Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 8. maj 2012
Forslag
til
Lov om ændring af
aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven, personskatteloven og
forskellige andre love og om ophævelse af lov om
boligopsparing
(Enklere beskatning af udlodninger fra
investeringsforeninger og udvidet adgang til udnyttelse af tab ved
fraflytterbeskatning m.v.)
§ 1
I lov om den skattemæssige behandling af
gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v.
(aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 796
af 20. juni 2011, som ændret ved § 1 i lov nr. 624
af 14. juni 2011, § 1 i lov nr. 1380 af 28. december
2011, § 3 i lov nr. 1382 af 28. december 2011 og
§ 9 i lov nr. 118 af 7. februar 2012, foretages
følgende ændringer:
1.
Overalt i loven ændres
»investeringsforeningsbeviser« til:
»investeringsbeviser«, »udloddende
investeringsforeninger« til: »investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning«, og »en udloddende
investeringsforening« ændres til: »et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«.
2. § 2, stk. 1, affattes
således:
»Gevinst og tab ved udlodning af
likvidationsprovenu fra aktieselskaber m.v. i det kalenderår,
hvori selskabet m.v. endeligt opløses, behandles efter
reglerne i denne lov. 1. pkt. finder dog ikke anvendelse ved
udlodning af likvidationsprovenu, som er skattepligtigt for
foreninger og selskaber efter selskabsskattelovens § 5 B,
stk. 4, og fusionsskattelovens § 12, stk. 3, og
i de tilfælde, hvor udlodning af likvidationsprovenu efter
ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, skal henregnes
til udbytte. Ved udlodning af likvidationsprovenu fra et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning, der er omfattet af
§ 21, finder 1. pkt. alene anvendelse, i det omfang
udlodningen overstiger minimumsindkomsten, jf. ligningslovens
§ 16 C, stk. 3.«
3. I
overskriften før § 3 og overskriften før
§ 27 ændres »investeringsforeningsbeviser«
til: »investeringsbeviser«.
4. I
§ 14, stk. 1,
indsættes efter »selvangivelsesfristen«:
»efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1.
pkt.,«.
5. I
§ 14 indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5. For
aktier erhvervet ved udlodning fra et dødsbo, hvor
boopgørelsen er indleveret efter fristen i stk. 1,
anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis
udlodningsmodtageren senest samtidig med indlevering af
boopgørelsen afgiver de i stk. 1 angivne oplysninger
til told- og skatteforvaltningen.«
6. I
overskriften til kapitel 5,
overskriften før § 19 og overskriften før
§ 20 ændres »Investeringsforeningsbeviser«
til: »Investeringsbeviser«.
7. I
§ 19, stk. 2, nr. 1,
ændres »Rådets direktiv 85/611/EØF«
til: »Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2009/65/EF«.
8. § 19, stk. 4, 2. pkt.,
affattes således:
»Et investeringsselskab som
nævnt i stk. 2 omfatter heller ikke en kontoførende
forening, der opfylder betingelserne i § 2, 2. og 3. pkt., i
lov om beskatning af medlemmer af kontoførende
investeringsforeninger.«
9.
Overskriften før § 20 A affattes
således:
»Investeringsbeviser i
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning
Selskaber m.v.«
10. § 20 A, stk. 2, affattes
således:
»Stk. 2. For
de investeringsinstitutter, der har mindre end otte deltagere, er
det en betingelse for at kunne fradrage tab, at
investeringsinstituttet ikke investerer i fordringer på
selskaber, som en deltager i investeringsinstituttet er
koncernforbundet med efter kursgevinstlovens § 4,
stk. 2.«
11.
Overskriften til § 21
affattes således:
»Investeringsbeviser i
aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning
Personer«.
12. I
§ 21, stk. 2,
ændres »En udloddende investeringsforening« til:
»Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og
»foreningens« ændres tre steder til:
»instituttets«.
13. I
§ 21, stk. 4,
ændres »investeringsforeningens« til:
»investeringsinstituttets«, »foreningen«
ændres til: »instituttet«, og »en
udloddende obligationsbaseret investeringsforening«
ændres til: »et obligationsbaseret investeringsinstitut
med minimumsbeskatning«.
14. I
§ 21, stk. 5,
ændres »Investeringsforeningen« til:
»Investeringsinstituttet«,
»investeringsforeningen« ændres to steder til:
»investeringsinstituttet«, og »udloddende
forening« ændres til: »et investeringsinstitut
med minimumsbeskatning«.
15.
Overskriften til § 22
affattes således:
»Investeringsbeviser i
obligationsbaserede investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning
Personer«.
16. § 22, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
17. I
§ 22, stk. 2,
ændres »En udloddende investeringsforening« til:
»Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og
»foreningens« ændres tre steder til:
»instituttets«.
18. I
§ 22, stk. 4,
ændres »investeringsforeningens« til:
»investeringsinstituttets«, »foreningen«
ændres til: »instituttet«, og »en
udloddende aktiebaseret investeringsforening« ændres
til: »et aktiebaseret investeringsinstitut«.
19. I
§ 22, stk. 5,
ændres »Investeringsforeningen« til:
»Investeringsinstituttet«,
»investeringsforeningen« ændres to steder til:
»investeringsinstituttet«, og »udloddende
forening« ændres til: »et investeringsinstitut
med minimumsbeskatning«.
20. I
§ 22, stk. 6,
ændres »§§ 12-13 A« til:
»§§ 5 A, 12-13 A«.
21. I
§ 23, stk. 7, 2. pkt.,
indsættes efter »forskelligt indkomstår«:
»og der er tale om aktier, der ikke er optaget til handel
på et reguleret marked eller registreret i en
værdipapircentral«.
22. I
§ 23, stk. 8, 1. pkt.,
ændres »investeringsforeningsbevis« til:
»investeringsbevis«, »en
investeringsforening« til: »et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«,
»investeringsforeningsbeviset« til:
»investeringsbeviset« og »foreningens« til:
»instituttets«.
