Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 1. december 2009
Forslag
til
Lov om ændring af
pensionsafkastbeskatningsloven, pensionsbeskatningsloven og
forskellige andre love
(Justeringer af
pensionsafkastbeskatningsloven og pensionsbeskatningsloven,
udbytteskat i skattefritagne dødsboer og tekniske
justeringer af forårspakke 2.0)
§ 1
I lov nr. 1535 af 19. december 2007,
pensionsafkastbeskatningsloven, som ændret ved lov nr. 221 af
8. april 2008, § 1 i lov nr. 1339 af 19. december 2008,
§ 22 i lov nr. 1344 af 19. december 2008 og
§ 13 i lov nr. 462 af 12. juni 2009, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 4, stk. 8,
ændres fire steder »gennemsnitlige« til:
»positive, gennemsnitlige«.
2. I
§ 4 a, stk. 2, nr. 1,
indsættes efter »med fradrag af omkostnings- og
risikopræmie«: », betaling for garantier for
forsikringer uden ret til rentebonus«.
3. I
§ 4 a, stk. 5,
indsættes som 6. pkt.:
»Pensionsinstituttet kan for grupper, hvor der hverken
betales omkostningsbidrag, gebyr el.lign. til dækning af
omkostninger, vælge at beregne den pensionsberettigedes
forholdsmæssige andel af årets negative
omkostningsresultat som gruppens negative omkostningsresultat
divideret med antallet af personer i gruppen.«
4. § 4 a, stk. 7, 5. pkt.,
ophæves.
5. I
§ 7, stk. 2, nr. 1,
indsættes efter »rente m.v.«: »til
dækning af forpligtelser over for«.
6. I
§ 21, stk. 2,
ændres »1 uge før den sidste rettidige
indbetalingsdag« til: »1 uge før skatten
indbetales, dog senest 1 uge før den sidste rettidige
indbetalingsdag«, og »15 dage efter«
udgår.
7. § 22, stk. 2, 3. pkt.,
affattes således:
»Kontohaveren forrenter det beløb, hvormed
kontoen er overtrukket, med den for kontoen gældende
indlånsrentesats eller efter aftale med penge- eller
kreditinstituttet med den udlånsrente, der måtte
være aftalt med det pågældende institut, fra det
tidspunkt, hvor instituttet har gjort kontohaveren skriftligt
opmærksom på overtrækket, jf. 6.
pkt.«
8. I
§ 23, stk. 2,
ændres »31. marts« til: »31.
maj«.
9. § 23, stk. 4, 3. pkt.,
affattes således:
»1. og 2. pkt. finder ikke anvendelse ved
overførsel mellem to forsikringsselskaber m.v., hvis det
forsikringsselskab m.v., hvorfra overførslen sker, har valgt
at foretage endelig opgørelse efter
stk. 1.«
10.
Efter § 23 indsættes:
Ȥ 23
a. Når skattepligten for de skattepligtige, der er
nævnt i § 1, stk. 1, ophører, uden at
der er tale om dødsfald, skal forsikringsselskabet m.v.
foretage en endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og
den skattepligtige del heraf. Forsikringsselskabet m.v. skal
tilbageholde skatten og angive og indbetale den til told- og
skatteforvaltningen, inden for 1 måned efter at
forsikringsselskabet m.v. har fået kendskab til
ophøret. Samtidig med indbetalingen af skatten giver
forsikringsselskabet m.v. den skattepligtige underretning om
indbetalingen. Ved den endelige opgørelse af
beskatningsgrundlaget for en pensionsopsparingskonto anses et
værdipapir for afstået på tidspunktet for
ophør af skattepligten for et beløb svarende til
handelsværdien på ophørstidspunktet. Ved denne
opgørelse skal der ud over forfaldne renter medregnes de
renter, der på ophørstidspunktet er
påløbne, men ikke forfaldne. § 23,
stk. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2. Ved anvendelsen
af § 15, stk. 7, skal den skattepligtige til brug for
pengeinstituttets opgørelse som nævnt i stk. 1 give
instituttet oplysning om værdierne opgjort efter § 15,
stk. 7, 1. og 2. pkt., på grundlag af senest foreliggende
regnskab. Ved anvendelsen af § 16, stk. 2, skal den
skattepligtige til brug for pengeinstituttets opgørelse som
nævnt i stk. 1 give instituttet oplysning som nævnt i
§ 16, stk. 3, på grundlag af senest foreliggende
regnskab eller af værdien af aktiverne i kommanditselskabet
som nævnt i § 16, stk. 2, 2. pkt., på tidspunktet
for skattepligtsophøret som nævnt i stk. 1.
