Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Skatteudvalget 2020-21
SB 18 23
Offentligt

December 2021

Rigsrevisionens notat om

beretning om

revisionen af

statsregnskabet

for 2020

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Notat til Statsrevisorerne, jf. rigsrevisorlovens § 18, stk. 4

Statsrevisorernes beretning nr. 18/2020 om revisionen af

statsregnskabet for 2020

Vedrører:

26. november 2021

RN 901/21

1. Rigsrevisionen vurderer i dette notat de initiativer, som ministrene har iværksat som

følge af Statsrevisorernes bemærkninger og beretningens konklusioner.

Sagsforløb for en større

undersøgelse

Konklusion

Rigsrevisionen vurderer, at beretningen om revisionen af statsregnskabet for 2020 kan

afsluttes.

Ministrene har taget initiativer til at rette op på fejl i statsregnskabet for 2020 og til at

forbedre forvaltningen af kommende regnskaber. På den baggrund vurderer Rigsrevi-

sionen, at 2 af sagerne kan afsluttes.

Rigsrevisionen vil følge de øvrige 6 sager. Rigsrevisionen vil rapportere om udviklingen

i sagerne i en kommende beretning om revisionen af statsregnskabet.

Beretning

Ministerredegørelse

§ 18, stk. 4-notat

Eventuelt

fortsat(te) notat(er)

Sagen afsluttes

Du kan læse mere om

forløbet og de enkelte step

på

www.rigsrevisionen.dk

I. Baggrund

2. Rigsrevisionen afgav i august 2021 en beretning om revisionen af statsregnskabet

for 2020. Beretningen handlede om alle daværende 18 ministeriers oplysninger i stats-

regnskabet.

3. Da Statsrevisorerne behandlede beretningen, bemærkede de, at det samlede stats-

regnskab for 2020 i alle væsentlige henseender er rigtigt, og at staten i alle væsentli-

ge henseender har overholdt bevillingerne. Statsrevisorerne bemærkede samtidig, at

Rigsrevisionen for fjerde år i træk tog forbehold for, om statsregnskabets § 38. Skatter

og afgifter er rigtig.

Statsrevisorernes øvrige bemærkninger til de enkelte sager i beretningen er omtalt se-

nere i notatet. For hver sag fremgår det, om Rigsrevisionen vurderer, at sagen kan af-

sluttes eller skal følges i regi af en kommende beretning om revisionen af statsregnska-

bet.

4. Hele sagen og dens dokumenter kan følges på www.rigsrevisionen.dk og på

www.ft.dk/Statsrevisorerne.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

II. Gennemgang af ministrenes redegørelser

Forbehold for regnskabets rigtighed på § 38. Skatter og afgifter,

jf. beretningens afsnit 3.1

Finansministerens redegørelse af 25. oktober 2021

Skatteministerens redegørelse af 26. oktober 2021

Uddannelses- og forskningsministerens redegørelse af 27. oktober 2021

5. Statsrevisorerne bemærkede, at Rigsrevisionen for fjerde år i træk har taget forbe-

hold for, om statsregnskabets § 38. Skatter og afgifter er rigtig – dog således at § 38.

Skatter og afgifter i alle væsentlige henseender er rigtig bortset fra virkningerne af en

række væsentlige usikkerheder, uafklarede differencer og betydelige fejl. Dette forbe-

hold har dog i 2020 ikke haft den konsekvens, at Rigsrevisionen har taget forbehold

for det samlede statsregnskab. Derudover fandt Statsrevisorerne det særdeles kritisa-

belt, at Skatteministeriet heller ikke i 2020 har kunnet sikre, at indtægtssiden i stats-

regnskabet er korrekt. Statsrevisorerne bemærker, at forbeholdet for rigtigheden af

§ 38. Skatter og afgifter bl.a. skyldes:

at Skatteministeriet i 2020 fortsat ikke har en retvisende opgørelse af værdien af

borgeres og virksomheders gæld til det offentlige

•

at Skatteministeriet ikke har sikkerhed for flere registreringer i regnskabet

•

at regnskabet indeholder en række konkrete fejl på i alt 1,5 mia. kr.

•

at der er usikkerheder og uafklarede differencer om en række poster i regnskabet

for § 38. Skatter og afgifter.

•

Statsrevisorerne så med stor alvor og bekymring på, at Danmark stadig ikke har en

effektiv skatteforvaltning.