23. § 24, stk. 5,
ophæves.
Stk. 6 bliver herefter
stk. 5.
24. I
§ 27, stk. 1,
ændres »et udlodningspligtigt beløb« til:
»minimumsindkomsten«, »Rådets direktiv
85/611/EØF« ændres til:
»Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2009/65/EF«, og to steder ændres
»investeringsforeningens« til:
»investeringsinstituttets«.
25. I
§ 27, stk. 2, nr. 1,
ændres to steder »foreningen« til:
»instituttet«.
26. I
§ 27, stk. 4,
ændres »investeringsforeningsbeviset i den udloddende
investeringsforening« til: »investeringsbeviser i
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning«,
»denne« ændres til: »instituttet«, og
»Rådets direktiv 85/611/EØF« ændres
til: »Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2009/65/EF«.
27. I
§ 33, stk. 1,
ændres to steder »foreningen eller selskabet«
til: »selskabet m.v.«, »medlemmernes«
ændres til: »deltagernes«, og »selskabet
eller foreningen« ændres til: »selskabet
m.v.«
28. I
§ 33, stk. 3,
ændres »medlemmernes« til:
»deltagernes«, »foreningen m.v.«
ændres til: »selskabet m.v.«, to steder
ændres »en udloddende obligationsbaseret
investeringsforening« til: »et obligationsbaseret
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og »en
udloddende aktiebaseret investeringsforening« ændres
til: »et aktiebaseret investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«.
29. § 33, stk. 4,
ophæves.
Stk. 5-9 bliver herefter stk. 4-8.
30. I
§ 33, stk. 5, der bliver
stk. 4, ændres »udlodninger« til:
»udlodninger m.m.«, »betales« ændres
til: »udredes«, »udlodningen« ændres
til: »udlodningen m.m.«, og
»minimumsudlodningen« ændres til:
»minimumsindkomsten«.
31. I
§ 33, stk. 6, 3. pkt.,
der bliver stk. 5, 3. pkt., ændres
»minimumsudlodningen« til:
»minimumsindkomsten«.
32. I
§ 33, stk. 7, der bliver
stk. 6, ændres »en forening« til: »en
investeringsforening eller et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«, og »medlemmerne«
ændres til: »deltagerne«.
33. I
§ 33, stk. 9, der bliver
stk. 8, ændres »medlemmer af« til:
»deltagere i«, og efter »eller«
indsættes: »som medlemmer af«.
34. I
§ 39 B indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5. Hvis
personen på fraflytningstidspunktet ejede aktier,
hvorpå der samlet blev opgjort et nettotab, kan der ske en
forhøjelse af handelsværdien for de aktier, som
personen fortsat ejer på tilflytningstidspunktet.
Forhøjelsen sker med den andel af nettotabet, der svarer til
aktiens forholdsmæssige andel af den samlede værdi
på tilflytningstidspunktet af de aktier, som indgik ved
opgørelsen af nettotabet, og som fortsat er i personens
besiddelse ved tilbageflytningen til Danmark.«
35.
Overskriften før § 45, der er ophævet,
ophæves.
36.
Overskriften før § 45 A, der er ophævet,
ophæves.
37. Bilag
1 affattes således:
»Bilag
1
Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2009/65/EF:
…
Artikel 1
1. Dette direktiv
finder anvendelse på institutter for kollektiv investering i
værdipapirer (investeringsinstitutter), som er etableret
på medlemsstaternes område.
2. Ved anvendelsen
af dette direktiv og med forbehold af artikel 3 forstås ved
investeringsinstitut et foretagende:
a) der har som
eneste formål at foretage kollektiv investering i
værdipapirer eller i andre i artikel 50, stk. 1,
nævnte likvide finansielle aktiver af kapital tilvejebragt
ved henvendelse til offentligheden, og hvis virksomhed bygger
på princippet om risikospredning, og
b) hvis andele
på forlangende af ihændehaverne tilbagekøbes
eller indløses direkte eller indirekte for midler af disse
institutters aktiver. Det forhold, at et investeringsinstitut
træffer foranstaltninger med henblik på, at
kursværdien for dets andele ikke afviger fra
nettoværdien, ligestilles med sådanne tilbagekøb
eller indløsninger.
Medlemsstaterne kan tillade, at
investeringsselskaber består af flere
investeringsafdelinger.
3. De i stk. 2
nævnte institutter kan oprettes i henhold til aftale
(investeringsfonde administreret af
administrati?onsselskabet), som
»trusts« («unit trusts«) eller i henhold
til vedtægter (investeringsselskaber).
I henhold til dette direktiv omfatter:
a) udtrykket
»investeringsfond« ligeledes begrebet »unit
trust«
b) udtrykket
»andele« i investeringsinstitutter ligeledes aktier i
investeringsinstitutter.
4. Dette direktiv
omfatter ikke investeringsselskaber, hvis aktiver gennem
datterselskaber hovedsagelig investeres i andre værdier end
værdipapirer.
5. …
6. …
7. …
. . .
Artikel 3
Følgende institutter anses ikke for omfattet
af dette direktiv:
a) lukkede
institutter for kollektiv investering
b) institutter for
kollektiv investering, der tilvejebringer kapital uden at
søge at tilbyde deres andele til offentligheden i
Fællesskabet eller en del af dette
c) institutter for
kollektiv investering, hvis andele i henhold til
fondsbestemmelserne eller investeringsselskabers vedtægter
kun må sælges til offentligheden i tredjelande
d) de kategorier af
institutter for kollektiv investering, der er fastlagt i
bestemmelserne i den medlemsstat, hvor sådanne institutter
for kollektiv investering er etableret, og for hvilke reglerne i
kapitel VII og artikel 83 på grund af institutternes
investerings- og låneoptagelsespolitik er
uhensigtsmæssige.
…«.
