Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Finansudvalget 2023-24
SB 22 24
Offentligt

December 2023

Rigsrevisionens notat om

beretning om

revisionen af

statsregnskabet

for 2022

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

2.. 3.

Notat til Statsrevisorerne, jf. rigsrevisorlovens § 18, stk. 4

Vedrører:

Statsrevisorernes beretning nr. 22/2022 om revisionen af

statsregnskabet for 2022

Ministrenes redegørelser er omtalt nedenfor under de relevante sager fra beret-

ningen

21. november 2023

RN 204/23

1. Rigsrevisionen gennemgår i dette notat de initiativer, som ministrene har iværksat

og vil iværksætte som følge af Statsrevisorernes bemærkninger og beretningens kon-

klusioner. Dette sker med henblik på at vurdere, om ministeriernes initiativer adresse-

rer den kritik, der fremgår af Statsrevisorernes bemærkninger og Rigsrevisionens be-

retning.

Sagsforløb for en større

undersøgelse

Beretning

Ministerredegørelse

Konklusion

§ 18, stk. 4-notat

Ministrene har redegjort for deres initiativer vedrørende de 9 revisionssager, der er

omtalt i beretningen.

Erhvervsministeren oplyser bl.a., at Erhvervsministeriet vil tilbageføre en hensættelse

på 5 mia. kr. og ændre praksis, så det fremadrettet løbende vurderes, om hensættelser-

ne afspejler statens forventede forpligtelser. På den baggrund vurderer Rigsrevisionen,

at denne sag kan afsluttes.

Rigsrevisionen vil fortsat følge udviklingen i beretningens øvrige 8 sager, hvor ministe-

rierne arbejder på at understøtte en bedre regnskabsforvaltning. Rigsrevisionen vil ori-

entere Statsrevisorerne om udviklingen i sagerne i en kommende beretning om revisio-

nen af statsregnskabet. Da sagerne bliver fulgt i en kommende beretning om statsregn-

skabet, afsluttes denne beretning om revisionen af statsregnskabet for 2022.

Eventuelt

fortsat(te) notat(er)

Sagen afsluttes

Du kan læse mere om

forløbet og de enkelte step

på

www.rigsrevisionen.dk

I. Baggrund

2. Rigsrevisionen afgav i august 2023 en beretning om revisionen af statsregnskabet

for 2022.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

3. Da Statsrevisorerne behandlede beretningen, konstaterede de, at det samlede

statsregnskab for 2022 er rigtigt og uden væsentlige fejl. Statsrevisorerne konstate-

rede også, at staten i alle væsentlige henseender har disponeret og overholdt bevillin-

gerne, og at staten har overholdt reglerne herfor. Statsrevisorerne noterede sig med

tilfredshed, at Rigsrevisionen

–

efter 5 år med forbehold

–

ikke længere tager forbe-

hold for Skatteministeriets § 38. Skatter og afgifter.

Statsrevisorerne fandt det dog utilfredsstillende, at Rigsrevisionen har måttet tage

forbehold for Erhvervsministeriets del af statsregnskabet. Det skyldes en væsentlig

fejl i regnskabet, idet ministeriet har en hensættelse på 5 mia. kr., som der ikke forven-

tes at blive behov for. Statsrevisorerne fremhævede derudover svagheder i 4 ministe-

riers regnskaber og regnskabsforvaltning, som kan udgøre risici i forhold til en korrekt

regnskabsaflæggelse eller en sikker og effektiv forvaltning af offentlige midler. Ingen

af svaghederne har dog medført fejl i statsregnskabet for 2022.

4. Hele sagen kan følges på www.rigsrevisionen.dk og på www.ft.dk/Statsrevisorerne.

5. Bilag 1 viser Folketingets behandling af beretningen.

II. Gennemgang af ministrenes redegørelser

Forbehold vedrørende ministeriernes regnskaber

Erhvervsministeriets resultat er 5 mia. kr. bedre end oplyst i regnskabet, jf. beret-

ningens pkt. 4

Erhvervsministerens redegørelse af 6. oktober 2023

6. Statsrevisorerne fandt det utilfredsstillende, at Rigsrevisionen har måttet tage for-

behold for Erhvervsministeriets del af statsregnskabet. Det skyldes en væsentlig fejl i

regnskabet, idet ministeriet har en hensættelse på 5 mia. kr., som der ikke forventes at

blive behov for.

