Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 26. maj 2009
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven og
forskellige andre love
(Beskatning af personalegoder,
befordringsfradrag, gavefradrag, dagplejefradrag og rejsefradrag
m.v.)
§ 1
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 176 af 11.
marts 2009, som ændret ved § 13 i lov nr. 1587 af 20.
december 2006 og § 13 i lov nr. 275 af 7. april 2009,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 5, stk. 1,
ændres »jf. dog stk. 2, 5, 6 og 7« til:
»jf. dog stk. 2, 5, 6, 7 og 8«.
2. I
§ 7, nr. 11, ændres
»§ 52, stk. 3, nr. 3,« til:
»§ 52, stk. 3, nr. 8,«.
3. I
§ 7, nr. 24, udgår
»eller får forskud på«.
4. I
§ 7, nr. 24, ændres
Ȥ 6, stk. 4, i lov nr. 285 af 25. april 2001
om ændring af lov om social pension og andre love.
(Førtidspensionsreform).« til: »lov om
højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig
førtidspension m.v.«
5. I
§ 7 A, stk. 1, nr. 1,
indsættes efter 4. pkt.:
»Denne båndlæggelse ophæves
dog, hvis den ansatte bliver berettiget
til førtidspension eller afgår ved
døden.«
6. I
§ 7 A, stk. 1, nr. 2,
ændres »12.450 kr.« til: »22.800 kr.
(2010-niveau)«.
7. I
§ 7 A, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter 4. pkt.:
»Denne båndlæggelse ophæves
dog, hvis den ansatte bliver berettiget
til førtidspension eller afgår ved
døden.«
8. I
§ 7 A, stk. 1, nr. 2,
ændres »Beløbet« til:
»Grundbeløbet«.
9.§ 7 A, stk. 1, nr. 3,
ophæves.
10. I
§ 7 A, stk. 2,
udgår »eller obligationer«.
11.§ 7 A, stk. 2, 6. pkt.,
affattes således:
»Medarbejderaktierne skal have samme
rettigheder som selskabets øvrige aktier af samme klasse,
idet der dog ses bort fra en eventuel pligt til at afstå
aktierne til det udstedende selskab til værdien, og
medarbejderaktierne må ikke udgøre en særlig
aktieklasse.«
12. I
§ 7 H, stk. 1,
udgår »litra a,«.
13.§ 7 H, stk. 2, nr. 2,
affattes således:
»2) At den
ansatte i samme år modtager aktier og købe- og
tegningsretter, hvor værdien af de modtagne aktier m.v. ikke
overstiger 10 pct. af den ansattes årsløn.«
14.§ 7 H, stk. 4, affattes
således:
»Stk. 4. Hvis
det selskab efter stk. 2, nr. 3, der yder aktier eller
købe- eller tegningsretter, eller det selskab efter
stk. 2, nr. 4, hvori den ansatte kan erhverve aktier,
inden den ansattes udnyttelse af retten eller erhvervelse af aktien
indgår i en fusion, spaltning, tilførsel af aktiver
eller aktieombytning og der som følge af denne
omstrukturering foretages en ændring af den aftale om
vederlaget, som selskabet og den ansatte har indgået, anses
den ansatte ikke for at have afstået aftalen om vederlaget.
Det er en betingelse herfor, at det selskab, hvori den
pågældende er ansat efter fusionen, spaltningen,
tilførslen af aktiver eller aktieombytningen, og den ansatte
efter stk. 2, nr. 1, aftaler, at reglerne i denne
bestemmelse skal finde anvendelse på det vederlag, som den
ansatte modtager efter omstruktureringen som nævnt i
1. pkt. Der indtræder efter stk. 1 et nyt tidspunkt
for vurderingen af, om betingelserne i stk. 2, nr. 2-4, 6
og 7, er opfyldt. Betingelsen i stk. 2, nr. 2, om, at
værdien af de modtagne købe- eller tegningsretter ikke
må overstige 10 pct. af den ansattes årsløn,
gælder dog ikke, i det omfang værdien af de modtagne
købe- eller tegningsretter efter omstruktureringen svarer
til værdien før omstruktureringen. 3. pkt. finder ikke
anvendelse i tilfælde som nævnt i 4. pkt., og 4. pkt.
finder tilsvarende anvendelse på tilsagn om
aktier.«
15. I
§ 7 H, stk. 7,
udgår »litra a,«.