§ 2
I lov om beskatning af fortjeneste ved
afståelse af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningsloven),
jf. lovbekendtgørelse nr. 891 af 17.
august 2006, som ændret bl.a. ved § 5 i lov nr. 525
af 12. juni 2009 og senest ved § 13 i lov nr. 1382 af 28.
december 2011, foretages følgende ændring:
1. I
§ 4, stk. 3, 7. pkt., og
§ 5, stk. 2, 14. og
15. pkt., ændres
»§ 16 A, stk. 6« til:
»§ 16 A, stk. 5«.
§ 3
I lov om beskatning af fonde og visse foreninger
(fondsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1248 af
2. november 2010, som ændret ved § 7 i lov nr. 513
af 7. juni 2006 og § 3 i lov nr. 254 af 30. marts 2011,
foretages følgende ændring:
1. I
§ 3, stk. 3, 2. pkt.,
ændres to steder »investeringsforeningsbeviser«
til: »investeringsbeviser«, og
»investeringsforeningen« ændres til:
»investeringsinstituttet«.
§ 4
I lov om fusion, spaltning og tilførsel af
aktiver m.v. (fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1260 af 3. november 2010, som ændret ved § 17 i lov
nr. 516 af 12. juni 2009 og § 4 i lov nr. 254 af 30.
marts 2011, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 8, stk. 8,
indsættes efter »reglerne i«:
»ligningslovens § 16 C, stk. 8,«.
2. I
§ 14, nr. 7, ændres
»ligningslovens § 16 c, stk. 1, 1. pkt.,
nævnte udloddende investeringsforeninger« til:
»ligningslovens § 16 C nævnte
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning«, »den
ene forening« ændres til: »det ene
institut«, og »den anden forening« ændres
til: »det andet institut«.
3. § 15 a, stk. 4, nr. 2,
affattes således:
»2) Ved
spaltning af de i ligningslovens § 16 C nævnte
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, dog under
forudsætning af, at det eller de modtagende
investeringsinstitutter er et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning som nævnt i ligningslovens § 16
C.«
§ 5
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1403 af 7. december 2010, som ændret bl.a. ved
§ 4 i lov nr. 459 af 12. juni 2009, § 5 i lov
nr. 254 af 30. marts 2011 og § 5 i lov nr. 1382 af 28.
december 2011 og senest ved § 11 i lov nr. 118 af 7.
februar 2012, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 6, 2.
pkt., ændres »udlodninger fra udloddende
investeringsforeninger, jf. ligningslovens § 16 C,
stk. 1« til: »udbytte fra investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16
C«, »investeringsforeningens« ændres til:
»investeringsinstituttets«, og »og afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom«
ændres til: », afledte finansielle instrumenter efter
Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C,
der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i denne
bestemmelse«.
2. I
§ 49 A, stk. 2, nr. 6,
ændres »§ 16 A, stk. 6« til:
»§ 16 A, stk. 5«.
3. I
§ 65, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »2 h og 4« til: »2 h, 4 og 5
a«, og »stk. 4 eller følger af
stk. 5-8« ændres til: »stk. 3 eller
følger af stk. 4-6«.
4. I
§ 65, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »stk. 6« til:
»stk. 5«.
5. § 65, stk. 1, 4. pkt.,
ophæves.
6. § 65, stk. 3,
ophæves.
Stk. 4-8 bliver herefter
stk. 3-7.
7. § 65, stk. 8, der bliver
stk. 7, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 7.
Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af
ligningslovens § 16 C skal ved udbetaling eller
godskrivning af udbytte indeholde 27 pct. af det samlede udbytte,
medmindre andet følger af stk. 6, 8, 11 eller 13. Det
indeholdte beløb benævnes udbytteskat. Bestemmelsen i
§ 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 8. Der
indeholdes ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C,
der udelukkende investerer i fordringer omfattet af
kursgevinstloven, aktier i det
administrati?onsselskab, der forestår
investeringsinstituttets administration, afledte finansielle
instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af
ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i
aktiver som nævnt i denne bestemmelse. Endvidere indeholdes
der ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C til
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, hvis instituttet efter dets vedtægter ikke
kan investere i aktier eller andele i selskaber
hjemmehørende her i landet bortset fra aktier i det
administrationsselskab, som forestår instituttets
administration.
Stk. 9.
Investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3,
stk. 1, nr. 19, skal ved udbetaling eller godskrivning af
udbytte indeholde 27 pct. af det samlede udbytte, medmindre andet
følger af stk. 6, 10, 11 eller 13. Det indeholdte
beløb benævnes udbytteskat. Bestemmelsen i
§ 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 10. Der
indeholdes ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsselskaber,
jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, til
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, hvis førstnævnte selskab efter dets
vedtægter ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber hjemmehørende her i landet bortset fra aktier i
det administrationsselskab, som forestår selskabets
administration. Endvidere indeholdes der ikke udbytteskat i udbytte
af et investeringsselskabs, jf. selskabsskattelovens § 3,
stk. 1, nr. 19, egne aktier.
Stk. 11. Der
indeholdes 15 pct. i udbytteskat af udbytte af aktier og andele,
som betales til investeringsselskaber, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 19, der er
hjemmehørende her i landet. Endvidere indeholdes 15 pct. i
udbytteskat af udbytte af aktier og andele, som betales til
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens
§ 16 C, der er hjemmehørende her i landet.
Stk. 12. En
kontoførende investeringsforening, der erhverver ret til
udbytte, hvori der efter stk. 3 ikke indeholdes udbytteskat,
skal, medmindre andet er fastsat efter stk. 3 eller
følger af stk. 4 eller 5, indeholde udbytteskat af
beløbet efter reglerne i stk. 1, 2, 7-11 eller 13. I
disse tilfælde forfalder udbytteskatten til betaling på
tidspunktet for retserhvervelsen, og reglerne i § 66
finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 13.
Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig
dokumentation for, at indeholdelse med 15 pct. eller med 0 pct.
efter stk. 8, 2. pkt., kan finde sted. Skatteministeren kan
fastsætte regler om, at indeholdelse af udbytteskat ikke skal
finde sted ved udbetaling til investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C.«
8. I
§ 67, stk. 6, ændres
»stk. 4« til: »stk. 3«.
§ 6
I lov om beskatning af medlemmer af
kontoførende investeringsforeninger, jf.
lovbekendtgørelse nr. 962 af 19. september 2011, foretages
følgende ændring:
1. § 2, 3.-5. pkt., ophæves, og
i stedet indsættes:
»De forholdsmæssige afkast m.v.
opgøres efter forholdet mellem andelens pålydende og
pålydende af samtlige andele i foreningen eller afdelingen.
2. og 3. pkt. gælder ikke
pensi?onsafkastskattepligtige medlemmer.«
§ 7
I lov om skattemæssig behandling af gevinst
og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter
(kursgevinstloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 916 af 19.
august 2011, som ændret ved § 6 i lov nr. 1382 af
28. december 2011 og § 12 i lov nr. 118 af 7. februar
2012, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 14, stk. 1, og § 23, 2. pkt., ændres
»investeringsforeningsbeviser i udloddende
obligationsbaserede investeringsforeninger« til:
»investeringsbeviser i obligationsbaserede
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning«.
2. I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter »selvangivelsesfristen«:
»efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1.
pkt.«
3. I
§ 15 indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5. For
fordringer erhvervet ved udlodning fra et dødsbo, hvor
boopgørelsen er indleveret efter fristen i stk. 1,
anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis
udlodningsmodtageren senest samtidig med indlevering af
boopgørelsen afgiver de i stk. 1 angivne oplysninger
til told- og skatteforvaltningen.«
4. § 34 A, stk. 1, affattes
således:
»Hvis en akkumulerende investeringsforening,
jf. selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 5 a, et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, eller et
investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, skifter skattemæssig status, således at
deltagerne beskattes som deltagere i et interessentskab, uden at
foreningen, instituttet eller selskabet opløses, finder
reglen i aktieavancebeskatningslovens § 33, stk. 7,
tilsvarende anvendelse på interessentskabets fordringer,
gæld og finansielle kontrakter.«
5. I
§ 34 A, stk. 3,
ændres »medlemmer af en udloddende
investeringsforening« til: »deltager i et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og »en
kontoførende forening« ændres til: »som
medlemmer af en kontoførende forening«.
6. I
§ 38 B indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5. Hvis
personen på fraflytningstidspunktet ejede fordringer og
kontrakter, hvorpå der samlet blev opgjort et nettotab, kan
der ske en forhøjelse af handelsværdien for de
fordringer og kontrakter, som personen fortsat ejer på
tilflytningstidspunktet. Forhøjelsen sker med den andel af
nettotabet, der svarer til fordringens eller kontraktens
forholdsmæssige andel af den samlede værdi på
tilflytningstidspunktet af de fordringer og kontrakter, som indgik
ved opgørelsen af nettotabet, og som fortsat er i personens
besiddelse ved tilbageflytningen til Danmark. Har en kontrakt
negativ værdi på tilflytningstidspunktet, sker der
ingen regulering af værdien, og ved fastsættelse af den
samlede værdi på tilflytningstidspunktet, jf. 2. pkt.,
sættes kontraktens værdi til 0. Er den samlede
værdi på tilflytningstidspunktet af de i 2. pkt.
nævnte fordringer og kontrakter negativ, sker der ingen
regulering af handelsværdien.«
§ 8
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af
28. oktober 2011, som ændret bl.a. ved § 3 i lov
nr. 624 af 14. juni 2011 og § 1 i lov nr. 1382 af 28.
december 2011 og senest ved § 5 i lov nr. 273 af 27. marts
2012, foretages følgende ændringer:
1. § 7 R ophæves.
2. I
§ 16 A, stk. 2, nr. 2,
ændres »en investeringsforening« til: »et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og
»minimumsudlodningen, jf. § 16 C, stk. 2 og
13« ændres til: »minimumsindkomsten, jf.
§ 16 C, stk. 3«.
3. I
§ 16 A, stk. 2, nr. 3,
ændres »minimumsudlodningen efter § 16 C,
stk. 2 eller 13« til: »minimumsindkomsten efter
§ 16 C, stk. 3«.
4. I
§ 16 A, stk. 2, nr. 4,
indsættes efter »et selskab«: », et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og efter
»selskabet« indsættes: »,
instituttet«.
5. § 16 A, stk. 4, nr. 3,
affattes således:
»3) Den del
af minimumsindkomsten fra investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning, jf. § 16 C, der er nævnt i
§ 16 C, stk. 4, nr. 10, hvis indkomsten modtages af
personer m.v., der er skattepligtige efter kildeskattelovens
§ 1 eller dødsboskattelovens § 1,
stk. 2. Skattefriheden gælder dog ikke, hvis modtageren
af indkomsten omfattes af kursgevinstlovens
§ 13.«
6. § 16 A, stk. 5,
ophæves.
Stk. 6 bliver herefter
stk. 5.
7. I
§ 16 B, stk. 2, nr. 1, 1.
pkt., ændres »det ved udstedelsen« til:
»erhvervelsen«.
8. I
§ 16 B, stk. 2, nr. 4,
to steder i § 16 H, stk. 1, nr.
3, og i § 16 I,
stk. 1, ændres
»investeringsforeningsbeviser« til:
»investeringsbeviser«.
9. § 16 C affattes således:
Ȥ 16
C. Ved et investeringsinstitut med minimumsbeskatning
forstås et institut, der udsteder omsættelige beviser
for deltagernes indskud, og som har valgt, at instituttets indkomst
skal beskattes hos deltagerne. Investeringsinstituttet skal
opgøre en minimumsindkomst efter reglerne i
stk. 3-8.
