Bilag 1

Oversigt over afgiftssatserne i den volumenbaserede emballageafgift 1)

1) jf. lovens § 1, nr. 1 og 2, og § 2, stk. 1-6.

2) Ved rumindhold forstås beholderens bruttovolumen og ikke den mængde, der er påfyldt eller skal påfyldes.

3) jf. lovens § 2, stk. 5 gælder det kun emballager, som indgår i pant- og retursystemet.

Bilag 2

Oversigt over det afgiftspligtige vareområde i den volumenbaserede emballageafgift

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

Dette forslag er en del af finanslovsaftalen for 2007 mellem regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti.

2. Baggrund

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Jf. Skatteministeriets »Status over grænsehandel 2006« fra juni 2006 (offentliggjort på Skatteministeriets hjemmeside; www.skm.dk) er danskernes grænsehandel med nydelsesmidler samlet set faldet fra 4.175 mio. kr. i 2003 til 3.450 mio. kr. i 2005 og grænsehandlen ventes at falde yderligere til 3.375 mio. kr. i 2006.

For så vidt angår salget af mineralvand m.v. udgjorde grænsehandlen i 2003 100 mio. liter og i 2005 120 mio. liter. Det skønnes, at tallet for 2006 vil være 115 mio. liter. Omsat til kr. udgjorde grænsehandlen i 2003 450 mio. kr., i 2005 575 mio. kr. og skønnes til 550 mio. kr. i 2006.

Med andre ord har grænsehandlen og den ulovlige indførsel af mineral m.v. været stigende til og med 2005. I ovennævnte status vurderes det, at væksten i grænsehandlen er stoppet, således at grænsehandlen har stabiliseret sig, men på et højt niveau. For 2006 forventes et mindre fald til 550 mio. kr. fra 575 mio. kr. i 2005.

Ikke kun den almindelige grænsehandel tager markedsandele fra det danske salg. Også det ulovlige salg af mineralvand m.v. påvirker salget herhjemme. Omfanget af den ulovlige indførsel af mineralvand m.v. vurderes til at udgøre 3 €" 5 pct. af det samlede forbrug i Danmark.

Regeringen har allerede gennemført flere Fair play-initiativer, som skal bekæmpe snyd og sort arbejde, men med denne afgiftsnedsættelse forventes det, at både grænsehandlen og den ulovlige indførsel af mineralvand m.v. vil falde yderligere.

Nedsættelse af emballageafgiften

I Folketingsåret 2005/06 blev der fremsat et beslutningsforslag (B 86) om pant på kildevandsflasker af plast. Forslaget gik ud på at udvide pant- og retursystemet, således at der kommer pant på kildevandsflasker i lighed med emballager til dansk vand med brus, sodavand, øl m.v. Udvidelse af pant- og retursystemet med kildevandsflasker blev støttet af miljøministeren og samtlige partiers miljøordførere. En udvidelse af pant- og retursystemet kræver en ændring af pantbekendtgørelsen.

Når en emballage omfattes af pant- og retursystemet overvejes om man samtidig skal nedsætte emballageafgiften fra den vægtbaserede afgift til den volumenbaserede afgift. Da pant- og retursystemet i 2004 blev udvidet med emballager til alkoholsodavand og cider, blev afgiften således nedsat til den lavere volumenbaserede afgift.

3. Lovforslagets indhold

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Afgiften af mineralvand m.v. er udformet som en literafgift. Afgiften udgør efter gældende regler 1,15 kr. pr. liter. Tabel 1 nedenfor viser udviklingen i mineralvandsafgiften siden 1984.

Tabel 1 Udvikling i afgiftssatser

Det foreslås nu at sænke afgiften på mineralvand m.v. yderligere ved at nedsætte afgiftssatsen med 24 øre/liter til 91 øre/liter før moms. Incl. moms udgør nedsættelsen 30 øre/liter.

