Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 10. september 2012
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven,
kursgevinstloven, skattekontrolloven og kildeskatteloven
(Beskatning af aktionærlån,
fortryk og låsning af udvalgte indberetningspligter, bedre
forskudsproces m.v.)
§ 1
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af
28. oktober 2011, som ændret senest ved § 1 i lov
nr. 593 af 18. juni 2012, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 2, stk. 5,
indsættes efter 1. pkt.:
»Det er en forudsætning for anvendelsen
af 1. pkt., at den påtagne forpligtelse også opfylder
de i stk. 1 anførte betingelser. 1. pkt. gælder
ikke, i det omfang den påtagne forpligtelse er omfattet af
§ 16 E.«
2.
Efter § 16 D indsættes:
Ȥ 16
E. Hvis et selskab m.v. omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 1 eller 2, og tilsvarende selskaber
m.v. hjemmehørende i udlandet direkte eller indirekte yder
lån til en fysisk person, behandles lånet efter
skattelovgivningens almindelige regler om hævninger uden
tilbagebetalingspligt, forudsat at der mellem långiver og
låntager er en forbindelse omfattet af § 2. 1. pkt.
finder ikke anvendelse på lån, der ydes som led i en
sædvanlig forretningsmæssig disposition, på
sædvanlige lån fra pengeinstitutter eller på
lån til selvfinansiering som nævnt i selskabsloven
§ 206, stk. 2. 1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse
på sikkerhedsstillelser og på midler, der stilles til
rådighed.
Stk. 2. Ved
tilbagebetaling af lån m.v., der er beskattet efter
stk. 1, medregnes det tilbagebetalte ikke ved
opgørelsen af selskabets skattepligtige indkomst.«
§ 2
I lov om skattemæssig behandling af gevinst
og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter
(kursgevinstloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 916 af 19.
august 2011, som ændret ved § 6 i lov nr. 1382 af
28. december 2011, § 12 i lov nr. 118 af 7. februar 2012,
§ 7 i lov nr. 433 af 16. maj 2012 og § 5 i lov
nr. 557 af 18. juni 2012, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 21 indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2.
Gevinst ved eftergivelse, forældelse, konfusion eller
præklusion af gæld til selskaber m.v., hvori den
skattepligtige eller dennes nærtstående som nævnt
i aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2, direkte
eller indirekte ejer eller på noget tidspunkt siden
påtagelsen af gælden har ejet aktier, medregnes ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst. 1. pkt. finder
tilsvarende anvendelse på gevinst på gæld, hvor
gælden tidligere har været til et selskab omfattet af
1. pkt., og hvor debitor var insolvent ved overdragelsen fra
selskabet. 1. og 2. pkt. gælder ikke, hvor det
långivende selskab er et pengeinstitut og personen direkte og
indirekte højst ejer eller har ejet 5 pct. af
aktiekapitalen. 1. og 2. pkt. gælder ikke, i det omfang den
påtagne forpligtelse er omfattet af ligningslovens
§ 16 E.«
2. I
§ 24 indsættes som
stk. 3:
»Stk. 3.
Stk. 1 og 2 finder ikke anvendelse på gæld, der er
omfattet af § 21, stk. 2.«
§ 3
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 819 af 27. juni 2011, som ændret
bl.a. ved § 10 i lov nr. 1382 af 28. december 2011,
§ 8 i lov nr. 118 af 7. februar 2012 og § 3 i
lov nr. 557 af 18. juni 2012 og senest ved § 4 i lov nr.
593 af 18. juni 2012, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 7 A, stk. 2, nr. 1, 1.
pkt., udgår »og der efter
merværdiafgiftsloven ikke skal svares merværdiafgift af
beløbet«.
2. I
§ 7 A, stk. 2, nr. 1,
indsættes som 3. pkt.:
»Er den, der udbetaler eller godskriver
beløbet, ikke staten, en region eller en kommune,
gælder 1. pkt. dog kun, hvis der ikke efter momsloven skal
betales moms af beløbet.«
3. § 7 A, stk. 2, nr. 8, affattes
således:
»8) Tilskud
og de udgifter, tilskuddet skal dække, når tilskuddet
er ydet af staten, en region eller en kommune.«
4. I
§ 7 A indsættes efter
stk. 3 som nye stykker:
»Stk. 4. Den,
indberetningen vedrører, skal meddele den
indberetningspligtige de oplysninger, som er nødvendige, for
at den indberetningspligtige kan foretage indberetningen.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
afgivelse af oplysninger efter stk. 4.«
Stk. 4 bliver herefter
stk. 6.
5. I
§ 8 K, stk. 1,
indsættes efter »§ 8 H,«:
»§ 8 O,«.
6. I
§ 8 N ændres to steder
»§§ 8 P-8 R« til:
»§§ 8 O-8 R«.
7.
