Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt
2938399_0001.png
Skatteudvalget 2024-25
L 25 - endeligt svar på spørgsmål 17
Offentligt
13. november 2024
J.nr. 2023 - 8046
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov
om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at
straksafskrive på edb-software, knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af fra-
draget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 17 af 8. november 2024.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
 L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 23: Spm. om kommentar til henvendelsen af 13/11-24 fra KPMG Acor Tax om bl.a. afskaffelse af straksfradrag af software og knowhow
2938399_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 8. november 2024 fra KPMG Acor Tax,
jf. L 25 - bilag 10.
Svar
Henvendelsen fra KPMG Acor Tax vedrører afskrivning på knowhow og særligt aktive-
ring af lønudgifter. Der er bl.a. spurgt, hvorvidt der med L 25 og afskrivning efter afskriv-
ningslovens § 40, stk. 2, er forskel på egne lønomkostninger og omkostninger til eksterne
konsulenter mv. afholdt i forbindelse med oparbejdelse/erhvervelse af værdi af særlig vi-
den, der knytter sig til udvikling af en ny og forbedret produktionsmetode, og som ikke
kvalificerer til udviklingsfradrag efter ligningslovens § 8 B. Der spørges endvidere til, om
ministeren er enig i, at hvis afholdte lønomkostninger til udvikling af egen oparbejdet
værdi af knowhow ikke kan kræves aktiveret skattemæssigt, så er det nye krav i L 25 til
skattemæssig aktivering, når der er tale om ny software, mere restriktivt.
Kommentar:
Det er med lovforslaget foreslået at afskaffe muligheden for at straksafskrive på know-
how, og anskaffelsessummen for erhvervet knowhow vil således efter afskrivningslovens
§ 40, stk. 2, skulle afskrives i den skattepligtige indkomst med indtil en syvendedel årligt.
De omkostninger, der har været i forbindelse med erhvervelsen, fx udgift til advokat, re-
visor og lignende, indgår i afskrivningsgrundlaget. Det er kun sådanne udgifter, som kan
henføres til berigtigelse og gennemførelse af selve købet af de afskrivningsberettigede ak-
tiver, der kan indgå i afskrivningsgrundlaget, jf. Den juridiske vejledning 2024-2, afsnit
C.C.2.4.5.2.
Udføres en sådan opgave af en af virksomhedens egne medarbejdere, vil lønudgiften her-
til skulle indgå i afskrivningsgrundlaget.
Det bemærkes, at lovforslaget indebærer, at software fremover skal afskrives som øvrige
driftsmidler, mens knowhow og patentrettigheder skal afskrives efter reglerne for imma-
terielle rettigheder. Med nærværende lovforslag foreslås det alene at afskaffe muligheden
for at straksafskrive på dels software og dels knowhow og patentrettigheder samt licens-
og brugsrettigheder hertil. Det er således ikke foreslået at ændre på, hvad der indgår i af-
skrivningsgrundlaget, hverken for software eller knowhow og patentrettigheder mv.
Side 2 af 2