig | | | Stk. 4. Valg
efter stk. 2 og 3 skal træffes senest ved udløbet af
den frist, inden for hvilken den første vurdering af
ejendommen foretaget efter denne lov kan påklages, jf.
skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 3. Valget kan ikke
omgøres og er gældende indtil ejerskifte. Overdragelse
mellem ægtefæller eller mellem ejere indbyrdes
betragtes ikke som ejerskifte. Det er en betingelse for valg efter
stk. 2 og 3, at ejendommen ikke ændres på en
sådan måde, at betingelserne for omvurdering efter
§ 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt. | | 21. I § 83, stk. 4, indsættes efter 3.
pkt.: »Overdragelse til længstlevende
ægtefælle anses heller ikke som
ejerskifte.« 22. § 83, stk. 4, 4. pkt., der bliver 5.
pkt., affattes således: »Hvis ejendommen efterfølgende
ændres på en sådan måde, at betingelserne
for omvurdering efter § 6, stk. 1, nr. 2-7, er opfyldt, skal
ejendommen vurderes efter denne lov, medmindre der er tale om
ændringer, der ikke sker på ejerens eller ejernes
foranledning, og hvor ejeren eller ejerne ikke har indflydelse
på ændringen.« | | | | § 87. Der
foretages almindelig vurdering pr. 1. oktober 2018 af ejendomme,
som på tidspunktet for denne lovs ikrafttræden ikke var
vurderet som ejerboliger, og som ikke skal vurderes som ejerboliger
pr. 1. september 2018 efter § 5 i denne lov. Vurderingen
foretages i form af videreførelse af den seneste af
følgende ansættelser foretaget efter lov om vurdering
af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067
af 30. august 2013, jf. dog stk. 4: 1)-5) - - - | | 23. I §
87, stk. 1, indsættes efter 1.
pkt.: »Der foretages ikke vurdering pr. 1.
oktober 2018 af ejendomme, der ikke var vurderet ved denne lovs
ikrafttræden, og som pr. 1. oktober 2018 skal vurderes i lige
år efter § 5 i denne lov.« | | Stk. 2. Der
foretages omvurdering af ejendomme som nævnt i stk. 1, som
pr. 1. oktober 2018 opfylder betingelserne for omvurdering efter
§ 3 i lov om vurdering af landets faste ejendomme, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013. Omvurderingen
foretages efter reglerne i den nævnte lov. Omvurderingen
betragtes som en almindelig vurdering. Stk. 3-4. - -
- Stk. 5.
Vurderinger og omvurderinger efter stk. 1 og 2 kan påklages
senest 3 måneder fra modtagelsen af den særskilte
meddelelse af vurderingen eller omvurderingen efter stk. 1 og 2,
der udsendes i forlængelse af vurderingen, der foretages pr.
1. september 2019 efter § 5 i denne lov. Behandling af klager
over vurderinger og omvurderinger som nævnt i 1. pkt. skal
ske på baggrund af prisforholdene i
vurderingsåret. | | 24. I § 87, stk. 2, indsættes som 4. pkt.: »Der foretages uanset §§ 5
og 6 vurdering pr. 1. september 2019 af ejendomme, der pr. 1.
oktober 2018 omvurderes efter 1. pkt.« 25. I § 87, stk. 5, 1. pkt., § 88, stk. 5, 1.
pkt., og § 89, stk. 1 og
2, indsættes efter »§
5 i denne lov«: »eller i forbindelse med, at told- og
skatteforvaltningen træffer afgørelse efter
skatteforvaltningslovens § 20 b«. | | | | § 89.
Almindelige vurderinger, som efter lov om vurdering af landets
faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30.
august 2013, er foretaget af ejerboliger pr. 1. oktober 2013, pr.
1. oktober 2015 og pr. 1. oktober 2017, kan påklages senest 3
måneder fra modtagelsen af de særskilte meddelelser af
disse vurderinger, der udsendes i forlængelse af den
første almindelige vurdering af den pågældende
ejendom efter § 5 i denne lov. | | 26. I § 89, stk. 1, indsættes som 2. pkt.: »Modtages de i 1. pkt. nævnte
meddelelser før den 1. januar 2019, kan de dog tidligst
påklages til skatteankeforvaltningen den 1. januar 2019 og 3
måneder frem.« | Stk. 2.