Stk. 3.
Skatteministeren fastsætter regler om underretningen efter
stk. 1.«
11. I
§ 25, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »skat efter denne lov«: »,
skat efter lov om beskatning af visse pensionskapitaler m.v.
(pensionsafkastbeskatningsloven)«.
12. § 25, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3.
Stk. 2 finder ikke anvendelse ved overførsel mellem to
forsikringsselskaber m.v., hvis det forsikringsselskab m.v.,
hvorfra overførslen sker, foretager endelig opgørelse
efter § 23, stk. 1.«
13. I
§ 30 ændres »§
22« til: »§§ 22 og 23 a«.
14. I
§ 38, stk. 1,
indsættes efter »Den Særlige
Pensionsopsparing«: »eller Den Supplerende
Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister«.
§ 2
I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.
(pensionsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1120
af 10. november 2006, som ændret bl.a. ved § 1 i
lov nr. 347 af 18. april 2007, § 1 i lov nr. 1534 af 19.
december 2007, § 2 i lov nr. 1339 af 19. december 2008 og
§ 1 i lov nr. 412 af 29. maj 2009 og senest ved
§ 11 i lov nr. 521 af 14. juni 2009, foretages
følgende ændringer:
1. § 3, nr. 3, affattes
således:
»3) have
hjemsted i et andet land inden for EU/EØS og her have
tilladelse til at drive pensionskassevirksomhed samt være
godkendt af told- og skatteforvaltningen.«
2. § 8, stk. 4,
ophæves.
3. I
§ 11 A, stk. 1, nr. 1, 2.
pkt., udgår », herunder indbetalingsperioden og
størrelsen af det årlige indskud,«.
4. I
§ 11 A, stk. 5,
udgår »fastsætter nærmere regler om
opgørelsen af ordningens værdi og«.
5. I
§ 15 C, stk. 5,
ændres »indkomståret« til:
»indkomståret, eller på
ophævelsestidspunktet i forbindelse med
ophævelser«.
6. I
§ 21 A, stk. 1, indsættes
som 4. pkt.:
»Ved beregning af det
overskydende beløb efter § 18, stk. 2, 4. pkt., ses der
bort fra personlig indkomst, der ikke er skattepligtig til Danmark,
eller hvortil beskatningsretten efter bestemmelserne i en
dobbeltbeskatningsoverenskomst tilfalder en fremmed stat,
Færøerne eller Grønland.«
7. § 41, stk. 1, nr. 1-3,
affattes således:
»1) mellem
pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra
ophørende livrenter,
2) fra en
rateforsikring i pensionsøjemed, rateopsparing i
pensionsøjemed eller en ophørende livrente til en
pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra en
ophørende livrente, jf. dog stk. 8,
3) fra en
rateforsikring i pensionsøjemed, rateopsparing i
pensionsøjemed eller en ophørende livrente til en
anden rateforsikring i pensionsøjemed, rateopsparing i
pensionsøjemed eller en ophørende livrente, som er
oprettet efter lovens ikrafttræden, jf. dog stk. 8,
medmindre kun en af pensionsordningerne omfattes af § 15
A eller overførslen sker efter første rateudbetaling
fra en af ordningerne, idet overførsel dog kan ske, hvis et
påbegyndt udbetalingsforløb i en af ordningerne kan
fortsætte på samme vilkår,«
8. § 42 A affattes således:
Ȥ 42
A. Ved hel eller delvis overførsel som nævnt i
§ 41 af en ordning til en nyoprettet ordning for samme
person eller en ægtefælle efter udlodning i
medfør af § 30, stk. 2, opretholdes
aldersgrænserne for udbetaling. Tilsvarende gælder
overførsel til en bestående ordning med samme
aldersgrænse for udbetaling.«
9. I
§ 53 A, stk. 3, 4. pkt.,
indsættes efter »pensionsafkastbeskatningsloven«:
», jf. dog 6. pkt«.
