L 32 (som fremsat): Forslag til lov om ændring af momsloven. (Justering af momsreglerne for indførsel af visse magasiner, tidsskrifter m.v.).

Fremsat den 7. oktober 2004 af skatteministeren (Kristian Jensen)

Forslag

til

Lov om ændring af momsloven

(Justering af momsreglerne for indførsel af visse magasiner, tidsskrifter m.v.)

§ 1

I lov om merværdiafgift (momsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 703 af 8. august 2003, som ændret ved lov nr. 356 af 19. maj 2004, foretages følgende ændring:

1.§ 36, stk. 1, nr. 3, affattes således:

" 3) når varens samlede værdi ved erhvervsmæssige forsendelser ikke overstiger 80 kr. Afgiftsfritagelsen omfatter ikke alkoholholdige varer, parfume og toiletvand, tobak og tobaksvarer samt magasiner, tidsskrifter og lignende, der efter trykning i et EU-land sendes ud af EU for derfra at blive forsendt til privatpersoner i Danmark. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for gennemførelsen af afgiftsfriheden,".

§ 2

Stk. 1. Skatteministeren fastsætter ikrafttrædelsestidspunktet for § 1, nr. 1.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Lovforslaget bliver fremsat som led i regeringens bestræbelser på at fjerne huller i den gældende skatte- og afgiftslovgivning. Regeringen iværksatte i sidste folketingssamling en undersøgelse af skatte- og afgiftslovgivningen for at afdække sådanne uhensigtsmæssigheder, og nærværende lovforslag er en fortsættelse af dette arbejde.

Lovforslaget har til formål at dæmme op for misbrug af momsfritagelsen for små erhvervsmæssige forsendelser som findes i momslovens § 36, stk. 1, nr. 3.

I overensstemmelse med reglerne i artikel 14, stk. 1, litra d, i Rådets direktiv 77/388/EØF (6. momsdirektiv) og artikel 22 og 23 i Rådets direktiv 88/331/EØF momsfritager Danmark i dag indførsel fra steder uden for EU af små forsendelser af erhvervsmæssig karakter til en værdi af højst 80 kr.

Det er imidlertid blevet konstateret, at en del danske magasinudgivere er begyndt at sælge deres magasiner og tidsskrifter i abonnement til kunder i Danmark fra et 3. land for at nyde godt af momsfritagelsen. I visse tilfælde bliver magasinerne trykt i andre EU-lande, sendt derfra til et land uden for EU for endelig at blive forsendt til Danmark momsfrit under 80 kr. reglen.

Det er regeringens opfattelse, at denne udflytning af magasindistributionen er en utilsigtet anvendelse af reglerne, foretaget med henblik på at undgå momsbetaling uanset om trykningen sker i Danmark eller et andet EU-land. Udflytningen skaber desuden konkurrenceproblemer for de magasinudgivere, der foretager distributionen fra Danmark og dermed ikke kan sælge momsfrit til deres abonnenter. Situationen er sådan, at flere og flere af konkurrencemæssige årsager kan blive nødt til at foretage en udflytning for at kunne fastholde deres salg i Danmark.

Det foreslås derfor, at udelukke indførsel fra et 3. land af magasiner, tidsskrifter og lignende, der efter trykning i et EU-land sendes ud af EU for derfra at blive forsendt til privatpersoner i Danmark, fra momsfritagelsen for små forsendelser af erhvervsmæssig karakter.

Provenumæssige konsekvenser

Forslaget skønnes at medføre, at statskassen undgår et tab af momsindtægter på ca. 50 mio. kr. årligt.

Administrative konsekvenser for stat, kommuner og amtskommuner

Lovforslaget skønnes ikke at medføre nævneværdige administrative omkostninger for stat, kommuner eller amtskommuner.

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Forslaget forventes at have negative økonomiske konsekvenser af en størrelsesorden på ca. 50 mio. kr. årligt for magasinudgivere, der i dag har udflyttet deres magasindistribution til et 3. land. For magasinudgivere, der distribuerer magasinerne trykt i EU fra Danmark eller et andet EU-land, betyder forslaget en forbedret konkurrencesituation.

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Forslaget skønnes alene at give visse administrative konsekvenser i forbindelse med eventuel tilbageflytning af magasindistributionen for magasinudgivere, der i dag distribuerer magasiner fra et 3. land, og som følge af forslaget vælger at flytte denne tilbage til Danmark.

Erhvervs- og Selskabsstyrelsens Center for Kvalitet i Erhvervsreguleringen har udtalt, at da forslaget berører under 5 virksomheder, er forelæggelse for et test- eller virksomhedspanel ikke påkrævet.

Administrative konsekvenser for borgerne

Da det skønnes, at magasiner og tidsskrifter trykt i EU fremover ikke vil blive sendt ud af EU, men i stedet distribueret direkte fra det sted i EU, hvor det er trykt, skønnes momspligten for magasinsalget ikke at give borgerne nævneværdige ulemper. En eventuel prisforhøjelse af magasinerne vil ikke være på tilnærmelsesvis 25 pct., idet det må formodes, at selve distributionsomkostningerne falder både på grund af, at "omvejen" uden for EU undgås, og fordi der opnås fradrag for momsen af forsendelsesomkostningerne. Herudover skønnes konkurrence på markedet at medføre fald i udgivernes avance i stedet for stigende priser.

Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.