Formålet med afgiftsnedsættelsen er at mindske grænsehandlen med mineralvand m.v. samt at bekæmpe den ulovlige indførsel af de samme varer.

Afgiftsnedsættelsen på 1½ l sodavand udgør således 45 øre, jf. tabel 2 herunder:

Tabel 2 Afgiftsnedsættelse

Afgiftsnedsættelsen på 1½ l mærkevaresodavand vil betyde et prisfald på knap 3 pct. forudsat, at afgiftsnedsættelserne kommer forbrugerne til gode. Prisfaldet på discountsodavand vil derimod være godt 6 pct.

Nedsættelsen af afgiften med 30 øre pr. l inkl. moms vil betyde, at en person, som drikker 1½ l sodavand dagligt får en gevinst på ca. 164 kr. årligt, såfremt afgiftsnedsættelsen slår igennem på prisfastsættelsen. Er forbruget derimod ½ l dagligt bliver gevinsten ca. 55 kr. årligt. En gennemsnitsforbruger drikker ca. 1½ l om ugen, hvilket svarer til en årlig besparelse på ca. 25 kr.

Nedsættelse af emballageafgiften

Det foreslås at nedsætte afgiften på emballager, som er beregnet til at blive påfyldt naturligt eller kunstigt mineralvand samt andet vand, der ikke indeholder kulsyre og som ikke er tilsat sukker, sødemiddel, aroma eller andet.

Nedsættelsen gælder de emballager, som omfattes af det obligatoriske pant- og retursystem. Eksempelvis vil emballager af plast, glas og metal være omfattet. Visse emballager kan imidlertid ikke uden væsentlige økonomiske konsekvenser håndteres i pant- og retursystemet, som i vid udstrækning er baseret på returtagning i automater. Emballager af karton og evt. laminater af forskellige materialer, som ikke kan roteres i automaterne, vil med den nuværende teknologi for aflæsning af pantmærkning alene kunne håndteres manuelt. Alternativet €" ændring af automater €" skønnes at være uforholdsmæssigt dyrt. Emballager af karton og evt. laminater af forskellige materialer vil således ikke blive omfattet af pant- og retursystemet, og derfor skal der fortsat betales den vægtbaserede afgift for disse. Større beholdere af plast, som anvendes til drikkevand, vil heller blive omfattet af pant- og retursystemet. Disse beholdere er kendetegnet ved, at der er tale om dunke typisk i størrelsesordenen 15 €" 20 liter og som regel på 19 liter, dunkene sælges især til erhvervsdrivende og dunkene monteres på et anlæg med køl og evt. varmelegeme, hvor der løbende kan tappes vand. Leverandører af drikkevand i større plastdunke tager dunkene retur, når de er tomme og genpåfylder dem typisk 40 €" 60 gange.

Afgiftsnedsættelsen består rent teknisk i at overføre de beholdere, som nu vil blive omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem fra den vægtbaserede afgiftssats til den volumenbaserede afgiftssats. Eksempelvis nedsættes afgiften af en 50 cl plastflaske således med 10 øre (fra 26 øre til 16 øre) og afgiften af en 150 cl plastflaske nedsættes med 6 øre (fra 54 øre til 48 øre).

4. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Nedsættes afgiften med 30 øre/l incl. moms, vil staten brutto miste provenu på ca. 105 mio. kr., men ca. 25 mio. kr. skønnes at komme tilbage ved en reduktion af grænsehandlen og øget forbrug af sodavand. Nettoprovenutabet kan dermed opgøres til ca. 80 mio. kr. årligt. Dette fordeler sig med en reduktion af indtægterne fra mineralvandsafgiften på 89 mio. kr., en forøgelse af momsindtægterne på 7,5 mio. kr. samt en forøgelse af indtægterne fra emballageafgiften på 1,5 mio. kr.

Forbrugeren får et prisfald på ca. 30 øre/liter for mineralvand m.v. forudsat at afgiftsnedsættelsen kommer forbrugerne til gode. Prisfaldet medfører endvidere at nettogrænsehandlen og de ulovlige indførsler reduceres med ca. 45 mio. kr.