10. I
§ 53 A, stk. 3,
indsættes efter 5. pkt.:
»Hvis pensionsudbyderen ikke opgør afkastet efter
4. og 5. pkt., kan afkastet i stedet opgøres som forskellen
mellem på den ene side ordningens kapitalværdi ved
indkomstårets udgang med tillæg af udbetalinger i
årets løb og på den anden side ordningens
kapitalværdi ved indkomstårets begyndelse med
tillæg af indbetalinger i årets løb. Valget
mellem opgørelse af afkastet efter 4. og 5. pkt. eller 6
pkt. er bindende for efterfølgende
indkomstår.«
11. I
§ 53 A, stk. 3,
indsættes efter 7. pkt., der bliver 9. pkt.:
»6. og 7. pkt. finder tilsvarende
anvendelse.«
§ 3
I lov nr. 471 af 12. juni 2009 om
arbejdsmarkedsbidrag (arbejdsmarkedsbidragsloven) foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 1, 2. pkt., udgår
», jf. § 2«.
2. I
§ 2, stk. 1, nr. 4,
indsættes efter »i samme omfang som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 19«: »jf. dog §
3, nr. 4«.
3. I
§ 2, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »ikke skal medregnes til den
skattepligtige indkomst for lønmodtageren«: »,
jf. dog § 3, nr. 4«.
4. I
§ 3, nr. 3, ændres
»som nævnt i § 2, stk. 1, nr. 1, 2 og 4«
til: »som nævnt i § 2, stk. 1, nr. 1 og
2«.
5. I
§ 3 indsættes som nr. 4:
»4) Vederlag
som nævnt i nr. 3, når dette indbetales på en
pensionsordning.«
§ 4
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 908 af
28. august 2006, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr.
521 af 17. juni 2008 og senest ved § 4 i lov nr. 525 af
12. juni 2009, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 6, stk. 1,
indsættes som 2. pkt.:
»Indeholdt udbytteskat efter kildeskattelovens
§ 65 tilbagebetales dog ikke til boet.«
2. I
§ 30, stk. 1, ændres
»§ 32, stk. 4« til: »§ 32, stk.
3«.
3. I
§ 68, stk. 2,
ændres »§ 16, stk. 3 og 4« til:
»§ 16, stk. 2 og 3«.
§ 5
I ejendomsværdiskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 912 af 22. august 2008, som
ændret ved § 1 i lov nr. 1340 af 19. december 2008
og § 14 i lov nr. 521 af 12. juni 2009, foretages
følgende ændring:
1. § 14 ophæves.
§ 6
I lov om indskud på etableringskonto og
iværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1012
af 5. oktober 2006, som ændret bl.a. ved § 1 i lov
nr. 1343 af 19. december 2008 og senest ved § 6 i lov nr.
525 af 12. juni 2009, foretages følgende ændring:
1. I
§ 3, stk. 2,
ændres »ligningslovens § 9,
stk. 5« til: »ligningslovens § 9,
stk. 4«.
§ 7
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret bl.a. ved
§ 1 i lov nr. 522 af 17. juni 2008, § 4 i lov
nr. 527 af 17. juni 2008, § 3 i lov nr. 462 af 12. juni
2009 og § 1 i lov nr. 521 af 12. juni 2009 og senest ved
§ 9 i lov nr. 525 af 12. juni 2009, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 48 F, stk. 9,
ændres to steder »bundfradrag« til:
»grundbeløb«.
2. § 49 A, stk. 2, nr. 7,
affattes således:
»7) Vederlag,
honorarer eller anden indkomst, som ikke kan henføres til
selvstændig erhvervsvirksomhed.«
3. I
§ 69 A, stk. 1,
ændres »63 pct.« til: »56 pct.«
§ 8
I lov om indkomstskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 959 af 19.
september 2006, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr.
459 af 12. juni 2009 og senest ved § 13 i lov nr. 525 af
12. juni 2009, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 11 indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5.
Nedslag i skatten efter stk. 1-4 omfatter alene personer, der
har pligt til at betale indkomstskat efter § 8 c eller
kommunal indkomstskat.«
2. I
§ 26 indsættes som
stk. 9:
»Stk. 9.
Kompensation efter stk. 1-7 omfatter alene personer, der har
pligt til at betale indkomstskat efter § 8 c eller
kommunal indkomstskat.«
§ 9
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 176 af 11.
marts 2009, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 519
af 12. juni 2009 og senest ved § 12 i lov nr. 525 af 12.
juni 2009, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 7 A, stk. 1, nr. 1 og
2, ændres
»selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr.