Almindelige vurderinger, som efter lov om vurdering af landets
faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30.
august 2013, er foretaget af andre ejendomme pr. 1. oktober 2014 og
pr. 1. oktober 2016, kan påklages senest 3 måneder fra
modtagelsen af de særskilte meddelelser af disse vurderinger,
der udsendes i forlængelse af den første almindelige
vurdering af den pågældende ejendom efter § 5 i
denne lov. | | 27. I § 89, stk. 2, indsættes som 2. pkt.: »Modtages de i 1. pkt. nævnte
meddelelser før den 1. januar 2019, kan de dog tidligst
påklages til skatteankeforvaltningen den 1. januar 2019 og 3
måneder frem.« | Stk. 3. - -
- | | | | | | | | § 4 | | | | | | I ejendomsværdiskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 486 af 14. maj 2013, som ændret
ved § 4 i lov nr. 1347 af 3. december 2013, § 3 i lov nr.
688 af 8. juni 2017 og § 9 i lov nr. 1555 af 19. december
2017, foretages følgende ændringer: | | | | § 4.
Ejendomsværdiskatten omfatter: | | 1. § 4, nr. 2, affattes
således: | 1) - - - 2) Tofamiliesejendomme, for hvilke
ejendomsværdien efter vurderingslovens § 33, stk. 6, 1.
og 2. pkt., fordeles på ejendommens to selvstændige
lejligheder. 3)-11) - - - | | »2) Ejendomme med ejerboliger, der
indeholder to selvstændige boligenheder, hvor der er
foretaget fordeling af ejendomsværdien efter
ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 2.« | | | | § 4 a. Som
beregningsgrundlag for ejendomsværdiskatten for ejendomme
omfattet af § 4, nr. 1-10, anvendes den laveste af
følgende værdier: 1) Den ejendomsværdi, der er ansat for
den pågældende ejendom pr. 1. oktober i
indkomståret. 2-3) - - - | | 2. I § 4 a, stk. 1, nr. 1, ændres
»Den ejendomsværdi« til: »80 pct. af den
ejendomsværdi«. | Stk. 3. For
ejendomme som nævnt i stk. 1, hvor der er foretaget om- eller
tilbygning, nybygning m.v., og hvor told- og skatteforvaltningen
har foretaget ansættelser efter vurderingslovens § 33,
stk. 12-15, anvendes disse ansættelser fra og med året
efter det år, hvor ansættelserne er foretaget, i stedet
for ansættelserne som nævnt i stk. 1, nr. 2 og 3. | | 3. I § 4 a, stk. 3, indsættes som 2. pkt.: »Beregningsgrundlaget for
ansættelserne ansat efter ejendomsvurderingslovens § 38
udgør 80 pct. af ejendomsværdien.« | | | | § 4 b. - -
- Stk. 2. Hvis der
for ejendomme omfattet af § 4, nr. 11, ikke findes en
vurdering som nævnt i stk. 1, udgør
beregningsgrundlaget den laveste af følgende
værdier: 1) Handelsværdien pr. 1. oktober i
indkomståret reguleret med samme forhold, som på dette
tidspunkt eksisterer mellem danske ejendomsvurderinger og faktiske
handelspriser for ejendomme af den pågældende
type. 2-3) - - - Stk. 3. - -
- | | 4. I § 4 b, stk. 2, nr. 1, udgår
»reguleret med samme forhold, som på dette tidspunkt
eksisterer mellem danske ejendomsvurderinger og faktiske
handelspriser for ejendomme af den pågældende
type«. | Stk. 4.
