Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 10. december 2013
Forslag
til
Lov om ændring af
pensionsafkastbeskatningsloven, pensionsbeskatningsloven,
kildeskatteloven og arbejdsmarkedsbidragsloven
(Forrentning af negativ institutskat,
etablering af en godkendelsesordning for ikkefradragsberettigede
pensionsindbetalinger og tilbagebetaling m.v. af
ikkefradragsberettigede indbetalinger til ratepension i
indbetalingsåret m.v.)
§ 1
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 170 af 22. februar 2011, som
ændret bl.a. ved § 15 i lov nr. 1354 af 21. december
2012 og senest ved § 7 i lov nr. 649 af 12. juni 2013,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 7, stk. 2, nr. 7, udgår
»indkomstårets«.
2. I
§ 17, stk. 1, indsættes
efter 2. pkt.:
»2. pkt. finder tilsvarende anvendelse
på de renter, der tilskrives den særlige konto for
negativ skat, jf. stk. 6. Beløb på den særlige
konto for negativ skat, jf. stk. 6, fradrages, før der kan
foretages fradrag af anden negativ skat.«
3. I
§ 17, stk. 1, 6. pkt., der bliver
8. pkt., ændres »4. pkt.« til: »6.
pkt.«
4. § 17,
stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. For
skattepligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7, 8 og 10, kan
negativ skat og renter efter stk. 1, 2. og 3. pkt., der ikke er
fradraget i de førstkommende 5 indkomstår efter
indkomståret, hvor den negative skat og renterne er beregnet,
udbetales, jf. dog stk. 3 og 4. Ved opgørelsen efter 1. pkt.
anses renter, der er tilskrevet den særlige konto for negativ
skat, for at være opstået på samme tidspunkt som
den negative skat, de er beregnet af.«
5. I
§ 17, stk. 3, nr. 1, og stk. 4, nr. 1, ændres
»indkomstår, og« til:
»indkomstår,«.
6. I
§ 17, stk. 3, nr. 2, litra b, og
stk. 4, nr. 2, litra b, ændres:
»(pensionsafkastbeskatningsloven).« til:
»(pensionsafkastbeskatningsloven), og«.
7. I
§ 17, stk. 3 og 4, indsættes som nr. 3:
»3)
tilskrevne renter på den særlige konto for negativ
skat, jf. stk. 6, 1. pkt.«
8. I
§ 17 indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. For
skattepligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7, 8 og 10, kan en
del af indkomstårets negative skat opgjort efter stk. 1, 1.
pkt., overføres fra den almindelige konto for negativ skat
til en særlig konto for negativ skat, der forrentes
årligt ved indkomstårets udløb med en rente
svarende til den 5-årige rente i den af Finanstilsynet
offentliggjorte diskonteringsrentekurve ved måling af
forsikringsforpligtelser på den sidste hverdag i
indkomståret. Den negative skat og de heraf beregnede renter
forrentes ikke i udbetalingsåret efter stk. 2 eller
overførselsåret efter 7. pkt. Den del af
indkomstårets negative skat, der overføres efter 1.