7. Erhvervsministeren oplyser, at Erhvervsministeriet vil tilbageføre de 5 mia. kr. i regn-

skabet. Tilbageførslen vil isoleret set forbedre statens resultat med 5 mia. kr. i 2023.

Der er således tale om en periodeforskydning, da midlerne efter ministeriets hidtidige

praksis ville været blevet tilbageført, når ordningen lukkes med udgangen af 2024.

Ministeriet gør i øvrigt opmærksom på, at der er taget initiativ til at ændre praksis for

håndteringen af disse typer hensættelser. Fremadrettet foretages der løbende en vur-

dering af behovet for hensættelserne, så de afspejler statens forventede forpligtelser.

8. Rigsrevisionen finder det tilfredsstillende, at Erhvervsministeriet vil tilbageføre hen-

sættelsen på 5 mia. kr. og ændre praksis, så det fremadrettet løbende vurderes, om

hensættelserne afspejler statens forventede forpligtelser. Rigsrevisionen vurderer på

den baggrund, at sagen kan afsluttes.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Fremhævelser vedrørende ministeriernes regnskaber

Skatteministeriet er ved at omlægge sin regnskabspraksis for registrering af

udgifter til it-projekter, jf. beretningens pkt. 5

Skatteministerens redegørelse af 11. oktober 2023

9. Statsrevisorerne fremhævede, at Skatteministeriet er i gang med at ændre regn-

skabspraksis, så udgifter til it-projekter fremadrettet registreres i overensstemmelse

med statens regler. Statsrevisorerne og Rigsrevisionen har kritiseret Skatteministe-

riets regnskabspraksis siden 2019.

10. Skatteministeren oplyser, at Skatteministeriet fortsat fører tilsyn med området, og

at Udviklings- og Forenklingsstyrelsen har iværksat et arbejde, som skal sikre en kor-

rekt værdiansættelse af de igangværende it-projekter, herunder den fortsatte imple-

mentering af tilstrækkelige forretningsgange på området.

11. Rigsrevisionen noterer sig, at Skatteministeriet har igangsat en række initiativer for

at understøtte en korrekt regnskabsmæssig håndtering af it-projekter. Rigsrevisionen

vil fortsat følge ministeriets arbejde med at implementere initiativerne.

Der er usikkerhed om værdien af borgeres og virksomheders gæld til inddrivelse

hos Skatteministeriet, jf. beretningens pkt. 6

Skatteministerens redegørelse af 11. oktober 2023

12. Statsrevisorerne fremhævede, at der fortsat er usikkerhed om indregningen af

værdien af borgeres og virksomheders gæld til inddrivelse i statsregnskabet.

13. Skatteministeren oplyser, at Skatteministeriet arbejder målrettet på at have vurde-

ret inddrivelsespotentialet for hele den resterende ikke-inddrivelsesparate del af gæl-

den med henblik på, at resultaterne kan indgå i regnskabet for 2023. Ministeren tager

samtidig til efterretning, at Rigsrevisionen fremhæver, at der fortsat er usikkerhed om

Ministeriets værdiansættelse af gælden, da ministeriets model for værdiansættelse

forudsætter en effektiv systemunderstøttet inddrivelse. Ministeriet følger en langsig-

tet plan for arbejdet med at løse udfordringerne i forhold til opkrævning og inddrivelse

frem mod 2030. Implementering af planens milepæle, herunder udvikling af system-

understøttelse til lønindeholdelse i inddrivelsessystemet DMI, effektivisering i opryd-

ningen i ikke-inddrivelsesparat gæld og forbedring af datakvaliteten på de fordringer,

der sendes til inddrivelse, vil ifølge ministeriet samlet set bidrage til yderligere at redu-

cere usikkerheden om gældens værdi.