Efter § 8 N indsættes:
Ȥ 8
O. Indberetningspligtige efter §§ 8 P eller 8
Q skal til told- og skatteforvaltningen indberette oplysninger om
låntagerens identitet og de samlede renter samt reservefonds-
og administrationsbidrag, der er omfattet af indberetningspligten
efter §§ 8 P eller 8 Q, og som er tilskrevet eller
opkrævet i kvartalet til told- og skatteforvaltningen. Dette
gælder dog ikke for kalenderårets sidste kvartal.
Stk. 2.
Indberetningen skal ske senest den sidste hverdag i måneden
efter udløbet af kvartalet.
Stk. 3.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om de
oplysninger, der er omfattet af indberetningen, og om
fremgangsmåde m.v. for indberetningen. Når
særlige forhold taler derfor og oplysningen har mindre
betydning for skattekontrollen, kan skatteministeren fritage for
eller lempe indberetningspligten.«
8. I
§ 8 R, stk. 1,
indsættes efter »omfattet af«:
»§ 8 O,«.
9. I
§ 8 R, stk. 3,
ændres to steder »som nævnt i« til:
»omfattet af § 8 O og«.
10. I
§ 9, stk. 1, og § 14, stk. 2, indsættes
efter »§ 8 L,«: »§ 8 O,
stk. 1,«.
§ 4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1403 af 7. december 2010, som ændret bl.a. ved
§ 2 i lov nr. 590 af 18. juni 2012 og senest ved
§ 5 i lov nr. 591 af 18. juni 2012, foretages
følgende ændringer:
1. § 52 affattes således:
Ȥ 52. Hvor der
ifølge foranstående bestemmelser skal tages hensyn til
den skattepligtiges forventede indkomstforhold og forventet skat
efter ejendomsværdiskatteloven, fastsættes disse, for
så vidt andet ikke følger af bestemmelserne i
§§ 53 og 54, i overensstemmelse med de oplysninger
om den skattepligtiges indkomstforhold, som følger af
1)
årsopgørelsen for det andet indkomstår forud for
det indkomstår, forskudsopgørelsen
vedrører,
2) ændringer
af forskudsopgørelsen for indkomståret forud for det
indkomstår, forskudsopgørelsen vedrører,
3) løbende
oplysninger fra indberetningspligtige efter skattekontrolloven for
året forud for det indkomstår,
forskudsopgørelsen vedrører, og
4) oplysninger fra
indkomstregisteret og andre registre, som told- og
skatteforvaltningen modtager oplysninger fra, for året forud
for det indkomstår, som forskudsopgørelsen
vedrører.
Stk. 2.
Oplysningerne i stk. 1, nr. 1-4, skal foreligge senest den 1.
september i året forud for indkomståret, for at de kan
indgå i grundlaget for fastsættelsen af
forskudsskatten, jf. dog § 53, stk. 2. De seneste
ændringer af oplysningerne lægges til grund.
Oplysningerne omfattet af stk. 1, nr. 2, lægges dog til
grund, uanset om der er senere ændringer af oplysninger
omfattet af stk. 1, nr. 1, 3 eller 4.
Stk. 3. Må
det antages, at den skattepligtige skal betale skat efter
ejendomsværdiskatteloven, fastsættes denne under hensyn
til den forventede ejendomsværdiskat.
Stk. 4.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
forskudsregistreringen efter stk. 1-3 og fastsætte
regler om, hvilke nærmere oplysninger som efter stk. 1,
nr. 3 og 4, skal indgå i grundlaget for fastsættelsen
af forskudsskatten, og om underretning af den skattepligtige om
disse oplysninger.
Stk. 5. Er der ikke
tidligere foretaget en skatteansættelse eller fastsat et
grundlag for forskudsskatten for den skattepligtige, skal denne
over for told- og skatteforvaltningen redegøre for sine
forventede indkomstforhold m.v. Det beror på et skøn
fra told- og skatteforvaltningen, i hvilket omfang oplysningerne i
redegørelsen skal lægges til grund for
fastsættelsen af forskudsskatten. Skatteministeren kan give
nærmere regler om redegørelsens form og
fastsætte en frist for dens indgivelse. Indgives
redegørelsen ikke rettidigt, kan den søges
fremtvunget ved pålæg af daglige bøder, der
fastsættes af told- og skatteforvaltningen.«
2. § 53 affattes således:
Ȥ 53. Antager den
skattepligtige, at vedkommendes indkomstforhold i
indkomståret vil afvige væsentligt fra grundlaget for
forskudsskatten som fastsat efter § 52, stk. 1-4,
kan den skattepligtige anmode told- og skatteforvaltningen om, at
grundlaget fastsættes under hensyn hertil. I det omfang told-
og skatteforvaltningen finder den skattepligtiges oplysninger i
anmodningen tilstrækkelig sandsynliggjort, lægges
anmodningen til grund ved fastsættelsen af
forskudsskatten.