pkt., kan højst udgøre et beløb svarende til
skatteværdien af den omtegningsbonus, som pensionsinstituttet
i indkomståret har udloddet til pensionsberettigede i
forbindelse med omtegning af en ordning med ret til rentebonus til
en ordning uden garanti, en ordning med 0 pct. garanti eller en
ordning med en betinget garanti uden en tilknyttet ubetinget
garanti over 0 pct. For pensionskasser m.v. omfattet af § 7
opgøres skatteværdien af den udloddede omtegningsbonus
efter 3. pkt. som skatteværdien af den del af beløb,
der er fradraget efter § 7, stk. 2, nr. 1, og
skatteværdien af direkte udbetalinger til pensionsberettigede
med ordninger omfattet af § 7, stk. 2, nr. 1, jf. § 7,
stk. 2, nr. 7, der kan henføres til udlodning af
omtegningsbonus. For livsforsikringsselskaber m.v. omfattet af
§ 8 opgøres skatteværdien af den udloddede
omtegningsbonus efter 3. pkt. som skatteværdien af den del af
beløb, der har nedbragt beskatningsgrundlaget efter §
8, stk. 4, 1. pkt., der kan henføres til udlodning af
omtegningsbonus. Saldoen på den særlige konto for
negativ skat forhøjes med forrentningen af saldoen ved
indkomstårets udløb og nedsættes med et
beløb svarende til det beløb på den
særlige konto for negativ skat, der er fradraget i
indkomstårets skat efter §§ 7 eller 8, jf. stk. 1,
samt det beløb, der er udbetalt fra den særlige konto
for negativ skat i indkomståret, jf. stk. 2. Negativ skat og
de heraf beregnede renter på den særlige konto for
negativ skat, der ikke er fradraget i indkomstårets skat
efter §§ 7 eller 8, jf. stk. 1, eller er udbetalt, jf.
stk. 2, overføres til den almindelige konto for negativ skat
i det sjette indkomstår efter indkomståret, hvor den
negative skat er beregnet.«
9. § 27,
stk. 5, 1. og 2. pkt., affattes
således:
»Ændres et skattebeløb, der er
indbetalt efter §§ 21-24 af et pensionsinstitut,
forrentes forskelsbeløbet fra den 20. februar i året
efter indkomståret, til betaling sker. Ændres et
skattebeløb, der er indbetalt efter §§ 22-23 a af
et pengeinstitut, et kreditinstitut eller en kapitalpensionsfond,
forrentes forskelsbeløbet fra den 8. januar i året
efter indkomståret, til betaling sker.«
§ 2
I pensionsbeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 586 af 24. maj 2013, som ændret
ved § 6 i lov nr. 513 af 7. juni 2006, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, indsættes efter
»den pensionsberettigedes død,«: »idet
kravet om lige store ydelser ikke gælder
pensi?onsordninger omfattet af nr. 1,«.
2. § 20,
stk. 1, nr. 5, ophæves.
3. § 20
A ophæves.
4. I
§ 21 A, stk. 1, indsættes
efter 2. pkt.:
»Tilbagebetaling fra en pensionsordning
omfattet af § 19 i samme indkomstår, hvori indbetalingen
er sket, kan alene ske til den arbejdsgiver m.v., som har foretaget
indbetalingen på pensionsordningen.«
5. I
§ 21 A, stk. 1, 4. pkt., der
bliver 5. pkt., ændres »1. og 3. pkt.« til:
»1. og 4. pkt.«
6. I
§ 21 A, stk. 1, indsættes
som 7. og 8.
pkt.:
»Er beløbet som nævnt i 1. pkt.
overført, herunder konverteret til en aldersforsikring
omfattet af § 10 A eller aldersopsparing omfattet af § 12
A før anmodningen om tilbagebetaling, sker tilbagebetalingen
som nævnt i 1. pkt. fra aldersforsikringen eller
aldersopsparingen af beløbet som nævnt i 1. pkt.
fratrukket afgift efter § 25, stk. 1, nr. 9. § 28, stk.
2, finder ikke anvendelse for tilbagebetalingen.«
7. I
§ 21 A, stk. 2, indsættes
som 3. og 4.
pkt.:
»Tilbagebetaling eller overførsel af
beløb kan ske i samme indkomstår, hvori indbetalingen
er sket, eller senere indkomstår. Tilbagebetaling fra en
pensionsordning omfattet af § 19 i samme indkomstår,
hvori indbetalingen er sket, kan alene ske til den arbejdsgiver
m.v., som har foretaget indbetalingen på
pensionsordningen.«
8. I
§ 28, stk. 1, udgår
»§ 20, stk. 1, nr. 5, eller«.
9. I
§ 45, stk. 2, indsættes
efter »rateopsparing i pensionsøjemed«: »,
en aldersopsparing«.
10.