Den samfundsøkonomiske gevinst er dog ikke inklusive eventuelle sundhedsskader. Disse må således ikke overstige 25 mio. kr., før gevinsten vendes til et samfundsøkonomisk tab. I forbrugerpriser er dette ca. 30 mio. kr. Det svarer til, at sundhedsomkostningerne ikke må overstige ca. 4,15 kr. pr. l, forbruget forøges. Det vurderes, at omkostningerne ved sodavandsforbrug næppe er så høje.

Der er ingen økonomiske konsekvenser for regioner og kommuner.

Nedsættelse af emballageafgiften

Det skønnes, at det årlige salg af drikkevand udgør ca. 70 mio. liter eksklusiv salg i dunke til anlæg. Det skønnes endvidere, at halvdelen af drikkevandet emballeres i 50 cl plastflasker og den anden halvdel i 150 cl plastflasker. Dette medfører et umiddelbart provenutab fra nedsættelsen af afgiften på ca. 8,5 mio. kr. I finansåret 2007 kan provenutabet blive på 4,25 mio. kr., forudsat at skatteministeren fastsætter virkningstidspunktet til 1. juli 2007.

Der er ingen økonomiske konsekvenser for regioner og kommuner.

5. Administrative konsekvenser for det offentlige

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Nedsættelsen af mineralvandsafgiften medfører tilretning af SAP38-systemet. Denne tilretning kan udføres af SKAT med eventuel supplerende driftsstøtte. Tilretningen skønnes at medføre engangsudgifter på indtil 10.000 kr. Dertil kommer tilretning af satsen i Erhvervssystemet og i TastSelv/eService. Engangsudgiften hertil skønnes at udgøre 50.000 kr.

Der er på nuværende tidspunkt ca. 300 virksomheder registreret på dette område. Der skal derfor anvendes ca. 3.000 kr. til udsendelse af nyhedsbrev. De øvrige tiltænkte informationstiltag er ikke omkostningstunge.

Forslaget skønnes endvidere at medføre ikke nævneværdige og administrative konsekvenser til administration og kontrol i forbindelse med godtgørelsen.

Der er ingen administrative konsekvenser for regioner og kommuner.

Nedsættelse af emballageafgiften

Forslaget medfører tilretning af vejledningsteksten på to afgiftsangivelser vedrørende emballageafgiften (stykafgift), hvilket medfører en skønnet engangsudgift på 15.000 kr.

Der er på nuværende tidspunkt ca. 2100 virksomheder registreret på dette område og det medfører en engangsudgift på 22.000 kr. til udsendelse af et nyhedsbrev. Øvrige tiltænkte informationstiltag er ikke omkostningstunge.

Forslaget skønnes ikke at medføre nævneværdige administrative konsekvenser til administration og kontrol af godtgørelse af differencen mellem den gamle og den nye afgift.

Samlet set skønnes forslaget at medføre engangsudgifter og driftsudgifter af ikke nævneværdigt omfang.

Der er ingen administrative konsekvenser for regioner og kommuner.

Kommunikationsplan

Målgruppen for forslaget er både detailhandlere, producenter og importører af mineralvand m.v. og emballager til kildevand.

Lovforslaget er sendt i høring hos relevante parter kort tid forud for fremsættelsen af lovforslaget og blev samtidig gjort offentlig tilgængeligt på Skatteministeriets hjemmeside www.skm.dk.

Når lovforslaget er endeligt vedtaget, vil også loven være tilgængelig på Skatteministeriets hjemmeside.

SKAT vil efter vedtagelsen af lovforslaget informere om de nye regler på sin hjemmeside www.skat.dk. SKAT vil desuden sende et nyhedsbrev til de virksomheder, der er registreret efter mineralvandsafgiftsloven og emballageafgiftsloven.

