Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 2. december 2004
Forslag
til
Lov om ændring af selskabsskatteloven og
kildeskatteloven 1)
(Implementering af ændring af
moder/datterselskabsdirektivet)
§ 1
I lov om indkomstbeskatning af
aktieselskaber m.v. (selskabsskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 111 af 19. februar 2004, som
ændret ved § 10 i lov nr. 221 af 31. marts 2004,
§ 5 i lov nr. 358 af 19. maj 2004, § 14 i lov
nr. 458 af 9. juni 2004, § 3 i lov nr. 460 af 9. juni
2004, lov nr. 465 af 9. juni 2004, lov nr. 466 af 9. juni 2004 og
§ 5 i lov nr. 485 af 9. juni 2004, foretages
følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, litra c, 2.
pkt . , ændres
»20 pct.« til: »10 pct.«.
2. I § 2, stk. 1, litra
c, indsættes efter 2. pkt.:
»Ved udbytteudlodninger i kalenderårene
2005 og 2006 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel dog
20 pct., og ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2007 og
2008 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel 15
pct.«
3. I § 2, stk. 1, litra c, 3.
pkt . , der bliver
§ 2, stk. 1, litra c, 4. pkt., indsættes efter
»direktiv 90/435/EØF«: »om en fælles
beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige
medlemsstater«.
4. I § 2, stk. 1, litra
c, indsættes efter 3. pkt., der bliver 4. pkt.:
»Skattepligten omfatter endvidere ikke
udbytte, som oppebæres af deltagere i moderselskaber som
nævnt i 2. pkt., der er optaget på listen over de
selskaber, der er omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra a, i
direktiv 90/435/EØF om en fælles beskatningsordning
for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater, men
som ved beskatningen her i landet anses for at være
transparente enheder. Det er en betingelse, at selskabsdeltageren
ikke er hjemmehørende her i landet,«.
5. I § 13, stk. 1, nr. 2, 1.
pkt . , ændres
», 3 a-5 og 5 b« til: »og 3 a-5 b«.
6. I § 13, stk. 1, nr. 2, 2.
pkt . , ændres
»20 pct.« til: »10 pct.«
7. I § 13, stk. 1, nr.
2, indsættes efter 2. pkt.:
»Ved udbytteudlodninger i kalenderårene
2005 og 2006 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel dog
20 pct., og ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2007 og
2008 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel 15
pct.«
8. I § 13, stk. 1, nr.
2, affattes 4. pkt.,
der bliver 5. pkt., således:
»Bestemmelsen i 1. pkt. finder tilsvarende
anvendelse, hvis udbyttemodtageren er et tilsvarende selskab eller
en forening m.v. som nævnt i § 2, stk. 1,
litra a, og selskabet eller foreningen m.v. er hjemmehørende
i en fremmed stat, der er medlem af EU eller EØS,
Færøerne eller Grønland eller en stat, som har
en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.«
9. I § 13, stk. 1, nr.
2, indsættes efter 4. pkt., der bliver 5. pkt.:
»Ved bedømmelsen af, om et selskab
eller en forening m.v. som nævnt i § 2,
stk. 1, litra a, opfylder betingelsen i 2. pkt., medregnes
samtlige aktiebesiddelser, som selskabet eller foreningen m.v. har
i det udbyttegivende selskab.«
10. I § 13, stk. 1, nr. 4, 2.
pkt., og § 13,
stk. 3, 2. pkt . , ændres »et
EU-medlemsland« til: »en fremmed stat, der er medlem af
EU eller EØS«.
11. I § 17, stk. 1,
indsættes efter »foreninger m.v.«:
»(selskabsskatten)«.
12. I § 17 indsættes
efter stk. 1 som nyt stykke:
» Stk. 2 . Såfremt der i
den skattepligtige indkomst for et af de i § 1,
stk. 1, nr. 1-2 a, 2 c-2 f og 3 a-5 b, nævnte selskaber
og foreninger m.v. indgår udbytte fra selskaber, hvis aktier
er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a, og som
er eller har været hjemmehørende i udlandet, og
udbyttet ikke er omfattet af skattefritagelsen i § 13,
stk. 1, nr. 2, nedsættes det udbyttemodtagende selskabs,
moderselskabets, skat med den del, der svarer til forholdet mellem
det modtagne udbytte og den skattepligtige indkomst. Der kan dog
ikke ske nedsættelse med et større beløb end
det, som det udbyttegivende selskab, datterselskabet, og ethvert
datterselskab på lavere niveau har udredet i skat af den del
af indkomsten, der ligger til grund for udbyttet til
moderselskabet. Det er en betingelse, at det udbyttemodtagende
selskab, moderselskabet, på ethvert niveau ejer mindst 10
pct. af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab,
datterselskabet, i en sammenhængende periode på mindst
et år, inden for hvilken periode udbytteudlodningstidspunktet
skal ligge. Ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2005 og
2006 udgør den i 3. pkt. nævnte ejerandel dog 20 pct.,
og ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2007 og 2008
udgør den i 3. pkt. nævnte ejerandel 15
pct.«
Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.
13. I § 17, stk. 2, 1.
pkt., der bliver § 17, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »§ 13« til:
»skattefritagelsen i § 13, stk. 1, nr. 2,
eller stk. 3, eller af nærværende paragrafs
stk. 2«.
14. I § 17, stk. 3, der
bliver § 17, stk. 4, ændres »jf.
stk. 2« til: »jf. stk. 3«.
15. I § 19, stk. 1, 1.
pkt., indsættes efter »andelsforeninger«:
»(kooperationsskatten)«.
16. I § 21 indsættes
som 2. og 3. pkt.:
Ȥ 17, stk. 2 og 3, finder
tilsvarende anvendelse, hvis udbyttemodtageren er et tilsvarende
selskab eller en forening m.v. som nævnt i § 2,
stk. 1, litra a, og selskabet eller foreningen m.v. er
hjemmehørende i en fremmed stat, der er medlem af EU eller
EØS, Færøerne eller Grønland eller en
stat, som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.
§ 13, stk. 1, nr. 2, 6. pkt., finder tilsvarende
anvendelse.«
§ 2
I lov om opkrævning af indkomstskat
samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer
m.v. (kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 678 af 12.
august 2002, som ændret senest ved § 4 i lov nr.
468 af 9. juni 2004, foretages følgende ændring:
1. I § 2, stk. 1,
litra f, indsættes efter »ligningslovens
§ 16 B«: », idet
selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5. og 6.
pkt., dog finder tilsvarende anvendelse«.
§ 3
Loven træder i kraft dagen efter
bekendtgørelsen i Lovtidende og har virkning for udbytter,
der vedtages udloddet eller besluttes den 1. januar 2005 eller
senere.
1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2003/123/EF af 22.
december 2003 om ændring af direktiv 90/435/EØF af 23.
juli 1990 om en fælles beskatningsordning for moder- og
datterselskaber fra forskellige medlemsstater (EU-Tidende 2004 nr.
L 7, s. 42).