Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

Finansudvalget 2010-11 (1. samling)
SB 16 1
Offentligt

16/2010

Beretning om

revisionen af statsregnskabet for

2010

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

16/2010

Beretning om

revisionen af statsregnskabet for

2010

Statsrevisorerne fremsender denne beretning

med deres bemærkninger til Folketinget og

vedkommende minister, jf. § 3 i lov om

statsrevisorerne og § 18, stk. 1, i lov om

revisionen af statens regnskaber m.m.

København 2011

Denne beretning til Folketinget skal behandles ifølge lov om revisionen af statens regnskaber, § 18:

Statsrevisorerne fremsender med deres eventuelle bemærkninger Rigsrevisionens beretning til Folketinget og alle ministre.

Alle ministre afgiver en redegørelse til beretningen.

Rigsrevisor afgiver et notat med bemærkninger til ministrenes redegørelser.

På baggrund af ministrenes redegørelser og rigsrevisors notat tager Statsrevisorerne endelig stilling til beretningen, hvilket

forventes at ske midt i marts 2012.

Ministrenes redegørelser, rigsrevisors bemærkninger og Statsrevisorernes eventuelle bemærkninger samles i Statsreviso-

rernes Endelig betænkning over statsregnskabet, som årligt afgives til Folketinget i april måned – i dette tilfælde Endelig

betænkning over statsregnskabet 2010, som afgives i april 2012.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

Henvendelse vedrørende

denne publikation rettes til:

Statsrevisorerne

Folketinget

Christiansborg

1240 København K

Telefon: 33 37 59 87

Fax: 33 37 59 95

E-mail: [email protected]

Hjemmeside: www.ft.dk/statsrevisorerne

Yderligere eksemplarer kan

købes ved henvendelse til:

Rosendahls-Schultz Distribution

Herstedvang 10

2620 Albertslund

Telefon: 43 22 73 00

Fax: 43 63 19 69

E-mail: [email protected]

Hjemmeside: www.rosendahls-schultzgrafisk.dk

ISSN 0108-3902

ISBN 978-87-7434-365-3

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

STATSREVISORERNES BEMÆRKNING

Statsrevisorernes bemærkning

Statsrevisorerne,

den 16. november 2011

BERETNING OM REVISIONEN AF STATSREGNSKABET FOR 2010

Statsrevisorerne konstaterer, at statsregnskabet for 2010 samlet set er rigtigt,

dvs. uden væsentlige fejl og mangler, og at der generelt er en betryggende

regnskabsforvaltning i staten.

Statens drifts- og anlægsudgifter i 2010 udgjorde 663,3 mia. kr., mens indtægterne

var på 574,6 mia. kr. Underskuddet på statsregnskabet var derfor på 88,7 mia. kr.,

hvilket var 6,9 mia. kr. højere end budgetteret i finansloven. Underskuddet var sam-

mensat af færre indtægter på 15,2 mia. kr. – særligt manglende indkomstskatter –

og mindreudgifter til drift på 6,6 mia. kr. og til anlæg på 1,7 mia. kr.

Statens aktiver og passiver faldt med 16,1 mia. kr. til 974,1 mia. kr., og statens egen-

kapital var ved udgangen af 2010 negativ med 95,4 mia. kr., hvilket er en forringelse

på 84,2 mia. kr. i forhold til 2009.

Statsrevisorerne finder det

tilfredsstillende,

at statslige virksomheder generelt er nået

langt med implementeringen af omkostningsreformen, og at der er rettet op på man-

ge af de fejl og uhensigtsmæssigheder, som Rigsrevisionen har peget på de seneste

år. Statsrevisorerne finder det ligeledes tilfredsstillende, at kvaliteten af Økonomiser-

vicecentrets (ØSC) ydelser er forbedret, og at der er en klarere ansvarsfordeling mel-

lem ØSC og kunderne.

Revisionen har imidlertid også vist, at mange virksomheder kan styrke deres løn- og

personaleforvaltning, it-sikkerhed, anvendelse af konsulenter, kvalitetssikring, inter-

ne kontroller og afstemninger af statuskonti. Statsrevisorerne gør opmærksom på, at

mange virksomheder bør være mere omhyggelige med statusposter, fx når man af-

sætter skyldigt over-/merarbejde og feriepengeforpligtelser samt værdiansætter tilgo-

dehavender, beholdningskonti og varelagre.

Rigsrevisionen har taget

3 forbehold

vedrørende:



Forsvarskommandoens økonomistyring

Forsvarsministeriets departements tilsyn og kontrol med Forsvarskommandoens

økonomistyring

Styrelsen for Bibliotek og Medier, som har udgiftsført afgivne tilsagn, uden at der

var afgivet tilsagn.

Peder Larsen

Henrik Thorup

Helge Adam Møller

Kristian Jensen

Mogens Jensen

Klaus Frandsen

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

STATSREVISORERNES BEMÆRKNING

De 3 forbehold betyder ikke, at der er taget forbehold for rigtigheden af det samlede

statsregnskab. Uden for statsregnskabet har Rigsrevisionen taget 2 forbehold i på-

tegningen af DSB’s regnskab.