2« til: »aktieavancebeskatningslovens § 4 A,
stk. 1«.
2. I
§ 9, stk. 2,
ændres », § 13 og § 16, stk. 12, i
denne lov eller« til: »og § 13 i denne lov som
fradrag for dobbelt husførelse efter statsskattelovens
§ 6, litra a, eller efter«.
3. § 9, stk. 4,
ophæves.
Stk. 5-7 bliver herefter stk. 4-6.
4. § 9 A, stk. 10, 3. og 4. pkt., ophæves.
5. I
§ 9 C, stk. 4,
ændres »dagpengegodtgørelser for 1. og 2.
ledighedsdag« til: »dagpengegodtgørelser for 1.,
2. og 3. ledighedsdag«.
§ 10
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1126 af 24. november 2005, som
ændret senest ved § 6 i lov nr. 521 af 12. juni
2009 og § 16 i lov nr. 525 af 12. juni 2009, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 7, stk. 1, nr. 1,
ændres »ligningslovens § 9,
stk. 5« til: »ligningslovens § 9,
stk. 4«.
2. § 11 C,
stk. 4, nr. 2, litra c, 1. pkt., affattes således:
ȁrets afkast af
ordningen opgjort efter pensionsafkastbeskatningslovens
§§ 3-5, medmindre selskabet i stedet sender oplysning om
årets skattepligtige afkast opgjort som forskellen mellem
på den ene side forsikringens kapitalværdi ved
årets udgang med tillæg af udbetalinger i årets
løb og på den anden side forsikringens
kapitalværdi ved årets begyndelse med tillæg af
indbetalinger i årets løb, i hvilket tilfælde
selskabet i stedet for oplysning om ordningens indestående
ved indkomstårets udgang, jf. litra a, sender oplysning om
kapitalværdien af ordningen ved indkomstårets
udgang.«
§ 11
I lov nr. 347 af 18. april 2007 om ændring
af pensionsbeskatningsloven, lov om en arbejdsmarkedsfond og
kildeskatteloven. (Forhøjelse af aldersgrænser og
tilbagebetaling af efterløns- og fleksydelsesbidrag)
foretages følgende ændring:
1. § 4, stk. 4, affattes
således:
»Stk. 4.
§ 1, nr. 1, 3-18, 20-28, 30, 31 og 40, har virkning for
alle pensionsordninger, jf. dog 2. pkt. For pensionsordninger
oprettet før den 1. maj 2007 opretholdes tidspunktet for
tidligste udbetaling af ordningen efter de regler, som
fremgår af lovbekendtgørelse nr. 1120 af 20. december
2006 om beskatningen af pensionsordninger m.v.
(pensionsbeskatningsloven)«
§ 12
I lov nr. 412 af 29. maj 2009 om ændring af
pensionsbeskatningsloven og lov om ændring af forskellige
skattelove. (Loft for indbetalinger til rateordninger og
ophørende livrenter, ophævelse af aldersgrænsen
for oprettelse af rate- og kapitalpensionsordninger samt
forhøjelse af aldersgrænsen for udbetaling af
kapitalpensionsordninger m.v.) foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 3, stk. 9,
indsættes efter 1. pkt.:
»Nedsættes eller ophører indbetalingerne
til en pensionsordning med løbende udbetalinger som
nævnt i 1. pkt. på et senere tidspunkt efter
opdelingen, finder pensionsbeskatningslovens § 18 A ikke
anvendelse.«
2. I
§ 3, stk. 9,
ændres to steder »1. og 3. pkt.« til: »1.
og 4. pkt.«
3. I
§ 3, stk. 10,
indsættes efter 6. pkt.:
»Nedsættes eller ophører indbetalingerne
til en pensionsordning med løbende udbetalinger som
nævnt i 5. pkt. på et senere tidspunkt efter
opdelingen, finder pensionsbeskatningslovens § 18 A ikke
anvendelse.«
4. I
§ 3, stk. 11,
indsættes efter 6. pkt.:
»Uanset 6. pkt. finder pensionsbeskatningslovens
§ 21 A, stk. 2, som affattet ved denne lovs
§ 1, nr. 51, anvendelse for skattepligtige, der i
indkomståret 2009 har foretaget fradrag for betalte eller
forfaldne præmier og bidrag i henhold til
pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 5, 4. og 5.
pkt., for den del af præmierne og bidraget, der overstiger 30
pct. af overskuddet fra selvstændig
erhvervsvirksomhed.«
5. I
§ 3, stk. 12, 1. pkt.,
indsættes efter »obligatoriske indbetalinger«:
»til pensionsordninger omfattet af den indtil
ikrafttrædelsen af denne lov gældende affattelse af
pensionsbeskatningslovens § 8 eller § 11 A
eller til en ophørende livrente«.