Skatteministeren bemærker, at det selvfølgelig ikke er tilfredsstillende, at der for fjer-

de år i træk er taget forbehold for rigtigheden af regnskabet for § 38. Skatter og afgif-

ter. Skatteministeriet arbejder derfor fortsat målrettet på at reducere de sidste større

usikkerheder i regnskabet. Ministeriet vil fortsat føre et skærpet tilsyn med aflæggel-

sen af regnskabet for statens skatter og afgifter for at fastholde fremdriften på områ-

det, ligesom der arbejdes fokuseret og målrettet i Skattestyrelsen, Gældsstyrelsen og

Udviklings- og Forenklingsstyrelsen med at få håndteret de regnskabsmæssige usik-

kerheder, som er fremhævet i beretningen.

Skatteministeren oplyser, at det naturligvis ikke er tilfredsstillende, at Skatteministe-

riets opgørelse af værdien af borgeres og virksomheders gæld til det offentlige fortsat

ikke er retvisende, bl.a. som følge af at en række grundforudsætninger ikke har været

opfyldt i 2020. De seneste år har der været et gennemgribende arbejde i Skattemini-

steriet i forhold til at estimere inddrivelsesfordringernes reelle værdi under hensynta-

gen til den aktuelle situation på inddrivelsesområdet. Dette arbejde er nu blevet inten-

siveret ved, at der i samarbejde med Økonomistyrelsen er igangsat et særskilt og fo-

kuseret arbejde, som skal sikre et bedre grundlag og estimat for inddrivelsesfordrin-

gernes kursværdi frem mod aflæggelsen af regnskabet for 2021. Rigsrevisionen bidra-

ger i relevant omfang med sparring. Skatteministeren oplyser desuden, at der pågår

et målrettet arbejde i Skatteministeriet med henblik på at reducere usikkerheden i for-

bindelse med værdiansættelsen af låste fordringer.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Skatteministeren bemærker, at Skatteministeriet er i gang med at løse de øvrige for-

hold i beretningen, herunder dokumentation for fuldstændighed og nøjagtighed, via en

række konkrete initiativer.

Skatteministeriet inddriver offentlig gæld for andre ministerområder. Uddannelses- og

forskningsministeren oplyser, at hvis Skatteministeriet kommer frem til en ny kursvær-

diansættelse, vil værdien af misligholdt SU-gæld skulle justeres i regnskabet for § 19.

Uddannelses- og Forskningsministeriet.

Finansministeren oplyser, at Økonomistyrelsen på vegne af Finansministeriet fortsat

vil følge med i Skatteministeriets arbejde med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter,

idet der fremadrettet vil være særligt fokus på Skatteministeriets arbejde med at af-

dække mulige ændringer i kursværdimodellen for værdiansættelse af offentlige re-

stancer.

Rigsrevisionen vil følge Skatteministeriets arbejde med regnskabsaflæggelse på § 38.

Skatter og afgifter.

Forsvarsministeriet har fortsat et mangelfuldt kontrolmiljø, jf. beret-

ningens pkt. 25-28

Forsvarsministerens redegørelse af 28. oktober 2021

6. Statsrevisorerne fandt det utilfredsstillende, at der er risiko for fejl i regnskabet i en

række virksomheder under Forsvarsministeriet som følge af mangelfulde kontroller i

forbindelse med betalinger. Statsrevisorerne hæfter sig ved, at Forsvarsministeriet

fortsat har et mangelfuldt systemunderstøttet kontrolmiljø på indkøbsområdet, bl.a.

manglende funktionsadskillelse i økonomisystemet DeMars.

Det fremgik også af beretningen, at Forsvarsministeriet ikke havde et tilstrækkeligt

overblik over, hvor der manglede funktionsadskillelse, herunder at samme medarbej-

der fortsat kunne have mere end én brugerkonto i DeMars, fx aliasbrugere.

Endvidere fremgik det af beretningen, at Forsvarsministeriet ikke havde dokumenta-

tion for, at kun bemyndigede personer (prokura) godkender de konkrete disponerin-

ger i en lang række tilfælde på både indkøbs- og lønområdet.

Forsvarsministeren tager Rigsrevisionens kritik alvorligt og anerkender, at der på mi-

nisterområdet er plads til forbedringer.