Rigsrevisionen har afgivet

9 supplerende oplysninger

i sager vedrørende Skattemi-

nisteriet, FødevareErhverv, Fødevarestyrelsen, Udviklingsselskabet By & Havn I/S og

Metroselskabet I/S (begge uden for statsregnskabet) samt Klima- og Energiministe-

riets departement. Statsrevisorerne

kritiserer,

Skatteministeriet

endnu ikke har

implementeret ”Et Fælles Inddrivelsessystem”, som er væsentligt for en effektivise-

ring af inddrivelsen af offentlige restancer. De stigende restancer er fortsat en udfor-

dring for Skatteministeriet og udgjorde 72,9 mia. kr. ved udgangen af 2010. Statsrevi-

sorerne finder det

mindre tilfredsstillende,

at Skatteministeriets afvigelse fra de ge-

nerelle regler giver anledning til tvivl om, at restancerne er værdiansat korrekt.

Forsvarsministeriets

Forsvarskommandoens

regnskaber er rigtige, men Stats-

revisorerne finder det utilfredsstillende, at der fortsat udestår et større arbejde med

at forbedre økonomistyringen, indføre totalomkostningsprincippet, udvikle regnskabs-

principper og -processer og forbedre ledelsesinformationen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

Beretning til Statsrevisorerne om

revisionen af statsregnskabet for

2010

Rigsrevisionen afgiver hermed denne beretning til

Statsrevisorerne i henhold til § 17, stk. 1, i rigsrevi-

sorloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar

1997 som ændret ved lov nr. 590 af 13. juni 2006.

Beretningen vedrører alle ministerområder på

finanslovens §§ 5-29 og de hertil knyttede fælles-

paragraffer §§ 35-38 og §§ 40-41.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

Indholdsfortegnelse

Introduktion ........................................................................................................................... 1

II.

III.

De væsentligste revisionsresultater ............................................................................. 3

Erklæring om statsregnskabet ..................................................................................... 8

Revisionen af de enkelte ministerområder................................................................. 10

§ 5. Statsministeriet ............................................................................................ 10

§ 6. Udenrigsministeriet ...................................................................................... 13

§ 7. Finansministeriet .......................................................................................... 18

§ 8. Økonomi- og Erhvervsministeriet ................................................................. 29

§ 9. Skatteministeriet .......................................................................................... 33

§ 11. Justitsministeriet ........................................................................................ 41

§ 12. Forsvarsministeriet..................................................................................... 47

§ 15. Socialministeriet ......................................................................................... 57

§ 16. Indenrigs- og Sundhedsministeriet ............................................................ 61

§ 17. Beskæftigelsesministeriet .......................................................................... 65

§ 18. Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration................................ 69

§ 19. Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling ..................................... 72

§ 20. Undervisningsministeriet ............................................................................ 77

§ 21. Kulturministeriet ......................................................................................... 81

§ 22. Kirkeministeriet .......................................................................................... 86

§ 23. Miljøministeriet ........................................................................................... 89

§ 24. Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri .......................................... 92

§ 28. Transportministeriet ................................................................................... 97

§ 29. Klima- og Energiministeriet ...................................................................... 103

Statens drifts- og anlægsregnskab samt status ....................................................... 106

Baggrundsoplysninger om revisionen ...................................................................... 112

IV.

Bilag 1. Oversigt over de udførte revisioner under ministerområderne ............................ 117

Bilag 2. Ordliste ................................................................................................................. 124

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

Beretningen vedrører alle ministerområder på finanslovens §§ 5-29 og de hertil knyt-

tede fællesparagraffer §§ 35-38 og §§ 40-41. Beretningen er struktureret efter den

opdeling af ministerområder, som fremgår af statsregnskabet for 2010. På flere af

ministerområderne er der foretaget nybesættelse af ministerposten i regnskabsåret

2010, og ved regeringsskiftet i 2011 har der været en ressortomlægning, der betyder,

at det i dag er en anden minister, der har ansvaret for områderne. Hertil kommer, at

revisionssager omtalt i denne beretning i flere tilfælde udspringer af forhold fra tidli-

gere regnskabsår, herunder forhold, som er omtalt i Endelig betænkning over stats-

regnskabet og i beretning om revisionen af statsregnskabet for tidligere regnskabs-

år. På den baggrund har Rigsrevisionen fundet det rigtigst ikke at opliste alle mini-

strene.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

INTRODUKTION

Introduktion

1. Rigsrevisionen har revideret statsregnskabet og afgiver denne beretning om revisionen af

statsregnskabet for 2010 til Statsrevisorerne i henhold til § 17, stk. 1, i rigsrevisorloven. Det

fremgår af loven, at rigsrevisor undersøger fuldstændigheden af statsregnskabet og sam-

menholder bevillings- og regnskabstal og afgiver en beretning herom til Statsrevisorerne.

2. De enkelte afsnit i beretningen har været forelagt de relevante ministerier i udkast i over-

ensstemmelse med rigsrevisorlovens § 17, stk. 3. Ministeriernes bemærkninger er i videst

muligt omfang indarbejdet i beretningen.