Stk. 2. I
øvrigt kan told- og skatteforvaltningen fastsætte
grundlaget for forskudsskatten efter anslåede forventede
indkomstforhold m.v., når forvaltningen efter foreliggende
oplysninger finder nærliggende grund til at antage, at den
skattepligtiges indkomstforhold i indkomståret vil afvige fra
grundlaget efter § 52, stk. 1-4. Den skattepligtige
underrettes samtidig med modtagelsen af forskudsopgørelsen
om baggrunden for afvigelsen af grundlaget. Har den skattepligtige
forinden modtaget underretning om forskudsskatten efter de regler,
som skatteministeren kan fastsætte efter § 52,
stk. 4, finder stk. 5 tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. I
løbet af den periode, hvori skattekortene, bikortene og
skattebilletterne skal benyttes, kan den skattepligtige under de
betingelser, som er nævnt i stk. 1, anmode told- og
skatteforvaltningen om at få grundlaget for forskudsskatten
ændret med virkning for den fremtidige skattebetaling. I
løbet af den nævnte periode kan told- og
skatteforvaltningen tilsvarende under de betingelser, som er
nævnt i stk. 2, ændre grundlaget for
forskudsskatten efter § 52 eller stk. 2, hvis
ændringen overstiger en fastsat grænse, jf.
stk. 4.
Stk. 4.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om, at
ændring efter stk. 3, 2. pkt., kan ske, hvis
ændringen overstiger visse grænser.
Stk. 5. Told- og
skatteforvaltningen skal underrette den skattepligtige om en
påtænkt ændring af grundlaget for forskudsskatten
og om baggrunden herfor. Den skattepligtige skal samtidig
underrettes om, at ændringen vil blive gennemført som
varslet, medmindre den pågældende over for told- og
skatteforvaltningen fremkommer med en begrundet udtalelse imod
ændringen inden for en nærmere angivet frist, der ikke
uden den pågældendes samtykke kan være mindre end
15 dage regnet fra dateringen af underretningen. Har den
skattepligtige ikke udtalt sig inden fristens udløb,
gennemføres ændringen som varslet uden yderligere
underretning.
Stk. 6. Til brug
ved afgørelser efter stk. 2 og stk. 3 kan told- og
skatteforvaltningen afkræve den skattepligtige en
redegørelse efter tilsvarende regler som anført i
§ 52, stk. 5.«
3. I
§ 54 ændres
»§ 52, stk. 1,« til:
»§ 52, stk. 1-3,«.
4. § 54 A ophæves.
§ 5
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. januar 2013, jf. dog stk. 2 og
3.
Stk. 2.
§ 3, nr. 1-4, træder i kraft den 1. januar
2014.
Stk. 3.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for
ikrafttrædelsen af § 3, nr. 5-10.
Stk. 4.
§ 1, nr. 1, har virkning for betalingsforpligtelser, der
påtages fra og med den 14. august 2012.
Stk. 5.
§ 1, nr. 2, har virkning for lån, der ydes, for
sikkerheder, der stilles, og for midler, der stilles til
rådighed, fra og med den 14. august 2012.
Stk. 6.
§ 2 har virkning for gæld, der påtages fra og
med den 14. august 2012.
Stk. 7. Forslag til
ændring af forskudsopgørelsen, som told- og
skatteforvaltningen agter at gennemføre, jf.
kildeskattelovens § 53, stk. 2 og stk. 3, 2.
pkt., således som bestemmelserne er affattet ved lovens
§ 4, nr. 2, og en eventuelt senere gennemført
ændring af opgørelsen udsendes i årene 2013 og
2014 digitalt til de skattepligtige, som for det seneste
indkomstår har valgt at modtage årsopgørelsen
m.v. digitalt. Det gælder dog ikke, hvis den skattepligtige
senest 7 dage før udsendelsesdatoen har meddelt SKAT, at
henvendelser fra SKAT ønskes modtaget i papirudgave.
Stk. 8. Ved
opgørelsen af kommunernes slutskat og kirkeskat for
indkomståret 2012 og 2013 efter § 16 i lov om
kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den
beregnede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget
for kommuneskat og kirkeskat for 2012 og 2013, der følger af
ændringerne af ligningslovens § 2, stk. 5, jf.
lovens § 1, nr. 1, af ligningslovens § 16 E,
jf. lovens § 1, nr. 2, af kursgevinstlovens
§ 21, stk. 2, jf. lovens § 2, nr. 1, af
kildeskattelovens § 52, jf. lovens § 4, nr. 1,
af kildeskattelovens § 53, jf. lovens § 4, nr.
2, og af kildeskattelovens § 54, jf. lovens
§ 4, nr. 3.
Stk. 9. Den
beregnede korrektion af kommunens og kirkens slutskat efter
stk. 8 fastsættes af økonomi- og
indenrigsministeren på grundlag af de oplysninger
vedrørende indkomståret 2012, der foreligger pr. 1.
maj 2014, og de oplysninger vedrørende indkomståret
2013, der foreligger pr. 1. maj 2015.