De nye regler vil endvidere komme til at fremgå af SKAT€™s punktafgiftsvejledning, som også findes på SKAT€™s hjemmeside.

6. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Forslaget vil påvirke detailhandlen og producenter af mineralvand m.v.

Afgiftsnedsættelsen vil medføre en stigende omsætning i detailhandlen i Danmark, idet grænsehandlen mindskes. Endvidere forventes det, at afgiftsnedsættelsen vil gøre det mindre rentabelt at indføre og forhandle mineralvand m.v. ulovligt, hvormed den legale omsætning vil påvirkes i positiv retning.

Nedsættelse af emballageafgiften

Nedsættelsen af emballageafgiften medfører som sådan ikke økonomiske konsekvenser for erhvervslivet, såfremt nedsættelsen kommer forbrugerne til gode. Det skal dog bemærkes, at samtidig med afgiftsnedsættelsen sker der en udvidelse af pantordningen, hvilket bl.a. medfører at erhvervslivet skal betale et pantgebyr.

7. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Lovforslaget er i forbindelse med høringen af forslaget blevet sendt til Erhvervs- og Selskabsstyrelsens Center for Kvalitet i Erhvervsregulering med henblik på en vurdering af, om forslaget skal forelægges et af Økonomi- og Erhvervsministeriets virksomhedspaneler.

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Forslaget skønnes umiddelbart ikke at medføre nævneværdige administrative konsekvenser bortset fra en engangsbyrde ved en ny prismærkning og en evt. lageropgørelse, såfremt der søges om godtgørelse af afgift.

Selvom loven træder i kraft 1. januar 2007 foreslås det, at nedsættelsen af sodavandsafgiften først får virkning fra og med 8. januar 2007. Virkningstidspunktet er udskudt til den 8. januar 2007 for at sikre bl.a. detailhandelen mulighed for at foretage lageropgørelsen i weekenden uden for åbningstiden €" uden at dette skal foregå hen over nytåret.

Nedsættelse af emballageafgiften

Forslaget skønnes umiddelbart ikke at medføre nævneværdige administrative konsekvenser bortset fra en engangsbyrde ved en ny prismærkning og en evt. lageropgørelse, såfremt der søges om godtgørelse af afgift.

Fastsættelse af lovens ikrafttrædelsestidspunkt er udskudt indtil Miljøministeriet har notificeret udvidelsen af pant- og retursystemet med kildevandsflasker. Ved fastsættelsen af ikrafttrædelsestidspunktet vil der blive taget mest muligt hensyn til de administrative konsekvenser for erhvervslivet. Ikrafttrædelsestidspunktet fastsættes således under hensyntagen til den sædvanlige afgiftstermin for afregning af emballageafgift.

8. Miljømæssige konsekvenser

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Forslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.

Nedsættelse af emballageafgiften

Lovforslaget vil ikke i sig selv have miljømæssige konsekvenser, men en nedsættelse af afgiften skal ses i sammenhæng med, at emballagerne omfattes af det obligatoriske pant- og retursystem for emballager til øl og visse læskedrikke. I stedet for at ca. 100 mio. kildevandsemballager enten henkastes i naturen, på gader mv. eller bortskaffes sammen med andet husholdningsaffald til forbrænding, vil hovedparten af emballagematerialet via pant- og retursystemet blive genanvendt. Dette er samlet set en miljømæssig fordel.

9. Administrative konsekvenser for borgerne

Hverken nedsættelsen af mineralvandsafgiften eller emballageafgiften skønnes at medføre administrative konsekvenser for borgerne.

10. Forholdet til EU-retten

Nedsættelse af mineralvandsafgiften

Denne del af forslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

Nedsættelse af emballageafgiften

Lovforslaget vil blive notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 98/34/EF (informationsproceduredirektivet), i henhold til Rådets direktiv 94/62/EF om emballage og emballageaffald.