3. Ministrene skal afgive en redegørelse til Statsrevisorerne om de foranstaltninger og over-

vejelser, som beretningen har givet anledning til. Redegørelsen skal afgives inden 2 måne-

der efter det tidspunkt, hvor Statsrevisorerne fremsender beretningen til ministerierne, jf. rigs-

revisorlovens § 18, stk. 2.

4. Rigsrevisionen reviderer statens regnskaber ud fra en strategisk analyse af risiko og væ-

sentlighed inden for det enkelte ministerområde. Revisionen omfatter en gennemgang af al-

le regnskaber og bevillingskontrol vedrørende alle finanslovens hovedkonti. På baggrund af

den strategiske analyse udvælges hvert år et antal virksomheder fordelt på alle ministerom-

råder, som Rigsrevisionen afgiver en erklæring om. I erklæringen vurderer Rigsrevisionen,

om virksomhedens regnskab er rigtigt, hvilket vil sige, at der ikke er væsentlige fejl og mang-

ler i regnskabet. Rigsrevisionen vurderer endvidere, om forretningsgange og interne kontrol-

ler understøtter korrekte dispositioner, hvilket vil sige, at de dispositioner, der er omfattet af

regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter

samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endelig fremgår det af erklæringen, om

revisionen har afdækket fejl i oplysningerne i årsrapporten eller har afdækket, at forvaltnin-

gen ikke var økonomisk hensigtsmæssig. Hvis revisionen afdækker væsentlige fejl eller

mangler på et område, tager Rigsrevisionen et forbehold for regnskabet eller forvaltningen.

I de tilfælde, hvor revisionen har afdækket andre forhold, som Rigsrevisionen finder det

væsentligt at fremhæve, afgives en supplerende oplysning.

5. I beretningens kap. I fremdrages de

væsentligste revisionsresultater

behandlet under mini-

sterområderne. Kap. II indeholder Rigsrevisionens

erklæring

om statsregnskabet underskre-

vet af rigsrevisor og sætterigsrevisor. Selve behandlingen af sagerne findes i kap. III, der om-

handler de

19 ministerområder,

der fremgår af statsregnskabet for 2010. Hvert ministerium

gennemgås særskilt. I kapitlet erklærer Rigsrevisionen sig om det enkelte ministerområdes

regnskab. Erklæringen er baseret på den samlede revision på ministerområdet. Hertil kom-

mer en kort sammenfatning, hvori Rigsrevisionen vurderer regnskabsaflæggelsen og frem-

drager væsentlige sager. I kap. IV gennemgås

statsregnskabets

hovedtal for driftsregnska-

bet og anlægsregnskabet. Kapitlet omhandler også statens status og de korrektioner, der er

foretaget i forhold til statens status ultimo 2009 (primokorrektioner). Endvidere behandler ka-

pitlet virksomhedernes regnskabsmæssige behandling af hensættelser. Kap. V indeholder

en række

baggrundsoplysninger

om den udførte revision, revisions- og regnskabsprincipper

og opfølgning fra sidste års beretning. En oversigt over

de udførte revisioner

fremgår af bi-

lag 1. Bilag 2 indeholder en ordliste, der forklarer udvalgte ord og begreber.

Virksomhed

En virksomhed er en

forvaltningsenhed in-

den for et ministerom-

råde, hvis ledelse er

budget- og regnskabs-

mæssigt ansvarlig for

én eller flere hoved-

konti på bevillingslove-

ne, jf. statsregnskabs-

bekendtgørelsens § 3.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

INTRODUKTION

6. Rigsrevisor Henrik Otbo har i brev til Folketingets formand af 29. marts 2011 erklæret

sig personligt inhabil i forhold til 2 sager vedrørende Skatteministeriets regnskab under stats-

regnskabets § 38. Skatter og afgifter i henhold til § 14, stk. 1, nr. 2, jf. § 15, stk. 3, i instruks

for rigsrevisor om Rigsrevisionens forhold til offentligheden samt sagsbehandling. Sagerne

vedrører restanceinddrivelse og Centralregisteret for Motorkøretøjer. Sagerne er omtalt i

beretningens pkt. 93-96. Folketingets formand har efter høring af Statsrevisorerne og for-

handling med næstformændene udpeget tidligere rigsrevisor Jørgen Mohr som sætterigs-

revisor til at behandle de forhold, hvor rigsrevisor er inhabil, jf. brev af 12. april 2011. Sæt-

terigsrevisor har derfor erklæret sig om de dele af statsregnskabet, der vedrører restance-

inddrivelse og Centralregisteret for Motorkøretøjer under § 38. Skatter og afgifter.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

DE VÆSENTLIGSTE REVISIONSRESULTATER

I. De væsentligste revisionsresultater

7. Rigsrevisor har i erklæringen om statsregnskabet vurderet, at statsregnskabet for 2010

samlet set er rigtigt, og at der samlet set er etableret forretningsgange og interne kontroller,

som understøtter korrekte dispositioner.

Sætterigsrevisor har erklæret, at statsregnskabet er rigtigt vedrørende de dele af § 38. Skat-

ter og afgifter, som han har behandlet, og at der samlet set er etableret betryggende forret-

ningsgange mv.