16.§ 7 H, stk. 7, 5.-7.
pkt., ophæves.
17. I
§ 7 H, stk. 7, 8. pkt.,
der bliver 5. pkt., ændres »samtidig med indgivelse af
selskabets regnskab efter skattekontrollovens § 3,
stk. 2,« til: »ved selvangivelsesfristen i
skattekontrollovens § 4, stk. 2,«.
18. I
§ 7 H, stk. 7,
ændres »regnskabsår« til:
»indkomstår«.
19. I
§ 7 H, stk. 7,
indsættes som 9. pkt.:
»Told- og skatteforvaltningen kan se bort fra
overskridelse af fristen i 8. pkt.«
20.§ 7 H, stk. 10,
ophæves.
21. I
§ 7 M indsættes som
stk. 3:
»Stk. 3.
Uanset at en person, der er omfattet af stk. 1 eller 2,
får stillet multimedier omfattet af ligningslovens
§ 16, stk. 12, til rådighed til brug for
vedkommendes bistand som led i foreningens skattefri virksomhed
eller hjemmeværnets virksomhed, anses personen fortsat for
ulønnet, og vedkommende er ikke skattepligtig af privat
rådighed over de pågældende multimedier. Har en
person, der er omfattet af stk. 1 eller 2, fået stillet
multimedier som nævnt i 1. pkt. til rådighed, kan der
ikke udbetales skattefri godtgørelse efter stk. 1 og 2
for udgifter, som modtageren afholder til tilsvarende
ydelser.«
22. I
§ 7 O, stk. 2,
ændres »7.900 kr.« til: » 14.500 kr.
(2010-niveau)«.
23. I
§ 7 Æ, stk. 1, nr.
1, ændres »1.650 kr.« til: »3.100
kr. (2010-niveau)«, og »Beløbet«
ændres til: »Grundbeløbet«.
24.§ 8 A, stk. 1, 2. pkt.,
ophæves.
25. I
§ 8 A, stk. 1, 3. pkt.,
der bliver 2. pkt., ændres »7.900 kr.« til:
»14.500 kr. (2010-niveau)«.
26.§ 8 A, stk.1, 3. pkt., som
bliver 2. pkt., affattes således:
»Fradraget kan ikke udgøre mere end et
grundbeløb på 14.500 kr. (2010-niveau), som reguleres
efter personskattelovens § 20.«
27. I
§ 9, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »3.000 kr.« til: »5.500 kr.
(2010-niveau).«
28. I
§ 9, stk. 1, 2. pkt.,
udgår »på 3.000 kr.«
29. I
§ 9, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »som lønmodtagere kan fradrage
efter«: »§ 9 A,«.
30. I
§ 9 A, stk. 2, nr. 1,
ændres »320 kr.« til: »455 kr.
(2010-niveau)« og »100 kr.« til: »142 kr.
(2010-niveau)«.
31. I
§ 9 A, stk. 2, nr. 4,
ændres »137 kr.« til: »195 kr.
(2010-niveau)«.
32.§ 9 A, stk. 3, 4.-6.
pkt., ophæves.
33.§ 9 A, stk. 5, affattes
således:
»Stk. 5.
