Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Finansudvalget 2022-23 (1. samling)
SB 16 1
Offentligt

April 2023

— 16/2022

Rigsrevisionens beretning afgivet

til Folketinget med Statsrevisorernes

bemærkninger

Ministeriernes

administration af

betalingskort i

perioden 2015-2022

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

16/2022

Beretning om

ministeriernes

administration af

betalingskort i

perioden 2015-2022

Statsrevisorerne fremsender denne beretning med

deres bemærkninger til Folketinget og vedkommende

minister, jf. § 3 i lov om statsrevisorerne og § 18, stk. 1,

i lov om revisionen af statens regnskaber m.m.

København 2023

Denne beretning til Folketinget skal behandles ifølge lov om revisionen af statens regnskaber, § 18:

Statsrevisorerne fremsender med deres bemærkning Rigsrevisionens beretning til Folketinget og ved kom-

mende minister.

Alle ministre afgiver en redegørelse til beretningen.

Rigsrevisor afgiver et notat med bemærkninger til ministrenes redegørelser.

På baggrund af ministrenes redegørelser og rigsrevisors notat tager Statsrevisorerne endelig stilling til beret-

ningen, hvilket forventes at ske i august 2023.

Ministrenes redegørelser, rigsrevisors bemærkninger og Statsrevisorernes eventuelle bemærkninger samles

i Statsrevisorernes Endelig betænkning over statsregnskabet, som årligt afgives til Folketinget i februar må -

ned

–

i dette tilfælde Endelig betænkning over statsregnskabet 2022, som afgives i februar 2024.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Statsrevisorernes bemærkning tager udgangspunkt i denne karakterskala:

Karakterskala

Positiv kritik

•

finder det meget/særdeles positivt

•

finder det positivt

•

finder det tilfredsstillende/er tilfredse med

•

finder det ikke helt tilfredsstillende

•

finder det utilfredsstillende/er utilfredse med

•

påpeger/understreger/henstiller/forventer

•

beklager/finder det bekymrende/foruroligende

•

kritiserer/finder det kritisabelt/kritiserer skarpt/indskærper

•

påtaler/påtaler skarpt

•

påtaler skarpt og henleder særligt Folketingets opmærksomhed på

Kritik under middel

Middel kritik

Skarp kritik

Skarpeste kritik

Henvendelse vedrørende

denne publikation rettes til:

Statsrevisorerne

Folketinget

Christiansborg

1240 København K

Tlf.: 3337 5987

[email protected]

www.ft.dk/statsrevisorerne

Yderligere eksemplarer kan

købes ved henvendelse til:

Stibo Complete lager og logistik

Vandtårnsvej 83A

2860 Søborg

Tlf.: 4322 7300

[email protected]

http://www.stibocomplete.dk

ISSN 2245-3008

ISBN trykt 978-87-7434-807-8

ISBN online 978-87-7434-808-5

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Statsrevisorernes bemærkning

Statsrevisorernes

bemærkning

Statsrevisorerne

Beretning om ministeriernes administration af

betalingskort i perioden 2015-2022

Statsrevisorerne har anmodet om denne undersøgelse af, om ministre

og ansatte i ministerierne, som har haft et betalingskort i perioden 2015-

2022, har brugt betalingskortet i overensstemmelse med reglerne.

Ministre og ansatte i ministerier kan få et betalingskort, hvis de har et ar-

bejdsbetinget behov for det. Der er en række regler for brug af betalings-

kort i staten, som både ministre og ansatte skal følge. Reglerne fremgår

af bekendtgørelse om statens regnskabsvæsen mv. og i cirkulære om an-

vendelse af betalingskort. Det fremgår bl.a., at institutionen skal udstede

en bemyndigelseserklæring sammen med betalingskortet, hvori det skal

angives, hvad kortholderen må bruge betalingskortet til. Statsministeriets

vejledning om ministerens udgifter blev opdateret den 7. december 2022,

bl.a. med en tilføjelse om, at der generelt ikke bør tildeles betalingskort

til ministre.

Rigsrevisionens undersøgelse viser, at 12 ud af 20 ministerier i perioden

2015-2022 ikke har tildelt betalingskort til ministre. Der har i perioden år-

ligt været udstedt i gennemsnit ca. 20.000 betalingskort til ansatte i mini-

sterierne. Udstedelsen af betalingskort er typisk begrundet i rejseaktivi-

tet. Udenrigsministeriet, Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet og Er-

hvervsministeriet har tildelt flest betalingskort i forhold til antal ansatte.

Statsrevisorerne konstaterer, at ministerierne generelt har admini-

streret betalingskort for ministre og ansatte i overensstemmelse med

reglerne i perioden 2015-2022.

Statsrevisorerne finder det ikke tilfredsstillende, at ministerierne ikke

altid instruerer ministre og ansatte i korrekt brug af betalingskort.

24. april 2023

Mette Abildgaard

Leif Lahn Jensen

Mikkel Irminger Sarbo

Serdal Benli

Lars Christian Lilleholt

Monika Rubin

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Statsrevisorernes bemærkning

Statsrevisorerne finder det ikke helt tilfredsstillende, at Udenrigsmi-

nisteriets, Forsvarsministeriets og Transportministeriets praksis for

ansattes brug af betalingskort til mindre private udgifter i forbindelse

med tjenesterejser ikke lever op til kravene i betalingskortcirkulæret.

Men Statsrevisorerne finder det tilfredsstillende, at ministerierne vil

ændre praksis, så efterlevelsen af kravene i betalingskortcirkulæret

kan kontrolleres.

Statsrevisorerne har hæftet sig ved følgende undersøgelsesresultater:

•

18 af de 81 ministre, der har været i undersøgelsesperioden, har haft

et betalingskort. Det svarer til ca. 22 % af ministrene.

•

Ministrene har brugt deres betalingskort i overensstemmelse med reg-

lerne i 363 ud af de i alt 392 betalingskorttransaktioner, svarende til

ca. 93 % af de transaktioner, som indgår i den undersøgte periode. De

29 betalingskorttransaktioner, som ikke var i overensstemmelse med

reglerne, vedrører et samlet beløb på godt 19.000 kr.

•

320 af de 368 betalingskorttransaktioner, der indgår i Rigsrevisionens

stikprøve af ansattes betalingskorttransaktioner, er i overensstemmel-

se med reglerne. Det svarer til ca. 87 % af betalingskorttransaktioner-

ne for de ansatte i ministerierne.

•

Der foreligger ikke en bemyndigelseserklæring for 7 af de 18 ministre,

der har haft et betalingskort i undersøgelsesperioden. Det svarer til ca.

39 % af ministrene.

•

Der foreligger ikke en bemyndigelseserklæring for 23 af de 363 ansat-

te, der indgår i Rigsrevisionens stikprøve. Det svarer til ca. 6 % af de

ansatte i stikprøven.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Indholdsfortegnelse

1. Introduktion og konklusion

.......................................................................................................

1.1. Formål og konklusion

.......................................................................................................................

1.2. Baggrund

...............................................................................................................................................

1.3. Revisionskriterier, metode og afgrænsning

...........................................................................

2. Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten

...................................................

2.1. Udbredelsen af betalingskort i staten

...................................................................................

2.2. Begrundelser for tildeling af betalingskort til ministre

...................................................

3. Brug af betalingskort i staten

................................................................................................

3.1. Ministres brug af betalingskort

.................................................................................................

3.2. Ansattes brug af betalingskort

.................................................................................................

3.3. Bemyndigelseserklæringer

........................................................................................................

Bilag 1. Statsrevisorernes anmodning

.....................................................................................................

Bilag 2. Metodisk tilgang

.................................................................................................................................

Bilag 3. Ordliste

...................................................................................................................................................

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Undersøgelsen er en statsrevisoranmodning, og Rigsrevisionen afgiver derfor beretningen til Statsrevisorerne i

henhold til § 8, stk. 1, og § 17, stk. 2, i rigsrevisorloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 101 af 19. januar 2012.

Rigsrevisionens mandat til at gennemføre undersøgelsen følger af § 2, stk. 1, nr. 1, jf. § 3 i rigsrevisorloven.

Beretningen vedrører alle ministerier.

I undersøgelsesperioden 28. juni 2015 - 5. oktober 2022 har der været følgende ministre:

Regeringen Venstre: 28. juni 2015 - 28. november 2016

Lars Løkke Rasmussen (V): statsminister; Claus Hjort Frederiksen (V): finansminister; Kristian Jensen (V): uden-

rigsminister; Bertel Haarder (V): kulturminister og kirkeminister; Ulla Tørnæs (V): uddannelses- og forsknings-

minister (fra 29.02.2016); Hans Christian Schmidt (V): transport- og bygningsminister; Eva Kjer Hansen (V): mil-

jø- og fødevareminister (til 29.02.2016); Troels Lund Poulsen (V): erhvervs- og vækstminister; Inger Støjberg (V):

udlændinge-, integrations- og boligminister; Karen Ellemann (V): social- og indenrigsminister; Søren Pind (V):

justitsminister; Peter Christensen (V): forsvarsminister og minister for nordisk samarbejde (fra 30.09.2015);

Lars Christian Lilleholt (V): energi-, forsynings- og klimaminister; Ellen Trane Nørby (V): minister for børn, un-

dervisning og ligestilling; Sophie Løhde (V): sundheds- og ældreminister; Karsten Lauritzen (V): skatteminister;

Esben Lunde Larsen (V): uddannelses- og forskningsminister (til 29.02.2016); Esben Lunde Larsen (V): miljø-

og fødevareminister (fra 29.02.2016); Carl Holst (V): forsvarsminister og minister for nordisk samarbejde (til

30.09.2015); Jørn Neergaard Larsen: beskæftigelsesminister.

Regeringen Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti: 28. november 2016 - 27. juni 2019

Lars Løkke Rasmussen (V): statsminister; Anders Samuelsen (I): udenrigsminister; Søren Pape Poulsen (C):

justitsminister; Kristian Jensen (V): finansminister; Claus Hjort Frederiksen (V): forsvarsminister; Brian Mikkel-

sen (C): erhvervsminister (til 21.06.2018); Rasmus Jarlov (C): erhvervsminister (fra 21.06.2018); Simon Emil

Ammitzbøll (I): økonomi- og indenrigsminister; Ulla Tørnæs (V): minister for udviklingssamarbejde; Troels Lund

Poulsen (V): beskæftigelsesminister; Eva Kjer Hansen (V): minister for fiskeri og ligestilling og minister for nor-

disk samarbejde (fra 02.05.2018); Inger Støjberg (V): udlændinge- og integrationsminister; Karen Ellemann (V):

minister for ligestilling og minister for nordisk samarbejde (til 07.08.2017) og minister for fiskeri og ligestilling og

minister for nordisk samarbejde (fra 07.08.2017 til 02.05.2018); Søren Pind (V): uddannelses- og forskningsmi-

nister (til 02.05.2018); Lars Christian Lilleholt (V): energi-, forsynings- og klimaminister; Ellen Trane Nørby (V):

sundhedsminister; Sophie Løhde (V): minister for offentlig innovation; Karsten Lauritzen (V): skatteminister;

Esben Lunde Larsen (V): miljø- og fødevareminister (til 02.05.2018); Mai Mercado (C): børne- og socialminister;

Merete Riisager (I): undervisningsminister; Mette Bock (I): kulturminister og kirkeminister; Ole Birk Olesen (I):

transport-, bygnings- og boligminister; Thyra Frank (I): ældreminister; Jakob Ellemann-Jensen (V): miljø- og

fødevareminister (fra 02.05.2018); Tommy Ahlers (V): uddannelses- og forskningsminister (fra 02.05.2018).