8. Vurderingen er resultatet af en sammenvejning af revisionen ved virksomhederne under

de 19 ministerområder, der fremgår af statsregnskabet for 2010. Revisionen af ministerom-

råderne giver et tilstrækkeligt grundlag for at vurdere regnskabsforvaltningen på hvert mini-

sterområde. Rigsrevisionen reviderer statens regnskaber ud fra en strategisk analyse af ri-

siko og væsentlighed inden for det enkelte ministerområde. Revisionen omfatter en gennem-

gang af alle regnskaber og bevillingskontrol vedrørende alle finanslovens hovedkonti. På

baggrund af den strategiske analyse udvælges hvert år et antal virksomheder fordelt på al-

le ministerområder, som Rigsrevisionen afgiver en erklæring om. Erklæringen indeholder

Rigsrevisionens konklusion om regnskabets rigtighed, dispositionernes lovlighed, informa-

tioner om mål og resultater, og om der er taget skyldige økonomiske hensyn. Hvis revisio-

nen afdækker væsentlige fejl eller mangler på et område, tager Rigsrevisionen et forbehold

for regnskabet eller forvaltningen. I de tilfælde, hvor revisionen har afdækket andre forhold,

som Rigsrevisionen finder det væsentligt at fremhæve, afgives en supplerende oplysning.

Rigsrevisionen har endvidere afgivet påtegning for virksomheder uden for statsregnskabet,

hvor staten yder tilskud, underskudsgaranti eller på anden måde hæfter økonomisk, fx Ek-

sport Kredit Fonden, DSB og Metroselskabet I/S. Eventuelle fejl i regnskaberne for disse

virksomheder påvirker ikke rigtigheden af statsregnskabet, men revisionen omtales i denne

beretning, fordi revisionsresultaterne indgår i Rigsrevisionens vurdering af det enkelte mini-

steriums forvaltning.

9. Rigsrevisionen vurderer på grundlag af revisionen for 2010, at der er en betryggende

regnskabsforvaltning i staten som helhed og på de enkelte ministerområder.

Det er Rigsrevisionens vurdering, at virksomhederne generelt er nået langt med implemen-

teringen af omkostningsreformen og har fået et godt kendskab til de nye regnskabsregler,

der er fulgt med reformen. Samtidig er regnskabsreglerne på nogle punkter forenklet og der-

med lettere for virksomhederne at administrere. Virksomhederne har endvidere fået rettet op

på mange af de fejl og uhensigtsmæssigheder, som Rigsrevisionen har peget på de seneste

år og har derigennem forbedret regnskabsforvaltningen. Hertil kommer, at der er sket forbed-

ringer med Økonomiservicecentret (ØSC) under Økonomistyrelsen i løbet af 2010, så kva-

liteten af ØSC’s leverancer til kunderne er forbedret, og så der er en mere klar ansvarsfor-

deling mellem ØSC og kunderne, hvilket også har forbedret regnskabsforvaltningen.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

DE VÆSENTLIGSTE REVISIONSRESULTATER

Nogle virksomheder står dog fortsat over for udfordringer i forhold til regnskabsforvaltnin-

gen og økonomistyringen, hvilket bl.a. har betydet, at Rigsrevisionen i erklæringerne på

virksomhedsniveau har taget forbehold ved 3 virksomheder og har afgivet 6 supplerende

oplysninger om virksomheder inden for statsregnskabet. Sætterigsrevisor har afgivet 1 sup-

plerende oplysning.

De 2 af forbeholdene vedrørte mangler ved Forsvarsministeriets og Forsvarskommandoens

økonomistyring, som er nærmere omtalt i beretning til Statsrevisorerne nr. 8/2010 om for-

svarets økonomistyring. Rigsrevisionen har dog samtidig konstateret, at Forsvarskomman-

doen har forbedret regnskabsaflæggelsen de seneste år og har aflagt et rigtigt regnskab i

2009 og 2010.

Det sidste forbehold vedrørte Styrelsen for Bibliotek og Medier, der fejlagtigt havde udgifts-

ført 58,8 mio. kr. som afgivne tilsagn, uden at der var indgået en faktisk forpligtelse.

På Ministeriet for Fødevarer, Landbrugs og Fiskeris område har Rigsrevisionen afgivet 4

supplerende oplysninger. De 2 supplerende oplysninger vedrørte forløbet af telekontrollen

for 2010 og Europa-Kommissionens underkendelser på landbrugsområdet. De 2 andre sup-

plerende oplysninger vedrørte hensatte forpligtelser og ekstraordinære poster i Fødevare-

styrelsens regnskab.

De øvrige supplerende oplysninger vedrørte bogførte tilsagn i Klima- og Energiministeriets

regnskab og bogføringsfejl i relation til selskabsskatten.

Rigsrevisionen har i forbindelse med påtegningen for virksomheder uden for statsregnska-

bet taget forbehold for fuldstændigheden og størrelsen af de opgjorte nedskrivninger og hen-

sættelser vedrørende DSBFirst Øresund. Derudover har Rigsrevisionen taget forbehold for,

at DSB’s håndtering af samhandlen med DSBFirst og overdragelsen af vedligeholdelse af

togsæt på klargøringscentret Helgoland i 2010 var varetaget på en økonomisk hensigtsmæs-

sig måde. Rigsrevisionen har endvidere afgivet supplerende oplysninger om Udviklingssel-

skabet By og Havn I/S og Metroselskabet I/S.