Stk. 1-4 finder kun anvendelse, når rejsen varer mindst
24 timer. Det enkelte arbejdssted, jf. stk. 1, kan ved
anvendelsen af standardsatserne i stk. 2, nr. 1-3, og
stk. 4 højst anses for midlertidigt i de første
12 måneder. 2. pkt. finder ikke anvendelse, når
arbejdsstedet er mobilt eller i takt med arbejdets udførelse
eller færdiggørelse flytter sig over en
strækning på mindst 8 km.«
34.§ 9 A, stk. 6, affattes
således:
»Stk. 6. En
ny 12-måneders-periode påbegyndes, når
lønmodtageren skifter til et nyt midlertidigt arbejdssted,
der ligger mindst 8 km ad normal transportvej fra det tidligere
arbejdssted, eller når lønmodtageren har arbejdet i en
sammenhængende periode på mindst 40 arbejdsdage
på et andet arbejdssted før tilbagevenden til det
tidligere midlertidige arbejdssted.«
35. I
§ 9 A, stk. 7,
indsættes efter »stk. 1-4«: », eller
overstiger et grundbeløb på 50.000 kr. (2010-niveau) i
et indkomstår«.
36. I
§ 9 A, stk. 7,
indsættes efter 4. pkt. som nyt punktum:
»Begrænsningen af fradraget efter 4.
pkt. omfatter også fradrag for dobbelt husførelse
efter statsskattelovens § 6, litra a, jf. § 9, stk.
1.«
37. I
§ 9 A, stk. 8,
indsættes som 2. pkt.:
»Fradrag med satserne i stk. 2 og 3 kan dog
ikke overstige et grundbeløb på 50.000 kr.
(2010-niveau) i et indkomstår.«
38.§ 9 A, stk. 9, affattes
således:
»Stk. 9.
Stk. 1-6 finder tilsvarende anvendelse på
rejsegodtgørelser, der udbetales til medlemmer af eller
medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
og lign., hvad enten de er ulønnede eller aflønnes
med et vederlag, der er A-indkomst, jf. kildeskattelovens
§ 43, stk. 2, litra a. Stk. 7 finder
tilsvarende anvendelse for medlemmer af eller medhjælpere for
bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lign., der modtager
vederlag herfor, der er A-indkomst, jf. kildeskattelovens
§ 43, stk. 2, litra a.«
39. I
§ 9 A, stk. 11,
indsættes efter 1. pkt.:
»Tilsvarende gælder for personer, der
kan foretage fradrag efter § 3 i lov om beskatning af
søfolk, jf. § 4, stk. 2, og for personer, der
kan anvende § 5, stk. 1, i lov om beskatning af
søfolk, jf. § 5, stk. 4.«
40. I
§ 9 A indsættes som
stk. 12:
»Stk. 12.
Grundbeløbene i stk. 2, 7 og 8 reguleres årligt
efter personskattelovens § 20. De regulerede beløb
i stk. 2 afrundes opad til nærmeste
kronebeløb.«
41. I
§ 9 C, stk. 3, 1. og
3. pkt., ændres »100
kilometer« til: »120 km«.
42. I
§ 9 C, stk. 3,
ændres to steder »2007-2013« til:
»2007-2018«.
43. I
§ 9 C, stk. 3,
ændres »Brønderslev-Dronninglund« til:
»Brønderslev«.
44. I
§ 9 C, stk. 3,
ændres »2013« til: »2018«.
45.§ 9 C, stk. 4, affattes
således:
»Stk. 4. For
indkomstårene 2010 og 2011 kan yderligere fratrækkes en
tillægsprocent på 25 pct. af befordringsfradraget som
opgjort efter stk. 1-3 og 9, dog højst et
maksimumsbeløb på 6.000 kr. For indkomståret
2012 udgør tillægsprocenten 29 og
maksimumsbeløbet 7.000 kr. For indkomståret 2013
udgør tillægsprocenten 33 og maksimumsbeløbet
7.900 kr. For indkomståret 2014 udgør
tillægsprocenten 37 og maksimumsbeløbet 8.900 kr. For
indkomståret 2015 udgør tillægsprocenten 42 og
maksimumsbeløbet 10.100 kr. For indkomståret 2016
udgør tillægsprocenten 47 og maksimumsbeløbet
11.300 kr. For indkomståret 2017 udgør
tillægsprocenten 52 og maksimumsbeløbet 12.500 kr. For
indkomståret 2018 udgør tillægsprocenten 58 og
maksimumsbeløbet 13.900 kr. Fra indkomståret 2019 og
frem udgør tillægsprocenten 64 og
maksimumsbeløbet 15.400 kr. For skattepligtige med en
indkomst, der overstiger et grundbeløb på 248.700 kr.
