Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 20. maj 2014
Forslag
til
Lov om ændring af
aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og
skattekontrolloven
(Selskaber m.v.s registrering af
fremførselsberettigede underskud, oplysningspligt om
erhvervelse af visse aktier og investeringsbeviser m.v.,
selvangivelse af kildeartsbegrænsede tab m.v.)
§ 1
I aktieavancebeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1298 af 31. oktober 2013, som
ændret ved § 5 i lov nr. 274 af 26. marts 2014,
foretages følgende ændringer:
1.
Efter § 19 indsættes før overskrifterne
før § 20:
»Personer
§ 19
A. Fradrag efter § 19 er betinget af, at told- og
skatteforvaltningen inden udløbet af selvangivelsesfristen
efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for
det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, har
modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktierne og
investeringsbeviserne m.v. med angivelse af deres identitet, antal,
kurs, anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum.
Stk. 2. Betingelsen
i stk. 1 anses for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen
uanset tidsfristen i stk. 1 har modtaget oplysninger om
erhvervelsen ved indberetning fra andre indberetningspligtige end
den skattepligtige efter skattekontrollovens § 10,
stk. 4, eller §§ 10 B, 10 E eller 11 H.
Betingelsen i stk. 1 anses uanset tidsfristen ligeledes for
opfyldt, såfremt den skattepligtige kan påvise, at de
indberetninger, der er foretaget på dennes vegne, er
ukorrekte.
Stk. 3. For aktier
og investeringsbeviser m.v. erhvervet forud for indtræden af
skattepligt her til landet anses betingelsen i stk. 1 for
opfyldt, hvis de tabsgivende aktier og investeringsbeviser m.v.
indgår i oplysningerne i erklæringen efter
skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis de
tabsgivende aktier og investeringsbeviser m.v. indgår i
oplysningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der
er nævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4,
om beholdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. ved
indtræden af skattepligt her til landet, som den
skattepligtige har indsendt til told- og skatteforvaltningen inden
udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår,
hvor skattepligt her til landet indtræder.
Stk. 4. For aktier
og investeringsbeviser m.v. erhvervet ved udlodning fra et
dødsbo, hvor boopgørelsen er indleveret efter fristen
i stk. 1, anses betingelsen for opfyldt, hvis
udlodningsmodtageren senest samtidig med indlevering af
boopgørelsen afgiver de i stk. 1 angivne oplysninger
til told- og skatteforvaltningen.«
2. I
§ 22, stk. 1,
indsættes som 3. pkt.:
»For investeringsbeviser, der er optaget til
handel på et reguleret marked, finder reglen i denne lovs
§ 14 tilsvarende anvendelse.«
3. I
§ 22, stk. 6, 1. pkt.,
ændres »§§ 5 A, 12-13 A og 44«
til: »§§ 5 A, 12-13 A, 19 og 44«.
4. I
§ 22, stk. 6, 2. pkt.,
ændres »§§ 17, 17 A og 19« til:
»§§ 17 og 17 A«.
§ 2
I selskabsskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1082 af 14. november 2012, som
ændret senest ved § 2 i lov nr. 274 af 26. marts
2014, foretages følgende ændringer:
1. § 31 C, stk. 7, affattes
således:
»Stk. 7.
Opnås bestemmende indflydelse over et eller flere selskaber
m.v. via koncernforbindelsen i kursgevinstlovens § 4,
stk. 5, skal disse selskaber m.v. ikke anses for det
overtagende selskabs datterselskaber i relation til
stk. 1.«
2.
Efter § 34 indsættes i afsnit
VII:
Ȥ 35. Skattepligtige
selskaber m.v. skal for hvert af indkomstårene 2002 til og
med det seneste indkomstår, der udløber inden
indberetningstidspunktet, foretage digital indberetning til told-
og skatteforvaltningen af resterende fremførselsberettigede
underskud, jf. § 12 og fondsbeskatningslovens
§ 3, stk. 2. For sambeskattede selskaber
påhviler indberetningspligten administrationsselskabet.
Fremførselsberettigede underskud, der ikke indberettes efter
1. pkt., fortabes og kan uanset bestemmelserne i § 12 og
fondsbeskatningslovens § 3, stk. 2, ikke fradrages i
den skattepligtige indkomst.
Stk. 2. Skattefri
omstruktureringer omfattet af fusionsskatteloven, der har betydning
for underskudsanvendelsen efter stk. 1, og som er
gennemført inden indberetningstidspunktet, skal tillige
indberettes digitalt.
Stk. 3. Er
periodiseringen af underskuddene uden betydning for
underskudsanvendelsen, kan skatteministeren dispensere fra pligten
til at indberette underskud for hvert af indkomstårene 2002
til og med det seneste indkomstår, der udløber inden
indberetningstidspunktet.
Stk. 4.
Skatteministeren fastsætter regler om
indberetningstidspunktet, adgangen for told- og skatteforvaltningen
til, hvis der foreligger særlige omstændigheder, at se
bort fra en fristoverskridelse, perioden for indberetningen, hvilke
specifikationer indberetningen skal indeholde, og hvorledes
indberetningen skal ske efter stk. 1 og 2.«
§ 3
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31. oktober 2013, som
ændret senest ved § 1 i lov nr. 1634 af 26.
december 2013, foretages følgende ændring:
1. I
§ 1, stk. 1,
indsættes som 4. pkt.:
»Et kildeartsbegrænset tab, som ikke
selvangives, fortabes til fremførelse, medmindre der kan ske
genoptagelse af ansættelsen efter skatteforvaltningslovens
§§ 26 og 27.«
§ 4
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juni 2014.
Stk. 2.
§ 1 har virkning for tab, der opstår efter lovens
ikrafttræden. For aktier og investeringsbeviser m.v., der er
erhvervet inden lovens ikrafttræden, anses betingelsen i
aktieavancebeskatningslovens § 19 A som affattet ved
denne lovs § 1, nr. 1, for opfyldt, såfremt det
tabsgivende investeringsbevis indgår i oplysninger om
beholdningen af investeringsbeviser pr. 31. december 2014, der er
indberettet efter skattekontrollovens §§ 10 B, 10 E,
11 B eller 11 H. For aktier og investeringsbeviser m.v., der er
erhvervet inden lovens ikrafttræden, og som ikke omfattes af
indberetningen efter 2. pkt., anses betingelsen i
aktieavancebeskatningslovens § 19 A som affattet ved
denne lovs § 1, nr. 1, for opfyldt, såfremt den
skattepligtige har oplyst told- og skatteforvaltningen om
erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for
indkomståret 2014.
Stk. 3.
§ 2, nr. 1, har virkning for koncernforbindelser, der
etableres i henhold til selskabsskattelovens § 31 C den
1. juni 2014 og senere.
Stk. 4.
§ 3 har virkning for tab, der opstår i
indkomståret 2015 eller senere.
Stk. 5. Juridiske
personer, som efter skattekontrollovens § 4, stk. 2,
skal indgive selvangivelse i perioden fra den 1. oktober til den
31. juli efter indkomstårets udløb, kan, hvis
selvangivelsesfristen for indkomståret udløber i den
periode, hvor indberetningen af fremførselsberettigede
underskud finder sted, vente med at indgive selvangivelse for
indkomståret til den 1. august i året efter
indkomstårets udløb.