Forsvarsministeren oplyser, at Forsvarsministeriet i foråret 2020 har igangsat et pro-

gram for styrket økonomisk kontrolmiljø for indkøb. Programmet skal føre til en styr-

kelse af indkøbs- og betalingsprocesserne samt et strukturelt løft af det økonomiske

kontrolmiljø for disse processer, herunder i videst muligt omfang sikre en systemun-

derstøttet funktionsadskillelse af indkøb i DeMars. Ministeriet forventer, at den basa-

le systemunderstøttede funktionsadskillelse af ministeriets hovedindkøbsproces (ind-

køb med indkøbsordre) er færdigimplementeret i Forsvarsministeriets Ejendomssty-

relse og i Forsvarsministeriets Materiel- og Indkøbsstyrelse ved udgangen af 2021. Mi-

nisteriets øvrige styrelser får systemunderstøttet funktionsadskillelse i løbet af 2022.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Forsvarsministeren oplyser, at hovedparten af koncernens aliasbrugere (ca. 600) ik-

ke længere kan anvendes, og at alle aliasbrugere på tværs af hele ministerområdet vil

være nedlagt ved årets udgang.

Forsvarsministeren anerkender, at der på ministerområdet er plads til forbedringer i

relation til prokura. Forsvarsministeriets departement har medio september 2021

sendt et brev til underliggende styrelser og myndigheder om lønområdet, hvori depar-

tementet indskærper de gældende regler for prokura.

Rigsrevisionen vil følge Forsvarsministeriets tiltag til at styrke kontrolmiljøet på ind-

købs- og lønområdet.

Beskæftigelsesministeriet burde have rettet hurtigere op på manglerne

i det klassiske refusionssystem, jf. beretningens pkt. 29

Beskæftigelsesministerens redegørelse af 28. september 2021

7. Statsrevisorerne fandt det utilfredsstillende, at der er risiko for fejl i regnskabet på

Beskæftigelsesministeriets område som følge af mangelfulde kontroller. Statsreviso-

rerne hæftede sig ved, at Beskæftigelsesministeriet hurtigere burde have udbedret

manglerne i det klassiske refusionssystem, der anvendes til at udbetale ca. 19 mia. kr.

om året til kommunerne.

Det fremgik også af beretningen, at Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering ik-

ke havde sikret 3 forhold. For det første efterlevede styrelsen ikke et krav i regnskabs-

bekendtgørelsen, da udviklere hos systemleverandøren havde adgang til produktions-

miljøet og bistod med fejlrettelser o.l. ved betalingsforretninger. For det andet havde

styrelsen ikke sikret en tilstrækkelig beskyttelse og gennemgang af loggen i systemet.

For det tredje havde styrelsen ikke årligt rekvireret revisorerklæringer fra systemleve-

randøren.

Beskæftigelsesministeren er enig i, at der skal være styr på kontrolmiljøet i et system

på et så økonomisk væsentligt område. Ministeren oplyser, at manglen i forhold til sy-

stemudviklernes adgang til produktionsmiljøet forventes løst i efteråret 2021. Ministe-

ren henviser desuden til, at det fremgik af beretningen, at Styrelsen for Arbejdsmar-

ked og Rekruttering har oplyst, at styrelsen allerede har fundet løsninger på mangler-

ne i forhold til beskyttelse og gennemgang af loggen og manglende indhentning af re-

visorerklæring.

Rigsrevisionen vil følge Beskæftigelsesministeriets initiativer til at rette op på mang-

lerne i det klassiske refusionssystem.

Styrelsen for It og Læring har mangelfulde kontroller i tilskudsbereg-

ningssystemet CØSA, jf. beretningens pkt. 30

Børne- og undervisningsministerens redegørelse af 13. oktober 2021

8. Statsrevisorerne fandt det utilfredsstillende, at der var risiko for fejl i regnskabet

på Børne- og Undervisningsministeriets område som følge af mangelfulde kontroller.

Statsrevisorerne hæftede sig ved, at ministeriet ikke havde tilstrækkelige system-

understøttede kontroller i det centrale økonomi- og studieadministrative system

(CØSA), der anvendes til udbetaling af tilskud og regnskabsaflæggelse.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Det fremgik også af beretningen, at Styrelsen for It og Læring ikke havde sikret 3 for-

hold. For det første havde styrelsen ikke sikret en tilstrækkelig systemunderstøttet

funktionsadskillelse i CØSA i forbindelse med administrationen af tilskud, da funk-

tionsadskillelsen i CØSA kunne omgås. For det andet havde styrelsen ikke sikret en

tilstrækkelig systemunderstøttet funktionsadskillelse mellem CØSA og Fag-Navision.

For det tredje havde styrelsen ikke gennemgået loggen for CØSA regelmæssigt og

havde ikke beskyttet loggen mod ændring og sletning.

Børne- og undervisningsministeren oplyser, at Styrelsen for It og Læring stoppede

muligheden for at omgå funktionsadskillelsen i CØSA og funktionsadskillelsen mel-

lem CØSA og Fag-Navision, straks efter at Rigsrevisionen havde konstateret dette.

