Forslag
til
Lov om ændring af
aktieavancebeskatningsloven, dødsboskatteloven og
kildeskatteloven
(Mere ensartet beskatning af
generationsskifte i levende live og ved død)
§ 1
I lov om den skattemæssige behandling af
gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v.
(aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1274 af 31. oktober 2007, som ændret ved § 2 i lov nr.
335 af 7. maj 2008, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 34, stk. 1, nr. 1, 1. pkt.,
ændres »eller søskendes
børnebørn« til: », søskendes
børnebørn eller en samlever, hvorved forstås en
person, som på overdragelsestidspunktet opfylder
betingelserne i boafgiftslovens § 22, stk. 1, litra
d«.
2.§ 34, stk. 1, nr. 2,
ophæves.
Nr. 3-5 bliver herefter nr. 2-4.
3. I
§ 34, stk. 1, nr. 3, som
bliver nr. 2, ændres »15 pct. af
stemmeværdien« til: »1 pct. af aktie- eller
anpartskapitalen«.
4. I
§ 34, stk. 5,
ændres i 1. pkt . »nr.
2-4« til: »nr. 2 og 3«, og i 2. pkt . ændres »nr. 4«
til: »nr. 3«.
5. I
§ 34, stk. 6, 1. pkt.,
ændres »nr. 4« til: »nr. 3«.
6.§ 35 ophæves, og i
stedet indsættes:
»§ 35. § 34,
bortset fra stk. 1, nr. 1, finder tilsvarende anvendelse ved
overdragelse af aktier til en medarbejder, når medarbejderen
inden for de seneste 5 år har været beskæftiget i
et antal timer svarende til fuldtidsbeskæftigelse i
sammenlagt mindst 3 år i det selskab m.v., der har udstedt
aktierne. Overdragelse af aktier efter § 34, bortset fra
stk. 1, nr. 1, kan også ske, når medarbejderen
inden for de seneste 5 år har været beskæftiget i
et antal timer svarende til fuldtidsbeskæftigelse i
sammenlagt mindst 3 år i et eller flere selskaber, der er
koncernforbundne, jf. kursgevinstlovens § 4, stk. 2,
med det selskab, der har udstedt aktierne. Ved opgørelsen af
timeantallet efter 2. pkt. kan antallet af timer, hvor
medarbejderen har været beskæftiget i to eller flere
koncernforbundne selskaber, lægges sammen. Det er en
betingelse, at selskaberne er koncernforbundne i såvel den
periode, hvor medarbejderen efter 1. pkt. skal have været
beskæftiget i et antal timer svarende til
fuldtidsbeskæftigelse i sammenlagt mindst 3 år i
selskabet, som på det tidspunkt, hvor aktierne
overdrages.
Stk. 2. Hvis de
overdragne aktier som nævnt i stk. 1 er modtaget af
overdrageren som vederlag ved en fusion, spaltning,
tilførsel af aktiver eller aktieombytning inden for de
seneste 5 år, kan antallet af timer, hvor medarbejderen har
været beskæftiget i det indskydende eller erhvervede
selskab, medregnes ved opgørelsen af timeantallet efter
stk. 1.
Stk. 3. Hvis det
selskab m.v., som har udstedt de overdragne aktier som nævnt
i stk. 1, er etableret ved omdannelse af en personligt ejet
virksomhed inden for de seneste 5 år, kan antallet af timer,
hvor medarbejderen har været beskæftiget i denne
virksomhed, medregnes ved opgørelsen af antal timer svarende
til fuldtidsbeskæftigelse efter stk. 1.
Stk. 4.
Stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse ved en nær
medarbejders erhvervelse af aktier fra et dødsbo.