Vurdering af konsekvenser af lovforslag

13. Høring

Lovforslaget er kort tid forinden fremsættelsen sendt i høring med høringsfrist den 17. november kl. 12 hos følgende:

A.Brands, Advokatrådet, AffaldDanmark, Amtsrådsforeningen, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Bryggeriforeningen/Danske Læskedrikfabrikanter, Coca Cola Danmark A/S, Coop Danmark, Dagrofa, Dakofa, Danmarks Naturfredningsforening, Dansk Dagligvareleverandørforening, Dansk Handel og Service, Dansk Industri, Dansk Supermarked Gruppen, Danske Drikkevare Importører, Den Danske Skatteborgerforening, De samvirkende Købmænd, EmballageIndustrien, Erhvervs- og Selskabstyrelsen, Finansministeriet, Forbrugerstyrelsen, Forbrugerrådet, Foreningen Danske revisorer, Foreningen af registrerede revisorer, Foreningen af Statsautoriserede Revisorer, Foreningen af Dagligvare Grossister, Frederiksberg Kommune, Greenlaw.dk, Handel, Transport og Serviceerhvervene, HCS A/S, Horesta, Håndværksrådet, Indenrigs- og Sundhedsministeriet, Kommunernes Landsforening, Konkurrencestyrelsen, Københavns Kommune, Miljøministeriet, Nærbutikkernes Landsforening, Plastindustrien i Danmark, RenoSam, Sektor for Aluminium & Miljø, Skattechefforeningen, Skatterevisorforeningen, Uniscrap A/S, VSOD, Økonomi- og Erhvervsministeriet.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Nr. 1

Det foreslås at nedsætte afgiften på mineralvand m.v. fra 1 kr. 15 øre til 91 øre.

Til § 2

Nr. 1

Det foreslås, at der skal betales volumenbaseret afgift af emballager, der er beregnet til at blive påfyldt eller er påfyldt kildevand og naturligt mineralvand samt andet drikkevand, som er uden kulsyre og uden sukker, sødemiddel eller aroma. Hermed flyttes kildevand og naturligt mineralvand samt andet vand uden kulsyre, sukker, sødemiddel eller aroma fra den vægtbaserede afgift til den volumenbaserede afgift.

Nr. 2

Det foreslås som en konsekvens af nr. 1, at mineralvand m.v. som er uden kulsyre og sukker, sødemiddel og aroma udgår fra den vægtbaserede afgift. Mineralvand som er sødet eller aromatiseret er således fortsat omfattet af den vægtbaserede afgift, idet emballager med disse varer ikke indgår i pant- og retursystemet.

Nr. 3

Det foreslås også som en konsekvens af nr. 1, at vand også udgår fra den vægtbaserede afgift, idet den jf. nr. 1 foreslås omfattet af den volumenbaserede afgift. Pkt. 5 til 17 bliver herefter til pkt. 4 til 16.

Nr. 4

Efter § 2, stk. 5 skal der som udgangspunkt betales volumenbaseret afgift af emballager, der er beregnet til at blive påfyldt eller er påfyldt varer omfattet af § 1, nr. 2. Dette gælder således også varerne nævnt i det ny litra e (mineralvand m.v. uden kulsyre, sukker, sødemiddel eller aroma). Forslaget indebærer, at emballager med sådant mineralvand ikke omfattes af den volumenbaserede afgift, såfremt emballagerne ikke indgår i pant- og retursystemet. Der skal derfor fortsat beregnes vægtbaseret afgift efter § 2, stk. 7, af emballager til mineralvand m.v., når disse ikke er omfattet af pant- og retursystemet. Dette gælder således eks.vis beholdere af karton eller evt. af laminater af forskellige materialer, samt større plastdunke til vandkølingsanlæg, der typisk genpåfyldes et større antal gange.

Nr. 5

Forslaget er en konsekvens af § 1, nr. 3, og indebærer ingen indholdsmæssige ændringer.