Styrelsen har gjort dette ved at lukke og fjerne rettigheder til systemerne for de på-

gældende medarbejdere. Desuden har styrelsen etableret processer, der skal sikre,

at omgåelserne ikke kan ske igen. Ministeren oplyser desuden, at styrelsen har udar-

bejdet generelle retningslinjer for logning, som styrelsen er ved at implementere i sine

systemer. Retningslinjerne indebærer bl.a., at loggen skal gennemgås regelmæssigt

med henblik på at opdage og udrede eventuelle unormale hændelser og beskytte log-

gen mod ændring og sletning.

Rigsrevisionen vil følge Børne- og Undervisningsministeriets initiativer til at rette op

på de mangelfulde kontroller i CØSA.

Fejl og usikkerheder i den regnskabsmæssige håndtering af it-projekter

i Skatteministeriet, jf. beretningens pkt. 32

Skatteministerens redegørelse af 26. oktober 2021

9. Statsrevisorerne fandt det utilfredsstillende, at der er fejl og usikkerheder i Skatte-

ministeriets regnskabsmæssige håndtering af it-projekter. Statsrevisorerne hæftede

sig ved, at Skatteministeriets regnskabsmæssige håndtering af it-projekter er man-

gelfuld, herunder utilstrækkelige forretningsgange og værdiansættelse af igangsatte

og færdiggjorte it-projekter.

Skatteministeren finder det beklageligt, at Udviklings- og Forenklingsstyrelsens for-

retningsgange for den regnskabsmæssige håndtering af it-projekter er utilstrække-

lige, hvilket ministeren finder beklageligt. Ministeren har på baggrund af Rigsrevisio-

nens kritik anmodet styrelsen om at igangsætte og implementere yderligere konkre-

te tiltag med henblik på at reducere usikkerhederne i den regnskabsmæssige hånd-

tering af it-projekterne, så der bl.a. skabes sikkerhed om værdien af de igangværen-

de og færdiggjorte it-projekter.

Rigsrevisionen vil følge Skatteministeriets arbejde med at forbedre den regnskabs-

mæssige håndtering af it-projekter.

Statsregnskabets oplysninger om COVID-19, jf. beretningens pkt. 35

Finansministerens redegørelse af 25. oktober 2021

10. Statsrevisorerne fandt det formålstjenligt, at statsregnskabet fremover indeholder

tal for ministeriernes forbrug af bevillinger og foretagne hensættelser til COVID-19-for-

mål, både på resultat- og balancesiden.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Finansministeren oplyser, at ministeren er enig i, at der generelt bør tilstræbes gen-

nemsigtighed om ministeriernes forbrug af bevillinger til COVID-19-formål. En del af

bevillingerne vedrørende COVID-19 bliver dog givet til aktiviteter, der har en så nær

tilknytning til ministeriernes øvrige virksomhed og trækker på så mange fælles resur-

ser, medarbejdere mv., at det er vanskeligt at foretage en meningsfuld opdeling og af-

grænsning af aktiviteterne på særskilte underkonti. Ministeren vurderer, at et krav om

en særskilt kontering af alle COVID-19-bevillinger vil indebære væsentlige administra-

tive byrder for de pågældende institutioner.

Finansministeren oplyser videre, at udgifter til COVID-19 fra 2021 og frem i højere grad

end i 2020 vil være integreret i den generelle udgiftspolitik og være indeholdt i ministe-

riernes bevillinger på finansloven. Udgifter til COVID-19 vil dermed i mindre grad have

en karakter, som kræver, at de tildeles ved særskilte, ekstraordinære bevillinger på

forslag til lov om tillægsbevilling.

Endelig oplyser finansministeren, at merbevillinger vedrørende COVID-19 så vidt mu-

ligt vil blive søgt optaget på særskilte underkonti, hvorved det vil være muligt at opgø-

re regnskabstal. Ministeren forventer dog også, at der fremadrettet vil blive optaget

merbevillinger på eksisterende underkonti, hvor de afholdte udgifter vedrørende CO-

VID-19 ikke kan afgrænses særskilt på regnskabet.

Rigsrevisionen konstaterer, at merbevillinger vedrørende COVID-19 så vidt muligt vil

blive søgt optaget på særskilte underkonti, hvormed det vil være muligt at opgøre

regnskabstal. Rigsrevisionen vurderer på den baggrund, at sagen kan afsluttes.