Regeringen Socialdemokratiet: 27. juni 2019 - 5. oktober 2022 (valgudskrivelse)

Mette Frederiksen (S): statsminister; Nicolai Wammen (S): finansminister; Jeppe Kofod (S): udenrigsminister;

Nick Hækkerup (S): justitsminister (til 02.05.2022); Astrid Krag (S): social- og indenrigsminister (til 21.01.2021)

og social- og ældreminister (fra 21.01.2021); Morten Bødskov (S): skatteminister (til 04.02.2022) og forsvarsmi-

nister (fra 04.02.2022); Dan Jørgensen (S): klima-, energi- og forsyningsminister; Mogens Jensen (S): minister

for fødevarer, fiskeri og ligestilling og minister for nordisk samarbejde (til 19.11.2020); Magnus Heunicke (S):

sundheds- og ældreminister (til 21.01.2021) og sundhedsminister (fra 21.01.2021); Benny Engelbrecht (S): trans-

portminister (til 04.02.2022); Rasmus Prehn (S): minister for udviklingssamarbejde (til 19.11.2020) og minister

for fødevarer, landbrug og fiskeri (fra 19.11.2020); Pernille Rosenkrantz-Theil (S): børne- og undervisningsmini-

ster; Trine Bramsen (S): forsvarsminister (til 04.02.2022) og transportminister og minister for ligestilling (fra

04.02.2022); Ane Halsboe-Jørgensen (S): uddannelses- og forskningsminister (til 16.08.2021) og kulturminister

og kirkeminister (fra 16.08.2021); Jesper Petersen (S): uddannelses- og forskningsminister (fra 16.08.2021);

Simon Kollerup (S): erhvervsminister; Mattias Tesfaye (S): udlændinge- og integrationsminister (til 02.05.2022)

og justitsminister (fra 02.05.2022); Peter Hummelgaard (S): beskæftigelsesminister (fra 27.06.2019) og tillige

minister for ligestilling (fra 19.11.2020 til 04.02.2022); Kaare Dybvad Bek (S): boligminister (til 21.01.2021) og in-

denrigs- og boligminister (fra 21.01.2021 til 02.05.2022) og udlændinge- og integrationsminister (fra 02.05.2022);

Lea Wermelin (S): miljøminister; Joy Mogensen (S): kulturminister og kirkeminister (til 16.08.2021); Flemming

Møller Mortensen (S): minister for udviklingssamarbejde og minister for nordisk samarbejde (fra 19.11.2020);

Jeppe Bruus (S): skatteminister (fra 04.02.2022); Christian Rabjerg Madsen (S): indenrigs- og boligminister (fra

02.05.2022).

Beretningen har i udkast været forelagt alle ministerier, hvis bemærkninger i videst muligt omfang er afspejlet i

beretningen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Introduktion og konklusion.. Introduktion og konklusion

Introduktion og konklusion |

1. Introduktion og

konklusion

1.1.

Formål og konklusion

1. Denne beretning handler om ministeriernes administration af ministres og ansattes

brug af betalingskort i perioden 2015-2022.

Ministre samt chefer og medarbejdere i ministerier (herefter benævnt ansatte) kan få

et betalingskort, hvis de har et arbejdsbetinget behov for det. Et arbejdsbetinget behov

kan fx være, at en minister eller en ansat rejser meget og derfor har udgifter, som mest

praktisk afregnes med et betalingskort. Der er imidlertid en række regler for brug af

betalingskort i staten, som både ministre og ansatte skal følge.

2. Rigsrevisionen har igangsat undersøgelsen i september 2022 på baggrund af en an-

modning fra Statsrevisorerne, jf. bilag 1. Udgangspunktet for undersøgelsen er de gæl-

dende regler på området.

3. Statsrevisorernes anmodning retter sig mod ministre og ansattes brug af betalings-

kort. De gældende regler på området retter sig imidlertid mod ministeriernes admini-

stration af betalingskort. Rigsrevisionen vil derfor vurdere ministeriernes administra-

tion i tilknytning til ministres og ansattes brug af betalingskort.

4. Formålet med undersøgelsen er at vurdere, om ministre og ansatte i ministerierne,

som har haft et betalingskort i perioden 2015-2022, har brugt betalingskortet i over-

ensstemmelse med reglerne.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Introduktion og konklusion

Hovedkonklusion

Ministerierne har generelt administreret betalingskort for ministre og an-

satte i overensstemmelse med reglerne i perioden 2015-2022. Rigsrevisionen

finder det imidlertid ikke helt tilfredsstillende, at Udenrigsministeriet, For-

svarsministeriet og Transportministeriet ikke har sikret, at der foreligger

dokumentation for private mindre udgifter i forbindelse med tjenesterejser.

Konsekvensen er, at ministerierne ikke kan kontrollere, om udgifterne hol-

der sig inden for det anvendelsesområde, der fremgår af betalingskortcirku-

læret.

Ministerierne administrerer generelt betalingskort efter reglerne

Undersøgelsen viser, at ministrene har brugt deres betalingskort i overensstemmelse

med reglerne i 363 ud af 392 betalingskorttransaktioner, svarende til ca. 93

af trans-

aktionerne. Undersøgelsen viser videre, at 320 af de 368 betalingskorttransaktioner,

der indgår i Rigsrevisionens stikprøve af ansattes betalingskorttransaktioner, er i over-

ensstemmelse med reglerne. Det svarer til ca. 87

af betalingskortransaktionerne for

de ansatte i ministerierne.

De fejlbehæftede betalingskorttransaktioner lever enten ikke op til kravene til doku-

mentation og/eller holder sig ikke inden for det anvendelsesområde, der fremgår af

betalingskortcirkulæret og af den enkeltes bemyndigelseserklæring.

Ministerierne sikrer ikke altid, at ministre og ansatte ved, hvordan betalingskortet

bruges korrekt

Rigsrevisionen finder det ikke helt tilfredsstillende, at ministerierne ikke altid sikrer,

at ministre og ansatte ved, hvordan deres betalingskort bruges korrekt. Dermed kan

ministre og ansatte eventuelt uforvarende bruge betalingskortet i strid med reglerne.

Undersøgelsen viser, at Udenrigsministeriet, Forsvarsministeriet og Transportministe-

riet har en praksis, hvor der ikke stilles krav om, at ansatte vedlægger dokumentation,

hvis betalingskortet bruges til betaling for private mindre udgifter i forbindelse med

tjenesterejser, hvor de ansatte i forbindelse med rejseafregningen selv betaler udgiften.

Ministerierne kan således ikke kontrollere, om udgifterne holder sig inden for det an-

vendelsesområde, der fremgår af betalingskortcirkulæret. Alle 3 ministerier har oplyst,

at de vil tage Rigsrevisionens bemærkninger til efterretning.

Undersøgelsen viser desuden, at der ikke foreligger en bemyndigelseserklæring for 7

af de 18 ministre, der har haft betalingskort i undersøgelsesperioden. Det svarer til ca.

39 % af ministrene. Der foreligger ligeledes ikke en bemyndigelseserklæring for 23 af de

363 ansatte, der indgår i Rigsrevisionens stikprøve. Det svarer til ca. 6 % af de ansatte i

stikprøven. Undersøgelsen viser i øvrigt, at en del af de udstedte bemyndigelseserklæ-

ringer ikke indeholder en nærmere afgrænsning af, hvad det enkelte betalingskort må

bruges til. Rigsrevisionen har bl.a. set eksempler på bemyndigelseserklæringer, der

gengiver hele det anvendelsesområde, der fremgår af betalingskortcirkulæret.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Introduktion og konklusion |

Rigsrevisionen finder, at ministerierne ved udstedelse af bemyndigelseserklæringer bør

tage udgangspunkt i ministrenes eller de ansattes arbejdsopgaver og angive, hvad be-

talingskortet må bruges til. Bemyndigelsen skal begrænses til formål, som er relevante

for ministeren eller den ansatte. Ministre og ansatte kan kun forventes at orientere sig

i deres bemyndigelseserklæring, men ikke i det bagvedliggende regelgrundlag, fx beta-

lingskortcirkulæret eller ministeriets regnskabsinstrukser.

Ca. hver fjerde minister og op til hver tredje ansat har haft et betalingskort

Udlevering af betalingskort til ministre bliver typisk begrundet med rejseaktivitet, hvor

ministeren ikke følges med en ansat, som fx kan forestå betaling af taxi og færge for mi-

nisteren. Undersøgelsen viser, at Udenrigsministeriet og Forsvarsministeriet i højere

grad end andre ministerier har tildelt betalingskort til deres ministre. Der er 12 ministe-

rier, som ikke har tildelt betalingskort til ministre i undersøgelsesperioden.

Der har i gennemsnit været ca. 20.000 betalingskort blandt ansatte i ministerierne år-

ligt. Udenrigsministeriet, Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet og Erhvervsministe-

riet har tildelt flest betalingskort i forhold til antal ansatte.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Brug af betalingskort i staten.. Brug af betalingskort i staten

| Introduktion og konklusion

1.2. Baggrund

5. Når en minister eller en ansat får et betalingskort, kan vedkommende disponere

alene på ministeriets vegne, dvs. uden de funktionsadskillelser og kontroller, der nor-

malt indgår før et køb. Departementer og underliggende virksomheder (herefter be-

nævnt institutioner) skal derfor altid vurdere omkostninger og risici ved brug af beta-

lingskortet i forhold til en ministers eller en ansats konkrete behov. Det er således op

til den enkelte institution at afgøre, hvem der skal have et betalingskort.

Regler for brug af betalingskort

6. De overordnede regler for brug af betalingskort er angivet i bekendtgørelse om sta-

tens regnskabsvæsen mv. (herefter regnskabsbekendtgørelsen) og i cirkulære om an-

vendelse af betalingskort (herefter betalingskortcirkulæret).

Det fremgår af regnskabsbekendtgørelsens § 30, at det er Finansministeriet, der fast-

sætter reglerne for brug af betalingskort, og at brug af betalingskort kun kan ske i hen-

hold til disse regler. Det fremgår desuden af bekendtgørelsen, at brugen af betalings-

kort skal beskrives i den pågældende institutions regnskabsinstruks.

Finansministeriet har fastsat reglerne for brug af betalingskort i betalingskortcirkulæ-

ret, som gælder for alle ministerier. Finansministeriet har desuden udarbejdet

”Vejled-

ning om betalingskort i staten”, der beskriver, hvilke overvejelser der skal gøres i for-

bindelse med tildeling af betalingskort.

Betalingskortcirkulæret

7. Betalingskortcirkulæret omfatter betalingskort, der er udstedt til statslige institutio-

ner til brug for enten en bestemt person eller for institutionen som sådan.

Betalingskortcirkulæret beskriver bl.a., hvad betalingskort må bruges til, og kriterier-

ne for tildeling af betalingskort, fx at der skal foreligge et arbejdsbetinget behov for et

betalingskort, og at der skal udstedes en bemyndigelseserklæring sammen med be-

talingskortet.

Rigsrevisionen har

–

jf. betalingskortcirkulærets § 1

–

lagt til grund, at cirkulæret gæl-

der for alle betalingskort i staten og dermed også gælder for alle personer, som har

fået tildelt et betalingskort af en statslig institution, uanset om kortholderen er mini-

ster eller ansat. Rigsrevisionen har i øvrigt noteret sig, at ingen ministerier har haft

kommentarer til denne fortolkning af betalingskortcirkulæret i forbindelse med hørin-

gen af beretningsudkastet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Introduktion og konklusion |

Regnskabsføring af betalingskorttransaktioner

8. Betalingskorttransaktioner skal bogføres, kontrolleres og godkendes efter statens

almindelige regnskabsregler. Institutionerne skal således sikre, at de har adgang til op-

lysninger om transaktionen, hver gang et betalingskort er brugt. Det kan fx ske via ind-

læste transaktionsfiler i de rejse- og udlægssystemer, som institutionerne anvender

(fx RejsUd).

Det følger af regnskabsbekendtgørelsens § 27, stk. 2, at

”enhver regnskabsmæssig

registrering skal dokumenteres ved bilag”.

Det fremgår videre, at

”bilag skal oplyse,

hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet (dvs. dokumentere registre-

ringernes

rigtighed), herunder tydeligt angive transaktionsdato og beløb”.

Både mini-

stre og ansatte skal derfor vedlægge bilag, der skal bruges ved den regnskabsmæs-

sige registrering.

Anvendelsesområde for betalingskort og bemyndigelseserklæringer

Rejseafregning

Hvis en minister eller en ansat

har haft et udlæg eller har væ-

ret på tjenesterejse, skal ved-

kommende efterfølgende af-

regne med institutionen.

RejsUd

9. Betalingskortcirkulæret angiver anvendelsesområdet for betalingskort, dvs. hvad

et betalingskort må bruges til. Det fremgår desuden af cirkulæret, at institutionen skal

udstede en bemyndigelseserklæring sammen med betalingskortet, og at erklæringen

klart skal angive, hvad kortholderen må bruge betalingskortet til, og inden for hvilke

økonomiske rammer betalingskortet må bruges. En økonomisk ramme kan fx være

et månedligt kreditmaksimum. Bemyndigelseserklæringen skal underskrives af kort-

holderen og af institutionen.

