L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm., om der kan laves en mere specifik afgrænsning af fradraget for forsøg og forskning, så fradraget i højere grad målrettes det oprindelige formål

Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt

23. oktober 2024

J.nr. 2023 - 8046

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 25

–

Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov

om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at

straksafskrive på edb-software og knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af

fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 4 af 11. oktober 2024. Spørgsmålet er stillet efter

ønske fra Christina Olumeko (ALT).

Rasmus Stoklund

/ Søren Schou

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm., om der kan laves en mere specifik afgrænsning af fradraget for forsøg og forskning, så fradraget i højere grad målrettes det oprindelige formål

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, om der kan laves en mere specifik afgrænsning af fradraget

for forsøg og forskning, så det sikres, at fradraget i højere grad målrettes det oprindelige

formål og /eller en procedure for afklaring af, hvornår en udgift vedrører forsøg og

forskning frem for blot en almindelig drifts- eller anlægsudgift?

Svar

Den nuværende afgrænsning, som er beskrevet i Den Juridiske Vejledning og danner

grundlag for Skatteforvaltningens administration af reglerne, baserer sig i vid udstrækning

på de oprindelige forarbejder til bestemmelsen i ligningslovens § 8 B om fradrag for ud-

gifter, som afholdes til forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Det fremgår af forarbejderne

–

og af Den Juridiske Vejledning

–

at fradragsretten i første

række vil omfatte det udviklingsarbejde, som er knyttet til erhvervsvirksomheden. Herved

forstås anvendelsen af videnskabelig eller teknisk viden til at frembringe nye eller væsent-

ligt forbedrede materialer, mekanismer og produkter, processer, systemer eller tjeneste-

ydelser.

Ifølge forarbejderne omfattes desuden den anvendte forskning, hvorved ifølge forarbej-

derne forstås originale undersøgelser med sigte på at opnå ny videnskabelig eller teknisk

viden og forståelse, primært rettet mod praktiske mål og anvendelser.

Oprindelig var udgifter til grundforskning ikke omfattet. Ved grundforskning forstås

ifølge forarbejderne originale undersøgelser med sigte på at opnå ny videnskabelig viden

og forståelse, uden at undersøgelserne primært er rettet imod praktiske mål og anvendel-

ser. Der er senere ved lov nr. 835 af 18. december 1987 indført adgang til fradrag for ud-

gifter afholdt til grundforskning.

Den nuværende afgrænsning er derfor allerede i høj grad målrettet det oprindelige formål

med bestemmelserne om fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Jeg kan herudover henvise til, at det indgår i aftalen mellem regeringen (Socialdemokra-

tiet, Venstre og Moderaterne), Danmarksdemokraterne, Liberal Alliance, Det Konserva-

tive Folkeparti, Radikale Venstre og Dansk Folkeparti om Iværksætterpakken, at der skal

igangsættes en undersøgelse for at afdække, om den nuværende afgrænsning af forsk-

nings- og udviklingsaktiviteter er tidssvarende.

Undersøgelsen vil blive forankret i Skatteministeriet med inddragelse af relevante myndig-

heder og centrale aktører, herunder erhvervsorganisationer.

I forhold til spørgsmålet, om der kan etableres en procedure for afklaring af, hvornår en

udgift vedrører forsøg og forskning frem for blot en almindelig drifts- eller anlægsudgift,

kan jeg henvise til, at der kan anmodes om en bindende svar herom fra Skatteforvaltnin-

gen. Hvis der er tale om et principielt spørgsmål, vil det blive forelagt Skatterådet, hvor

også repræsentanter fra erhvervslivet er medlemmer.

Side 2 af 2