Stk. 2. Beviserne i
et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller afdelinger
heri skal berettige alle deltagere til samme forholdsmæssige
andel af årets afkast af hvert enkelt aktiv eller passiv i
instituttet eller en afdeling heri. Det forholdsmæssige
afkast opgøres efter forholdet mellem bevisets
pålydende og pålydende af samtlige beviser i
instituttet eller en afdeling heri. Et investeringsinstitut kan
uanset 1. pkt. vælge, at indkomsten skal beskattes hos
deltagerne, selv om der handles eller udstedes beviser uden ret til
udbytte i perioden fra indkomstårets udgang til
førstkommende dato for vedtagelse af udbyttet henholdsvis
tidspunktet for instituttets godkendelse af regnskabet for det
tidligere indkomstår, hvor instituttet ikke foretager en
egentlig vedtagelse af udbyttet.
Stk. 3.
Minimumsindkomsten udgør summen af indkomstårets
indtægter som nævnt i stk. 4 med fradrag for tab
efter stk. 5 og udgifter efter stk. 6. Hvis et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning ophører eller
vælger at ændre skattemæssig status,
opgøres minimumsindkomsten for tiden fra indkomstårets
begyndelse indtil henholdsvis ophørstidspunktet eller
overgangen til anden skattemæssig status. Ved
opgørelse af minimumsindkomsten ved ophør finder
stk. 7, 1. pkt., ikke anvendelse.
Stk. 4. I
minimumsindkomsten indgår følgende
indtægter:
1) Indtjente renter
og løbende ydelser fordelt over den periode, som
indtægten vedrører.
2) Vederlag for
udlån af værdipapirer.
3) Indtjente
udbytter efter § 16 A fratrukket indeholdt udbytteskat og
tillagt tilbagebetalt udbytteskat, afståelsessummer efter
§ 16 B og låntagers betaling til långiver af
dennes manglende udbytte ved aktieudlån.
4) Gevinst på
fordringer, jf. kursgevinstlovens § 14, stk. 1, i
det omfang gevinsten ikke er omfattet af nr. 10. Gevinsten
opgøres efter kursgevinstlovens § 26, stk. 5.
Dog kan instituttet vælge at opgøre gevinst på
alle konti i fremmed valuta efter gennemsnitsmetoden, jf.
kursgevinstlovens § 26, stk. 4. Er
gennemsnitsmetoden valgt, kan instituttet ikke senere vælge
at opgøre gevinst efter kursgevinstlovens § 26,
stk. 5.
5) Gevinst på
gæld omfattet af kursgevinstlovens § 6.
6) Gevinst på
finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens
§ 29. Gevinsten opgøres efter
kursgevinstlovens § 33.
7) Gevinst ved
afståelse af værdipapirer m.v., der er omfattet af
aktieavancebeskatningsloven, dog ikke aktier m.v. omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19. Gevinsten
opgøres efter aktieavancebeskatningslovens § 25 og
§ 26, stk. 2-4 og 6.
8) Gevinst på
aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19. Gevinsten opgøres efter
aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7.
9) Beløb,
der er fremført som følge af en nedrunding af
minimumsindkomsten, jf. stk. 7.
10) Gevinst
på fordringer i danske kroner, der er erhvervet før
den 27. januar 2010, og som på erhvervelsestidspunktet
opfyldte mindsterentekravet efter kursgevinstlovens § 38,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1002 af 26. oktober 2009,
fratrukket tab på sådanne fordringer. Dog kan tab alene
fradrages, i det omfang tabene ikke overstiger gevinsterne.
Stk. 5. I det
samlede beløb efter stk. 4, nr. 1-9, fratrækkes
følgende tab m.v.:
1) Tab på
fordringer omfattet af kursgevinstlovens § 14,
stk. 1, bortset fra tab omfattet af stk. 4, nr. 10, og
tab på fordringer i danske kroner, der er erhvervet
før den 27. januar 2010, og som på
erhvervelsestidspunktet ikke opfyldte mindsterentekravet efter
kursgevinstlovens § 38, jf. lovbekendtgørelse nr.
1002 af 26. oktober 2009. For investeringsforeninger omfattet af
selskabsskattelovens § 1, stk.
8, gælder dette dog ikke tab på fordringer på
selskaber, med hvilke et medlem af foreningen er koncernforbundet,
jf. kursgevinstlovens § 4, når fordringen
også er omfattet af kursgevinstlovens § 4. Tabet,
jf. 1. pkt., opgøres efter kursgevinstlovens § 26,
stk. 5, idet stk. 4, nr. 4, 3. og 4. pkt., finder
tilsvarende anvendelse.
2) Tab på
finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens
§ 29. Tabet opgøres efter kursgevinstlovens
§ 33.
3) Tab ved
afståelse af værdipapirer m.v., der er omfattet af
aktieavancebeskatningsloven, dog ikke aktier m.v. omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19. Tabet opgøres
efter aktieavancebeskatningslovens § 25 og
§ 26, stk. 2-4 og 6.
4) Tab på
aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19. Tabet opgøres efter
aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7.
5) Beløb
fremført efter stk. 8 som følge af en negativ
minimumsindkomst.
6) Beløb,
der er anvendt til indløsning af beviser, i det omfang
beløbet kan henføres til indtægter som
nævnt i stk. 4, nr. 1-9, der er erhvervet før
eller som følge af indløsningen, jf. dog stk. 9.
Stk. 6.
Investeringsinstituttet kan ved opgørelse af
minimumsindkomsten fradrage udgifter til administration, i det
omfang udgifterne ikke overstiger et eventuelt positivt
beløb opgjort efter stk. 4, nr. 1-9, og
stk. 5.
Stk. 7.
Minimumsindkomsten kan nedrundes til nærmeste beløb,
som er deleligt med 0,10 pct. af bevisets pålydende.