10. Der er ikke en klar trend i forbeholdene og de supplerende oplysninger til virksomhe-

derne. Bemærkningerne under ministerområderne, der er nærmere beskrevet i kap. III, gi-

ver dog en indikation om, hvilke udfordringer mange virksomheder står over for i forhold til

regnskabsforvaltningen og økonomistyringen. Revisionen for 2010 har vist, at mange virk-

somheder kan styrke deres kvalitetssikring og interne kontrol, herunder forbedre de løben-

de afstemninger. Det gør sig særligt gældende i forhold til de løbende afstemninger af de-

bitorer og kreditorer samt afstemninger af statuskonti. Rigsrevisionen finder i den forbindel-

se, at virksomhederne bør drage bedre nytte af de månedlige regnskabserklæringer fra ØSC,

der i flere tilfælde har peget på uoverensstemmelser som følge af manglende afstemninger.

En bedre løbende opfølgning vil betyde, at fejl hurtigere opdages og afklares, og at virksom-

hederne løbende har et bedre overblik over det økonomiske råderum. Rigsrevisionen finder,

at der er behov for større ledelsesmæssig opmærksomhed på området, herunder også at

departementerne har fokus på den løbende regnskabsopfølgning hos underliggende virk-

somheder.

11. Rigsrevisionen vurderer, at kvaliteten af statslige virksomheders administration af løn og

personaleforhold samlet set er uændret i forhold til niveauet for 2009. For hovedparten af de

statslige virksomheder var det et rammevilkår, at løn- og personaleadministrationen skulle

tilpasses ændrede snitflader og ansvarsområder. Det skyldes dels oprettelsen af ØSC, dels

at flere ministerområder har etableret eller videreudviklet personaleadministrative centre,

som betjener virksomheder på eget ministerområde. Revisionen for 2010 viste, at de inter-

ne kontroller hos mange virksomheder har været svage eller ikke har været gennemført. Det

har i nogle tilfælde medført forkerte løn- eller pensionsudbetalinger eller overtrædelse af reg-

ler og lovgivning på området. Hovedparten af lønnen udbetales på baggrund af stamoplys-

ninger, og fejl i sådanne stamoplysninger kan have konsekvenser flere år frem. Derfor er det

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

DE VÆSENTLIGSTE REVISIONSRESULTATER

vigtigt, at virksomhederne fastlægger og gennemfører solide interne kontroller. Det er end-

videre vigtigt, at kontrollerne hos virksomhederne, i ØCS og i de personaleadministrative

centre tilrettelægges, så de supplerer hinanden.

Rigsrevisionen vurderer, at kvaliteten af statslige virksomheders it-sikkerhed i 2010 er uæn-

dret i forhold til niveauet for 2009. Revisionen for 2010 viste, at hovedparten af virksomhe-

derne havde en tilfredsstillende it-sikkerhed. Hos ca. 1/5 af de reviderede virksomheder var

det imidlertid Rigsrevisionens vurdering, at svagheder i og omkring væsentlige faglige og

administrative systemer kunne give problemer med driften af systemerne. Disse virksomhe-

der var ofte kendetegnet ved, at it-styringen var uklar, hvilket medførte, at der var usikker-

hed omkring opgave- og ansvarsfordelingen for it-sikkerheden. Den hyppigste anbefaling

til de reviderede virksomhederne var, at virksomhedernes ledelse regelmæssigt burde gen-

nemføre en risikoanalyse og tage stilling til, hvilke sikringsforanstaltninger der var nødven-

dige. It-anvendelsen i staten er kendetegnet ved, at stadig flere forvaltningsområder digita-

liseres, og at flere ministerområder overgår til Statens It. Rigsrevisionen anbefaler, at virk-

somheder, der overgår til Statens It, tager stilling til egne opgaver og ansvar, så der bliver

en klar opgave- og ansvarsfordeling mellem den enkelte virksomhed og Statens It. Rigsre-

visionen finder endvidere, at det er vigtigt, at politikker, retningslinjer, procedurer og kontrol-

ler hos virksomheden og Statens It tilrettelægges, så de supplerer hinanden.

12. Den finansielle krise har medført et stigende behov for at forbedre økonomistyringen i

den offentlige sektor for dermed at sikre en bedre prioritering og styring af de offentlige ud-

gifter inden for de kommende års snævre økonomiske rammer. Fremover bliver det afgøren-

de for virksomhederne at kunne dokumentere, at de leverer høj og effektiv service inden for

det økonomiske råderum, de har, i overensstemmelse med de mål, der er fastlagt for virk-

somhederne. Det kræver bl.a., at virksomhederne har deres basale regnskabsmæssige

funktioner på plads og dermed har forudsætninger for løbende budgetopfølgning. Det kræ-

ver endvidere, at virksomhederne får koblet omkostninger med aktiviteter og effekter. Rigs-

revisionen har peget på nogle af de udfordringer, som virksomhederne har i forhold til at for-

bedre økonomistyringen, men finder også, at mange statslige virksomheder generelt set er

godt rustet til at styrke økonomistyringen, fordi de har en god regnskabsforvaltning, som de

kan basere økonomistyringen på.