Handelsværdi efter stk. 2 fastsættes på
følgende måde: 1-2) - - - 3) Hvis der foreligger anden dokumentation,
der giver en mere retvisende fastsættelse af
handelsværdien end den dokumentation, der er nævnt i
nr. 1 og 2, lægges sådan anden dokumentation til grund
for værdifastsættelsen. | | 5. I § 4 b, stk. 4, nr. 3, indsættes
som 2. pkt.: »Beregningsgrundlaget udgør 80
pct. af handelsværdien fastsat efter 1. pkt.« | | 4) Hvis der ikke findes prisindeks som
nævnt i nr. 1 og 2 og nr. 3 ikke finder anvendelse,
ansættes handelsværdien skønsmæssigt.
Tilsvarende gælder, hvis indeksering af en faktisk
anskaffelsespris medfører et resultat, som står i
åbenbart misforhold til ejendommens reelle
handelsværdi. Stk. 5-8. - - - | | 6. I § 4 b, stk. 4, nr. 4, indsættes
som 3. pkt.: »Beregningsgrundlaget udgør 80
pct. af handelsværdien fastsat efter 1. eller 2.
pkt.« | | | | | | § 5 | | | | | | I lov om kommunal ejendomsskat, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1104 af 22. august 2013, som
ændret bl.a. ved lov nr. 179 af 1. marts 2016, lov nr. 61 af
16. januar 2017, lov nr. 227 af 7. marts 2017 og senest ved §
2 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende
ændringer: | | | | § 1. - -
- | | 1. I § 1, stk. 2, indsættes efter 1.
pkt.: | Stk. 2.
Grundskyld pålignes de afgiftspligtige ejendomme med en
bestemt promille af den afgiftspligtige grundværdi. Ved den
afgiftspligtige grundværdi forstås den laveste af
følgende værdier: 1) Ejendommens grundværdi efter
fradrag for forbedringer, således som disse beløb er
fastsat ved de i afsnit C og D i lov om vurdering af landets faste
ejendomme omhandlede ansættelser, og reduktion for
fritagelser for grundskyld efter §§ 7 og 8. 2) Den afgiftspligtige grundværdi for
ejendommen, der dannede grundlag for påligningen af
grundskyld det foregående skatteår, forhøjet med
en reguleringsprocent. Stk. 3-6. - -
- | | »Er grundværdien ansat efter
ejendomsvurderingsloven, pålignes de afgiftspligtige
ejendomme grundskyld af 80 pct. af den afgiftspligtige
grundværdi. For produktionsjord, jf. ejendomsvurderingslovens
§ 28, stk. 2 og 3, pålignes grundskyld af hele den
afgiftspligtige grundværdi.« | Stk. 7.
Foretages der skovrejsning på produktionsjord, jf.
ejendomsvurderingslovens § 28, stk. 2 og 3, som
tilhører skovejendomme, og som ikke hidtil har været
undergivet fredskovpligt, indgår grundværdien af
sådanne arealer ved beregningen af grundskyld som
følger, hvis arealerne undergives fredskovpligt: 1)-5) - - - | | 2. I § 1, stk. 7, og stk. 9, 2. pkt., ændres
»skovejendomme« til: »landbrugs- eller
skovejendomme«. | Stk. 8.
Skovrejsning, som nævnt i stk. 7, anses for at have fundet
sted på det tidspunkt, hvorfra fredskovpligt for det
pågældende areal registreres som gældende i
matriklen. Told- og skatteforvaltningen foretager en fordeling af
skovejendommens grundværdi på den del, der er omfattet
af stk. 7, og den resterende del. | | 3. I § 1, stk. 8, 2. pkt., ændres
»skovejendommens« til: »landbrugs- eller
skovejendommens«. | Stk. 9.
Overdrages en del af et areal, som nævnt i stk. 7, til en
anden skovejendom, anvendes reglerne på hver del af arealet.
Reglerne i stk. 7 gælder ikke for arealer, som overdrages til
ejendomme, som ikke er skovejendomme efter
ejendomsvurderingsloven. | | 4. I § 1, stk. 9, 1. pkt., ændres
»skovejendom« til: »landbrugs- eller
skovejendom«. | | | | § 23 A. - -
- Stk. 2.