Overdragelse til tidligere
ejere med succession
§ 35
A. § 34, bortset fra stk. 1, nr. 1, finder
tilsvarende anvendelse ved overdragelse af aktier til en tidligere
ejer, når overdragelsen til den tidligere ejer sker, inden
for de første 5 år efter at overdrageren har erhvervet
aktierne. Det er en betingelse, at overdrageren erhvervede aktierne
fra den tidligere ejer, og at overdrageren indtrådte i den
tidligere ejers skattemæssige stilling ved erhvervelsen. 1.
og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse ved en tidligere ejers
erhvervelse af aktier fra et dødsbo.«
7. I
§ 38, stk. 3, 4. pkt.,
ændres »efter §§ 34 og 35« til:
»efter §§ 34, 35 og 35 A«.
§ 2
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 908 af
28. august 2006, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr.
1580 af 20. december 2006 og senest ved § 3 i lov nr. 335
af 7. maj 2008, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 27, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »dog stk. 2« til: »dog
stk. 2 og 3«.
2. I
§ 27 indsættes efter
stk. 2 som stk. 3:
»Stk. 3 .
Gevinst ved dødsboets salg eller anden form for
afståelse med succession til en nær medarbejder eller
en tidligere ejer efter reglerne i aktieavancebeskatningslovens
§§ 35 eller 35 A eller kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 12 eller 13, medregnes ikke ved
opgørelsen af bobeskatningsindkomsten.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
3. I
§ 29, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »en erhvervsvirksomhed eller en andel
heraf« til: »en erhvervsvirksomhed, en af flere
erhvervsvirksomheder eller en andel af en eller flere
erhvervsvirksomheder«.
4.§ 29, stk. 2, 2. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»1. pkt. finder ikke anvendelse, i det omfang
ejendommen blev anvendt i afdødes eller en efterlevende
ægtefælles erhvervsvirksomhed. Hvis mere end halvdelen
af ejendommen blev anvendt i afdødes eller en efterlevende
ægtefælles erhvervsvirksomhed, finder 1. pkt. dog ikke
anvendelse på nogen del af ejendomsavancen vedrørende
den pågældende ejendom.«
5. I
§ 29, stk. 5,
ændres »Stk. 1, 3 og 4« til:
»Stk. 1-4«.
6. I
§ 37, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »brors eller søsters barn eller
barnebarn«: », nær medarbejder, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 35 og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 12, eller en tidligere ejer, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 35 A og kildeskattelovens
§ 33 C, stk. 13«.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret bl.a. ved § 7
i lov nr. 1414 af 21. december 2005, § 6 i lov nr. 406 af 8.
maj 2006, § 9 i lov nr. 515 af 7. juni 2006, § 10 i lov
nr. 1545 af 20. december 2006, § 3 i lov nr. 345 af 18. april
2007 og § 3 i lov nr. 347 af 18. april 2007 og senest ved
§ 7 i lov nr. 335 af 7. maj 2008, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 4, 9.
pkt., ændres »§ 34 og
§ 35« til: »§§ 34, 35 og 35
A«.
2. I
§ 26 A indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8 . En
ægtefælle kan overdrage sine indskud på
etableringskonto til den anden ægtefælle, som herefter
indtræder i overdragerens skattemæssige stilling med
hensyn til disse indskud.«
3.§ 33 C, stk. 1, 1. pkt .
, affattes således:
»Ved overdragelse i levende live af en
erhvervsvirksomhed, en af flere erhvervsvirksomheder eller en andel
af en eller flere erhvervsvirksomheder til børn,
børnebørn, søskende, søskendes
børn, søskendes børnebørn eller en
samlever, hvorved forstås en person, som på
overdragelsestidspunktet opfylder betingelserne i boafgiftslovens
§ 22, stk. 1, litra d, kan parterne i overdragelsen anvende
reglerne i stk. 2-11 og 14.«
4.§ 33 C, stk. 1, 3. pkt
., ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2-11 og 14 gælder alene for beskatning af
ejendomsavancer vedrørende fast ejendom omfattet af
ejendomsavancebeskatningsloven, i det omfang ejendommen anvendes i
overdragerens eller overdragerens samlevende ægtefælles
erhvervsvirksomhed. Hvis mere end halvdelen af ejendommen anvendes
i afdødes eller en efterlevende ægtefælles
erhvervsvirksomhed, finder 1. pkt. dog anvendelse på hele
ejendomsavancen vedrørende den pågældende
ejendom.«
5. I
§ 33 C, stk. 1, 6. pkt.,
der bliver 7. pkt., ændres »omfattet af 3. pkt.«
til: »omfattet af 3. og 4. pkt.«
6. I
§ 33 C, stk. 1, 7. pkt .
