Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 30. marts 2006
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven,
selskabsskatteloven og andre
skattelove
(Justering af erhvervsbeskatningen)
§ 1
I lov om skattemæssige
afskrivninger (afskrivningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
856 af 12. september 2005, foretages følgende
ændring:
1.§ 12, 4. pkt., affattes
således:
»Fortjeneste eller tab medregnes ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst for
salgsåret med så stor en del, som svarer til forholdet
mellem den erhvervsmæssige benyttelse for indkomstårene
forud for salgsåret og den samlede benyttelse for disse
indkomstår.«
§ 2
I lov nr. 1413 af 21. december 2005 om
den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved
afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven), som
ændret senest ved § 26 i lov nr. 1414 af 21.
december 2005, foretages følgende ændringer:
1. I § 28, stk.
1, 1. pkt., ændres »25 pct.« til: »10
pct.«
2. I § 28, stk. 1,
indsættes efter 1. pkt.:
»I kalenderåret 2006 udgør den i
1. pkt. nævnte ejerandel dog 20 pct., og i
kalenderårene 2007 og 2008 udgør den i 1. pkt.
nævnte ejerandel 15 pct.«
§ 3
I lov om beskatning af fortjeneste ved
afståelse af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningsloven),
jf. lovbekendtgørelse nr. 911 af 27. september 2005,
foretages følgende ændringer:
1. I § 8 indsættes som
stk. 5:
»Stk. 5. Reglerne i
stk. 1-3 gælder ikke for fortjeneste ved afståelse
af en erhvervsejendom, der efter § 6 A, § 6 C
eller § 10 er genanbragt i en ejendom omfattet af
stk. 1-3. Fortjenesten ved afståelsen af
erhvervsejendommen beskattes i det indkomstår, hvor den
ejendom, som fortjenesten er genanbragt i, afstås. Den
skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og
nedslag efter denne lov, som erhvervsejendommen havde været
berettiget til, hvis fortjenesten var blevet beskattet på
tidspunktet for afståelsen af erhvervsejendommen.«
2. I § 9 indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4. Reglerne i
stk. 1-3 gælder ikke for fortjeneste ved afståelse
af en erhvervsejendom, der efter § 6 A, § 6 C eller
§ 10 er genanbragt i en ejendom omfattet af stk. 1-3, hvis
boligandelen efter genanbringelsen er forøget og det ikke er
muligt at beskatte hele den genanbragte fortjeneste ved
afståelsen af den erhvervsmæssige del af den ejendom,
hvori fortjenesten er genanbragt. Fortjenesten ved afståelsen
af erhvervsejendommen beskattes i det indkomstår, hvor den
ejendom, som fortjenesten er genanbragt i, afstås. Den
skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og
nedslag efter denne lov, som erhvervsejendommen havde været
berettiget til, hvis fortjenesten var blevet beskattet på
tidspunktet for afståelsen af erhvervsejendommen. Hvis en
afståelse er omfattet af 1. pkt., bortfalder ved beregning af
den skattepligtige indkomst af fortjenesten ved afståelsen af
den ejendom, hvori fortjenesten oprindelig har været anbragt,
nedslag i denne ejendoms anskaffelsessum efter § 6 A, § 6
C eller § 10.«
§ 4
I lov om fusion, spaltning og
tilførsel af aktiver m.v. (fusionsskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr.1129 af 21. november 2005, som
ændret senest ved § 5 i lov nr. 1414 af 21.
december 2005, foretages følgende ændring:
1. I § 7, stk. 1,
indsættes efter 1. pkt.:
»For perioden kan dog højst afskrives
med en sats, der svarer til afskrivningssatsen for det
pågældende aktiv gange den forholdsmæssige andel,
som perioden udgør af et kalenderår.«
§ 5
I lov om skattemæssig behandling af
gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle
kontrakter (kursgevinstloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1015 af 24. oktober 2005, som ændret ved § 10 i lov
nr. 1414 af 21. december 2005, foretages følgende
ændring:
1. I § 29, stk. 3, 4.
pkt., ændres »jf. stk. 1« til:
»jf. 1. pkt.«
§ 6
I lov om påligningen af indkomstskat
til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 887 af
20. september 2005, som ændret senest ved lov nr. 68 af 7.
februar 2006, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1,
indsættes som 2.
pkt.:
»Med juridiske personer i 1. pkt., nr. 1,
sidestilles selskaber og foreninger m.v., der efter danske
skatteregler ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt,
men hvis forhold er reguleret af selskabsretlige regler, en
selskabsaftale eller en foreningsvedtægt.«
2. I § 2, stk. 2, 2.
pkt., ændres »jf. kursgevinstlovens § 4,
stk. 2,« til: »jf. stk. 3,«.