Dækningsafgift af de i stk. 1, 1. punktum, omhandlede
ejendomme svares af forskelsværdien med en af
kommunalbestyrelsen fastsat promille, der højst kan
udgøre 10. Dækningsafgift af de i stk. 1, 2. punktum,
omhandlede ejendomme svares med samme promille af den del af
forskelsværdien, der vedrører den til de nævnte
formål anvendte del af ejendommen. Af ejendomme, der er
omfattet af stk. 1, men som en del af året anvendes til et
ikke-afgiftspligtigt formål, svares kun delvis
dækningsafgift. Andelen fastsættes
forholdsmæssigt på grundlag af den eller de perioder,
hvori ejendommen anvendes til afgiftspligtigt formål, idet
den samlede periode forhøjes til nærmeste antal
fjerdedele af et år. Dækningsafgift svares alene af den
del af den afgiftspligtige forskelsværdi, der overstiger
50.000 kr. Stk. 3-5. - - - | | 5. I § 23 A, stk. 2, 1. pkt., indsættes
efter »svares af«: »80 pct. af«. 6. I § 23 A, stk. 2, 2. pkt., indsættes
efter »samme promille af«: »80 pct.
af«. | | | | § 27. - -
- Stk. 2.
Forfalder en rate, jf. stk. 1, på et tidspunkt, hvor en
vurdering foretaget det forudgående år endnu ikke er
offentliggjort, beregnes raten foreløbigt på grundlag
af den senest forudgående offentliggjorte almindelige
vurdering eller omvurdering, jf. §§ 1 og 3 i lov om
vurdering af landets faste ejendomme. Stk. 3-5. - -
- | | 7. I § 27, stk. 2, ændres
»§§ 1 og 3 i lov om vurdering af landets faste
ejendomme« til: »ejendomsvurderingslovens §§
5 og 6«. | | | | | | § 6 | | | | | | I ligningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1. september 2016, som
ændret senest ved lov nr. 1684 af 26. december 2017,
foretages følgende ændring: | | | | § 17 A. - -
- Stk. 2. Renter
af lån, der er ydet i henhold til lov om lån til
betaling af ejendomsskatter for visse parcel- og rækkehuse og
lov om lån til betaling af ejendomsskatter, kan ikke
fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det
samme gælder renter af lån ydet efter § 33 i lov
om forurenet jord. Stk.
3-4. - - - | | 1. I § 17 A, stk. 2, 1. pkt., ændres
»lov om lån til betaling af ejendomsskatter for visse
parcel- og rækkehuse og lov om lån til betaling af
ejendomsskatter« til: »lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.« | | | | | | § 7 | | | | | | I skatteforvaltningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1267 af 12. november 2015, som
ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 og
senest ved § 23 i lov nr. 1555 af 19. december 2017, foretages
følgende ændringer: | | | | § 4
a. - - - Stk. 2.
Skatteankeforvaltningen træffer afgørelse i klager
vedrørende told- og skatteforvaltningens afslag på
genoptagelse, jf. § 33, stk. 1, 3 og 4, jf. dog stk. 3. | | 1. I § 4 a, stk. 2, indsættes efter
»afslag på genoptagelse, jf.«: »§ 20
b, stk. 3, og«. | | | | § 20 b. Ved
vurdering af fast ejendom, der foretages efter forudgående
deklaration, jf. § 20 a, indtræder en
afgørelsesperiode tidligst 6 uger før den 10. februar
i kalenderåret efter vurderingsårets udløb.
Afgørelsesperioden udløber den 10. februar i
kalenderåret efter vurderingsårets udløb,
medmindre skatteministeren fastsætter et senere
tidspunkt. Stk. 2. - -
- | | 2. § 20 b, stk. 1, affattes
således: »Ved vurdering af fast ejendom, der
foretages efter forudgående deklaration, jf. § 20 a,
indtræder en afgørelsesperiode tidligst 4 uger efter
deklarationsmeddelelsens udsendelse, jf. § 20 a, stk. 2.
Afgørelsesperioden udløber 6 uger efter
afgørelsesperiodens indtræden, medmindre
skatteministeren fastsætter et senere tidspunkt.« | Stk. 3.