13. Statens virksomheder havde i 2010 udgifter for 663,3 mia. kr., mens indtægterne var

574,6 mia. kr. Statens driftsregnskab udviser således et samlet underskud på 88,7 mia. kr.,

hvilket er 6,9 mia. kr. større end budgetteret. Det forøgede underskud kan opdeles i færre

indtægter på 15,2 mia. kr. og færre udgifter til drift og anlæg på 8,3 mia. kr.

Opfølgning på væsentlige forhold fra revisionen af regnskabet for 2009

14. Rigsrevisionen vurderede i beretning om revisionen af statsregnskabet for 2009, at virk-

somhederne fortsat stod over for en udfordring med at omstille sig til de omkostningsbase-

rede regnskabsprincipper, hvilket var årsag til flere af de regnskabsmæssige fejl og mang-

ler, som Rigsrevisionen fandt ved regnskabsaflæggelsen for 2009.

I 2009 tog rigsrevisor forbehold for regnskaberne ved 2 virksomheder. Det ene forbehold

vedrørte politiet og anklagemyndighedens regnskab mv. Ved opfølgningen i 2010 vurdere-

de Rigsrevisionen, at regnskabet for 2010 er rigtigt. Forbeholdet som følge af mangelfuld

mål-, resultat- og økonomistyring hos politiet og anklagemyndigheden følges i regi af Stats-

revisorernes beretning nr. 18/2010 om politireformen. Det andet forbehold vedrørte usikker-

hed om tilgodehavender og en bogføringsfejl i Arbejdsmarkedsstyrelsens regnskab. Ved

opfølgningen i 2010 vurderede Rigsrevisionen, at administrationen af forsikringsordninger

var forbedret, og anser sagen for afsluttet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

DE VÆSENTLIGSTE REVISIONSRESULTATER

Forbehold

Rigsrevisionen tager

forbehold, hvis revisio-

nen afdækker væsent-

lige fejl eller mangler

på et område. Hvis

forbeholdet vedrører

regnskabets rigtighed,

er det udtryk for, at

hele eller dele af regn-

skabet ikke er rigtigt.

Hvis forbeholdet ved-

rører dispositionernes

lovlighed, oplysninger

om mål og resultater,

årsrapporten eller skyl-

dige økonomiske hen-

syn, er det enten ud-

tryk for, at de konsta-

terede fejl og mangler

er generelle tilstande

på det undersøgte om-

råde, eller at fejlene på

væsentlig måde påvir-

ker virksomhedens

samlede regnskabsaf-

læggelse, økonomisty-

ring og/eller opgave-

varetagelse.

Sætterigsrevisor tog forbehold for inddrivelsen af restancer i Skatteministeriet for 2009.

Sætterigsrevisor har for 2010 afgivet en supplerende oplysning om inddrivelsesstrategien,

da implementeringen af ”Et Fælles Inddrivelsessystem” (EFI) fortsat ikke er gennemført.

Skatteministeriet har gennemført en række forbedringer på inddrivelsesområdet, men har

fortsat en udfordring med stigende offentlige restancer, der ved udgangen af 2010 udgjor-

de 72,9 mia. kr.

Rigsrevisionen afgav i 2009 i alt 14 supplerende oplysninger. Heraf er 10 forhold løst, mens

3 supplerende oplysninger fastholdes i 2010. Den sidste supplerende oplysning handlede

om væsentlige mangler ved Forsvarskommandoens økonomistyring. Rigsrevisionen har i

2010 taget forbehold for bl.a. Forsvarskommandoens økonomistyring på baggrund af Stats-

revisorernes beretning nr. 8/2010 om forsvarets økonomistyring.

Rigsrevisionen har taget forbehold på følgende områder:



Rigsrevisionen har gennemført en undersøgelse af forsvarets økonomistyring, jf. Stats-

revisorernes beretning nr. 8/2010 om forsvarets økonomistyring. Revisionsresultaterne

herfra indgik i Rigsrevisionens vurdering af Forsvarsministeriets departements regnskab

for 2010 og betød, at Rigsrevisionen tog forbehold for departementets tilsyn og kontrol

med Forsvarskommandoen, jf. pkt. 137-140.



Beretningen om forsvarets økonomistyring har endvidere medført, at Rigsrevisionen

tog forbehold for Forsvarskommandoens økonomistyring. Den nødvendige økonomisty-

ring var ikke til stede i Forsvarskommandoen med konsekvenser for Forsvarskomman-

doens aktivitets-, resurse- og omkostningsstyring og for Forsvarskommandoens mulig-

heder for at foretage en rettidig og fyldestgørende planlægning og prioritering af opga-

ver og aktiviteter samt fordeling af resurser, jf. pkt. 143-147.



Styrelsen for Bibliotek og Medier har fejlagtigt udgiftsført 58,8 mio. kr. vedrørende Dag-

bladsnævnet som afgivne tilsagn, uden at der var indgået en faktisk forpligtelse, jf. pkt.

245.



Rigsrevisionen har taget 2 forbehold i påtegningen for DSB, der er uden for statsregn-

skabet, jf. pkt. 309.