14. Rigsrevisionen noterer sig, at Skatteministeriet har igangsat en række initiativer for

at reducere usikkerheden om gældens værdi. Rigsrevisionen vil fortsat følge ministe-

riets arbejde med at implementere initiativerne.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Kontrolmiljø

Fortsat mangelfuldt kontrolmiljø i Skatteministeriet vedrørende § 38. Skatter og

afgifter, jf. beretningens pkt. 8

Skatteministerens redegørelse af 11. oktober 2023

15. Statsrevisorerne bemærkede, at der fortsat er et mangelfuldt kontrolmiljø vedrø-

rende § 38. Skatter og afgifter. Det gælder særligt kontrolmiljøet i forhold til de it-sy-

stemer, som Skatteministeriet selv drifter. Statsrevisorerne og Rigsrevisionen har kri-

tiseret kontrolmiljøet siden 2013.

16. Skatteministeren oplyser, at der er et omfattende arbejde i gang med at styrke

kontrolmiljøet, bl.a. ved at kortlægge processer og risici samt ajourføre og styrke de

relevante manuelle og automatiske kontroller med forbindelse til systemerne.

17. Rigsrevisionen noterer sig, at Skatteministeriet fortsat arbejder på at styrke kon-

trolmiljøet og vil fortsat følge ministeriets arbejde.

Fortsat mangelfuldt kontrolmiljø i Forsvarsministeriet, jf. beretningens pkt. 9-10

Forsvarsministerens redegørelse af 24. oktober 2023

18. Statsrevisorerne bemærkede, at Forsvarsministeriet fortsat ikke har etableret et

kontrolmiljø, der minimerer risikoen for fejl i regnskabet og risikoen for besvigelser.

Den systemunderstøttede funktionsadskillelse i økonomisystemet DeMars er util-

strækkelig. Statsrevisorerne og Rigsrevisionen har kritiseret kontrolmiljøet siden 2019.

Statsrevisorerne fandt det desuden utilfredsstillende, at Forsvarsministeriets Ejen-

domsstyrelses fakturahåndtering er så mangelfuld, at det i flere tilfælde har medført

væsentlige udgifter til gebyrer og morarenter.

19. Forsvarsministeren oplyser, at Forsvarsministeriet siden december 2019 løbende

har arbejdet med initiativer, som skal adressere de langsigtede og strukturelle forhold,

der er nødvendige for at tilvejebringe et løft i modenheden for ministeriets kontrolmil-

jø på indkøbsområdet, herunder i forhold til systemunderstøttet funktionsadskillelse.

Ministeriet fortsætter arbejdet med at risikoafdække indkøbsområdet, herunder rejse-

området og øvrige indkøb. Ministeriet vil i 1. kvartal 2024 udarbejde en plan for øvrige

indkøb, baseret på risiko og væsentlighed.

Forsvarsministeren oplyser også, at Forsvarsministeriets Ejendomsstyrelse i samar-

bejde med Forsvarsministeriets Regnskabsstyrelse har indført et fast forløb for op-

følgningen på overforfaldne fakturaer, og at indkøbsfunktionen i styrelsen er blevet

styrket betydeligt ved etableringen af et nyt center for indkøb og ved tilførslen af fle-

re resurser til indkøbsområdet. Ministeren oplyser endvidere, at Forsvarsministeriets

Ejendomsstyrelse og den private leverandør har afsluttet afklaringsforløbet om rente-

betalingerne i eksemplet i beretningen, hvor styrelsen havde betalt 1 mio. kr. i renter.

Økonomisk har det betydet, at styrelsen har betalt yderligere rentekrav til leverandø-

ren. Styrelsen har dermed betalt i alt ca. 2,1 mio. kr. i renter til leverandøren.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Endelig oplyser forsvarsministeren, at Forsvarsministeriet har besluttet at igangsætte

et projekt hos Forsvarsministeriets Materiel- og Indkøbsstyrelse, som har til formål at

designe, udvikle og implementere en konkret løsning for systemunderstøttet prokura

for indkøbsprocessen med indkøbsordre i koncernen. Det forventes, at systemunder-

støttet prokura i indkøbsprocessen med indkøbsordre kan ibrugtages i 1. halvår 2024.