3. I § 2, stk. 2,
indsættes efter 2. pkt.:
»Tilsvarende medregnes ejerandele og
stemmerettigheder, som indehaves af andre selskabsdeltagere, med
hvem selskabsdeltageren har en aftale om udøvelse af
fælles bestemmende indflydelse.«
4. § 2, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3. Ved koncernforbundne
juridiske personer forstås juridiske personer, hvor samme
kreds af selskabsdeltagere har bestemmende indflydelse, eller hvor
der er fælles ledelse.«
5. I § 15, stk. 4, 1.
pkt., ændres »25 pct. af aktie- eller
anpartskapitalen« til: »10 pct. af aktie- eller
anpartskapitalen (i kalenderåret 2006 udgør den
nævnte ejerandel dog 20 pct., og i kalenderårene 2007
og 2008 udgør den nævnte ejerandel 15
pct.)«.
6. I § 16 H, stk. 2,
indsættes efter 4. pkt.:
»Ejerandele og stemmerettigheder, som
indehaves af selskabsdeltagere, med hvem den skattepligtige har en
aftale om udøvelse af fælles væsentlig
indflydelse, eller som indehaves af et selskab eller en forening
m.v. som nævnt i § 2, stk. 1, 2. pkt. (transparent
enhed), hvori den skattepligtige deltager, medregnes ved
opgørelsen i 2. pkt.«
7. I § 16 H, stk. 3, ændres
»§ 32, stk. 6, 3. pkt.,« til: »§ 32,
stk. 6, 4. pkt.,«.
§ 7
I lov om indkomstbeskatning af
aktieselskaber m.v. (selskabsskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 1125 af 21. november 2005, som
ændret senest ved § 5 i lov nr. 1421 af 21.
december 2005, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, litra d, 1.
pkt., udgår »udenlandske«.
2. I § 11, stk. 1,
indsættes efter 1. pkt.:
»Gæld til fysiske personer, der er
selskabsdeltagere i selskaber og foreninger m.v. omfattet af
ligningslovens § 2, stk. 1, 2. pkt. (transparente enheder),
anses ikke for kontrolleret gæld.«
3. I § 11, stk. 5,
indsættes efter 2. pkt.:
»Lån fra tredjemand anses som
kontrolleret gæld, når hovedkontoret hæfter for
lånet.«
4. I § 32, stk. 6,
indsættes efter 2. pkt.:
»Tilsvarende medregnes ejerandele og
stemmerettigheder, som indehaves af selskabsdeltagere, med hvem
moderselskabet har en aftale om udøvelse af fælles
væsentlig indflydelse, eller som indehaves af et selskab
eller en forening m.v. som nævnt i ligningslovens § 2,
stk. 1, 2. pkt. (transparent enhed), hvori moderselskabet
deltager.«
5.§ 32, stk. 8,
affattes således:
»Stk. 8. Såfremt
moderselskabet direkte eller indirekte overdrager aktier i
datterselskabet, skal der ved bedømmelsen af, om
moderselskabet skal medregne datterselskabets CFC-indkomst, og ved
moderselskabets indkomstopgørelse medregnes den
CFC-indkomst, som datterselskabet ville have oppebåret, hvis
det havde afstået samtlige aktiver og passiver omfattet af
kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven til
handelsværdien på samme tidspunkt, dog højst et
beløb forholdsmæssigt svarende til den overdragne del
af aktierne. På samme måde medregnes
skattemæssige hensættelser i datterselskabet. Ved
bedømmelsen af, om moderselskabet skal medregne
datterselskabets CFC-indkomst, medregnes tillige den udenlandske
skat, som efter udenlandske regler ville være pålignet
datterselskabet i anledning af indkomsten. Bestemmelsen i 1.-3.
pkt. finder ikke anvendelse, hvis aktierne overdrages til et
selskab, som moderselskabet selv direkte eller indirekte
kontrollerer eller har væsentlig indflydelse på. Der
sker dog en forholdsmæssig beskatning, i det omfang
moderselskabets ejerandel nedbringes. Bestemmelsen i 1.-3. pkt.
finder ikke anvendelse, hvis aktierne overdrages til en
nærtstående, som omfattes af ligningslovens
§ 16 H. Den nærtstående indtræder
i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter efter
stk. 7. Bestemmelsen i 1.-3. pkt. finder ikke anvendelse, hvis
moderselskabet overdrager aktierne i et dansk datterselskab til et
udenlandsk selskab og det danske datterselskab selv kontrollerer
eller har væsentlig indflydelse på det udenlandske
datterselskab med samme ejerandel som moderselskabet og fik kontrol
eller væsentlig indflydelse på samme tidspunkt som
moderselskabet.«
§ 8
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1126 af 24. november 2005, som
ændret senest ved § 18 i lov nr. 1414 af 21.
december 2005, foretages følgende ændringer:
1. I § 3 B, stk. 1,
indsættes efter 1. pkt.:
»Med juridiske personer i nr. 1 sidestilles
selskaber og foreninger m.v., der efter danske skatteregler ikke
udgør et selvstændigt skattesubjekt, men hvis forhold
er reguleret af selskabsretlige regler, en selskabsaftale eller en
foreningsvedtægt.«
2. I § 3 B, stk. 2, 2.
pkt., ændres »jf. kursgevinstlovens § 4,
stk. 2,« til: »jf. stk. 3,«.