10. Figur 1 viser anvendelsesområdet for betalingskort, jf. betalingskortcirkulærets

§ 4 og uddybningen i

”Vejledning

om betalingskort i staten”. Her fremgår det, at den

bemyndigede (kortholderen) bl.a. kan bruge et betalingskort til daglige mindre indkøb

(fx fornødenheder til møder, receptioner o.l.). Et betalingskort kan i særlige tilfælde

bruges til køb på internettet eller til øvrige indkøb, hvis det vurderes økonomisk fordel-

agtigt for institutionen. Herudover kan et betalingskort bruges til at afholde visse ud-

gifter på en tjenesterejse. Fx kan en minister eller en ansat bruge betalingskortet til at

betale for hotel og måltider. Et betalingskort kan ligeledes bruges til tjenestemæssig

taxikørsel eller til betaling af benzin o.l. i forbindelse med tjenestekørsel i de transport-

midler, som institutionen ejer. Endelig kan et betalingskort bruges til at hæve valuta,

hvis der er tale om en tjenesterejse i udlandet.

RejsUd er et fællesstatsligt sy-

stem, der understøtter ansat-

tes rejseafregning og udlægs-

håndtering forud for aflevering

til Navision Stat. I RejsUd kan

ministre og ansatte i statslige

og selvejende institutioner bl.a.

oprette rejseafregninger og

importere udgifter, som er be-

talt med institutionens kredit-

kort.

Størstedelen af ministerierne

anvender RejsUd, mens enkel-

te ministerier har fået dispen-

sation af Økonomistyrelsen til

at anvende egne systemer.

Det gælder fx Forsvarsmini-

steriet og Skatteministeriet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Introduktion og konklusion

Figur 1

Anvendelsesområdet for betalingskort

ANVENDELSESOMRÅDET FOR BETALINGSKORT

Mindre indkøb

§ 4, stk. 1, nr. 1

Køb på internettet

§ 4, stk. 1, nr. 2

Øvrige særskilt begrundede

mindre indkøb

§ 4, stk. 1, nr. 3

Udgifter under

tjenesterejser

§ 4, stk. 1, nr. 4

Daglige mindre indkøb i form af

småting, som institutionen har

brug for her og nu (fx fornøden-

heder til møder, receptioner o.l.),

hvor institutionen ikke kan få en

elektronisk faktura.

Køb med betalingskort på

internettet kan foretages, hvis

varen udelukkende kan skaffes

på internettet, eller hvis prisen er

væsentligt lavere på internettet

end hos en traditionel forhandler.

Institutionen kan bruge betalings-

kort til øvrige formål, hvis institu-

tionen finder det økonomisk for-

delagtigt. Institutionen skal anføre

og begrunde eventuelle øvrige

anvendelsesområder i sin regn-

skabsinstruks, og områderne skal

fremgå af den ansattes bemyndi-

gelseserklæring.

Institutionen kan bruge betalings-

kort på ansattes tjenesterejser til

afholdelse af udgifter, der kan

godtgøres i henhold til cirkulære

om tjenesterejseaftalen.

Private mindre udgifter

under tjenesterejser

§ 4, stk. 1, nr. 5

Tjenestemæssig taxikørsel

§ 4, stk. 1, nr. 6

Benzin o.l. i forbindelse

med tjenestekørsel

§ 4, stk. 1, nr. 7

Kontanthævning

§ 4, stk. 2 og stk. 3

Ansatte kan i begrænset omfang

betale private mindre udgifter i

forbindelse med tjenesterejsen

eller ophold herunder. Der er tale

om en praktisk begrundet, men

begrænset adgang til at betale

fx en kop kaffe eller en avis. Den

ansatte skal selv betale for de

private udgifter i forbindelse med

rejseafregningen.

Betalingskort kan anvendes til

betaling af tjenestemæssig

taxikørsel.

Betalingskort kan bruges til be-

taling af benzin o.l. i forbindelse

med tjenestekørsel. Anvendelse

til dette formål kan kun ske ved

anvendelse af institutionens

transportmidler, og institutionen

må ikke udbetale transportgodt-

gørelse i forbindelse med tjene-

stekørslen.

Betalingskort må som udgangs-

punkt ikke bruges til at hæve

kontanter i Danmark. Dog kan

det tillades, at ansatte i forbin-

delse med tjenesterejser til ud-

landet hæver valuta (herunder i

lufthavne i Danmark umiddelbart

forud for afrejsen).

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af betalingskortcirkulæret og

”Vejledning

om betalingskort i staten” (Finansministeriet, 2020).

11. Det er i princippet et direkte træk på statskassen, når der bruges et betalingskort,

som er tildelt af en statslig institution. Betalingskortet må derfor som udgangspunkt

kun bruges til tjenstlige udgifter. Betalingskortcirkulæret udvider området for brugen,

idet kortholderen kan bruge betalingskortet til private mindre udgifter i forbindelse

med en tjenesterejse. Udgiften betales af ministeren eller af den ansatte ved rejseaf-

regningen. Det fremgår af cirkulæret, at udvidelsen er begrundet i praktiske årsager.

Udvidelsen er en undtagelse fra hovedreglen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Introduktion og konklusion |

Tjenstlige udgifter er udgifter, der vedrører ministeriets formål og opgaver. Ministre

er ikke altid underlagt de samme regler som ansatte. Ministre har en lang række for-

skelligartede opgaver og hensyn at varetage ud over administrative opgaver og kon-

takt med underordnede eller sideordnede myndigheder. Ministre skal bl.a. varetage

relationer til andre politikere, forhandlingsparter, organisationer mfl. og offentlighe-

den i bred forstand. Disse opgaver kan medføre udgifter til repræsentation, fx køb af

gaver med repræsentative formål og bespisning på restaurant i forbindelse med re-

præsentative møder, dvs. udgifter, som mange ansatte ikke umiddelbart har.

12. Der findes kun ganske få særregler om udgifter til repræsentation. Det gælder som

altid, at der ikke må afholdes udgifter, som ikke kan henføres til ministeriets virksom-

hed eller for ministres vedkommende til deres funktion som minister. Derudover inde-

holder regnskabsreglerne enkelte anvisninger på kontering.

Statsministeriet udarbejdede

”Vejledning

om ministerens udgifter”

i 2008.

Vejlednin-

gen skal hjælpe med at sikre, at der kun bliver afholdt udgifter, som kan henføres til mi-

nisteriets virksomhed eller til ministerens funktion som minister. Vejledningen beskri-

ver bl.a., hvornår der kan afholdes udgifter til gaver, hvad der kendetegner henholds-

vis et repræsentativt møde og et privat møde, og hvornår en minister kan benytte en

taxi i stedet for sin ministerbil. Vejledningen skal således understøtte en ensartet prak-

sis i ministerierne for håndtering af ministrenes udgifter.

Vejledningen blev opdateret i 2019 og er senest opdateret den 7. december 2022 med

en tilføjelse om, at ministersekretariatet typisk vil stå for bestilling og eventuelt indkøb

af gaver og mødeforplejning, og at der generelt

ikke

bør tildeles betalingskort til mini-

stre.

1.3. Revisionskriterier, metode og afgrænsning

Revisionskriterier

13. Formålet med undersøgelsen er at vurdere, om ministre og ansatte i ministerierne,

som har haft et betalingskort i perioden 2015-2022, har brugt betalingskortet i over-

ensstemmelse med reglerne.

Vi lægger til grund for undersøgelsen, at ministre og ansatte kun må bruge betalings-

kortet tjenstligt og inden for det anvendelsesområde, der fremgår af betalingskortcir-

kulæret (jf. figur 1), og inden for de rammer, som er fastsat i bemyndigelseserklærin-

gen, der er udstedt sammen med betalingskortet.

Vi lægger endvidere til grund, at registreringen af betalingskorttransaktionerne inkl.

bilag (dvs. den samlede regnskabsdokumentation) skal være i overensstemmelse

med de krav til dokumentation, der fremgår af regnskabsbekendtgørelsens § 27. For

bilag vedrørende repræsentative møder og regeringsinterne møder gælder, at bilage-

ne skal indeholde oplysninger om deltagere eller om antal og deltagerkreds (fx folke-

tingsmedlemmer, ministre, formænd og direktører). Det vil sige, at bilagene skal oply-

se, hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet. Denne praksis er nødven-

dig for at kunne afgøre og dokumentere, om udgifterne er begrundet i ministeriets for-

mål eller for ministres vedkommende i ministerens funktion som minister.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Introduktion og konklusion

14. Ud over at besvare formålet med undersøgelsen kortlægger vi andelen af beta-

lingskort blandt ministre og ansatte i ministerierne, herunder begrundelserne for, at

ministre får tildelt et betalingskort. Endelig præsenterer vi konkrete eksempler på mi-

nistres brug af betalingskort.

Metode

15. Undersøgelsen bygger på Rigsrevisionens egen gennemgang af data om betalings-

kort i ministerierne. Data omfatter oplysninger om betalingskorttransaktioner og til-

hørende bilag. Bilag dækker i denne undersøgelse over den samlede regnskabsdoku-

mentation.

SEB Kort Bank, Danmark

(SEB)

SEB er et betalingskortsel-

skab, som tilbyder betalings-

løsninger og kreditkort. Finans-

ministeriet har indgået en kon-

trakt med SEB om levering af

kreditkort i staten. Det er mu-

ligt at se alle indkøb, som er

foretaget med en institutions

kreditkort via data fra SEB.

Statens BI

–

ISOLA

kapitel 2

kortlægger vi udbredelsen af betalingskort i staten og sammenholder antal-

let af betalingskort for ministre med antallet af ministre i undersøgelsesperioden. Vi

sammenholder også antallet af betalingskort i ministerierne i de enkelte år med antal-

let af ansættelser i ministerierne. Oversigten over antallet af betalingskort er leveret

af SEB Kort Bank, Danmark (herefter SEB), som i henhold til en kontrakt med Finans-

ministeriet varetager den daglige drift og support af betalingskort. Vi har trukket an-

tallet af ansættelser i ministerierne via Statens BI

–

ISOLA, og i enkelte tilfælde har vi

suppleret dataene med oplysninger fra ministerierne.

kapitel 3

gennemgår vi ministres og ansattes betalingskorttransaktioner og tilhøren-

de bilag i undersøgelsesperioden. Det gør vi for at vurdere, om transaktionerne er i

overensstemmelse med reglerne i betalingskortcirkulæret, den enkeltes bemyndigel-

seserklæring og kravene til dokumentation i regnskabsbekendtgørelsen. Konkret har

vi undersøgt, om de udtagne betalingskorttransaktioner lever op til følgende kriterier:

Der er bilag for betalingskorttransaktionerne, herunder tilstrækkelig dokumenta-

tion for udgifter, der afregnes som private udgifter, så det kan afgøres, om udgifter-

ne ligger inden for reglerne i betalingskortcirkulæret.

•

Bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) oplyser, hvad der er nødvendigt

for at identificere kontrolsporet, herunder transaktionsdato og beløb.

•

Bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) indeholder tilstrækkelige oplys-

ninger til at gøre det muligt at vurdere, om udgifterne er tjenstlige.

•

Statens BI

–

ISOLA er Økono-

mistyrelsens fællesstatslige

Business Intelligence-løsning.

ISOLA anvendes bl.a. til at un-

derstøtte lokale analyser af

løn- og ansættelsesforhold i

og for ministerier og statslige

institutioner.

Listen over betalingskorttransaktioner er leveret af SEB. Vi har indhentet bilag for be-

talingskorttransaktionerne via det fællesstatslige system RejsUd, som størstedelen af

ministerierne anvender. Vi har for de ministerier, der anvender andre systemer end

RejsUd, modtaget data om betalingskorttransaktioner og bilag direkte fra ministeri-

erne.

16. For de

ministre,

der har haft et betalingskort i undersøgelsesperioden, har vi gen-

nemgået alle betalingskorttransaktioner og tilhørende bilag. Det drejer sig om 392 be-

talingskorttransaktioner og tilhørende bilag.

For gruppen af

ansatte

udgør antallet af betalingskorttransaktioner ca. 1,5 mio. i un-

dersøgelsesperioden. Vi har derfor udtaget en proportional stratificeret stikprøve af

betalingskorttransaktioner på tværs af ministerier. Stikprøven er repræsentativ, hvil-

ket gør, at vi kan generalisere vores konklusioner til den samlede mængde af beta-

lingskorttransaktioner for ansatte. Stikprøven udgør 368 betalingskorttransaktioner

og tilhørende bilag.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Introduktion og konklusion |

17. Revisionen er udført i overensstemmelse med standarderne for offentlig revision,

jf. bilag 2.