20. Rigsrevisionen noterer sig, at Forsvarsministeriet har igangsat yderligere initiativer,

der skal sikre funktionsadskillelse og forbedre kontrolmiljøet på indkøbsområdet samt

forbedre fakturahåndteringen. Rigsrevisionen vil fortsat følge ministeriets arbejde

med at implementere initiativerne.

Mangler i Beskæftigelsesministeriets kontrol med refusion til kommunerne,

jf. beretningens pkt. 11

Beskæftigelsesministerens redegørelse af 13. september 2023

21. Statsrevisorerne bemærkede, at Beskæftigelsesministeriets kontrol med refusion

til kommunerne ikke i tilstrækkelig grad har sikret, at statsregnskabets oplysninger

herom er korrekte. Der er bl.a. mangler i opfølgningen på konstaterede fejl og afvigel-

ser og tilfælde af ufuldstændige dataoverførsler til it-systemet Ydelsesrefusion.

22. Beskæftigelsesministeren oplyser, at Beskæftigelsesministeriet er i gang med at

implementere en række initiativer, som betyder, at ministeriet vil udføre flere kontrol-

ler, styrke samarbejdet med KL og styrke dokumentationen af de månedlige kontrol-

ler.

23. Rigsrevisionen noterer sigt, at Beskæftigelsesministeriet har igangsat en række

konkrete initiativer for at forbedre kontrollen med refusionen til kommunerne. Rigs-

revisionen vil fortsat følge ministeriets arbejde med at implementere initiativerne.

Brugerrettigheder

Fortsat væsentlige mangler i Skatteministeriets styring af brugerrettigheder,

jf. beretningens pkt. 13

Skatteministerens redegørelse af 11. oktober 2023

24. Statsrevisorerne bemærkede, at Skatteministeriet ikke har håndteret alle betyde-

lige risici for fejl og svig som følge af mangler ved ministeriets styring af brugerrettig-

heder på § 38. Skatter og afgifter.

25. Skatteministeren oplyser, at Rigsrevisionen retter berettiget kritik af styringen af

bruger-rettigheder på tværs af ministeriets it-systemer, herunder systemet One Stop

Moms 2 (OSM-2). Ministeren oplyser, at der er igangsat et flerårigt arbejde med hen-

blik på at øge sikkerheden for tilgangen til Skatteministeriets it-systemer og leve op

til kravene om funktionsadskillelse ved at afdække og beskrive de kritiske brugerret-

tighedskombinationer på tværs af it-systemerne. Ministeriet arbejder desuden på at

øge andelen af it-systemer, der styres ved hjælp af brugerrettighedssystemet Omada,

så det derved sikres, at der er et fuldstændigt og samlet overblik over alle brugerret-

tigheder på tværs af ministeriets it-systemer.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

26. Rigsrevisionen noterer sig, at Skatteministeriet har igangsat en række konkrete

initiativer for at forbedre styringen af brugerrettigheder og reducere risikoen for fejl

og svig. Rigsrevisionen vil fortsat følge ministeriets arbejde med at implementere ini-

tiativerne.

It-sikkerhed

Mangler i Finansministeriets styring af it-sikkerheden i betalingssystemet Statens

Koncern Betalinger, jf. beretningens pkt. 15

Finansministerens redegørelse af 16. oktober 2023

27. Statsrevisorerne bemærkede, at Finansministeriets styring af it-sikkerheden i be-

talingssystemet Statens Koncern Betalinger (SKB) ikke er tilstrækkelig. Det gælder

særligt gennemgang og overvågning af it-sikkerheden hos leverandøren.