Oplysninger, der modtages efter afgørelsesperiodens
indtræden, jf. stk. 1, 1. pkt., behandles efter reglerne om
genoptagelse og revision, jf. §§ 33 og 33 a, hvis told-
og skatteforvaltningen i afgørelsesperioden, jf. stk. 1,
træffer afgørelse og oplysningerne ikke er
indgået i grundlaget for afgørelsen, jf. stk. 2.
Når told- og skatteforvaltningen har behandlet oplysningerne
efter 1. pkt., meddeler told- og skatteforvaltningen ejendommens
ejer, om oplysningerne giver grundlag for at ændre
afgørelsen. | | 3. § 20 b, stk.
3, affattes således: »Stk. 3.
Har told- og skatteforvaltningen truffet afgørelse om
vurdering af fast ejendom, uden at oplysninger, der er modtaget i
afgørelsesperioden, er indgået i vurderingen, jf. stk.
2, skal told- og skatteforvaltningen uanset reglerne i § 33
genoptage vurderingen, hvis oplysningerne, der er modtaget i
afgørelsesperioden, kan give grundlag for at ændre
vurderingen.« | | | | | | 4. I § 20 b indsættes som stk. 4 og 5: | | | »Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningens adgang til at træffe
afgørelse om genoptagelse, jf. stk. 3, bortfalder, hvis den
afgørelse om vurdering, der er truffet efter stk. 2,
påklages, jf. § 35 a. Afgørelse om nægtelse
af genoptagelse, jf. stk. 3, bortfalder, hvis den afgørelse
om vurdering, der er truffet efter stk. 2, påklages, jf.
§ 35 a. | | | Stk. 5.
Vurderinger, der ændres efter genoptagelse, jf. stk. 3,
tillægges skattemæssig virkning fra det tidspunkt, hvor
den vurdering, der ændres, blev foretaget.« | | | | § 20 c. Ved
afgørelse om almindelig vurdering og omvurdering, der
meddeles efter afgørelsesperiodens udløb, jf. §
20 b, stk. 1, træffer told- og skatteforvaltningen
afgørelse på grundlag af de oplysninger, der
foreligger på afgørelsestidspunktet. | | 5. Efter §
20 c indsættes i kapitel 7
a: Ȥ 20
d. Partsinddragelse og anden kommunikation, der sendes af
told- og skatteforvaltningen ved almindelig vurdering og
omvurdering af en fast ejendom, sendes alene til de registrerede
aktuelle ejere af den pågældende ejendom, medmindre
told- og skatteforvaltningen har andet særligt kendskab til,
at andre har partsstatus i den pågældende
vurdering.« | | | | | | § 8 | | | | | | I tinglysningsafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 462 af 14. maj 2007, som ændret
senest ved § 2 i lov nr. 1548 af 19. december 2017, foretages
følgende ændring: | | | | § 18.
Beregning og indbetaling af afgiften påhviler den
afgiftspligtige. Den afgiftspligtige er: 1)-5) - - - 6) Ved anmeldelse til tinglysning af
skadesløsbrev, som udstedes til sikkerhed for lån
efter § 4 i lov om lån til betaling af ejendomsskatter
og om ændring af ligningsloven, § 36, stk. 2, i lov om
individuel boligstøtte og § 33, stk. 3, 2. pkt., i lov
om forurenet jord, jf. § 4 i lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven, er den
afgiftspligtige den, der yder det lån, som der stilles
sikkerhed for. Stk. 2. - -
- | | 1. To steder i
§ 18, stk. 1, nr. 6, ændres
»lov om lån til betaling af ejendomsskatter og om
ændring af ligningsloven« til: »lov om lån
til betaling af grundskyld m.v.« | | | | | | § 9 | | | | | | I lov nr. 688 af 8. juni 2017 om
ændring af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal
ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre
love (Ny vurderingsankenævnsstruktur, regler om
klagebehandling af vurderingssager og ændringer som
følge af en ny ejendomsvurderingslov m.v.), som ændret
ved § 3 i lov nr. 1376 af 4. december 2017, foretages
følgende ændring: | | | | §
22. - - - Stk. 1-10. - - - Stk. 11. §
4 har virkning for ejerskifte, der anmeldt til tinglysning fra og
med den 1. januar 2020. Stk. 12. §
10, nr. 3, har virkning for lån, der optages i
skatteåret 2019 og følgende skatteår. | | 1. I § 22 indsættes efter stk. 11 som
nyt stykke: »Stk. 12.