Nr. 6

Det foreslås som en konsekvens af nr. 4, at emballager, der er beregnet til at blive påfyldt eller er påfyldt mineralvand m.v. uden kulsyre, sukker, sødemiddel eller aroma, og som ikke indgår i pantordningen fortsat skal være omfattet af den vægtbaserede afgift.

Nr. 7

I bilag 1 til loven findes en oversigt som er rettet som konsekvens af ændringerne i dette lovforslag.

Nr. 8

I bilag 2 til loven findes en oversigt som er rettet som en konsekvens af ændringerne i dette lovforslag.

Til § 3

Loven træder i kraft den 1. januar 2007.

For så vidt angår nedsættelsen af emballageafgiften (forslagets § 2) foreslås, at Skatteministeren bemyndiges til at fastsætte tidspunktet for ikrafttrædelse. Dette skyldes, at nedsættelsen af emballageafgiften først skal have virkning fra det tidspunkt kildevandsflaskerne kan håndteres i pant- og retursystemet og efter at den nye pantordning er notificeret for EU.

Nedsættelsen af mineralvandsafgiften foreslås at få virkning fra og med 8. januar 2007. Tidspunktet for ikrafttrædelse er udskudt til den 8. januar 2007 for at sikre bl.a. detailhandelen mulighed for at foretage lageropgørelsen i weekenden uden for åbningstiden €" uden at dette skal foregå hen over nytåret. Angivelsesperioden for december 2006 ændres også, således at den medtager de dage i det nye år, hvor der fortsat skal beregnes »gammel« afgift med 1 kr. 15 øre. Afgiftsperioden for januar 2007 dækker derfor kun fra den 8. januar 2007 (tidspunktet for ikrafttrædelse) til den 31. januar 2007.

Til § 4

Bestemmelsen omhandler godtgørelse af afgift. Virksomheder, der på tidspunktet for afgiftsnedsættelsen, ligger inde med et lager af mineralvand m.v., hvor der er betalt afgift efter de gamle regler med 1 kr. 15 øre, kan få godtgjort differencen mellem den gamle og den nye afgift på 91 øre. Godtgørelse ydes dog kun for uåbnede emballager.

Endvidere kan virksomheder, der på tidspunktet for afgiftsnedsættelsen, ligger inde med et lager af påfyldte eller nye ubrugte (tomme) engangsemballager beregnet til påfyldning eller påfyldt med mineralvand uden kulsyre, kildevand m.v., hvor der er betalt afgift efter de gamle regler, få godtgjort differencen mellem den gamle og den nye afgift. Godtgørelse ydes dog kun for pantmærkede emballager.

Der ydes kun godtgørelse for varer, som er bestemt for afsætning og kun såfremt godtgørelsesbeløbet overstiger 500 kr. Beløbsgrænsen er en bagatelgrænse, således at overstiger godtgørelsen 500 kr., udbetales godtgørelsen fra første krone.

Det er en betingelse for at opnå godtgørelse, at virksomheden overholder de almindelige regnskabsbestemmelser i henholdsvis mineralvandsafgiftsloven og emballageafgiftsloven. Desuden skal virksomheden udarbejde en lageropgørelse over lagerbeholdningen enten pr. 8. januar 2007 (mineralvandsafgiften) eller på tidspunktet for ikrafttrædelse (emballageafgiften) for de varer som der ønskes godtgørelse for. Opgørelsen skal indeholde oplysninger om leverandørens navn, adresse og CVR- eller SE-nummer. Told- og skatteforvaltningen kan gøre godtgørelsen betinget af, at virksomheden fremlægger dokumentation for, at afgiften er betalt. Ansøgningen om godtgørelse samt lageropgørelsen skal være SKAT i hænde enten senest den 15. januar 2007 (mineralvandsafgiften) eller 8 dage efter tidspunktet for ikrafttrædelse (emballageafgiften).

Ved ansøgning om afgiftsgodtgørelse finder de almindelige kontrolbestemmelser i mineralvandsafgiftsloven og emballageafgiftsloven anvendelse. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelse og yderligere krav til dokumentation.

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov