L 28 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 24: Spm. om ministeren kan støtte en ændring af lovforslaget, så selskaberne undgår bureaukratiet og likviditetsbelastningen forbundet med kildeskatteindeholdelse og efterfølgende refusion

Skatteudvalget 2024-25
L 28
Offentligt

18. november 2024

J.nr. 2024 - 2586

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontolo-

ven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love. (Udmønt-

ning af dele af Aftale om Iværksætterpakken).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 23 af 14. november 2024.

Rasmus Stoklund

/ Søren Schou

L 28 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 24: Spm. om ministeren kan støtte en ændring af lovforslaget, så selskaberne undgår bureaukratiet og likviditetsbelastningen forbundet med kildeskatteindeholdelse og efterfølgende refusion

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, hvorfor ministeren fastholder kildeskatteindeholdelse for

udenlandske selskaber for så vidt angår unoterede porteføljeaktier (ejerandel < 10 pct.),

når det samme ikke er tilfældet for datterselskabs- (ejerandel >10 pct.) og koncernsel-

skabsaktier?

Svar

Lovforslaget ændrer ikke på, at der skal indeholdes en kildeskat på 27 pct. ved udlodning

af udbytte fra unoterede porteføljeaktier til udenlandske ejere. Det vurderes imidlertid, at

det er muligt at lempe reglerne om indeholdelse af kildeskat ved udlodning af udbytte fra

skattefri porteføljeaktier til udenlandske selskaber. Det er således ikke hensigten at fast-

holde en generel pligt til at indeholde en kildeskat på 27 pct., jf. også nedenfor.

Efter de gældende regler i kildeskattebekendtgørelsens § 32 a kan danske aktieselskaber

og anpartsselskaber modtage udbytter fra porteføljeaktier, hvor der alene er indeholdt en

kildeskat på 15,4 pct. Som det følger af lovforslagets § 6, nr. 3, og bemærkningerne hertil,

er det hensigten at videreføre muligheden for en fravigelse af hovedreglen om indehol-

delse med 27 pct. og ved en ændring af kildeskattebekendtgørelsens § 32 a at nedsætte in-

deholdelsesprocenten til nul, for så vidt angår danske aktieselskaber og anpartsselskaber,

der modtager udbytter af skattefri porteføljeaktier.

For så vidt angår udenlandske selskaber, er det hensigten, at denne mulighed for at und-

lade indeholdelse af kildeskat skal udvides til at omfatte tilsvarende kapitalselskaber, der

er skattemæssigt hjemmehørende i EU eller lande, som har indgået en dobbeltbeskat-

ningsoverenskomst med Danmark, og som modtager udbytte af skattefrie porteføljeak-

tier, hvor skattesatsen vil være nul som følge af selskabsskattelovens § 2, stk. 8, 4. pkt.

Der kan i den forbindelse henvises til kommentaren til spørgsmål 8 i den henvendelse fra

CORIT Advisory P/S, der er kommenteret ved svar på L 28

–

spm. 11.

Efter kildeskattelovens § 65, stk. 3, kan skatteministeren fastsætte regler om, at der ikke

skal indeholdes kildeskat i udbytter, der ikke skal medregnes ved opgørelsen af modtage-

rens skattepligtige indkomst. Det er derfor ikke nødvendigt at ændre lovforslaget. Udvi-

delsen kan ske ved en efterfølgende ændring af kildeskattebekendtgørelsen.

Det er hensigten, at den ovenfor nævnte adgang til at undlade at indeholde udbyttekilde-

skat skal gennemføres ved at indsætte en ny bestemmelse (i forlængelse af § 32 a) i kildes-

kattebekendtgørelsen. Den konkrete udformning udestår, og et udkast hertil vil snarest

muligt blive sendt i offentlig høring, så der vil være mulighed for at komme med bemærk-

ninger hertil, før ændringen af kildeskattebekendtgørelsen træder i kraft.

Det bemærkes, at det udloddende selskab fortsat vil skulle sikre sig, at udbyttemodtageren

kan modtage udbyttet skattefrit, idet det udloddende selskab efter kildeskattelovens § 69

vil hæfte for manglende betaling af kildeskatten, medmindre selskabet godtgør, at der ikke

er udvist forsømmelighed fra dets side. Dette svarer til den eksisterende model ved mang-

lende indeholdelse af udbytter af datterselskabsaktier.

Side 2 af 2