(2010-niveau), aftrappes tillægsprocenten i 2010 og 2011 med
en aftrapningsprocent på 0,5 procentenheder pr. 1.000 kr.,
som indkomsten overstiger grundbeløbet. For
indkomståret 2012 udgør aftrapningsprocenten 0,58. For
indkomståret 2013 udgør aftrapningsprocenten 0,66. For
indkomståret 2014 udgør aftrapningsprocenten 0,74. For
indkomståret 2015 udgør aftrapningsprocenten 0,84. For
indkomståret 2016 udgør aftrapningsprocenten 0,94. For
indkomståret 2017 udgør aftrapningsprocenten 1,04. For
indkomståret 2018 udgør aftrapningsprocenten 1,16. For
indkomståret 2019 og frem udgør aftrapningsprocenten
1,28. Maksimumsbeløbet reduceres fra 2010 og frem med 2,0
pct. pr. 1.000 kr., som indkomsten overstiger grundbeløbet.
Indkomsten efter 10. pkt. omfatter indtægter m.v. efter lov
om arbejdsmarkedsbidrag § 2, stk. 1, nr. 1 og 2,
ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov
om arbejdsløshedsforsikring m.v.,
dagpengegodtgørelser for 1. og 2. ledighedsdag, der
udbetales af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om
arbejdsløshedsforsikring m.v., sygedagpenge efter lov om
sygedagpenge og barseldagpenge efter barselloven bortset fra
dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes som frivillig sikring
efter § 45 i lov om sygedagpenge. Grundbeløbet
reguleres efter personskattelovens § 20.«
46. I
§ 9 C, stk. 6,
udgår »efter § 9, stk. 5«.
47. I
§ 9 F, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »23.200 kr.« til: »44.300 kr.
(2010-niveau)«.
48. I
§ 9 F, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »23.200 kr.« til:
»grundbeløbet«.
49. I
§ 9 F, stk. 2, nr. 2,
ændres »22.900 kr.« til:
»grundbeløbet«.
50.§ 9 F, stk. 4, affattes
således:
»Stk. 4.
Grundbeløbet i stk. 1 reguleres efter
personskattelovens § 20.«
51. I
§ 9 H, stk. 1,
ændres »dagplejere, der udfører privat
dagpasning omfattet af kapitel 13 i lov om social service eller
kommunalt formidlet dagpleje omfattet af kapitel 7 i lov om social
service« til: »dagplejere, der udfører kommunal
eller privat dagpleje efter § 21, stk. 2 eller 3, i
lov om dag-, fritids- og klubtilbud m.v. til børn og unge
eller privat pasning i eget hjem efter kapitel 14 i lov om dag-,
fritids- og klubtilbud m.v. til børn og unge«.
52.§ 9 H, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3. For
indkomstårene 2010 og 2011 udgør procenten 46. For
indkomståret 2012 udgør procenten 47. For
indkomståret 2013 udgør procenten 48. For
indkomståret 2014 udgør procenten 50. For
indkomståret 2015 udgør procenten 52. For
indkomståret 2016 udgør procenten 54. For
indkomståret 2017 udgør procenten 56. For
indkomståret 2018 udgør procenten 58. For
indkomståret 2019 og frem udgør procenten
60.«
53. I
§ 11, stk. 1,
ændres »det af socialministeren fastsatte
normalbidrag« til: »normalbidraget, jf. § 14
i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af
børnebidrag«.