Afgrænsning

18. Undersøgelsen omfatter alle ministre og ansatte i ministerierne, der har haft beta-

lingskort i perioden 2015-2022. Ministerier dækker i denne undersøgelse over regn-

skabsførende institutioner med driftsbevilling og udvalgte regnskabsførende institu-

tioner med bevillingstypen statsvirksomhed på finansloven.

19. Undersøgelsen dækker perioden 28. juni 2015 - 5. oktober 2022. Periodeafgræns-

ningen medfører, at der indgår 3 regeringsperioder:

regeringen Venstre: 28. juni 2015 - 28. november 2016

regeringen Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti: 28. november

2016 - 27. juni 2019

•

regeringen Socialdemokratiet: 27. juni 2019 - 5. oktober 2022 (valgudskrivelse).

•

20. Undersøgelsen omfatter betalingskort, som er udstedt af SEB. Der er 3 typer af

betalingskort:

•

fysiske betalingskort

indkøbskonti (virtuelle betalingskort)

rejsekonti (virtuelle betalingskort).

Indkøbskonti og rejsekonti er virtuelle betalingskort, som er udstedt til brug for institu-

tionen som sådan, jf. formuleringen i betalingskortcirkulærets § 1. Brugen af disse be-

talingskort kan derfor ikke nødvendigvis kobles til en minister eller til en ansat. Under-

søgelsen omfatter derfor kun fysiske betalingskort, dvs. betalingskort, som er tildelt

ministre eller ansatte.

Der findes forskellige varianter af fysiske betalingskort. Undersøgelsen omfatter de

fysiske kreditkort fra SEB, som udgør størstedelen af betalingskortene i staten. Vi af-

grænser os fra at undersøge de fysiske debetkort, som omfattes af Finansministeriets

kontrakt med Danske Bank, da antallet af debetkort er begrænset. I 2022 var der ca.

70 debetkort i staten, mens der var ca. 25.000 kreditkort fra SEB.

Benzinkort og andre betalingskort med begrænset brug til køb af fx benzin, diesel m.m.

indgår ikke i undersøgelsen, da disse kort kun kan bruges til specifikke formål.

21. Undersøgelsen centrerer sig om, hvorvidt betalingskorttransaktionerne er i over-

ensstemmelse med reglerne. Vi afgrænser os derfor fra at undersøge selve godken-

delsen af transaktionen (fx om en godkender har været bemyndiget til at godkende),

ligesom vi afgrænser os fra at undersøge, om ministeriernes kontroller af betalings-

korttransaktionerne har været tilstrækkelige mv.

22. Statsrevisorernes spørgsmål og angivelse af, i hvilke kapitler spørgsmålene bliver

besvaret, fremgår af bilag 1. I bilag 2 er undersøgelsens metodiske tilgang beskrevet.

Bilag 3 indeholder en ordliste, der forklarer udvalgte ord og begreber.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten

2. Kortlægning af udbre-

delsen af betalingskort i

staten

23. Dette kapitel handler om udbredelsen af betalingskort i staten i perioden 2015-

2022.

2.1. Udbredelsen af betalingskort i staten

24. For at kortlægge udbredelsen af betalingskort i perioden 2015-2022 har vi sam-

menholdt antallet af betalingskort med antallet af henholdsvis ministre og ansatte i

de enkelte ministerier.

25. Undersøgelsen viser:

at ca. hver fjerde minister og op til hver tredje ansat har haft et betalingskort i un-

dersøgelsesperioden

•

at det særligt er Udenrigsministeriet og Forsvarsministeriet, som har tildelt beta-

lingskort til deres ministre. 12 ministerier har ikke tildelt betalingskort til deres re-

spektive ministre i undersøgelsesperioden

•

at Udenrigsministeriet, Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet og Erhvervsmini-

steriet har tildelt flest betalingskort til deres ansatte i forhold til antal ansatte.

•

Udbredelse af betalingskort blandt ministre

Ministre

Begrebet minister dækker i

denne undersøgelse over mi-

nisterposter og ikke personer.

En og samme person kan så-

ledes have bestredet forskel-

lige ministerposter i undersø-

gelsesperioden.

26. Der har været 81 ministre i undersøgelsesperioden, og 18 af ministrene har haft et

betalingskort. Det svarer til knap en fjerdedel. De 18 ministre er fordelt på 3 regerings-

perioder og 15 personer. 3 personer har således haft betalingskort som ministre flere

gange. Følgende ministre har haft et betalingskort:

Venstre: 28. juni 2015 - 28. november 2016

•

Bertel Haarder (V): kulturminister og kirkeminister

•

Ellen Trane Nørby (V): minister for børn, undervisning og ligestilling

•

Eva Kjer Hansen (V): miljø- og fødevareminister

•

Kristian Jensen (V): udenrigsminister

•

Peter Christensen (V): forsvarsminister og minister for nordisk samarbejde.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten |

Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti: 28. november 2016 -

27. juni 2019

•

Anders Samuelsen (LA): udenrigsminister

•

Claus Hjort Frederiksen (V): forsvarsminister

•

Ellen Trane Nørby (V): sundhedsminister

•

Karen Ellemann (V): minister for ligestilling og nordisk samarbejde

•

Eva Kjer Hansen (V): minister for fiskeri, ligestilling og nordisk samarbejde

•

Mette Bock (LA): kulturminister og kirkeminister

•

Søren Pape Poulsen (KF): justitsminister.

Socialdemokratiet: 27. juni 2019 - 5. oktober 2022 (valgudskrivelse)

•

Trine Bramsen (S): forsvarsminister

•

Lea Wermelin (S): miljøminister

•

Rasmus Prehn (S): minister for udviklingssamarbejde

•

Flemming Møller Mortensen (S): minister for udviklingssamarbejde og nordisk

samarbejde

•

Rasmus Prehn (S): minister for fødevarer, landbrug og fiskeri

•

Magnus Heunicke (S): sundhedsminister.

27. Forsvarsministeriet har oplyst, at tidligere forsvarsminister Carl Holst (28. juni

2015 - 29. september 2015) også har haft et betalingskort. Rigsrevisionen har ikke

modtaget oplysninger fra SEB om, at Carl Holst har brugt sit betalingskort i den pe-

riode, han har haft det. Rigsrevisionen har derfor udeladt ministerens betalingskort

i opgørelserne.

28. Figur 2 viser, hvilke ministerier der har tildelt betalingskort til ministre, og hvor

mange betalingskort ministerierne har tildelt.

Figur 2

Antal betalingskort, som ministerierne har tildelt til ministre i perioden

2015-2022

Udenrigsministeriet

Forsvarsministeriet

Miljøministeriet

Sundhedsministeriet

Kulturministeriet

Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri

Justitsministeriet

Børne- og Undervisningsministeriet

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af betalingskortdata fra SEB.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten

Det fremgår af figur 2, at Udenrigsministeriet har tildelt 6 af de 18 betalingskort til mini-

stre, mens Forsvarsministeriet har tildelt 3 betalingskort. Miljøministeriet, Sundheds-

ministeriet og Kulturministeriet har hver tildelt 2 betalingskort til ministre, mens Mini-

steriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri, Justitsministeriet og Børne- og Undervis-

ningsministeriet hver har tildelt ét betalingskort.

12 af de 20 ministerier har ikke tildelt betalingskort til ministre i undersøgelsesperio-

den. Det drejer sig om Statsministeriet, Finansministeriet, Erhvervsministeriet, Skatte-

ministeriet, Indenrigs- og Boligministeriet, Udlændinge- og Integrationsministeriet, So-

cial- og Ældreministeriet, Beskæftigelsesministeriet, Uddannelses- og Forskningsmi-

nisteriet, Kirkeministeriet, Transportministeriet og Klima-, Energi- og Forsyningsmini-

steriet.

Udbredelse af betalingskort blandt ansatte

29. Der har i gennemsnit været ca. 20.000 betalingskort blandt ansatte i ministerier-

ne årligt. Der var færrest betalingskort i ministerierne i 2015 (knap 15.000 kort), mens

der var flest betalingskort i 2019 (knap 24.000 kort).

Undersøgelsen viser, at andelen af ansatte, der har haft et betalingskort, har været sti-

gende i perioden 2015-2019, hvorefter andelen er faldet igen. Ved undersøgelsesperio-

dens afslutning den 5. oktober 2022 var der knap 21.000 betalingskort i staten.

30. Figur 3 viser, hvordan andelen af ansatte med et betalingskort fordeler sig i de en-

kelte år i undersøgelsesperioden.

Figur 3

Andelen af ansatte med et betalingskort på tværs af ministerierne i

perioden 2015-2022

100 %

80 %

60 %

40 %

29 %

30 %

32 %

33 %

28 %

27 %

25 %

20 %

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

2022

Note: Andelen af ansatte med et betalingskort er opgjort som et gennemsnit af betalingskort pr. ansat på tværs

af ministerierne fordelt på år.

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af betalingskortdata fra SEB og et udtræk af antal ansættelser fra ISOLA,

som er suppleret med enkelte ministeriers oplysninger om antal ansættelser.

Det fremgår af figur 3, at op til hver tredje ansat har haft et betalingskort i undersøgel-

sesperioden. Andelen af ansatte, der havde et betalingskort, var højest i 2019.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten |

31. Figur 4 viser andelen af ansatte i de enkelte ministerier, der har haft et betalings-

kort i undersøgelsesperioden.

Figur 4

Andelen af ansatte med et betalingskort fordelt på ministerier i perioden 2015-2022

Udenrigsministeriet

Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet

Erhvervsministeriet

Forsvarsministeriet

Indenrigs- og Boligministeriet

Beskæftigelsesministeriet

Statsministeriet

28 %

26 %

25 %

24 %

23 %

33 %

39 %

49 %

56 %

73 %

38 %

Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri

Uddannelses- og Forskningsministeriet

Kulturministeriet

Sundhedsministeriet

Udlændinge- og Integrationsministeriet

Børne- og Undervisningsministeriet

Miljøministeriet

Kirkeministeriet

Social- og Ældreministeriet

Transportministeriet

Finansministeriet

Skatteministeriet

Justitsministeriet

11 %

17 %

22 %

19 %

Note: Andelen af ansatte med et betalingskort er opgjort som et gennemsnit af betalingskort pr. ansat på tværs af årene 2015-2022 og fordelt på hvert

ministerium.

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af betalingskortdata fra SEB og et udtræk af antal ansættelser fra ISOLA, som er suppleret med enkelte ministeriers

oplysninger om antal ansættelser.

Det fremgår af figur 4, at det særligt er ansatte i Udenrigsministeriet, som har haft et

betalingskort. I Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet har over halvdelen af de an-

satte haft et betalingskort, mens det for Erhvervsministeriet drejer sig om knap halv-

delen af de ansatte. Det fremgår desuden af figuren, at størstedelen af ministerierne

har tildelt betalingskort til mellem 20 % og 30 % af deres ansatte, mens det er under

hver tiende ansat i Skatteministeriet og Justitsministeriet, som har haft et betalings-

kort i undersøgelsesperioden.

32. Vores gennemgang af de enkelte ministeriers retningslinjer om tildeling af beta-

lingskort viser, at flere ministerier har retningslinjer om, at det kun er chefer, minister-

sekretærer, departementssekretærer og ansatte med en betydelig forventet eller do-

kumenteret rejse- eller indkøbsaktivitet, som kan få et betalingskort.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten

2.2. Begrundelser for tildeling af betalingskort til mini-

stre

33. Vi har kortlagt de begrundelser, som ministerierne har givet for, hvorfor de har

valgt eller fravalgt at tildele et betalingskort til deres minister. Herudover har vi kort-

lagt de enkelte ministeriers praksis for, hvordan der betales for ministre, der ikke har

haft et betalingskort.

34. Undersøgelsen viser, at ministeriernes primære begrundelse for at tildele et beta-

lingskort til en minister er, at en minister har mange rejseaktiviteter, herunder rejse-

aktivitet, hvor ministeren ikke nødvendigvis følges med ansatte, som kan forestå køb/

betaling af taxi, færge e.l. for ministeren.

35. Figur 5 viser nogle af de områder, som ministre bruger deres betalingskort til. Det

er fx taxikørsel og måltider i forbindelse med rejseaktiviteter. Herudover bruger mini-

stre også betalingskortet til repræsentationsudgifter.

Figur 5

Eksempler på ministres brug af betalingskort

Der er eksempler på, at ministre bruger

deres betalingskort til transportudgifter.

Et konkret eksempel vedrører en mini-

sters transport fra bopæl til arbejdsplads.