, der bliver 8. pkt., ændres
»13« til: »14«.
7. I
§ 33 C, stk. 1, 8. pkt.,
der bliver 9. pkt., ændres
»aktieavancebeskatningslovens § 34 og
§ 35« til: »aktieavancebeskatningslovens
§§ 34, 35 og 35 A«.
8.§ 33 C, stk. 12,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 12 .
Stk. 1-11 og 14 finder tilsvarende anvendelse ved overdragelse
til en medarbejder, når medarbejderen inden for de seneste 5
år har været beskæftiget i et antal timer
svarende til fuldtidsbeskæftigelse i sammenlagt mindst 3
år i virksomheden. Stk. 1-11 og 14 finder tilsvarende
anvendelse ved overdragelse af en af flere erhvervsvirksomheder
eller en andel af en eller flere erhvervsvirksomheder til en
tidligere medarbejder, hvis overdragelsen sker, senest 5 år
efter at den tidligere medarbejder første gang erhvervede en
andel af virksomheden, og hvis den tidligere medarbejder inden for
de seneste 5 år forud for den første erhvervelse af en
andel af virksomheden var beskæftiget i et antal timer
svarende til fuldtidsbeskæftigelse i sammenlagt mindst 3
år i virksomheden. 1. og 2. pkt. finder tilsvarende
anvendelse ved en nær medarbejders eller en tidligere
medarbejders erhvervelse af en erhvervsvirksomhed, en af flere
erhvervsvirksomheder eller en andel af en eller flere
erhvervsvirksomheder fra et dødsbo.
Stk. 13.
Stk. 1-11 og 14 finder tilsvarende anvendelse ved overdragelse
af en erhvervsvirksomhed, en af flere erhvervsvirksomheder eller en
andel af en eller flere erhvervsvirksomheder til en tidligere ejer,
når overdragelsen til den tidligere ejer sker, inden for de
første 5 år efter at overdrageren har erhvervet
virksomheden eller andelen heraf. Det er en betingelse, at
overdrageren erhvervede virksomheden eller andelen heraf fra den
tidligere ejer, og at overdrageren indtrådte i den tidligere
ejers skattemæssige stilling ved erhvervelsen. 1. og 2. pkt.
finder tilsvarende anvendelse ved en tidligere ejers erhvervelse af
en erhvervsvirksomhed, en af flere erhvervsvirksomheder eller en
andel af en eller flere erhvervsvirksomheder fra et
dødsbo.«
Stk. 13 bliver herefter stk. 14.
9. I
§ 33 D, stk. 1, 1. pkt .
, ændres »stk. 1 og
12« til: »stk. 1, 12 og 13« og
»§ 34 og § 35« til:
»§§ 34, 35 og 35 A«.
§ 4
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. januar 2009.
Stk. 2.
§§ 1 og 3 har virkning for overdragelser, der finder
sted den 1. januar 2009 eller senere.
Stk. 3.
§ 2, nr. 1 og 2, har virkning for salg, der finder sted
den 1. januar 2009 eller senere.
Stk. 4. § 2, nr.
3-5, finder anvendelse, når en person er afgået ved
døden den 1. januar 2009 eller senere. Ved skifte af
uskiftet bo i den længstlevende ægtefælles
levende live finder bestemmelserne anvendelse, når anmodning
om skifte er indgivet den 1. januar 2009 eller senere.
Stk. 5. § 2, nr. 6,
har virkning for udlodninger, der finder sted den 1. januar 2009
eller senere.