Rigsrevisionen har afgivet supplerende oplysninger i følgende sager:



Selskabsskatten for 2010 er 5 mia. kr. for høj, fordi Skatteministeriet har bogført en ind-

tægt, der burde være bogført i regnskabet for 2009. jf. pkt. 97.



Rigsrevisionen har afgivet 2 supplerende oplysninger om FødevareErhverv. Den ene

vedrørte forløbet af telekontrollen for 2010, mens den anden vedrørte Europa-Kommis-

sionens underkendelser på landbrugsområdet, jf. pkt. 285.



Fødevarestyrelsen har i 2010 hensat 6,6 mio. kr. vedrørende tilbagebetaling af uhjem-

lede gebyrer, der burde være hensat i regnskabet for 2009. Gebyrerne blev opkrævet i

perioden 2. februar – 1. maj 2008, selv om der ikke var lovhjemmel hertil. Fødevaresty-

relsen blev i 2009 opmærksom på den manglende lovhjemmel og burde derfor have hen-

sat midler til tilbagebetalingerne på det tidspunkt, jf. pkt. 286.



Fødevarestyrelsen har i 2010 bogført en ekstraordinær indtægt på 9,4 mio. kr. vedrøren-

de afspadseringssaldi pr. 31. december 2009 på kødkontrolområdet. Indtægten burde

have været medtaget i regnskabet for 2009, idet indtægten vedrører dette regnskabsår,

jf. pkt. 286.



Rigsrevisionen har afgivet påtegning med supplerende oplysninger om Udviklingsselska-

bet By & Havn I/S og Metroselskabet I/S, der begge er selskaber uden for statsregnska-

bet, jf. pkt. 310-311.



Klima- og Energiministeriets departement har ved en fejl ikke bogført tilsagn om tilskud

på 5,8 mio. kr. på tilskudstidspunktet i det udgiftsbaserede regnskab, jf. pkt. 316.

Supplerende oplys-

ning

Hvis revisionen afdæk-

ker forhold af væsent-

lig betydning for regn-

skabets brugere, men

som ikke har betydning

for regnskabets rigtig-

hed, vil Rigsrevisionen

afgive en supplerende

oplysning om forholdet.

Hvis revisionen afdæk-

ker forhold vedrørende

dispositionernes lovlig-

hed, oplysninger om

mål og resultater, års-

rapporten eller skyldi-

ge økonomiske hen-

syn, som er væsentli-

ge, men som ikke er

udtryk for generelle til-

stande på området, vil

Rigsrevisionen afgive

en supplerende oplys-

ning om forholdet.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

DE VÆSENTLIGSTE REVISIONSRESULTATER

Sætterigsrevisor har afgivet supplerende oplysning i én sag vedrørende Skattemini-

steriet:



Den systemmæssige understøttelse af inddrivelsesstrategien ved implementeringen af

”Et Fælles Inddrivelsessystem” (EFI) er fortsat ikke gennemført. Skatteministeriet har

gennemført en række forbedringer på inddrivelsesområdet, men har fortsat en udfordring

i forhold til udviklingen i offentlige restancer, som fortsat er stigende og ved udgangen

af 2010 udgjorde 72,9 mia. kr., jf. pkt. 93-95.

Øvrige sager af væsentlig eller principiel karakter omtalt i beretningen:

Nedenfor omtales en række sager, som Rigsrevisionen finder det væsentligt at fremhæve.

Sagerne fremhæves fx, hvis de generelt har betydning for statens administration, fx status

for Statens It og Økonomiservicecentret (ØSC). Det er endvidere sager af principiel karak-

ter, som dermed har interesse for en bredere kreds af ministerier, fx sagen om efterveder-

lag til ministre, hvor Rigsrevisionen finder det vigtigt, at udbetalinger til ministre hviler på et

korrekt og uangribeligt grundlag. Endelig er der også sager, der har bredere politisk interes-

se, fx afslutningen af regnskabet for FN’s klimakonference (COP15) og universiteternes ad-

ministration af den tilskudsfinansierede forskningsvirksomhed.



Administrationen af eftervederlag til ministre er baseret på en fortolkning af lovens ud-

tryk ”i alt”, så eftervederlaget beregnes ud fra alle ministerperioder og dermed også for

perioder, der er udbetalt vederlag for tidligere. Rigsrevisionen finder, at fortolkningen er

vidtgående, og finder det tvivlsomt, at reglerne skulle give grundlag for, at der kan ske

udbetaling af eftervederlag flere gange på baggrund af den samme ministerperiode, jf.

pkt. 26-27.

Der er sket et fald i kvaliteten af økonomiforvaltningen hos udetjenesten under Uden-

rigsministeriet, hvor administrationen og procedurerne ikke har levet op til de krav, der

stilles til en pålidelig regnskabsforvaltning, jf. pkt. 33.

Udenrigsministeriet har aflagt et rigtigt regnskab vedrørende udgifter afholdt i perioden

2008-2011 i forbindelse med FN’s klimakonference (COP15) i december 2009. Revisio-

nen viste endvidere, at dispositionerne vedrørende COP15 var foretaget i overensstem-

melse med bevillingerne, jf. pkt. 42-44.