3. I § 3 B, stk. 2,
indsættes efter 2. pkt.:
»Tilsvarende medregnes ejerandele og
stemmerettigheder, som indehaves af andre selskabsdeltagere, med
hvem selskabsdeltageren har en aftale om udøvelse af
fælles bestemmende indflydelse.«
4. § 3 B, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3. Ved
koncernforbundne juridiske personer forstås juridiske
personer, hvor samme kreds af selskabsdeltagere har bestemmende
indflydelse, eller hvor der er fælles ledelse.«
§ 9
I lov nr. 1376 af 20. december 2004 om
ændring af afskrivningsloven og virksomhedsskatteloven.
(Justering af erhvervsbeskatningen) foretages følgende
ændring:
1. § 3, stk. 2,
affattes således:
»Stk. 2. Lovens § 1,
nr. 1, har virkning for overførsel af biler, som anskaffes
den 7. oktober 2004 eller senere, og som overføres fra
virksomheden til den skattepligtige med virkning for
indkomståret 2005 eller senere indkomstår.«
§ 10
I lov nr. 408 af 1. juni 2005 om
ændring af skattekontrolloven, skattestyrelsesloven,
ligningsloven og tonnageskatteloven. (Ændring af oplysnings-
og dokumentationspligt vedrørende transfer pricing ), som
ændret ved § 91 i lov nr. 428 af 6. juni 2005,
foretages følgende ændring:
1. I den under § 1, nr. 9, foretagne
indsættelse af skattekontrollovens § 3 B, stk. 9, 2.
pkt., ændres »stk. 1, nr. 2-4« til:
»stk. 1, nr. 1-4«.
§ 11
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 791 af
16. august 2005, som ændret senest ved § 2 i lov nr.
1414 af 21. december 2005, foretages følgende
ændring:
1. I § 27, stk. 2,
indsættes som 4.
pkt.:
»Bestemmelserne i
ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 5, og § 9, stk.
4, finder tilsvarende anvendelse.«
§ 12
Stk. 1. Loven træder i
kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for
ikrafttræden af § 10. Skatteministeren kan samtidig
fastsætte, at § 10 skal have virkning for
indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2005 eller
senere.
Stk. 2. § 1 har virkning for
opgørelsen af gevinst og tab på driftsmidler, som
afstås den 14. december 2005 eller senere.
Stk. 3. § 3 har virkning for
ejendomme, der afstås den 14. december 2005 eller senere. 1.
pkt. har ikke virkning for ejendomme, der før den 15.
december 2005 har ændret anvendelse til beboelsesejendomme,
der er omfattet af ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk.
1-3. 1. pkt. har ikke virkning for ejendomme omfattet af § 9,
i det omfang boligandelen er forøget før den 15.
december 2005.
Stk. 4. § 4 har virkning for
de omfattede fusioner og spaltninger, hvor fusions- eller
spaltningsdatoen er den 1. april 2006 eller senere.
Stk. 5. § 6, nr. 1,
§ 7, nr. 1 og 2, og § 8, nr. 1, har virkning
for transaktioner, der foretages den 1. januar 2006 eller senere.
Ændringen i denne lovs § 8, nr. 1, har virkning for
kildeskat på betalinger af renter og kursgevinster, jf.
kildeskattelovens § 65 D samt selskabsskattelovens
§ 2, stk. 1, litra d og h, der vedrører tiden
fra og med den 1. maj 2006. § 6, nr. 2-4, 6 og 7, § 7,
nr. 4, og § 8, nr. 2-4, har virkning fra og med den 1. maj
2006. § 6, nr. 2-4, og § 8, nr. 2-4, har dog virkning for
transaktioner, der foretages den 1. januar 2006 eller senere,
når selskabsdeltagerne direkte eller indirekte er selskaber
og foreninger m.v. som nævnt i ligningslovens § 2, stk.
1, 2. pkt., og skattekontrollovens § 3 B, stk. 1, 2. pkt., jf.
denne lovs § 6, nr. 1, og § 8, nr. 1.
Stk. 6. § 7, nr. 5, har
virkning fra og med den 14. december 2005.