28. Finansministeren oplyser, at Økonomistyrelsen er i dialog med leverandøren om

at få yderligere oplysninger til betryggelse af revisionen i forhold til it-sikkerhed hos

leverandøren. Økonomistyrelsen har desuden oplyst, at kontrakten skal genudbydes

senere på året, hvor kravene til bl.a. dokumentation af it-sikkerhed vil blive skærpet.

29. Rigsrevisionen noterer sig, at Finansministeriet er i dialog med leverandøren og vil

skærpe kravene til dokumentation af it-sikkerheden. Rigsrevisionen vil fortsat følge

ministeriets arbejde med at implementere initiativerne.

Mangler i Skatteministeriets styring af it-sikkerheden i systemet One Stop Moms

2, jf. beretningens pkt. 16

Skatteministerens redegørelse af 11. oktober 2023

30. Det fremgik af beretningen, at Skatteministeriet ikke havde en tilstrækkelig styring

af it-sikkerheden i it-systemet One Stop Moms 2 (OSM-2), der bruges til at afregne

moms for varer, som er blevet handlet i EU. Den manglende dokumentation og koordi-

nering medfører øget risiko for systemfejl og driftsforstyrrelser.

31. Skatteministeren oplyser, at OSM-2-projektet har været udfordret af en stram tids-

plan, som er fastsat af EU, og som var baggrunden for idriftsættelsestidspunktet. På

baggrund af det senest tiltrådte aktstykke har projektets styregruppe kunnet nedbry-

de de resterende opgaver i halvårlige planer med milepæle, så der derved er sikret en

solid styring af projektet.

32. Rigsrevisionen har noterer sig, at Skatteministeriet har igangsat en række initiati-

ver for at styrke styringen af it-sikkerheden OSM-2-projektet. Rigsrevisionen vil fort-

sat følge ministeriets arbejde med at implementere initiativerne.

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Øvrige redegørelser

Ministeren for fødevarer, landbrug og fiskeris redegørelse af 21. august 2023

Statsministerens redegørelse af 22. august 2023

Klima-, energi- og forsyningsministerens redegørelse af 28. august 2023

Børne- og undervisningsministerens redegørelse af 4. september 2023

Udenrigsministerens redegørelse af 13. september 2023

Ældreministerens redegørelse af 22. september 2023

Udlændinge- og integrationsministerens redegørelse af 26. september 2023

Uddannelses- og forskningsministerens redegørelse af 2. oktober 2023

Kulturministerens redegørelse af 5. oktober 2023

Digitaliserings- og ligestillingsministerens redegørelse af 12. oktober 2023

Justitsministerens redegørelse af 13. oktober 2023

Transportministerens redegørelse af 13. oktober 2023

Social- og boligministerens redegørelse af 13. oktober 2023

Miljøministerens redegørelse af 15. oktober 2023

Ministeren for udviklingssamarbejde og global klimapolitiks redegørelse af 16. oktober

2023

Indenrigs- og sundhedsministerens redegørelse af 17. oktober 2023

Kirkeministerens redegørelse af 30. oktober 2023

33. Rigsrevisionen har ikke bemærkninger til redegørelserne.

Birgitte Hansen

Statsrevisorerne beretning SB22/2022 - Bilag 24: Rigsrevisionens 18, stk. 4-notat af 21. november 2023 om revisionen af statsregnskabet for 2022

Bilag 1. Folketingets behandling af beretningen

Beretning (nr.),

dato for Stats-

revisorernes

mødebehandling

og minister-

redegørelse(r)

Revisionen af

statsregnskabet

for 2022

(nr.

22/2022)

14-08-2023

Minister-

redegørelser:

Flere minister-

redegørelser

Behandlet i

udvalg

Teknisk gennem-

gang ved Stats-

revisorerne og

Rigsrevisionen

Udvalgs-

spørgsmål (nr.)

Indkaldt til

samråd

Statsrevisorerne

har holdt møde

med ministeren

§ 20-spørgsmål

Finansudvalget:

24-08-2023

Skatteudvalget:

30-08-2023

Finansudvalget:

09-11-2023