Beløb, der efter 1. pkt. ikke skal medtages i
minimumsindkomsten, fremføres til minimumsindkomsten i det
følgende indkomstår. En acontoudbetaling
opgøres altid som det faktisk udbetalte beløb.
Stk. 8. En negativ
minimumsindkomst fremføres til fradrag ved opgørelsen
af minimumsindkomsten i det følgende indkomstår.
Stk. 9.
Investeringsinstitutter, der er minimumsbeskattet, kan vælge
at foretage en regulering af de indtægter, tab og
administrationsudgifter, jf. stk. 4-6, der indgår ved
opgørelse af minimumsindkomsten, som følge af
udstedelse af nye beviser og indløsning af beviser. Hvis
investeringsinstituttet vælger at foretage en regulering som
nævnt i 1. pkt., kan investeringsinstituttet ved
opgørelse af indkomstårets minimumsindkomst dog ikke
foretage fradrag for de beløb, der er omfattet af
stk. 5, nr. 6. Reguleringen efter 1. pkt. foretages
således:
1) Ved udstedelse
af nye beviser øges de indtægter, tab og
administrationsudgifter indtil emissionstidspunktet, som skal tages
i betragtning ved opgørelse af minimumsindkomsten efter
emissionen. Forøgelsen af de enkelte indtægter, tab og
administrationsudgifter sker efter forholdet mellem den
pålydende værdi af alle beviser efter emissionen og den
pålydende værdi af alle beviser inden emissionen.
Forøgelse af tab sker dog ikke, hvis der er tale om en
investeringsforening omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 8, på det tidspunkt, hvor tabet
opstår. Koncernforbundne medlemmer, jf. kursgevinstlovens
§ 4, regnes i denne sammenhæng for ét
medlem.
2) Ved
indløsning af beviser nedsættes de indtægter,
tab og administrationsudgifter indtil
indløsningstidspunktet, som skal tages i betragtning ved
opgørelse af minimumsindkomsten efter indløsningen.
Nedsættelsen af de enkelte indtægter, tab og
administrationsudgifter sker efter forholdet mellem den
pålydende værdi af alle beviser efter
indløsningen og den pålydende værdi af alle
beviser inden indløsningen.
Stk. 10. Valget i
stk. 1 af skattemæssig status som investeringsinstitut
med minimumsbeskatning skal være truffet inden det
første af instituttets indkomstår, som valget
gælder for. I et nyoprettet investeringsinstitut skal valget
være truffet i forbindelse med oprettelsen, hvis det skal
gælde fra instituttets første indkomstår. Valget
har alene virkning for indkomstår, der påbegyndes,
efter at meddelelse om valget er indsendt til told- og
skatteforvaltningen. For nyoprettede investeringsinstitutter, jf.
2. pkt., kan valget dog have tidligere virkning, hvis meddelelse
indsendes til told- og skatteforvaltningen senest 3 måneder
efter oprettelsen, dog senest inden udløbet af det
første af instituttets indkomstår, som valget skal
gælde for. Investeringsinstituttet skal inden for samme
tidsfrist som angivet i 3. og 4. pkt. indsende meddelelse til told-
og skatteforvaltningen om, hvorvidt instituttet er aktiebaseret,
jf. aktieavancebeskatningslovens § 21, eller
obligationsbaseret, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 22.
Stk. 11.
Investeringsinstituttet skal senest 2 måneder efter
instituttets godkendelse af regnskabet, dog senest 6 måneder
efter udløbet af instituttets indkomstår, indsende
oplysning til told- og skatteforvaltningen om størrelsen af
minimumsindkomsten og dens sammensætning og oplysning om en
eventuel difference, hvis det beløb, der faktisk
henføres til deltagerne, overstiger minimumsindkomsten.
Endvidere skal instituttet inden den i 1. pkt. angivne tidsfrist
indsende oplysning til told- og skatteforvaltningen om
minimumsindkomsten og eventuelle merbeløbs sammenhæng
med instituttets indkomst i det år, som minimumsindkomsten
hidrører fra.
Stk. 12. Hvis
meddelelse efter stk. 10 eller oplysninger efter stk. 11
ikke indsendes rettidigt, beskattes deltagerne af gevinst og tab
på beviser i investeringsinstituttet, der hidrører fra
indkomstårene fra og med indkomståret forud for den
manglende rettidige indsendelse af oplysninger og de derefter
følgende 4 indkomstår, efter reglerne i
aktieavancebeskatningslovens § 19. 1. pkt. gælder
tilsvarende, hvis der ikke gives rettidige og korrekte oplysninger
om minimumsindkomst m.v. og sammensætningen heraf til
deltagernes værdipapircentral eller pengeinstitut m.v. her i
landet, jf. skattekontrollovens § 10 A, og depositarer
eller kontoførere i udlandet, jf. skattekontrollovens
§ 11 B, således at disse kan indsende rettidig
indberetning. Hvis der fra investeringsinstituttet mangler
rettidige og korrekte oplysninger for flere på hinanden
følgende år, fastholdes beskatningen efter
aktieavancebeskatningslovens § 19 fra og med det
første år, der mangler rettidige og korrekte
oplysninger for, til og med det fjerde år efter det seneste
år, der mangler rettidige og korrekte oplysninger for.
Stk. 13. Hvis et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. stk. 1,
efterfølgende vælger skattemæssig status som
investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, skal instituttet indsende en meddelelse herom til
told- og skatteforvaltningen. Valget har alene virkning for de af
instituttets indkomstår, der påbegyndes, efter at
meddelelse om valg af skattemæssig status som
investeringsselskab er indsendt til told- og skatteforvaltningen.
Gevinst og tab på beviser i instituttet, der hidrører
fra indkomstårene fra og med det indkomstår, som valg
af statusskift gælder for, og de derefter følgende 4
indkomstår, beskattes efter reglerne i
aktieavancebeskatningslovens § 19.