§ 5, nr. 1 og 2, og §§ 6, 8, 9 og 11 har virkning
fra det tidspunkt, hvor der foreligger en offentlig vurdering efter
ejendomsvurderingsloven. Ved direkte eller indirekte overdragelse
af en ejendom efter afskrivningslovens § 19, stk. 5, og §
40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.
3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk.
2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5
A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og
kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, i perioden fra og med den 1.
januar 2018 til og med den 27. februar 2018 vil den senest
offentliggjorte vurdering efter lov om vurdering af landets faste
ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august
2013, skulle lægges til grund for beskatningen, medmindre
ejeren anmoder told- og skatteforvaltningen om at få
foretaget en vurdering efter ejendomsvurderingsloven og i stedet
få denne lagt til grund for beskatningen. Anmodningen til
told- og skatteforvaltningen skal ske inden for fristerne i
skattekontrollovens § 10 for at give oplysninger til told- og
skatteforvaltningen for det år, hvor den direkte eller
indirekte overdragelse er sket.« | | | | Stk. 12 bliver herefter stk. 13. | | | | | | § 10 | | | | | | I lov om individuel boligstøtte, jf.
lovbekendtgørelse nr. 174 af 24. februar 2016, som
ændret ved § 2 i lov nr. 296 af 22. marts 2016, § 3
i lov nr. 628 af 8. juni 2016, § 9 i lov nr. 665 af 8. juni
2016 og § 10 i lov nr. 674 af 8. juni 2017, foretages
følgende ændringer: | | | | § 4.
Boligstøtte til pensionister betegnes i loven boligydelse,
jf. dog § 3, stk. 2. Stk. 2. - -
- Stk. 3. Er der
til en bolig optaget lån efter lov om lån til betaling
af ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven, kan der
ikke samtidig ydes boligstøtte til beboere i boligen. Ret
til boligstøtte kan tidligst opnås med virkning fra
udgangen af det år, hvor lånet er optaget, medmindre
lånet er indfriet. | | 1. I § 4, stk. 3, 1. pkt., ændres
»lov om lån til betaling af ejendomsskatter og om
ændring af ligningsloven« til: »kapitel 1 i lov
om lån til betaling af grundskyld m.v.« | | | | | | 2. I § 4, stk. 3, indsættes som 3. pkt.: | | | »Uanset at der ydes lån til
betaling af stigninger i grundskylden for skatteårene
2018-2020 efter kapitel 2 i lov om betaling af grundskyld m.v., kan
der dog samtidig ydes boligstøtte til beboere i
boligen.« | | | | § 17. Ved
opgørelse af boligudgiften for ejere medregnes
følgende beløb: 1) - - - 3) pålignede ejendomsskatter, herunder
ejendomsværdiskat. Ejendomsværdiskatten medregnes med
den endeligt opgjorte ejendomsværdiskat for året forud
for det år, boligstøtten vedrører. Ejendomsskat
i øvrigt medregnes med det beløb, der er
pålignet for det år, boligstøtten
vedrører. 4-5) - - - Stk. 2-3. - -
- | | 3. I § 17, stk. 1, nr. 3, indsættes som
4. pkt.: »Beløb vedrørende
lån til betaling af stigninger i grundskylden for
skatteårene 2018-2020 efter kapitel 2 i lov om lån til
betaling af grundskyld m.v. medregnes dog ikke.« | | | | § 19. Renter
på lån i henhold til denne lov og lov om lån til
betaling af ejendomsskatter og om ændring af ligningsloven
kan ikke medregnes ved opgørelse af boligudgiften. | | 4. I § 19 ændres »lov om
lån til betaling af ejendomsskatter og om ændring af
ligningsloven« til: »lov om lån til betaling af
grundskyld m.v.« | | | | | | § 11 | | | | | | I lov nr. 80 af 24. januar 2017 om
ændring af lov om udstykning og anden registrering i
matriklen, lov om Geodatastyrelsen, lov om tinglysning og
forskellige andre love (Effektivisering af ejendomsregistrering og
-forvaltning m.v.) foretages følgende ændringer: | | | | § 7. Energi-,
forsynings- og klimaministeren fastsætter efter forhandling
med justitsministeren, skatteministeren og erhvervs- og
vækstministeren tidspunktet for lovens
ikrafttræden. | | 1. I § 7 indsættes som 2. pkt.: »Energi-, forsynings- og
klimaministeren kan efter forhandling med justitsministeren,
skatteministeren og erhvervsministeren fastsætte, at dele af
loven træder i kraft på forskellige
tidspunkter.« | | | | | | § 12 | | | | | | I lov om forurenet jord, jf.