Efter kapitel 4 indsættes i afsnit
I:
»Kapitel 5
Afgørelse om
ikkefradragsberettigede og ikkebortseelsesberettigede
indbetalinger
§ 48.
Enhver person kan af told- og skatteforvaltningen få en
afgørelse om, at indbetalinger, der er foretaget til en
pensionsordning m.v. omfattet af afsnit I, § 53 A eller §
53 B, som den pågældende har ret til udbetalingerne
fra, ikke er fradragsberettigede eller bortseelsesberettigede ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst hverken her i
landet eller i udlandet med henblik på opgørelsen af
de udbetalinger fra ordningen, der efter § 20, stk. 4, §
32, stk. 1, § 53 A, stk. 5, og § 53 B, stk. 6, vil
være skatte- og afgiftsfrie.
Stk. 2. Told- og
skatteforvaltningen opbevarer oplysninger om indbetalinger som
nævnt i stk. 1, indtil alle udbetalinger fra
pensionsordningen m.v., der kan henføres til de
pågældende indbetalinger, er sket.
Stk. 3. Skatteministeren
kan fastsætte regler om oplysninger, som skal gives til told-
og skatteforvaltningen til brug for afgørelsen efter stk.
1.«
11. I
§ 53 B, stk. 6, 3. pkt.,
indsættes efter »og som ikke har kunnet fradrages ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst«: »her
i landet eller i udlandet«.
12. § 57,
stk. 1, nr. 4, ophæves.
Nr. 5 og 6 bliver herefter nr. 4 og 5.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1403 af 7. december 2010, som ændret senest ved § 7
i lov nr. 894 af 4. juli 2013, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 49 D, stk. 1, indsættes
som 2. og 3.
pkt.:
»Tilbagebetaling til arbejdsgiveren m.v. som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1, 3.
pkt., og stk. 2, 4. pkt., sker inklusive bidraget. Ved
overførsel som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 21 A, stk. 1 og 2, til en anden pensionskasse, et andet
forsikringsselskab eller et andet pengeinstitut sker
overførslen eksklusive bidraget, idet pligten til at beregne
og indeholde bidraget fastholdes hos det
pensi?onsselskab, som oprindelig har modtaget
pensionsindbetalingen.«
§ 4
I arbejdsmarkedsbidragsloven, lov nr. 471 af 12.
juni 2009, som ændret ved § 3 i lov nr. 1278 af 16.
december 2009 og § 4 i lov nr. 1382 af 28. december 2011,
foretages følgende ændring:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 4, ændres
»pensionsbeskatningslovens § 19« til:
»pensionsbeskatningslovens § 19, medmindre der er sket
tilbagebetaling til arbejdsgiveren m.v. som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1, 3. pkt., eller stk.
2, 4. pkt.,«.
§ 5
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. januar 2014.
Stk. 2. § 1, nr.
1-8, har virkning fra indkomståret 2013. Pensionsinstitutter,
der har udloddet omtegningsbonus til pensionsberettigede i
forbindelse med omtegning af en ordning med ret til rentebonus til
en ordning uden garanti, en ordning med 0 pct. garanti eller en
ordning med en betinget garanti uden en tilknyttet ubetinget
garanti over 0 pct. i indkomståret 2010 til og med
indkomståret 2012, kan i indkomståret 2013
overføre et beløb til den særlige konto for
negativ skat svarende til beløbet opgjort efter
pensionsafkastbeskatningslovens § 17, stk. 6, 3.-5. pkt., som
indsat ved denne lovs § 1, nr. 8, nedsat efter
pensionsafkastbeskatningslovens § 17, stk. 1, 2. pkt.
Pensionsafkastbeskatningslovens § 17, stk. 1, 4. pkt., som
indsat ved denne lovs § 1, nr. 2, finder tilsvarende
anvendelse.
Stk. 3. § 2, nr. 1,
har virkning for pensionsordninger med løbende udbetalinger
omfattet af pensionsbeskatningslovens § 2, stk. 1, der er
påbegyndt udbetalt den 25. april 2012 eller senere.