Ministeren havde bopæl langt fra arbejds-

pladsen og havde behov for at blive trans-

porteret til en lokal lufthavn og flyve til

Københavns Lufthavn for at komme på

arbejde. Transporten mellem bopælen og

den lokale lufthavn foregik i taxi, som blev

betalt med ministerens betalingskort.

Der er eksempler på, at ministre bruger

deres betalingskort til repræsentations-

udgifter. I et konkret tilfælde deltog en mi-

nister i et tjenstligt arrangement, der blev

afholdt på et hotel. I forbindelse med ar-

rangementet holdt ministeren et repræ-

sentativt møde med en pressemedarbej-

der, hvor ministeren købte kaffe til sig selv

og pressemedarbejderen med sit beta-

lingskort.

Der er eksempler på, at ministre bruger

deres betalingskort til at betale for små-

fornødenheder eller måltider til sig selv

på tjenesterejser. Et konkret eksempel

vedrører en ministers tjenesterejse i

forbindelse med møder på tværs af

landet. På vejen til et møde købte mini-

steren morgenmad på en tankstation.

Morgenmaden blev betalt med ministe-

rens betalingskort.

Note: Eksemplerne er konkrete eksempler, som går igen blandt ministre, som bruger deres betalingskort. Eksemplerne er ikke udtryk for fejlagtig brug

af betalingskortet.

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af en gennemgang af alle betalingskorttransaktioner, som er foretaget af ministre i perioden 2015-2022.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Kortlægning af udbredelsen af betalingskort i staten |

36. Undersøgelsen viser som nævnt, at 12 ministerier ikke har tildelt betalingskort til

ministre. Der er i disse ministerier i stedet en praksis, hvor en ministersekretær, en mi-

nisterchauffør eller en særlig rådgiver forestår køb/betaling på vegne af ministeren.

Flere ministerier beskriver fx en praksis med, at der som udgangspunkt afregnes ved

elektronisk fakturering, når der bestilles noget til ministeren. Hvis dette ikke er muligt,

og der er behov for at betale for fx forplejning e.l. på en tjenesterejse, vil ministeren of-

te være i følgeskab med ansatte, som kan foretage købet/betalingen på vegne af mini-

steren.

Flere ministerier har desuden oplyst, at risikoen for fejl med hensyn til anvendelse og

dokumentation minimeres ved, at en ministersekretær eller andre ansatte forestår

køb for ministeren, da der altid er ”et ekstra sæt øjne” på købet, ligesom der kan fore-

ligge et praktisk hensyn til prioritering af ministerens tid. Nogle ministerier finder det

ligeledes mest hensigtsmæssigt, at opgaver vedrørende afregning, dokumentation og

andre opfølgninger varetages af ansatte frem for af ministeren.

37. Rigsrevisionen kan konstatere, at Statsministeriets vejledning om ministerens ud-

gifter blev opdateret den 7. december 2022 med en sætning om, at der generelt ikke

bør tildeles betalingskort til ministre.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Brug af betalingskort i staten

3. Brug af betalingskort i

staten

38. Dette kapitel handler om, hvorvidt ministre og ansatte har brugt deres betalings-

kort i overensstemmelse med reglerne på området, ligesom vi har opgjort, hvor ofte

et betalingskort ikke er brugt i overensstemmelse med gældende regler.

39. Undersøgelsen falder i 2 dele. Vi har for det første undersøgt, om ministre og an-

satte har brugt deres betalingskort i overensstemmelse med det anvendelsesområ-

de, der fremgår af betalingskortcirkulæret, og i overensstemmelse med den enkeltes

bemyndigelseserklæring.

For det andet har vi undersøgt, om bilag lever op til regnskabsbekendtgørelsens krav

til dokumentation, dvs.:

om der er bilag for betalingskorttransaktionerne, herunder tilstrækkelig dokumen-

tation for udgifter, der afregnes som private, så det kan afgøres, om udgifterne lig-

ger inden for reglerne i betalingskortcirkulæret

•

om bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) oplyser, hvad der er nødven-

digt for at identificere kontrolsporet, herunder transaktionsdato og beløb

•

om bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) indeholder tilstrækkelige op-

lysninger til at gøre det muligt at vurdere, om udgifterne er tjenstlige.

•

En betalingskorttransaktion kan således være forbundet med flere typer af regelbrud.

Hvis en betalingskorttransaktion ikke lever op til én eller flere regler, anser vi transak-

tionen som fejlbehæftet.

3.1. Ministres brug af betalingskort

40. Vi har gennemgået data for alle ministres betalingskorttransaktioner og rejseaf-

regninger med tilhørende bilag for at vurdere, om ministre har brugt deres betalings-

kort i overensstemmelse med reglerne. Der er foretaget i alt 392 betalingskorttrans-

aktioner af de 18 ministre, som har haft et betalingskort i undersøgelsesperioden.

41. Undersøgelsen viser, at 29 af de 392 betalingskorttransaktioner ikke er i overens-

stemmelse med reglerne. Det svarer til ca. 7 % af ministrenes betalingskorttransaktio-

ner og vedrører et samlet beløb på godt 19.000 kr.

Tabel 1 viser, hvordan de 29 fejlbehæftede betalingskorttransaktioner fordeler sig på

ministerier.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Brug af betalingskort i staten |

Tabel 1

Antal fejlbehæftede betalingskorttransaktioner for ministre, fordelt på

ministerier

Ministerium

Udenrigsministeriet

Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri

Kulturministeriet

Miljøministeriet

Justitsministeriet

I alt

Fejlbehæftede

transaktioner

Samlet antal

transaktioner

218

321

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af en gennemgang af alle betalingskorttransaktioner, som er foretaget af

ministre i perioden 2015-2022.

Det fremgår af tabel 1, at der er flest fejlbehæftede betalingskorttransaktioner på

Udenrigsministeriets område. Der er næstflest fejlbehæftede transaktioner på Mini-

steriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeris område.

42. Figur 6 viser andelen af ministres betalingskorttransaktioner, der har været inden

for reglerne, og andelen af transaktioner, der ikke lever op til kravene til dokumenta-

tion og/eller falder uden for anvendelsesområdet.

Figur 6

Andelen af ministres betalingskorttransaktioner, som er inden for eller

uden for reglerne

Inden for reglerne

93 %

Lever ikke op til krav

til dokumentation

Falder uden for

anvendelsesområdet

Note: En betalingskorttransaktion kan være behæftet med flere fejl, hvorfor andelen af transaktioner ikke sum-

mer til 100 %.

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af en gennemgang af alle betalingskorttransaktioner, som er foretaget af

ministre i perioden 2015-2022.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Brug af betalingskort i staten

Det fremgår af figur 6, at 93 % af ministrenes betalingskorttransaktioner er i overens-

stemmelse med reglerne. De transaktioner, der er fejlbehæftede, lever ikke op til kra-

vene til dokumentation (6 %) og/eller falder uden for anvendelsesområdet (5 %). Da

en transaktion kan være behæftet med flere fejl, summer andelen af de 2 fejltyper ikke

til 7 %. De 7 % er således andelen af unikke transaktioner, der ikke lever op til én eller

flere regler.

Andelen af ministres betalingskorttransaktioner, der ikke lever op til

kravene til dokumentation

43. Undersøgelsen viser, at 23 af ministrenes 392 betalingskorttransaktioner ikke le-

ver op til kravene til dokumentation, jf. figur 6. Det svarer til ca. 6 % af ministrenes be-

talingskorttransaktioner.

For 18 betalingskorttransaktioner mangler der bilag eller en tro og love-erklæring, hvor

kortholderen erklærer, at bilagene er blevet væk. For 5 betalingskorttransaktioner er

bilagene mangelfulde i forhold til formål, dato og/eller beløb. Et eksempel på et man-

gelfuldt bilag er et bilag for en betalingskorttransaktion, hvor der er købt mad, og hvor

formålet kun

er angivet som ”bespisning”. Rigsrevisionen vurderer, at angivelsen ”be-

spisning” ikke er konkret nok, da man ikke kan vurdere, om bespisningen har været

tjenstlig.

Andelen af ministres betalingskorttransaktioner, der falder uden for

anvendelsesområdet

44. Undersøgelsen viser, at 18 af ministrenes 392 betalingskorttransaktioner falder

uden for anvendelsesområdet, jf. figur 6. Det svarer til ca. 5 % af ministrenes betalings-

korttransaktioner.

For 16 betalingskorttransaktioner er den del af transaktionen, der falder uden for

anvendelsesområdet, efterfølgende refunderet af kortholderen. For de resterende

2 transaktioner gælder det, at den ene udgift ikke er tilbagebetalt, fordi udgiften har

været tjenstlig, men ligger uden for bemyndigelsen. I forhold til den anden transaktion

kan Rigsrevisionen på baggrund af utilstrækkelig dokumentation ikke afgøre, om ud-

giften var privat eller tjenstlig. Udgiften vedrører betaling af en broafgift på 240 kr. i

forbindelse med transport fra Jylland til Sjælland. Det pågældende ministerium har

oplyst, at udgiften anses for tjenstlig, da ministeriet har godkendt transaktionen i rej-

seafregningen.

3.2. Ansattes brug af betalingskort

45. Vi har udtrukket en repræsentativ stikprøve på baggrund af alle ansattes beta-

lingskorttransaktioner i undersøgelsesperioden for at vurdere, om ansatte i ministeri-

erne har brugt deres betalingskort i overensstemmelse med reglerne. Stikprøven be-

står af 368 ud af i alt ca. 1,5 mio. betalingskorttransaktioner. Vi har gennemgået data

om de ansattes betalingskorttransaktioner og rejseafregninger med tilhørende bilag.

46. Undersøgelsen viser, at 48 af de 368 betalingskorttransaktioner ikke er i overens-

stemmelse med reglerne. Det svarer til, at der er fejl i 13 % af de ansattes betalings-

korttransaktioner.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Brug af betalingskort i staten |

Figur 7 viser andelen af de ansattes betalingskorttransaktioner, der har været inden

for reglerne, og andelen af transaktioner, der ikke lever op til kravene til dokumenta-

tion og/eller falder uden for anvendelsesområdet.

Figur 7

Andelen af ansattes betalingskorttransaktioner, som er inden for eller

uden for reglerne

12 %

Inden for reglerne

87 %

Lever ikke op til krav

til dokumentation

Falder uden for

anvendelsesområdet

Note: En betalingskorttransaktion kan være behæftet med flere fejl. Vi har beregnet, at den faktiske fejlrate

med 95 % sandsynlighed er 10-16 %. Beregningen tager udgangspunkt i, at vi fandt fejlbehæftede trans-

aktioner i 13 % af stikprøven, og dermed har vi beregnet en fejlmargin til ±3,44 % på et konfidensniveau

på 95 %.

Kilde:

Rigsrevisionen på baggrund af en gennemgang af en repræsentativ stikprøve af betalingskorttransak-

tioner, som er foretaget af ansatte i perioden 2015-2022.

Det fremgår af figur 7, at 87 % af de ansattes betalingskorttransaktioner er i overens-

stemmelse med reglerne. De transaktioner, der er fejlbehæftede, lever ikke op til kra-

vene til dokumentation (12 %) og/eller falder uden for anvendelsesområdet (1 %).

Andelen af ansattes betalingskorttransaktioner, der ikke lever op til

kravene til dokumentation

47. Undersøgelsen viser, at 43 af stikprøvens 368 betalingskorttransaktioner ikke le-

ver op til kravene til dokumentation. Det svarer til ca. 12 % af de ansattes betalings-

korttransaktioner.

Én betalingskorttransaktion mangler rejseafregning og bilag, 39 transaktioner mang-

ler bilag (eller en tro og love-erklæring, hvor kortholderen erklærer, at bilagene er ble-

vet væk), og for 3 transaktioner er bilagene mangelfulde i forhold til angivelse af for-

mål, dato og/eller beløb. For de fleste af transaktionerne uden bilag er der tale om, at

betalingskortet er brugt til privat forbrug, som efterfølgende er modregnet i rejseafreg-

ningen, dvs. at kortholderen efterfølgende har refunderet beløbet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Brug af betalingskort i staten

Andelen af ansattes betalingskorttransaktioner, der falder uden for

anvendelsesområdet

48. Undersøgelsen viser, at 5 af stikprøvens 368 betalingskorttransaktioner falder

uden for anvendelsesområdet. Det svarer til ca. 1 % af de ansattes betalingskort-

transaktioner.