Den aktuelle it-sikkerhed hos Statens It burde forbedres væsentligt, og der burde være

en mere klar opgave- og ansvarsfordeling mellem Statens It og de tilsluttede ministerier.

Revisionen viste dog også, at Statens It siden etableringen i januar 2010 har indledt en

omstillingsproces og igangsat tiltag, som forventes at forbedre it-sikkerheden, jf. pkt. 62.

Økonomiservicecentret (ØSC) under Økonomistyrelsen har forbedret kvaliteten af leve-

rancerne til kunderne. Forbedringerne vedrører primært afrapportering og dialog med

kunderne via regnskabserklæringen samt udarbejdelsen og implementeringen af bedste

praksis for processerne inden for løn og regnskab, jf. pkt. 64-76.

Forsvarskommandoens regnskab er blevet forbedret de seneste år og var rigtigt i 2009

og 2010. Der er ligeledes sket en række forbedringer i forhold til Forsvarskommandoens

it-styring og it-sikkerhed, jf. pkt. 148-158.

Universiteternes økonomiforvaltning er generelt forbedret, men kan fortsat styrkes, sær-

ligt vedrørende den tilskudsfinansierede forskningsvirksomhed, jf. pkt. 213-224.



Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

ERKLÆRING OM STATSREGNSKABET

II. Erklæring om statsregnskabet

Indledning

15. Rigsrevisionen har revideret statsregnskabet for 2010 og har som led heri undersøgt

fuldstændigheden af statsregnskabet og sammenholdt bevillings- og regnskabstal.

Revisionen omfattede også EU-midler i Danmark. Danmark modtager hvert år midler fra EU,

ligesom Danmark afregner told og landbrugsafgifter mv. samt moms- og BNI-bidrag til EU.

Revisionen af EU-midler i Danmark er omtalt i beretning til Statsrevisorerne om revisionen

af EU-midler i Danmark i 2010, som er afgivet i november 2011. Rigsrevisionen udarbejder

en årlig beretning om EU-midler i Danmark, fordi det er et væsentligt indtægts- og udgifts-

område med stor bevågenhed fra Europa-Kommissionens og Europa-Parlamentets side.

Rigsrevisionen har endvidere revideret statens udgifter til refusion til kommunerne, bloktil-

skud til kommunerne og tilskud til regionerne. Revisionen af disse områder er omtalt i be-

retning til Statsrevisorerne om statens overførsler til kommuner og regioner i 2010, som er

afgivet i november 2011.

16. Rigsrevisionen betragter med denne erklæring revisionen af statsregnskabet for 2010

som afsluttet. Rigsrevisionen kan dog tage spørgsmål vedrørende dette og tidligere regn-

skabsår op til yderligere undersøgelse. I den forbindelse kan der fremkomme nye oplys-

ninger, som kan give anledning til, at konkrete forhold, der er behandlet i denne beretning,

bliver vurderet på ny.

Den udførte revision

17. Revisionen er planlagt og udført i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik

og internationale standarder og vejledninger for offentlig revision som vedtaget af INTO-

SAI (International Organisation of Supreme Audit Institutions). Rigsrevisionen efterprøver

ikke alene rigtigheden af statens regnskab, men undersøger også en række aspekter ved-

rørende forvaltningens overholdelse af bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede

aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere er der for udvalgte områder foretaget en vurdering

af, om der er en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning.

Rigsrevisionen har ud fra en vurdering af risiko og væsentlighed efterprøvet grundlaget og

dokumentationen for de anførte beløb og øvrige oplysninger i statsregnskabet. Revisionen

er udført ved stikprøvevise undersøgelser. Revisionen af statsregnskabet er udført som plan-

lagt og med en dækning, som giver Rigsrevisionen et tilstrækkeligt grundlag for at vurdere

statsregnskabet. Revisionsprincipper mv. er nærmere omtalt i kap. V. Baggrundsoplysnin-

ger om revisionen.

Rigsrevisionen har for enkelte virksomheders vedkommende taget forbehold eller afgivet

supplerende oplysning. Revisionen afdækkede endvidere svagheder ved regnskabsforvalt-

ningen og fejl i regnskaberne for enkelte virksomheders vedkommende. Det har haft indfly-

delse på vurderingen af de enkelte virksomheders regnskabsforvaltning og regnskaber, men

giver ikke Rigsrevisionen anledning til at tage forbehold for det samlede statsregnskab.

Statsrevisorerne beretning SB16/2010 - Bilag 1: Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2010

ERKLÆRING OM STATSREGNSKABET

Konklusion

18. Det er Rigsrevisionens vurdering, at statsregnskabet for 2010 samlet set er rigtigt. Det

er videre Rigsrevisionens vurdering, at der samlet set er etableret forretningsgange og inter-

ne kontroller, som understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggel-

sen, er i overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede

aftaler og sædvanlig praksis.

Rigsrevisionen, den 4. november 2011

Henrik Otbo

rigsrevisor

/Yvan Pedersen

afdelingschef

Konklusion vedrørende dele af statsregnskabets § 38. Skatter og afgifter

19. Rigsrevisor Henrik Otbo har i brev til Folketingets formand af 29. marts 2011 erklæret