Stk. 14.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
oplysningspligt m.v. efter stk. 11.«
10. I
§ 30 A, stk.1, nr. 2,
ændres »nr. 10 eller 12« til: »nr. 9 eller
11«.
§ 9
I lov om indkomstskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 143 af 8.
februar 2011, som ændret ved § 2 i lov nr. 554 af
1. juni 2011 og § 9 i lov nr. 599 af 14. juni 2011,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 4, stk. 1, nr. 4,
udgår »og 5«.
2. § 4, stk. 1, nr. 9,
ophæves.
Nr. 10-18 bliver herefter nr. 9-17.
3. § 4, stk. 1, nr. 18, der
bliver nr. 17, ophæves.
4. I
§ 4, stk. 6, ændres
»nr. 12« til: »nr. 11«.
5. I
§ 4, stk. 7, ændres
»nr. 10« til: »nr. 9«.
6. I
§ 4 a, stk. 1, nr. 1 og
2, ændres »eller 4«
til: », 4 eller 5 a«.
7. § 4 a, stk. 1, nr. 3, affattes
således:
»3)
skattepligtigt aktieudbytte fra aktiebaserede
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 21, og«.
8. I
§ 4 a, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »§ 16 A, stk. 6« til:
»§ 16 A, stk. 5«.
9. I
§ 13, stk. 6, ændres to
steder »nr. 10 eller 12« til: »nr. 9 eller
11«.
§ 10
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber
m.v. (selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1376
af 7. december 2010, som ændret bl.a. ved § 8 i lov
nr. 254 af 30. marts 2011 og § 4 i lov nr. 624 af 14.
juni 2011 og senest ved § 10 i lov nr. 326 af 11. april 2012,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 1, stk. 1, nr. 5 a,
ændres »udloddende investeringsforeninger, jf.
ligningslovens § 16 C« til:
»investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
ligningslovens § 16 C, der er
investeringsforeninger«.
2. I
§ 1, stk. 7, 1. pkt.,
ændres »udloddende investeringsforening« til:
»investeringsforening omfattet af ligningslovens
§ 16 C«.
3. I
§ 1, stk. 8, ændres
»udloddende investeringsforening« til:
»investeringsforening omfattet af ligningslovens § 16
C«, »fortjeneste på
investeringsforeningsbeviset« ændres til:
»gevinst på investeringsbeviset«,
»udlodning« ændres til: »indkomst«,
og »udloddende investeringsforeninger« ændres
til: »investeringsforeninger omfattet af ligningslovens
§ 16 C«.
4. I
§ 2, stk. 1, litra c, 1.
pkt., ændres »udlodninger fra udloddende
investeringsforeninger, jf. ligningslovens § 16 C,
stk. 1« til: »udbytte fra investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16
C«, »investeringsforeningens« ændres til:
»investeringsinstituttets«, og »og afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom«
ændres til: », afledte finansielle instrumenter efter
Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C,
der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i denne
bestemmelse«.
5. I
§ 3, stk. 1, nr. 19, 1.
pkt., ændres »jf. lov om beskatning af medlemmer
af kontoførende investeringsforeninger § 2, og
bortset fra udloddende investeringsforeninger, jf. ligningslovens
§ 16 C, stk. 1« til: »jf. § 2
i lov om beskatning af medlemmer af kontoførende
investeringsforeninger, og bortset fra investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C«.
6. I
§ 3, stk. 1, nr. 19, 2.
pkt., indsættes efter »med 15 pct.«:
», medmindre der er tale om udbytte af investeringsselskabets
egne aktier.«
7. I
§ 3, stk. 1, nr. 19, 3.
pkt., ændres to steder »en udloddende
investeringsforening, jf. ligningslovens § 16 C,
stk. 1« til: »et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C«.
8. I
§ 3, stk. 1, nr. 19, 5.
pkt., ændres »investeringsforeningsbeviser i en
udloddende investeringsforening, jf. ligningslovens § 16
C, stk. 1« til: »investeringsbeviser i et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens
§ 16 C«.
9. I
§ 3, stk. 1, nr. 19, 6.
pkt., ændres »investeringsforeningen« til:
»investeringsinstituttet«, og »foreningens«
ændres til: »instituttets«.
10. I
§ 5 F, stk. 1,
ændres »selskabets eller foreningens m.v.« til:
»selskabets m.v.«, »selskab eller en forening
m.v.« ændres til: »selskab m.v.«, tre
steder ændres »en udloddende
investeringsforening« til: »et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«, »en udloddende aktiebaseret
investeringsforening« ændres til: »et
aktiebaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, og
»en udloddende obligati?onsbaseret
investeringsforening« ændres til: »et
obligati?onsbaseret investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«.
11. I
§ 5 F, stk. 5,
ændres »en udloddende obligationsbaseret
investeringsforening« til: »et obligationsbaseret
investeringsinstitut med minimumsbeskatning«, »en
udloddende aktiebaseret investeringsforening« ændres
til: »et aktiebaseret investeringsinstitut med
minimumsbeskatning«, »foreningen« ændres
til: »instituttet«, og »Foreningens«
ændres til: »Instituttets«.
12. § 13 G affattes således:
Ȥ 13
G. Aktieavancebeskatningslovens § 27 om
forhøjelse af anskaffelsessummen ved manglende effektiv
udbetaling af minimumsindkomsten fra et investeringsinstitut med
minimumsbeskatning gælder for livsforsikringsselskaber, selv
om investeringsinstituttet ikke er et investeringsinstitut i
henhold til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2009/65/EF.«
13. I
§ 32, stk. 1, nr. 3,
ændres »investeringsforeningsbeviser« til
»investeringsbeviser«.
§ 11
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 819 af 27. juni 2011, som ændret
bl.a. ved § 2 i lov nr. 462 af 12. juni 2009 og
§ 19 i lov nr. 516 af 12. juni 2009 og senest ved §
11 i lov nr. 326 af 11. april 2012, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 2, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »§ 65, stk. 6« til:
»§ 65, stk. 5«.