Én betalingskorttransaktion vedrører hævning af kontanter til muligt privat brug,

2 transaktioner vedrører privat bespisning, og 2 transaktioner vedrører ikke-tjenst-

lig taxikørsel. Det er ikke muligt for Rigsrevisionen at konstatere via rejseafregnings-

systemerne, om alle beløb er refunderet af de ansatte, da refusionen også kan ske

ved at modregne i de ansattes løn.

Udenrigsministeriets, Forsvarsministeriets og Transportministeriets

praksis i forhold til brug af betalingskort

49. I forbindelse med undersøgelsen er vi blevet opmærksomme på, at Udenrigsmini-

steriet, Forsvarsministeriet og Transportministeriet har en praksis, hvor de tillader, at

betalingskort bruges til privat forbrug på tjenesterejser, og hvor de ansatte refunde-

rer udgifterne på rejseafregningen. Ingen af ministerierne stiller imidlertid krav til do-

kumentation for de private udgifter. Ministerierne kan derfor ikke kontrollere, om ud-

gifterne holder sig inden for det anvendelsesområde, der fremgår af betalingskortcir-

kulæret.

Rigsrevisionen konstaterer, at der for Forsvarsministeriets vedkommende ikke er ta-

le om en ny praksis. I beretning nr. 7/2020 om indsatsen for at undgå statsansattes

besvigelser undersøgte Rigsrevisionen bl.a., om Forsvarsministeriet havde tilfredsstil-

lende kontroller i forhold til ansattes brug af betalingskort. Rigsrevisionen konstatere-

de i beretningen, at Forsvarsministeriet ikke havde underliggende bilag for alle beta-

lingskorttransaktioner. Rigsrevisionen konstaterede desuden, at når Forsvarsministe-

riet ikke har dokumentation for alle indkøb, der gennemføres med ministeriets beta-

lingskort, kan ministeriet ikke kontrollere, at betalingskortene anvendes inden for reg-

lerne. Udenrigsministeriet og Transportministeriet blev ikke udtaget som cases i det

afsnit af beretningen, som handlede om betalingskort.

50. Forsvarsministeriet har oplyst, at ministeriet (siden beretningen om indsatsen for

at undgå statsansattes besvigelser) har haft en længerevarende dialog med Økono-

mistyrelsen for at afklare fortolkningen af reglerne. Forsvarsministeriet har oplyst, at

ministeriet tager Rigsrevisionens bemærkninger til efterretning, og at der hurtigst mu-

ligt igangsættes foranstaltninger med henblik på at rette op på ministeriets nuværen-

de praksis.

Forsvarsministeriet bemærker, at ministeriet har gennemført lønindeholdelse ved den

pågældende medarbejder i alle sager med konstateret uautoriseret brug af firmahæf-

tende betalingskort. Forsvarsministeriet finder derfor, at den økonomiske risiko må

betegnes som værende lav.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Brug af betalingskort i staten |

51. Udenrigsministeriet bemærker, at Rigsrevisionen finder, at også betalingskort-

transaktioner, som dækkes af de ansattes time- og dagpenge, og fejlagtig brug af be-

talingskortet til private udgifter skal ledsages af et bilag. Udenrigsministeriet har op-

lyst, at ministeriet og en række andre ministerier har haft en anden praksis, der stam-

mer fra praksis ved udlevering og hævning af rejsevaluta, hvor der ikke stilles krav til

dokumentation af brug af time- og dagpengene. Udenrigsministeriet tager dog dette

krav til efterretning, herunder nødvendigheden i forhold til kontrolsporet.

52. Transportministeriet har oplyst, at der ikke er tale om en generel praksis, som gæl-

der på tværs af hele ministeriet, da den omhandlede praksis er konstateret i Trafiksty-

relsen. Transportministeriet har desuden oplyst, at Trafikstyrelsen med det samme vil

iværksætte en ændring af den gældende praksis, så der fremover også stilles krav til

tilstrækkelig dokumentation ved afregning af betalingskorttransaktioner på styrelsens

kreditkort, som vedrører privat forbrug på tjenesterejser. Herudover tilføjes private

udlæg som et separat kontrolpunkt, så der fremover vil være større fokus på kontrol af

denne type transaktioner. Transportministeriet vil i øvrigt indskærpe over for alle sty-

relser, at betalingskortcirkulærets mulighed for at foretage private mindre udgifter i

forbindelse med tjenesterejsen minimeres eller helt udfases.

53. Rigsrevisionen finder det tilfredsstillende, at de 3 ministerier vil rette op på deres

praksis, så ikke kun de betalingskorttransaktioner, der indgår i en institutions regnska-

ber, dokumenteres i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 27, stk. 2, men så også

private udgifter, hvor betalingskortet er brugt lovligt i henhold til reglerne i betalings-

kortcirkulæret, dokumenteres med bilag, så det kan kontrolleres, om reglerne er over-

holdt. Transaktionsfiler, hvor institutionerne får oplyst, når et betalingskort er brugt,

udgør i den forbindelse ikke i sig selv et bilag.

Time- og dagpenge

Udbetaling af time- og dag-

penge har til formål at dække

de merudgifter, som den an-

satte har på tjenesterejsen (fx

udgifter til måltider, småfor-

nødenheder og transport).

Dagpenge udbetales for hver

fulde 24 timer, som en tjene-

sterejse har varet, når den har

været forbundet med overnat-

ning. Derudover udbetales ti-

mepenge for hver påbegyndt

time, som rejsen varer ud over

hele døgn.

3.3. Bemyndigelseserklæringer

54. Ifølge betalingskortcirkulæret skal der ved tildeling af et betalingskort samtidig ud-

stedes en bemyndigelseserklæring, der klart angiver, hvad ministeren eller den ansat-

te må bruge betalingskortet til, og inden for hvilke økonomiske rammer betalingskor-

tet må bruges. Bemyndigelseserklæringen skal underskrives af kortholderen.

55. Vi har undersøgt, om ministerierne har sikret, at der foreligger en bemyndigelses-

erklæring for de ministre og ansatte, som har haft et betalingskort i undersøgelsespe-

rioden.

Vi har i undersøgelsen lagt til grund, at der ikke foreligger en bemyndigelseserklæring,

hvis det enkelte ministerium ikke har kunnet fremfinde bemyndigelsen for ministre el-

ler ansatte. En institution er kun forpligtet til at opbevare regnskabsmateriale på be-

tryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet vedrører, med-

mindre der fremgår en længere frist af andre bestemmelser, jf. regnskabsbekendtgø-

relsens § 44, stk. 1. Rigsrevisionen har derfor i sammentællingen af manglende bemyn-

digelseserklæringer for henholdsvis ministre og ansatte kun sammentalt de erklærin-

ger, som ministerierne har været forpligtede til at opbevare, men som ministerierne

ikke har kunnet fremfinde.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Brug af betalingskort i staten

Derudover har vi lagt til grund, at der ikke foreligger en bemyndigelseserklæring, hvis

erklæringen ikke angiver anvendelsesområde eller ikke er underskrevet enten fysisk

eller digitalt af kortholderen.

56. Undersøgelsen viser, at der ikke foreligger en bemyndigelseserklæring for 7 af de

18 ministre, der har haft et betalingskort i undersøgelsesperioden. Det svarer til ca.

39 % af ministrene.

Herudover viser undersøgelsen, at der ikke foreligger bemyndigelseserklæringer for

23 af de 363 ansatte, der indgår i Rigsrevisionens stikprøve. Det svarer til ca. 6 % af de

ansatte i stikprøven. Stikprøven er repræsentativ i forhold til betalingskorttransaktio-

ner, men ikke i forhold til ansatte. Rigsrevisionen kan derfor ikke udtale sig om, hvor-

dan resultatet ser ud for alle ansatte i ministerierne.

57. Undersøgelsen viser, at en del af de udstedte bemyndigelseserklæringer ikke inde-

holder en nærmere afgrænsning af, hvad den enkelte minister eller den ansatte må

bruge sit betalingskort til. Rigsrevisionen har set eksempler på bemyndigelseserklæ-

ringer, der gengiver hele det anvendelsesområde, der fremgår af betalingskortcirku-

læret, ligesom der er eksempler på meget brede erklæringer, som fx angiver, at et be-

talingskort må bruges inden for det pågældende ministerområde.

Rigsrevisionen finder, at ministerierne ved udstedelse af bemyndigelseserklæringer

bør tage udgangspunkt i ministres eller ansattes arbejdsopgaver og angive, hvad be-

talingskortet må bruges til. Bemyndigelsen skal begrænses til formål, som er relevan-

te for ministeren eller den ansatte.

Udenrigsministeriet har oplyst, at det vil være en betydelig resursebelastning, hvis der

for den enkelte kortholder skal være en individuel afklaring på brug af betalingskortet,

herunder beløbsgrænser. Ministeriet har desuden oplyst, at der er et konstant skift i

stillinger, hvilket betyder, at specifikke bemyndigelseserklæringer konstant skal re-

vurderes, og at gevinsterne ved dette ikke står mål med resursebelastningen.

Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet har oplyst, at ministeriet finder det uhensigts-

mæssigt at målrette bemyndigelseserklæringerne til den enkelte ansatte, og at det vil

pålægge ministeriets institutioner en uhensigtsmæssig administrativ byrde, hvis erklæ-

ringerne skal skræddersyes til den enkelte ansatte. Ministeriet er i stedet fortaler for

en mere generel bemyndigelseserklæring, der sammen med et relevant kontrolsetup

imødekommer eventuelle problematikker.

58. Rigsrevisionen anerkender, at det giver mening at anvende forskellige typer af

standardbemyndigelseserklæringer til forskellige grupper af ansatte. Rigsrevisionen

finder dog, at bemyndigelsen i hver standardbemyndigelseserklæring skal afspejle de

faktiske behov, som gruppen af ansatte har. Fx er det ikke alle ansatte, der har behov

for at foretage køb på internettet eller bruge deres betalingskort til kontanthævninger

i udlandet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Statsrevisorernes anmodning.

Brug af betalingskort i staten |

Ministre og ansatte kan kun forventes at orientere sig i deres bemyndigelseserklæ-

ring, men ikke i det bagvedliggende regelgrundlag som fx betalingskortcirkulæret og

ministeriets regnskabsinstruks, medmindre der er henvist til regelgrundlaget i erklæ-

ringen eller i øvrige dokumenter i forbindelse med tildelingen af betalingskortet.

Rigsrevisionen, den 13. april 2023

Bo Brabrand

sætterigsrevisor

/Peder Juhl Madsen

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Metodisk tilgang.. Metodisk tilgang

| Statsrevisorernes anmodning

Bilag 1. Statsrevisorernes anmodning

Statsrevisorernes spørgsmål

Hvor stor en procentdel af chefer og medarbejdere i ministerierne har et betalingskort, og bruges

betalingskort i overensstemmelse med reglerne?

Hvor hyppigt opstår der fejl i anvendelse af betalingskort, fx hvis kortet anvendes til ikke -godkendte

formål?

Hvor udbredt er det, at ministre får betalingskort?

Hvis en minister har betalingskort, hvad er begrundelsen herfor?

Hvilke regler gælder i så fald for ministre, idet cirkulæret kun omfatter chefer og medarbejdere

i staten?

Her besvares spørgsmålet

Kapitel 2 og 3

Kapitel 3

Kapitel 2

Kapitel 1

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Metodisk tilgang |

Bilag 2. Metodisk tilgang

Formålet med undersøgelsen er at vurdere, om ministre og ansatte i ministerierne,

som har haft et betalingskort i perioden 2015-2022, har brugt betalingskortet i over-

ensstemmelse med reglerne.

I undersøgelsen indgår alle ministerier, hvor ministre eller ansatte har haft et beta-

lingskort i perioden 28. juni 2015 - 5. oktober 2022.

Undersøgelsen bygger på en gennemgang af betalingskorttransaktioner og tilhøren-

de bilag for betalingskort, der er udstedt til statslige institutioner til brug for en mini-

ster eller en ansat. Bilag dækker i denne undersøgelse over den samlede regnskabs-

dokumentation.

Vi undersøger udelukkende betalingskorttransaktioner foretaget med fysiske kredit-

kort, som er tildelt til ministre eller ansatte. Det skyldes, at virtuelle betalingskort (ind-

købskonti og rejsekonti) også kan udstedes til brug for institutionen som sådan, jf. for-

muleringen i betalingskortcirkulærets § 1. Betalingskorttransaktioner foretaget med

virtuelle betalingskort kan derfor ikke nødvendigvis kobles til en konkret minister eller

ansat. Benzinkort og andre betalingskort med begrænset brug til køb af fx benzin og

diesel indgår heller ikke i undersøgelsen, da disse kort kun kan bruges til specifikke

formål. Vi afgrænser os ligeledes fra at undersøge debetkort, som omfattes af Finans-

ministeriets kontrakt med Danske Bank, da antallet af debetkort er begrænset. I 2022

var der ca. 70 debetkort i staten.