6. I
§ 3, stk. 13,
indsættes som 2. pkt.:
»Endvidere kan skatteyderens arbejdsgiver til og med
indkomståret 2014 foretage indbetalinger til rateforsikring i
pensionsøjemed, rateopsparing i pensionsøjemed og til
ophørende livrenter, jf. pensionsbeskatningslovens
§ 21, stk. 2.«
§ 13
I lov nr. 462 af 12. juni 2009 om ændring
af aktieavancebeskatningsloven, skattekontrolloven,
kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love. (Enkel
og effektiv kontrol samt mindre skatteplanlægning), foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 20, stk. 5,
indsættes efter »§ 2, nr. 3,«:
»§ 3, nr. 4,«.
2. I
§ 20, stk. 10,
ændres »nr. 19-22« til: »nr.
23-26«.
§ 14
I lov nr. 472 af 12. juni 2009 om skattefri
kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter
foretages følgende ændring:
1. § 5, stk. 7, affattes
således:
»Stk. 7.
Modtager en af de personer, der er nævnt i stk. 2-6,
børnefamilieydelse efter § 4, stk. 2-5 eller
7, i lov om en børnefamilieydelse, ydes den supplerende
kompensation efter § 1, stk. 2, til denne person
uden ansøgning. Udbetales børnefamilieydelsen til
barnet, sker ydelsen af den supplerende kompensation efter
stk. 2-6 dog efter ansøgning til told- og
skatteforvaltningen.«
§ 15
I lov nr. 516 af 12. juni 2009 om ændring
af årsregnskabsloven, lov om finansiel virksomhed og
forskellige andre love. (Ændringer som følge af
selskabsloven), foretages følgende ændring:
1. § 19, nr. 4-6, ophæves.
§ 16
I lov nr. 519 af 12. juni 2009 om ændring
af ligningsloven og forskellige andre love. (Beskatning af
personalegoder, befordringsfradrag, gavefradrag, dagplejefradrag og
rejsefradrag m.v.) foretages følgende ændring:
1. I
§ 5, stk. 10,
indsættes som 6. pkt.:
»Begrænsningen af lønmodtageres fradrag
efter ligningslovens § 9, stk. 1, omfatter ikke de
udgifter, som lønmodtagere kan fradrage efter 2.-5.
pkt.«
§ 17
I lov nr. 521 af 12. juni 2009 om ændring
af kildeskatteloven og forskellige andre love. (Forenkling af
reglerne om opkrævning af arbejdsmarkedsbidrag og
konsekvensændringer som følge af Forårspakke 2.0
m.v.) foretages følgende ændring:
1. I
§ 29, stk. 7, indsættes
efter »fastsættes«: »grundbeløbet i
kildeskattelovens § 5 B, stk. 2, til 13.600 kr. og«.
§ 18
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2.
§§ 1, 2, 5 og 6, § 7, nr. 1, og
§§ 9-12, 14 og 16 har virkning fra og med
indkomståret 2010.
Stk. 3.
§ 4, nr. 1, finder anvendelse, når en person er
afgået ved døden den 1. januar 2010 eller senere.
§ 4, nr. 3, finder anvendelse på boer og
mellemperioder vedrørende personer, der er afgået ved
døden den 1. januar 2010 eller senere, og ved skifte af
uskiftet bo i den længstlevende ægtefælles
levende live, når anmodning om skifte indgives den 1. januar
2010 eller senere.
Stk. 4.
§ 7, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret
2011.
Stk. 5.
§ 7, nr. 3, har virkning fra den 1. januar 2010.
Stk. 6.
§ 8 har virkning fra og med indkomståret 2012.
Stk. 7.
§ 13, nr. 1, har virkning fra den 14. juni 2009.