2. I
§ 4, stk. 1, nr. 1,
ændres »nr. 10 eller 12« til: »nr. 9 eller
11«.
3. I
§ 7 C, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »§ 16 A, stk. 6« til:
»§ 16 A, stk. 5«.
4. I
§ 8 X, stk. 1, og to
steder i stk. 3 ændres
»direktiv 85/611/EØF« til:
»Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2009/65/EF«.
5. I
§ 10 A, stk. 2,
ændres tre steder »investeringsforeningsbeviser«
til: »investeringsbeviser«, og
»investeringsforeningsbevisernes« ændres til:
»investeringsbevisernes«.
6. I
§ 10 A, stk. 3, og § 11 B, stk. 2, ændres
»investeringsforeninger« til:
»investeringsinstitutter«.
7. I
§ 10 B, stk. 1,
ændres »investeringsforeningsbeviser« til:
»investeringsbeviser«.
8. § 11 B, stk. 6, nr. 5,
affattes således:
»5)
Størrelsen og sammensætningen af minimumsindkomsten
fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
ligningslovens § 16 C, det faktisk udbetalte beløb
og sammensætningen af en eventuel difference, hvis det
udbetalte beløb overstiger minimumsindkomsten, alt i
overensstemmelse med oplysning fra
investeringsinstituttet.«
§ 12
I lov om skattefri virksomhedsomdannelse, jf.
lovbekendtgørelse nr. 963 af 19. september 2011, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 1, stk. 3,
ændres »nr. 10 og 12« til: »nr. 9 og
11«.
§ 13
I lov om indkomstbeskatning af selvstændige
erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 1075 af 10. september 2007, som
ændret senest ved § 11 i lov nr. 1382 af 28.
december 2011, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 1, stk. 1, 2. pkt., og
§ 22 a, stk. 7, 1. pkt.,
ændres »nr. 10 eller 12« til: »nr. 9 eller
11«.
2. I
§ 22 a, stk. 3, nr. 2,
ændres »nr. 10 og 12« til: »nr. 9 og
11«.
§ 14
I lov om vurdering af landets faste ejendomme,
jf. lovbekendtgørelse nr. 740 af 3. september 2002, som
ændret bl.a. ved § 11 i lov nr. 406 af 8. maj 2006
og § 11 i lov nr. 514 af 7. juni 2006 og senest ved
§ 20 i lov nr. 525 af 12. juni 2009, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 33, stk. 5, 3. pkt.,
stk. 6, 3. pkt., og stk. 7,
3. pkt., ændres »§ 16 A,
stk. 6« til: »§ 16 A,
stk. 5«.
§ 15
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juli 2012.
Stk. 2.
§ 1, nr. 1-3, 6, 8-15, 17-19, 22 og 24-33,
§§ 2-6, § 7, nr. 1, 4 og 5, § 8,
nr. 2-9, § 9, nr. 1, 3 og 6-8, § 10,
§ 11, nr. 1, 3 og 5-8, § 12 og § 14
har virkning fra den 1. januar 2013.
Stk. 3.
§ 1, nr. 4, og § 7, nr. 2, har virkning for
aktier og fordringer, der erhverves den 1. juli 2012 eller
senere.
Stk. 4.
§ 1, nr. 5, og § 7, nr. 3, har virkning,
når boopgørelsen indleveres den 1. januar 2012 eller
senere.
Stk. 5.
§ 1, nr. 20, har virkning for afståelser, der
finder sted den 24. november 2010 eller senere.
Stk. 6.
§ 1, nr. 21, har virkning fra aktionærens
indkomstår 2013. For indkomståret 2013 træder
værdien ved begyndelsen af det indkomstår for
investeringsselskabet, der udløber i aktionærens
indkomstår 2013, i stedet for værdien ved begyndelsen
af aktionærens indkomstår. Er aktionærens
indkomstår 2013 påbegyndt før den 1. juli 2012,
har § 1, nr. 21, dog først virkning fra
aktionærens indkomstår 2014. For indkomståret
2014 træder værdien ved begyndelsen af det
indkomstår for investeringsselskabet, der udløber i
aktionærens indkomstår 2014, i sidstnævnte
tilfælde i stedet for værdien ved begyndelsen af
aktionærens indkomstår.
Stk. 7.
§ 1, nr. 34, og § 7, nr. 6, har virkning, hvor
flytning til Danmark sker den 1. juli 2012 eller senere.
Stk. 8.
Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens
§ 16 C, jf. denne lovs § 8, nr. 9, skal ved
opgørelsen af minimumsindkomsten for indkomståret 2013
fradrage tab på aktier og finansielle kontrakter, der er
konstateret i indkomståret 2012 eller tidligere, og som ikke
har kunnet fradrages senest ved opgørelsen af
minimumsudlodningen for indkomståret 2012, jf. ligningslovens
§ 16 C, stk. 3, nr. 5 og 6, i lovbekendtgørelse
nr. 1017 af 28. oktober 2011. Tilsvarende skal negative
beløb omfattet af ligningslovens § 16 C, stk. 6, i
lovbekendtgørelse nr. 1017 af 28. oktober 2011, der er
konstateret i indkomståret 2012 eller tidligere, og som ikke
har kunnet fradrages senest ved opgørelsen af
minimumsudlodningen for indkomståret 2012, fradrages ved
opgørelsen af minimumsindkomsten for indkomståret
2013.
Stk. 9. Hvis en
udloddende investeringsforening før den 1. januar 2013 har
truffet beslutning om beskatning efter ligningslovens
§ 16 C, stk. 13, jf. lovbekendtgørelse nr.
1017 af 28. oktober 2011, finder de hidtil gældende regler
anvendelse.
§ 16
Lov om boligopsparing, jf. lovbekendtgørelse
nr. 107 af 21. februar 2005, ophæves.