54. I
§ 16, stk. 3,
ændres »3.000 kr.,« til: »5.500 kr.
(2010-niveau),«.
55.§ 16, stk. 3, nr. 3,
affattes således:
»3)
Multimedier, jf. stk. 12.«
56. I
§ 16, stk. 4,
indsættes efter 2. pkt.:
»Til den skattepligtige værdi medregnes
et miljøtillæg. Miljøtillægget
udgør den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og
privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter
brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter
vægtafgiftsloven.«
57. I
§ 16, stk. 4,
ændres »3. og 4. pkt.« til: »5. og 6.
pkt.«
58. I
§ 16, stk. 4,
ændres »1.-5. pkt.« til: »1.-7.
pkt.«
59. I
§ 16, stk. 4,
ændres »7. pkt.« til: »9. pkt.«
60. I
§ 16, stk. 4,
ændres »1.-7. pkt.« til: »1.-9.
pkt.«
61. I
§ 16, stk. 4,
ændres to steder »1.-9. pkt.« til: »1.-11.
pkt.«
62.§ 16, stk. 12, affattes
således:
»Stk. 12. Den
skattepligtige værdi af et eller flere multimedier, der er
stillet til rådighed af en eller flere arbejdsgivere m.v. som
nævnt i stk. 1 for den skattepligtiges private
benyttelse, udgør et grundbeløb på 3.000 kr.
(2010-niveau). Ved multimedier forstås computer med
sædvanligt tilbehør, telefon, herunder oprettelses-,
abonnements- og forbrugsudgifter samt selve telefonapparatet, og
adgang til datakommunikation via en internetforbindelse, herunder
engangsudgiften til etablering af internetforbindelsen. Den
skattepligtige værdi nedsættes ikke med den
skattepligtiges eventuelle betaling i indkomståret for
råderetten eller brugen. Har samtlige goder, der er stillet
til rådighed for den skattepligtiges private benyttelse, kun
været stillet til rådighed en del af året,
nedsættes den skattepligtige værdi svarende til det
antal hele måneder, hvori ingen af goderne har været
til rådighed. Grundbeløbet i 1. pkt. reguleres efter
personskattelovens § 20.«
63.§ 16, stk. 13, affattes
således:
»Stk. 13.
Stk. 1, 1. pkt., og stk. 12 finder tilsvarende anvendelse
for selvstændigt erhvervsdrivende, for så vidt
angår multimedier, som indgår i den
erhvervsmæssige virksomhed og er stillet til rådighed
for privat benyttelse. I dette tilfælde kan udgifter
vedrørende de pågældende multimedier fradrages
efter reglen om driftsomkostninger i statsskattelovens
§ 6, litra a.«
64. I
§ 17 B ændres
»beskatning til kommunerne af faste ejendomme« til:
»kommunal ejendomsskat«.
65.§ 27 B ophæves.
§ 2
I lov om indkomstbeskatning af selvstændige
erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 1075 af 10. september 2007, som
ændret ved § 13 i lov nr. 1235 af 24. oktober 2007
og § 7 i lov nr. 530 af 17. juni 2008, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 1, stk. 3, 5. pkt.,
indsættes efter »Biler«: »og
multimedier«.
§ 3
I lov om arbejdsmarkedsbidrag, jf.
lovbekendtgørelse nr. 961 af 25. september 2008, som
ændret ved § 99 i lov nr. 1336 af 19. december 2008,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 8, stk. 1, litra b,
ændres »telefon« til:
»multimedier«.
2. I
§ 11, stk. 9,
ændres »telefon, sommerbolig« til:
»sommerbolig, multimedier« og »Fri telefon,
sommerboliger« til: »Frie sommerboliger,
multimedier«.
§ 4
I lov nr. 1337 af 19. december 2008 om
ændring af ligningsloven, lov om vægtafgift af
motorkøretøjer m.v. og registreringsafgiftsloven.