I undersøgelsen kortlægger vi desuden udbredelsen af betalingskort i staten. Det har

vi gjort ved at opgøre, hvor stor en andel af henholdsvis ministre og ansatte i ministeri-

erne der har haft et betalingskort i undersøgelsesperioden. Vi har opgjort andelen ved

at sammenholde antallet af betalingskort for ministre med antallet af ministre i under-

søgelsesperioden og antallet af betalingskort for ansatte med antal ansættelser i mini-

sterierne. Oversigten over antallet af betalingskort er leveret af SEB Kort Bank, Dan-

mark (herefter SEB), som i henhold til en kontrakt med Finansministeriet varetager

den daglige drift og support af betalingskort. Vi har opgjort antallet af ministre ved at

sammentælle antallet af ministerposter i undersøgelsesperioden, mens vi har opgjort

antallet af ansatte ved at udtrække antallet af ansættelser i ministerierne via Statens

–

ISOLA. I enkelte tilfælde har vi suppleret udtrækket fra ISOLA med oplysninger

fra ministerierne.

Vi har via SEB indhentet en oversigt over antallet af betalingskort i staten og data om

betalingskorttransaktioner foretaget af henholdsvis ministre og ansatte i ministerier-

ne. Vi har indhentet data fra SEB frem for at anmode de enkelte ministerier om data,

da SEB har oplysninger om alle transaktioner foretaget med kreditkort fra SEB. Valget

af SEB som leverandør af data har således givet os ensartede og sammenlignelige da-

ta på tværs af institutioner i staten, hvilket har øget kvaliteten af data, ligesom det har

bidraget til at mindske arbejdsbyrden for det enkelte ministerium i forhold til at frem-

finde og sende data til Rigsrevisionen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Metodisk tilgang

Vi har i december 2022 holdt et åbningsmøde med ministerierne for at præsentere

Statsrevisorernes anmodning og uddybe vores design af undersøgelsen. Vi har end-

videre holdt møder med relevante aktører for at få indsigt i området og møder i for-

bindelse med levering af data om betalingskort. Vi har således holdt møder med:

ministerierne (Statsministeriet, Udenrigsministeriet, Finansministeriet, Erhvervs-

ministeriet, Skatteministeriet, Justitsministeriet, Forsvarsministeriet, Indenrigs-

og Boligministeriet, Udlændinge- og Integrationsministeriet, Social- og Ældremini-

steriet, Sundhedsministeriet, Beskæftigelsesministeriet, Uddannelses- og Forsk-

ningsministeriet, Børne- og Undervisningsministeriet, Kulturministeriet, Miljømini-

steriet, Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri, Transportministeriet og Kli-

ma-, Energi- og Forsyningsministeriet)

•

Økonomistyrelsen

•

SEB

•

Statens Administration.

•

Nedenfor beskrives vores kvalitetssikring, data og metode i flere detaljer.

Kvalitetssikring

Denne undersøgelse er kvalitetssikret via vores interne procedurer for kvalitetssik-

ring, som omfatter høring hos de reviderede samt ledelsesbehandling og sparring på

forskellige tidspunkter i undersøgelsesforløbet med chefer og medarbejdere i Rigsre-

visionen.

Væsentlige dokumenter

Vi har gennemgået en række dokumenter, herunder:

•

bekendtgørelse nr. 116 af 19. februar 2018 om statens regnskabsvæsen mv.

cirkulære nr. 24 af 20. april 2020 om anvendelse af betalingskort

bemyndigelseserklæringer for de ministre, der er omfattet af undersøgelsen

bemyndigelseserklæringer for de ansatte, der er udtaget i Rigsrevisionens stik-

prøve.

Formålet med gennemgangen af dokumenterne har været at afklare, hvilke konkrete

regler der gælder for ministres og ansattes betalingskorttransaktioner og bilag, så vi

har haft et afsæt for at kunne vurdere, om ministerierne har administreret betalings-

kort i overensstemmelse med reglerne på området.

Gennemgang og vurdering af betalingskorttransaktioner og bilag

For at undersøge, om betalingskort i staten er brugt i overensstemmelse med regler-

ne, har vi indhentet betalingskorttransaktioner fra SEB. Rejseafregninger og bilag for

betalingskorttransaktionerne har vi herefter fremsøgt i rejseafregningssystemet

RejsUd/RejsUd2. For de institutioner, der ikke anvender RejsUd/RejsUd2, har vi ind-

hentet rejseafregninger og bilag for de relevante betalingskorttransaktioner hos de

enkelte ministerier. Det gælder Forsvarsministeriet, Justitsministeriet, Skatteministe-

riet, Sundhedsministeriet og Transportministeriet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Metodisk tilgang |

For at undersøge, om betalingskorttransaktionerne er i overensstemmelse med reg-

lerne, holder vi den enkelte transaktion og det tilhørende bilag op imod kravene til do-

kumentation i regnskabsbekendtgørelsen og reglerne om anvendelsesområde i beta-

lingskortcirkulæret og den enkelte kortholders bemyndigelseserklæring.

Vi har indhentet bemyndigelseserklæringer for alle ministre, der har haft betalingskort,

og for de ansatte, hvis betalingskorttransaktion(er) er udtaget i stikprøven. Hver enkelt

betalingskorttransaktion er holdt op imod anvendelsesområdet i både betalingskort-

cirkulæret og i en ministers eller en ansats bemyndigelseserklæring for at vurdere, om

transaktionen er i overensstemmelse med disse. Ifølge betalingskortcirkulæret skal

bemyndigelseserklæringen klart angive, hvad kortholderen må bruge betalingskortet

til, og inden for hvilke økonomiske rammer betalingskortet må bruges.

Definition af en fejl i den udtagne stikprøve

Vi har undersøgt, om ministre og ansatte bruger deres betalingskort i overensstemmel-

se med reglerne. Vi har i den forbindelse undersøgt, om de gældende regler i betalings-

kortcirkulæret og regnskabsbekendtgørelsen er overholdt, herunder:

om betalingskorttransaktionens bilag lever op til én eller flere af kravene til doku-

mentation, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 27, stk. 2, dvs.:

•

om der findes bilag for betalingskorttransaktionen, herunder tilstrækkelig do-

kumentation for udgifter, der afregnes som private, så det kan afgøres, om ud-

gifterne ligger inden for reglerne i betalingskortcirkulæret

•

om bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) oplyser, hvad der er nød-

vendigt for at identificere kontrolsporet, herunder transaktionsdato og beløb

•

om bilagene (den samlede regnskabsdokumentation) indeholder tilstrækkelige

oplysninger til at gøre det muligt at vurdere, om udgifterne er tjenstlige.

•

om betalingskorttransaktionen falder inden for det anvendelsesområde, som frem-

går af betalingskortcirkulærets § 4, og af den enkelte kortholders bemyndigelses-

erklæring.

•

En betalingskorttransaktion kan godt figurere inden for flere fejltyper. Hvis der fx er

fejl vedrørende bilaget i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, og der også er fejl ved-

rørende anvendelsesområdet i henhold til betalingskortcirkulæret, vil transaktionen

figurere som en fejl inden for begge fejltyper. Ved den samlede vurdering af fejl i stik-

prøvens betalingskorttransaktioner tælles der dog kun én fejl pr. transaktion, uanset

hvor mange fejltyper der knytter sig til transaktionen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Metodisk tilgang

Krav til dokumentation i regnskabsbekendtgørelsen

I forhold til regnskabsbekendtgørelsen har vi undersøgt, om betalingskorttransaktio-

nerne er dokumenteret i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 27, stk. 2. Af be-

kendtgørelsen fremgår det:

”Enhver registrering skal dokumenteres ved bilag. Ved bilag forstås enhver nødvendig

dokumentation for transaktioner, der registreres i bogføringen, uanset om dokumen-

tationen findes på et elektronisk medie, mikrofilm, papir eller andet medie. Ved ekster-

ne bilag forstås dokumentation, der hidrører fra andre end den regnskabsførende in-

stitution. Øvrige bilag anses som interne. Er der udstedt eksternt bilag, skal dette be-

nyttes. Bilag skal oplyse, hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet (dvs.

dokumentere registreringernes rigtighed), herunder tydeligt angive transaktionsdato

og beløb”.

Anvendelsesområde for betalingskort

I forhold til betalingskortcirkulærets anvendelsesområde har vi undersøgt, om beta-

lingskortene er brugt inden for cirkulærets anvendelsesområde. Vi har herunder un-

dersøgt, om betalingskortene er brugt i overensstemmelse med anvendelsesområdet

i kortholderens bemyndigelseserklæring, hvis der foreligger en sådan.

Anvendelsesområdet i betalingskortcirkulæret omfatter:

mindre indkøb

køb på internettet

øvrige særskilt begrundede mindre indkøb

udgifter under tjenesterejser, der kan godtgøres i henhold til cirkulæret om tjene-

sterejseaftalen

•

private mindre udgifter under tjenesterejser, som har sammenhæng med tjeneste-

rejsen eller ophold herunder, og som den ansatte selv skal betale i forbindelse med

rejseafregningen

•

tjenestemæssig taxikørsel

•

benzin o.l. i forbindelse med tjenestekørsel.

•

Betalingskort må generelt ikke bruges til at hæve kontanter i Danmark. I udlandet kan

betalingskort bruges til at hæve valuta. Hvis institutionen vil tillade dette, skal det angi-

ves i bemyndigelseserklæringen med angivelse af beløbsgrænsen herfor.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Metodisk tilgang |

Forhold, som vi ikke har anset som fejl i gennemgangen af betalingskorttrans-

aktioner

I forhold til bemyndigelseserklæringen har vi undersøgt, om der foreligger en bemyndi-

gelseserklæring for ministre og ansatte. I undersøgelsen har vi opgjort, hvor mange mi-

nistre og ansatte der ikke har en bemyndigelseserklæring. En manglende bemyndigel-

seserklæring tælles

ikke

med i opgørelsen af betalingskorttransaktioner, der er behæf-

tet med fejl.

Vi har ikke regnet det som en fejl, når:

•

øvrige bestemmelser ud over anvendelsesområdet i bemyndigelseserklæringen

ikke efterleves, fx regler for, hvor mange dage der må gå, før en rejse er afregnet

interne digitale adgangskontroller på umiddelbart tilfredsstillende vis erstatter fy-

siske underskrifter af bemyndigelseserklæringer

bilag ikke foreligger og er mere end 5 år gamle, da ministerierne kun er forpligtede

til at gemme regnskabsmateriale i 5 år, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 44

en betalingskorttransaktion vedrører flere personer, men ikke

–

som den burde

være

–

er splittet op på flere personers rejseafregninger

betalingskorttransaktionens formål ikke fremgår direkte, men sandsynliggøres af

den samlede rejse.

For ministre, der i undersøgelsesperioden har haft et betalingskort, har vi gennemgået

alle betalingskorttransaktioner og tilhørende bilag i forhold til, om de er i overensstem-

melse med reglerne. For ansatte, der i undersøgelsesperioden har haft et betalings-

kort, har vi udtaget en proportionel stratificeret stikprøve af betalingskorttransaktio-

ner og tilhørende bilag, som vi har gennemgået i forhold til, om de er i overensstemmel-

se med reglerne. Dataudtrækket for betalingskorttransaktioner foretaget af ministre

og ansatte beskrives yderligere nedenfor.

Betalingskorttransaktioner foretaget af ministre

Formålet med gennemgangen af betalingskorttransaktioner foretaget af ministre er

at vurdere, om og hvor hyppigt der er fejl i ministres brug af betalingskort på tværs af

ministerier. Vi har haft følgende kriterier for udvælgelse af betalingskorttransaktioner

foretaget af ministre:

Betalingskorttransaktionerne skal ligge inden for undersøgelsesperioden 28. juni

2015 - 5. oktober 2022.

•

Betalingskorttransaktionerne skal være foretaget med et fysisk kreditkort og altså

ikke via en indkøbskonto eller rejsekonto.

•

Betalingskorttransaktionerne skal være foretaget, mens kortholderen har været

minister.