Justitsministeriet har utilstrækkelige forretningsgange og kontroller

med udgifter til indkøb af værnemidler mv., jf. beretningens pkt. 36

Justitsministeriets redegørelse af 27. oktober 2021

11. Det fremgik af beretningen, at Justitsministeriet i 2020 har udgiftsført 5.254,3 mio.

kr. til kompensation for merudgifter til indkøb af værnemidler mv. Beløbet er udbetalt

til Aarhus Kommune og regionerne på baggrund af opgørelser fra tilskudsmodtagerne,

men ministeriet har ikke beskrevet, hvordan tilskudsmodtagerne skal opgøre de ud-

gifter, som de kan kompenseres for. Det medfører risiko for, at tilskudsmodtagerne

opgør merudgifterne efter hver deres metode, og at udgifterne dermed ikke er opgjort

og registreret korrekt i statsregnskabet.

Justitsministeren oplyser, at Justitsministeriet har igangsat flere regnskabsmæssige

tiltag for at sikre, at kommuner og regioner vil opgøre udgifter til værnemidler mv. efter

den samme metode. Ministeren oplyser fx, at Styrelsen for Forsyningssikkerhed har

udarbejdet en revisionsinstruks, som beskriver, hvilke udgifter fra kommuner og regio-

ner til køb af værnemidler mv. der kan refunderes, og hvordan udgiftsopgørelserne

skal foretages.

Rigsrevisionen vil følge Justitsministeriets arbejde med at forbedre forretningsgange

og kontroller for udbetaling af kompensation for merudgifter til værnemidler mv.

Statsrevisorerne beretning SB18/2020 - Bilag 23: Rigsrevisionens notat af 26. november 2021

Erhvervsministeriet mangler at registrere en garanti på 3,3 mia. kr. i

statsregnskabet, jf. beretningens pkt. 37

Erhvervsministerens redegørelse af 6. september 2021

12. Det fremgik af beretningen, at Erhvervsministeriet ikke har registreret en garanti på

3,3 mia. kr. i statsregnskabet for 2020. Garantien vedrører en nyetableret EU-COVID-

19-garantifond. Fejlen medfører, at statsregnskabets fortegnelser over ydede statsfor-

skrivninger og garantiforpligtelser mangler 3,3 mia. kr. på ministeriets område. Fejlen

har ikke driftspåvirkning og påvirker ikke statens balance, da der er tale om en even-

tualforpligtelse.

Erhvervsministeren oplyser, at der i 2020 var en nettotilvækst i Erhvervsministeriets

garantibemyndigelsesramme på 84 mia. kr., som ultimo 2020 udgjorde i alt 302,3 mia.

kr. En af bemyndigelserne vedrørte garantistillelse over for den Europæiske Investe-

ringsbank i forbindelse med etablering af en EU-COVID-19-garantifond. Den samlede

garanti var på 5 mia. kr., hvoraf 1,7 mia. kr. blev udgiftsført som tabsramme ud fra en

forventet tabsprocent på støttede projekter. De resterende 3,3 mia. kr. er en eventual-

forpligtelse, som skal opføres som note i statsregnskabet, men ikke bogføres. Ministe-

riet registrerede denne garanti i statsregnskabet, men så tæt på udgivelsen, at garan-

tien ikke blev medtaget i den trykte version af statsregnskabet.

Erhvervsministeren oplyser endvidere, at departementet vil være særligt opmærksom

på nye og ændrede garantibemyndigelsesrammer i forbindelse med kommende års-

afslutninger af regnskabet.

Rigsrevisionen finder det tilfredsstillende, at Erhvervsministeriet fremadrettet vil væ-

re særligt opmærksom på at registrere nye og ændrede garantibemyndigelsesram-

mer. Rigsrevisionen vurderer på den baggrund, at sagen kan afsluttes.

Øvrige redegørelser

Kirkeministerens redegørelse af 29. september 2021

Udenrigsministerens redegørelse af 29. september 2021

Ministeren for udviklingssamarbejdes redegørelse af 30. september 2021

Social- og ældreministerens redegørelse af 5. oktober 2021

Transportministerens redegørelse af 5. oktober 2021

Indenrigs- og boligministerens redegørelse af 11. oktober 2021

Udlændinge- og integrationsministerens redegørelse af 11. oktober 2021

Statsministerens redegørelse af 13. oktober 2021

Kulturministerens redegørelse af 15. oktober 2021

Miljøministerens redegørelse af 27. oktober 2021

Klima-, energi- og forsyningsministerens redegørelse af 27. oktober 2021

Ministeren for fødevarer, landbrug og fiskeris redegørelse af 29. oktober 2021

Sundhedsministerens redegørelse af 10. november 2021

13. Rigsrevisionen har ikke bemærkninger til redegørelserne.

Lone Strøm