(Smidiggørelse af 60-dages-reglen, dagsafgift for privat
benyttelse af varebiler og afgiftsfritagelse for visse
ledsagebiler) foretages følgende ændring:
1. I
§ 1, nr. 7, ændres
»7. pkt.« til: »9. pkt.«
§ 5
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende, jf. dog stk. 2 og 3.
Stk. 2.
§ 1, nr. 16 og 20, træder i kraft den 1. juli
2009.
Stk. 3.
§ 1, nr. 24 og 26, træder i kraft den 1. januar
2012.
Stk. 4.
§ 1, nr. 6, 8, 21-23, 25, 27-40, 42-44, 46-52, 54, 55 og
57-61, § 3 og § 4 har virkning fra og med
indkomståret 2010.
Stk. 5.
§ 1, nr. 9-11, har virkning for udlodning af
obligationer, der sker den 1. januar 2010 eller senere. Er der
før den 22. april 2009 indgået aftale mellem den
ansatte og virksomheden om udlodning af obligationer, finder
ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 3, og stk. 2,
i den indtil ikrafttrædelsen af denne lov gældende
affattelse fortsat anvendelse, såfremt aftalen ikke har en
længere varighed end 12 måneder.
Stk. 6.
§ 1, nr. 12-15, har virkning for retserhvervelse af
købe- og tegningsretter, der sker den 1. januar 2010 eller
senere.
Stk. 7.
§ 1, nr. 41, har virkning fra og med indkomståret
2012.
Stk. 8.
§ 1, nr. 45, har virkning fra og med indkomståret
2010. For indkomståret 2010 opgøres indkomsten efter
ligningslovens § 9 C, stk. 4, 10. pkt., for så
vidt angår indtægter m.v. efter § 8,
stk. 1, litra a, b, d og e, og § 10 i lov om
arbejdsmarkedsbidrag, jf. lovbekendtgørelse nr. 961 af 25.
september 2008 som ændret ved lov nr. 1336 af 19. december
2008.
Stk. 9.
§ 1, nr. 56, har virkning for biler, der er til
rådighed for arbejdstageren fra og med indkomståret
2010.
Stk. 10. § 1,
nr. 62 og 63, har virkning for multimedier, der er til
rådighed for en arbejdstager eller en selvstændigt
erhvervsdrivende fra og med indkomståret 2010. For computere
med tilbehør, hvor der inden den 22. april 2009 er
indgået aftale, hvorefter arbejdstageren skal betale
arbejdsgiveren for at stille de pågældende goder til
rådighed og arbejdsgiveren skal afholde minimum 25 pct. af
udgifterne ved at stille computeren med tilbehør til
rådighed, jf. ligningslovens § 16, stk. 12,
3.-5. pkt., har lovforslagets § 1, nr. 62, først
virkning fra og med indkomståret 2013. I de tilfælde,
der er omfattet af 1. pkt., hvor arbejdstageren har betalt
arbejdsgiveren for at få stillet computer med tilbehør
til rådighed, kan arbejdstageren fradrage udgifterne, dog
højst 3.500 kr. årligt, i sin skattepligtige indkomst.
Adgangen til fradrag er betinget af, at arbejdsgiveren afholder
minimum 25 pct. af udgifterne ved at stille computeren med
tilbehør til rådighed. Ved beregningen af, hvorvidt
arbejdsgiveren opfylder forpligtelsen til at afholde minimum 25
pct. af udgifterne, kan medregnes arbejdsgiverens direkte
omkostninger til erhvervelse eller leje af hard- eller software,
arbejdsgiverens engangsudgift til etablering af en
højhastigheds- eller bredbåndsadgang hos
arbejdstageren og arbejdsgiverens udgifter til deltagelse i
pc-kurser m.v. for den enkelte arbejdstager, som får computer
med tilbehør til rådighed.
Stk. 11.
§ 2 har virkning for multimedier, der er til
rådighed for en selvstændigt erhvervsdrivende fra og
med indkomståret 2010.