•

SEB har på baggrund af udvælgelseskriterierne fremsendt 392 betalingskorttransak-

tioner til Rigsrevisionen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

| Metodisk tilgang

Stikprøve af betalingskorttransaktioner foretaget af ansatte

Formålet med stikprøven er at undersøge, om og hvor hyppigt der er fejl i ansattes

brug af betalingskort på tværs af ministerierne. Mængden af ansattes betalingskort-

transaktioner i undersøgelsesperioden er dog så stor (ca. 1,5 mio. transaktioner), at

det ikke har været muligt at foretage en fuld gennemgang.

Vi har derfor udtaget en repræsentativ stikprøve af ansattes betalingskorttransaktio-

ner. Stikprøven er udtaget på tværs af institutioner i undersøgelsesperioden. Vi har

haft følgende udvælgelseskriterier for betalingskorttransaktioner i stikprøven:

Betalingskorttransaktionerne skal ligge inden for undersøgelsesperioden 28. juni

2015 - 5. oktober 2022.

•

Betalingskorttransaktionerne skal være foretaget med et fysisk kreditkort og altså

ikke via en indkøbskonto eller rejsekonto.

•

Betalingskorttransaktionerne skal være foretaget af en ansat (chef eller medarbej-

der) på et kreditkort, der er tildelt af én af de institutioner, som indgår i undersøgel-

sen.

•

Stikprøven er repræsentativ, hvilket gør, at vi kan generalisere vores konklusioner til

den samlede mængde af betalingskorttransaktioner for ansatte i staten. Vi har strati-

ficeret stikprøven proportionalt, så hvert ministeriums andel i stikprøven svarer til mi-

nisteriets andel af den samlede mængde af betalingskorttransaktioner foretaget i un-

dersøgelsesperioden.

Vi har dog valgt, at hvert ministerium som minimum indgår med én betalingskorttrans-

aktion, så alle ministerier er repræsenteret. Det betyder, at Statsministeriet og Kirke-

ministeriet begge indgår med én betalingskorttransaktion, selv om de på grund af et

begrænset antal betalingskorttransaktioner normalt ikke ville indgå.

Stikprøvens størrelse er fastsat ud fra, at vi

–

baseret på en antagelse om 50 % fejl

–

ønskede en fejlmargin på 5 % og et konfidensniveau på 95 %. Med dette udgangspunkt

blev stikprøven på 385 betalingskorttransaktioner.

Rigsrevisionen har

–

på baggrund af oplysninger fra SEB om det samlede antal beta-

lingskorttransaktioner for kreditkort i undersøgelsesperioden

–

beregnet, hvor mange

betalingskorttransaktioner der skal udtages til stikprøven fra hvert ministerium, og

specificeret, at transaktionerne skulle udvælges tilfældigt inden for hvert enkelt mini-

sterium. På baggrund heraf har SEB udtaget stikprøven, som de har leveret til Rigsre-

visionen.

17 af de 385 betalingskorttransaktioner er efterfølgende taget ud, fordi de falder uden

for Rigsrevisionens udvælgelseskriterier. Dermed er den endelige stikprøve på 368 be-

talingskorttransaktioner. De 368 betalingskorttransaktioner dækker over 363 ansatte.

Rigsrevisionen fandt fejlbehæftede betalingskorttransaktioner i 13 % af stikprøven, jf.

beretningens kapitel 3. På baggrund heraf har vi beregnet en fejlmargin til ±3,44 % på

et konfidensniveau på 95 %. Det betyder, at den faktiske fejlrate med 95 % sandsynlig-

hed er 10-16 %.

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Metodisk tilgang |

Stikprøvens begrænsning

Stikprøven giver os mulighed for at undersøge, hvor hyppigt der er fejl i betalingskort-

transaktioner for ansatte på tværs af ministerier og samlet set i undersøgelsesperio-

den. Det vil på baggrund af stikprøven ikke være muligt at sammenligne fejl i brugen

af betalingskort for de enkelte ministerier eller institutioner. Det vil heller ikke være

muligt at konkludere på mængden af fejl i ét af undersøgelsesperiodens år sammen-

lignet med et andet år i perioden.

Institutioner skal opbevare deres regnskabsmateriale på betryggende vis i minimum

5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører, jf. regnskabsbekendtgørel-

sens § 44. Undersøgelsesperioden er 28. juni 2015 - 5. oktober 2022 og strækker sig

således over 8 regnskabsår. Der er dermed ikke krav til institutionerne om at opbeva-

re bilag og bemyndigelseserklæringer fra før 1. januar 2018. De bilag og bemyndigel-

seserklæringer, der ikke har været mulige at fremfinde for Rigsrevisionen eller institu-

tionerne, og hvor transaktionsdatoen ligger før udgangen af 2017, tæller således ikke

med som fejl eller manglende bemyndigelseserklæringer i undersøgelsen. Det har dog

været muligt for Rigsrevisionen at fremfinde en del rejseafregninger med tilhørende

bilag for betalingskorttransaktioner foretaget før 2018 via adgang til et arkiv i rejseaf-

regningssystemet RejsUd. Disse rejseafregninger og bilag indgår i undersøgelsen. Det

gælder desuden for Forsvarsministeriet og Udenrigsministeriet, at de betalingskort-

transaktioner, der mangler bilag med begrundelsen om, at transaktionen er af privat

karakter, og hvor transaktionen samtidig er foretaget før 2018, betragtes som fejlbe-

hæftede. Det skyldes Forsvarsministeriets og Udenrigsministeriets praksis, hvor der

ikke kræves bilag for betalingskorttransaktioner af privat karakter, og det manglende

bilag skyldes således ikke forældelsesreglen.

Rigsrevisionen har valgt at undersøge hele den periode, som Statsrevisorerne har an-

modet om indgår i undersøgelsen, dvs. perioden 2015-2022. Rigsrevisionen er bekendt

med, at det kan medføre en begrænsning i forhold til ikke at kunne indhente alt det ma-

teriale, der er ældre end 5 år. Det betyder, at vi sandsynligvis har konstateret flere fejl

i forhold til manglende bilag og bemyndigelseserklæringer i perioden 2018-2022 end i

årene før.

Kortlægning af betalingskort i staten

I undersøgelsen kortlægger vi udbredelsen af betalingskort i staten. For at kortlægge

udbredelsen af betalingskort blandt ministre sammenholder vi antallet af ministre, der

har brugt deres betalingskort i undersøgelsesperioden, med det samlede antal mini-

stre i perioden. På baggrund heraf opgør vi, hvor mange ministre der har haft et beta-

lingskort.

For at kortlægge udbredelsen af betalingskort blandt ansatte i ministerierne har vi

bedt SEB levere en liste over antallet af betalingskort (fratrukket ministres betalings-

kort) fordelt på de institutioner, som indgår i undersøgelsen, og hvor betalingskortene

har været udstedt ved udgangen af de enkelte år i undersøgelsesperioden. Listen in-

deholder både betalingskort, der ikke er i brug længere (lukkede betalingskort), og be-

talingskort, der fortsat er i brug (åbne betalingskort).

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Ordliste

| Metodisk tilgang

Vi har sammenholdt antallet af betalingskort med data fra Statens BI

–

ISOLA vedrø-

rende antal ansættelser fordelt på institutionerne. I meget få tilfælde har vi dog sup-

pleret ISOLA-data med informationer om ansatte fra enkelte ministerier. Dette er til-

fældet, hvor ministerierne ikke har kunnet genkende antal ansættelser fra ISOLA.

Ved at kombinere datakilderne fra SEB og ISOLA (og informationer om ansatte fra

enkelte ministerier) har det været muligt at beregne andelen af ansatte, som har haft

et betalingskort i undersøgelsesperioden.

Vi gør opmærksom på, at der kan have været ministre og ansatte, som har haft et be-

talingskort, men som ikke fremgår af betalingskorttransaktionerne, hvis den pågæl-

dende ikke har brugt betalingskortet i perioden. Betalingskort, der ikke er blevet brugt,

indgår dermed ikke i udregningen af andelen af betalingskort.

Standarderne for offentlig revision

Revisionen er udført i overensstemmelse med standarderne for offentlig revision.

Standarderne fastlægger, hvad brugerne og offentligheden kan forvente af revisio-

nen, for at der er tale om en god faglig ydelse. Standarderne er baseret på de grund-

læggende revisionsprincipper i rigsrevisionernes internationale standarder (ISSAI

100-999).

Statsrevisorerne beretning SB16/2022 - Bilag 1: Statsrevisorernes Beretning om ministeriernes administration af betalingskort i perioden 2015-2022

Ordliste |

Bilag 3. Ordliste

Bemyndigelseserklæring

Ved tildeling af et betalingskort skal der samtidig udstedes en bemyndigelseserklæring. En bemyn-

digelseserklæring er et dokument, der angiver, hvad kortholderen må bruge betalingskortet til, og

inden for hvilke økonomiske rammer betalingskortet må bruges. Hvis betalingskortet skal være pri-

vathæftende (dvs. at fakturaer sendes til en minister eller en ansat og ikke til institutionen, og at mi-

nisteren eller den ansatte selv sørger for betaling mod efterfølgende refusion), skal bemyndigelses-

erklæringen også angive en begrundelse herfor. Kortholderen skal underskrive bemyndigelseserklæ-

ringen.

Betalingskort findes som kreditkort og debetkort. For kreditkort trækkes betalingen ikke fra en kon

to, umiddelbart efter at kortudstederen har modtaget oplysninger om transaktionen, men først efter

en aftalt periode (typisk månedligt). For debetkort trækkes eller reserveres en betaling på en konto

med det samme, efter at kortudstederen har modtaget oplysninger om transaktionen. Finansmini-

steriet har indgået 2 kontrakter, som omfatter betalingskort i staten: Kreditkort leveres af SEB Kort

Bank, Danmark, og debetkort leveres af Danske Bank A/S som en del af kontrakten om Statens Kon-

cernbetalinger (SKB).

Hver gang der foretages en betaling med et betalingskort, eller der foretages en kontanthævning med

et betalingskort, betegnes det som en betalingskorttransaktion.

En automatiseret måde at sende og behandle fakturaer mellem leverandør og kunde i et elektronisk

format.

Den minister eller den ansatte, der bruger et betalingskort, som er udstedt til en statslig institution.

Kortholderens navn (og navnet på institutionen) skal fremgå af betalingskortet.

En ministers repræsentative møder er møder, som holdes med eksterne parter. Det kan fx være be-

søg fra udlandet, politiske møder/forhandlinger med ordførere og andre folketingsmedlemmer, mø-

der med kommunal- og regionalpolitikere, møder med bestyrelsesmedlemmer i statslige selskaber

og selvejende institutioner, møder med repræsentanter for interesseorganisationer og foreninger

samt møder og interviews med journalister.

Møder af intern karakter, fx regeringsudvalgsmøder, møder med andre ministre, regeringsseminar

mv. og møder med embedspersoner i det ministerielle system.

Hvis en minister eller en ansat har haft et udlæg eller har været på tjenesterejse, skal vedkommende

efterfølgende afregne med institutionen.

Et fællesstatsligt system, der understøtter ansattes rejseafregning og udlægshåndtering forud for af-

levering til Navision Stat. I RejsUd kan ministre og ansatte i statslige og selvejende institutioner bl.a.

oprette rejseafregninger og importere udgifter, som er betalt med institutionens kreditkort.

Økonomistyrelsens fællesstatslige Business Intelligence-løsning. Statens BI – ISOLA anvendes bl.a.

til at understøtte lokale analyser af løn- og ansættelsesforhold i og for ministerier og statslige institu-

tioner.

Udbetaling af time- og dagpenge har til formål at dække de merudgifter, som den ansatte har på tje-

nesterejsen (fx udgifter til måltider, småfornødenheder og transport). Dagpenge udbetales for hver

fulde 24 timer, som en tjenesterejse har varet, når den har været forbundet med overnatning. Der-

udover udbetales timepenge for hver påbegyndt time, som rejsen varer ud over hele døgn.

For at der kan tales om en tjenesterejse, forudsættes det, at rejsen er et nødvendigt led i tjenesten,

og at den godkendes som en tjenesterejse af tjenestestedet, jf. cirkulære om tjenesterejseaftalen

(CIR1H nr. 9842 af 19. oktober 2021).

Betalingskort

Betalingskorttransaktion

Elektronisk fakturering

Kortholder

Ministres repræsentative

møder

Regeringsinterne møder

Rejseafregning

RejsUd

Statens BI – ISOLA

Time- og dagpenge

Tjenesterejse