Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 26. maj 2009
Forslag
til
Lov om arbejdsmarkedsbidrag
(arbejdsmarkedsbidragsloven)
Bidragssats
§ 1.
Personer, der er skattepligtige her til landet, svarer skat i form
af arbejdsmarkedsbidrag til staten efter denne lov. Bidraget
udgør 8 pct. af grundlaget, jf. § 2.
Lønmodtagere m.v.
§ 2.
Grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag for lønmodtagere m.v. er
følgende indkomster, jf. dog stk. 2 og
§ 3:
1) Ethvert vederlag
i penge eller naturalier, der kan henføres til personligt
arbejde i ansættelsesforhold, herunder løn i
opsigelsesperiode, løn under sygdom og barsel m.v.,
efterbetalinger, fratrædelsesgodtgørelser,
efterløns- og pensionslignende ydelser m.v., når
sådanne ydelser har sammenhæng med et tidligere
ansættelsesforhold eller hverv.
2) Ethvert
vederlag, som indgår i den personlige indkomst, i penge eller
naturalier modtaget uden for ansættelsesforhold, når
der ikke er tale om selvstændig erhvervsvirksomhed, herunder
efterbetalinger m.v. i forbindelse hermed samt den skattepligtige
værdi af udbytter som nævnt i ligningslovens
§ 16 A, stk. 6.
3) Ethvert vederlag
i penge eller naturalier for at være stillet til
rådighed for at udføre arbejde her i landet af en
virksomhed, der ikke har hjemting her i landet.
4) Indbetalinger
foretaget af arbejdsgiver, tidligere arbejdsgiver eller offentlige
myndigheder til pensionsordninger i samme omfang som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 19.
5) Indbetalinger
foretaget af arbejdsgiver til pensionsordninger etableret i
udlandet, når indbetalingerne i medfør af en
dobbeltbeskatningsoverenskomst ikke skal medregnes til den
skattepligtige indkomst for lønmodtageren.
Stk. 2. Vederlag i
form af naturalier som nævnt i stk. 1 indgår i
grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag med den skattepligtige
værdi. Ved naturalier forstås i denne lov:
1) Fri kost og
logi.
2) Bil, som helt
eller delvis vederlagsfrit stilles til rådighed for den
skattepligtige.
3) Multimedier, som
helt eller delvis vederlagsfrit stilles til rådighed for den
skattepligtige, jf. ligningslovens § 16, stk. 3, nr.
3.
4) Fri sommerbolig
omfattet af ligningslovens § 16, stk. 5, 2.-4. og 8.
pkt.
5) Fri
lystbåd omfattet af ligningslovens § 16,
stk. 6, 2.-4. og 9. pkt.
6) Fri
helårsbolig omfattet af ligningslovens § 16,
stk. 9, bortset fra de tilfælde, der er nævnt i
ligningslovens § 16, stk. 9, 13. pkt.
7) Aktier,
tegningsretter til aktier eller køberetter til aktier
omfattet af ligningslovens § 16 eller § 28,
stk. 1 eller 2, jf. statsskattelovens § 4.
Stk. 3.
Arbejdsgiveren svarer arbejdsmarkedsbidrag af indbetalinger, som
ikke kan henføres til den enkelte ansatte, og som
arbejdsgiveren foretager til en pensionskasse omfattet af lov om
tilsyn med firmapensionskasser eller til en hjælpe- og
understøttelsesfond som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 52.
§ 3.
Følgende medregnes ikke i grundlaget for
arbejdsmarkedsbidrag:
1) Vederlag
omfattet af § 5 i lov om beskatning af søfolk.
2) Ydelser i
henhold til lov om biblioteksafgift.
3) Vederlag som
nævnt i § 2, stk. 1, nr. 1, 2 og 4, i det
omfang sådanne vederlag ikke skal medregnes ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Selvstændigt
erhvervsdrivende
§ 4.
Grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag for selvstændigt
erhvervsdrivende, som ikke anvender virksomhedsordningen i
virksomhedsskattelovens afsnit I, udgør den personlige
indkomst ved selvstændig virksomhed, jf. personskattelovens
§ 3. Ydelser i henhold til lov om biblioteksafgift
medregnes ikke i grundlaget.
Stk. 2. Bidrag og
præmier til pensionsordninger m.v. i samme omfang som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 18 samt bidrag
efter denne lov fragår ikke ved opgørelsen af
grundlaget for arbejdsmarkedsbidraget.
Stk. 3. Negativ
personlig indkomst, der er fremført efter personskattelovens
§ 13, stk. 3 og 4, fragår i grundlaget for
arbejdsmarkedsbidraget. Den del af den fremførte negative
personlige indkomst, der hidrører fra bidrag og
præmier til pensionsordninger m.v. som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 18, fragår dog
ikke.
§ 5.
Grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag for selvstændigt
erhvervsdrivende, som anvender virksomhedsordningen i
virksomhedsskattelovens afsnit I, udgør summen af
overførsel fra virksomhedens skattepligtige overskud med
fradrag af kapitalafkast efter virksomhedsskattelovens
§ 5, stk. 1, nr. 3, litra a, og overførsel af
beløb fra virksomhedens konto for opsparet overskud med
tillæg af den virksomhedsskat, der svarer hertil, til den
skattepligtige samt rentekorrektion, der medregnes til den
personlige indkomst efter virksomhedsskattelovens § 11,
stk. 3.
Stk. 2. Hvis den
skattepligtige efter virksomhedsskattelovens § 23 a har
valgt at medregne kapitalafkast som personlig indkomst,
nedsættes kapitalafkastet, der skal fradrages efter
stk. 1, med det beløb, der skal medregnes som personlig
indkomst.
Stk. 3.
§ 4, stk. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse for
personer omfattet af stk. 1.
§ 6.
Til personer omfattet af § 5, som modtager ydelser i
henhold til lov om biblioteksafgift, ydes en godtgørelse
på 8,7 pct. af biblioteksafgiften.
Stk. 2.
Godtgørelsen ydes i det indkomstår, hvor
biblioteksafgiften modtages. Godtgørelsen indgår i
bidragsgrundlaget efter denne lov og medregnes i modtagerens
skattepligtige indkomst i det pågældende
indkomstår. Godtgørelsen betragtes som indbetalt
foreløbig skat og modregnes i modtagerens slutskat for det
pågældende indkomstår, jf. kildeskattelovens
§ 60, stk. 1, litra j.
Opkrævning m.v.
§ 7.
Bestemmelserne i kildeskatteloven og opkrævningsloven om
indeholdelse, opkrævning, hæftelse m.v. finder
anvendelse ved indeholdelse og opkrævning af
arbejdsmarkedsbidrag efter denne lov.
Ikrafttræden m.v.
§ 8.
Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende og har virkning fra indkomståret 2011.
Stk. 2. Lov om
arbejdsmarkedsbidrag, jf. lovbekendtgørelse nr. 961 af 25.
september 2008 ophæves med virkning fra den 1. januar 2011,
jf. dog stk. 3.
Stk. 3. For
personer, for hvem indkomståret 2011 påbegyndes
på et andet tidspunkt end den 1. januar 2011, har lov om
arbejdsmarkedsbidrag, jf. stk. 2, virkning frem til tidspunktet for
påbegyndelsen af indkomståret 2011.
§ 9.
Loven gælder ikke for Færøerne og
Grønland.