lovbekendtgørelse nr. 282 af 27. marts 2017, foretages
følgende ændring: | | | | § 33. - -
- 1)-3) - - - Stk. 2. - -
- Stk. 3.
Lånene anvendes umiddelbart til betaling af egenbetalingen og
administreres af Udbetaling Danmark. Lånene ydes i
øvrigt med de nødvendige tilpasninger på de
vilkår om sikkerhed, forrentning, forfald m.v., som er
fastsat i lov om lån til betaling af ejendomsskatter. Der kan
dog ses bort fra, om lånet kan ligge inden for ejendommens
vurdering før oprydningen. Stk. 4-5. - -
- | | 1. I § 33, stk. 3, 2. pkt., ændres
»lov om lån til betaling af ejendomsskatter« til:
»kapitel 1 i lov om lån til betaling af grundskyld
m.v.« | | | | | | § 13 | | | | | | Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juli 2018, jf. dog stk. 2. | | | Stk. 2. §
11 træder i kraft den 1. maj 2018. | | | Stk. 3. §
3, § 4, nr. 1, § 5, nr. 2-4 og 7, og §§ 9 og 10
har virkning fra og med den 1. januar 2018. | | | Stk. 4. §
4, nr. 2 og 3, har virkning fra og med det første
indkomstår, for hvilket beregningsgrundlaget for
ejendomsværdiskatten er ejendomsværdien ansat i henhold
til ejendomsvurderingsloven. | | | Stk. 5. §
4, nr. 4-6, har virkning fra og med det indkomstår, for
hvilket beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for
danske ejendomme er ejendomsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven. | | | Stk. 6. §
5, nr. 1, 5 og 6, har virkning fra og med det første
skatteår, for hvilket grundlaget for beregning af
grundskylden og dækningsafgiften er grundværdien
henholdsvis forskelsværdien ansat i henhold til
ejendomsvurderingsloven. | | | Stk. 7.
Stigninger i grundskylden for skatteåret 2018, der er betalt
senest den 30. juni 2018, fradrages i den grundskyld, der skal
betales den 1. juli 2018 eller senere. Lånet, der ydes for
skatteåret 2018 efter denne lovs § 1, nr. 4,
forhøjes tilsvarende med det beløb, der fradrages i
den betalte grundskyld efter 1. pkt. | | | Stk. 8. Er der
efter lov om lån til betaling af ejendomsskatter ydet
lån til hel eller delvis betaling af grundskyld, der omfatter
stigninger i grundskyld vedrørende første
halvår 2018, nedskrives dette lån med et beløb
svarende til det beløb, lånet, der ydes for
skatteåret 2018 efter denne lovs § 1, nr. 4,
forhøjes med efter stk. 7, 2. pkt. Stk.
9. Told- og skatteforvaltningens afgørelser om
almindelige vurderinger pr. 1. september 2018 efter
ejendomsvurderingsloven, og told- og skatteforvaltningens
afgørelser om afslag på genoptagelse, jf.
skatteforvaltningslovens § 20 b, stk. 3, og § 33, af
almindelige vurderinger pr. 1. september 2018 efter
ejendomsvurderingsloven kan tidligst påklages til
skatteankeforvaltningen fra og med den 1. januar 2019 og 3
måneder frem. |
|