Forholdet til EU-retten

Forslaget vedrørende momspligt for indførsel af visse magasiner og tidsskrifter kræver EU-tilladelse. I henhold til 6. momsdirektivs artikel 27 kan Rådet med enstemmighed på forslag fra Kommissionen give et medlemsland tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i 6. momsdirektiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at undgå visse former for svig eller unddragelse. Medlemslandene skal indgive anmodning til Kommissionen, som skal fremsætte forslag om tilladelse eller fremlægge en meddelelse om afslag for Rådet inden 8 måneder efter modtagelsen af anmodningen. Danmark har indgivet en anmodning om tilladelse til at gennemføre forslaget som en undtagelse til direktivets artikel 14, stk. 1, litra d. Kommissionen modtog anmodningen den 17. maj 2004.

Sammenfatning af økonomiske og administrative konsekvenser.

Høring

Lovforslagets § 1 har været til høring hos Advokat­rådet, Aller Press A/S, Amtsrådsforeningen i Danmark, Bonnier Publications A/S, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Fagpresse, Dansk Handel og Service, Dansk Industri, Dansk Magasinpresses Udgiverforening, Egmont Magasiner A/S, Foreningen Registrerede Revisorer, Foreningen af Statsautoriserede Revisorer, Grafisk Arbejdsgiverforening og Handel, Transport og Serviceerhvervene.

I oversigten nedenfor er de modtagne høringssvar gengivet og kommenteret i kort form.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Det er konstateret, at en del danske magasinudgivere sælger deres magasiner i abonnement til kunder i Danmark fra et 3. land. Som led i en undersøgelse foretaget i september 2003 ved det postcenter, der modtager forsendelserne fra blandt andet Ålandsøerne ( som har status som 3. land rent moms- og toldmæssigt) med diverse magasiner og tidsskrifter, blev der foretaget en stikprøvekontrol, som viste at

€" alle forsendelser var adresseret til forskellige modtagere i DK,

€" alle forsendelser var på bagsiden påhæftet et giroindbetalingskort,

€" alle påførte priser er den pris, kunden skal betale, og indeholdt ikke moms, og

€" alle girokort skulle indbetales til en dansk magasinudgivers adresse i Danmark.

Undersøgelsen viste således, at for at undgå dansk momsbetaling tager magasiner og tidsskrifter tryk i EU turen omkring Ålandsøerne i stedet for at blive distribueret direkte til abonnenterne.

Herudover er konstateret, at en række magasiner trykt i Danmark eller andre steder i EU sendes til kunder i Danmark fra Norge.

Det er regeringens opfattelse, at det er lovligt efter de gældende momsregler at lade forsendelser af magasiner, tidsskrifter m.v. i abonnement nyde godt af momsfritagelsen for små erhvervsmæssige forsendelser ved at tilrettelægge distributionen på ovennævnte måde og altså således, at magasinerne sendes uden moms ud af EU og derfra importeres momsfrit til Danmark fra et 3.land. Imidlertid må denne udflytning af magasindistributionen anses for at være en utilsigtet anvendelse af reglerne foretaget med henblik på momsunddragelse. Udflytningen skaber desuden konkurrenceproblemer for de magasinudgivere, der foretager distributionen direkte fra trykstedet i EU, og dermed ikke kan sælge momsfrit til deres abonnenter. Situationen kan udvikle sig således, at flere og flere af konkurrencemæssige årsager bliver nødt til at foretage en udflytning for at kunne fastholde deres salg i Danmark.

Denne stigende magasindistribution fra 3. lande medfører, at den danske statskasse får et tab af momsindtægter. Undersøgelsen fra september 2003 viste, at der i de første 9 måneder af 2003 blev indført ca. 3,5 mio. magasiner og tidsskrifter fra 3. lande (hovedsagelig Ålandsøerne og Norge), hvilket skønnes at have givet et provenutab for staten i 2003 på ca. 47 mio. kr. Det frygtes, at der fremover vil blive et større provenutab, såfremt der ikke sker en ændring af momsreglerne, der hindrer denne form for momsfri indførsel.

For at dæmme op overfor ovennævnte udvikling og dermed undgå misbrug af momsfritagelsen for små erhvervsmæssige forsendelser, foreslås det at indføre en bestemmelse, hvorefter magasiner, tidsskrifter og lignende litteratur, der efter trykning i et EU-land sendes ud af EU for derfra at blive forsendt til privatpersoner i Danmark, ikke omfattes af momsfritagelsen for små forsendelser af erhvervsmæssig karakter importeret til Danmark fra et 3. land.

Regeringen sendte i maj 2004 en anmodning til EU om tilladelse til at indføre den særlige regel. Kommissionens behandling af anmodningen skal foretages i løbet af 8 måneder, hvorefter Rådet skal tage stilling.

Til § 2

Til stk. 1

Ændringen af bestemmelsen for indførsel af små erhvervsmæssige forsendelser kræver tilladelse fra EU. I henhold til 6. momsdirektivs artikel 27 kan Rådet med enstemmighed på forslag fra Kommissionen give et medlemsland tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i 6. momsdirektiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at undgå visse former for svig eller unddragelse. Medlemslandene skal indgive anmodning til Kommissionen, som skal fremsætte forslag om tilladelse eller fremlægge en meddelelse om afslag for Rådet inden 8 måneder efter modtagelsen af anmodningen. Danmark har indgivet en anmodning om tilladelse til at gennemføre forslaget som en undtagelse til direktivets artikel 14, stk. 1, litra d. Kommissionen modtog anmodningen den 17. maj 2004 og skal derfor forelægge sagen for Rådet senest 17. januar 2005. Herefter skal Rådet behandle forslaget.

Da det således er muligt, at EU behandlingen af anmodningen bliver afsluttet efter lovforslagets vedtagelse, foreslås det, at det overlades til skatteministeren, når tilladelsen fra EU er opnået, at fastsætte lovens ikrafttrædelsestidspunkt.