Skatteudvalget 2024-25
L 28 Bilag 8
Offentligt
2925358_0001.png
Fra:
[email protected]
<[email protected]>
Sendt:
24. oktober 2024 13:15
Til:
SAU | Skatteudvalget <[email protected]>
Emne:
Skatteudvalget (SAU)
Kontaktinformation
Emne:
Må din henvendelse offentliggøres på Folketingets hjemmeside?:
Navn:
Organisation:
E-mail:
Telefon:
Adresse:
Postnummer:
By:
Land:
L 28 af 2. oktober 2024
Ja
Jens Wittendorff
EY
[email protected]
51582820
Dirch Passers Alle 36
2000
Frederiksberg
Denmark
1. Kan Skatteministeren bekræfte, at skattesubjektet efter udbyttebestemmelserne i lovforslaget er
følgende?
a. SEL § 13 - den rette indkomstmodtager
b. SEL § 2, stk. 1, litra c - den rette indkomstmodtager
c. SEL § 2, stk. 8, - den retmæssige ejer
2. Hvis skattesubjektet for udbytteindkomst er forskelligt efter de nævnte bestemmelser,
bedes Skatteministeren bekræftet, at ét udbytte kan blive genstand for beskatning hos
flere skattesubjekter.
3. Hvis et unoteret dansk driftselskab er ejet 100% af et aktieselskab i Luxembourg, der er
ejet af 20 indbyrdes uafhængige selskabsaktionærer i EU med hver 5%, og det danske
selskab udlodder udbytter til moderselskabet i Luxembourg, som straks
videreudlodder til de bagvedliggende 20 aktionærer, bedes Skatteministeren oplyse,
om den begrænsede skattepligt skal vurderes efter SEL § 2, stk. 1, litra c (den rette
indkomstmodtager) eller SEL § 2, stk. 8 (den retmæssige ejer)? Resultatet af de to
vurderinger synes at ville være forskellig. Efter stk. 1 vil der foreligge dansk skattepligt
 L 28 - 2024-25 - Bilag 8: Henvendelse af 24/10-24 fra EY
med 22%, da moderselskabet i Luxembourg ikke er retmæssig ejer, og da de
bagvedliggende aktionærer ikke kunne modtage udbytterne direkte uden dansk
beskatning. Efter stk. 2 vil de bagvedliggende aktionærer derimod være skattefri, da
der er tale om skattefri porteføljeaktier.
4. Ifølge svar til Aktive Ejere, bilag 1, side 6, vil et udbytte fra et dansk driftsselskab til et
dansk holdingselskab i en række situationer anses for ikke at være strømmet igennem
til den bagvedliggende aktionær, selv om holdingselskabet straks anvender udbyttet til
at tilbagebetale gæld til aktionæren. Dette begrundes med, at egenkapitalen i
holdingselskabet forbliver uændret. Dette svar er umiddelbart et overraskende svar
henset til SKM2003.251, hvor et cypriotisk holdingselskab ifølge Højesteret ikke var
retmæssig ejer af udbytter fra et dansk selskab, da udbytterne straks blev anvendt til
afdrag på gæld til dets moderselskab i Bermuda. I svaret anføres det dog samtidig, at
det konkret skal undersøges, om der foreligger et misbrug. På baggrund heraf bedes
Skatteministeren oplyse, om denne misbrugsvurdering skal foretages efter retmæssig
ejer-reglen eller Ligningslovens § 3? Der er givet et tilsvarende svar til KPMG, jf. bilag 1,
side 53.
5. Skatteministeren bedes oplyse, om der i de situationer, der opregnes i spørgsmålet fra
Aktive Ejere, konkret vil foreligge misbrug med den virkning, at holdingselskabet skal
beskattes af udbytterne fra det danske driftsselskab, hvis der om de enkelte situationer
antages følgende:
a. Situation 2: Holdingselskabet betaler både afdrag og renter til den amerikanske
fysiske person, som i USA er skattefri af afdragene (ingen kursgevinst) og
beskattes med 21% af renteindtægterne. Der er ingen dansk beskatning af
renterne, da fysiske personer ikke er begrænset skattepligtige til Danmark af
renter fra danske kilder.
b. Situation 4: Holdingselskabet betaler både afdrag og renter til selskabet i Dubai,
som i Dubai er skattefri af afdragene (ingen kursgevinst) og beskattes med 9% af
 L 28 - 2024-25 - Bilag 8: Henvendelse af 24/10-24 fra EY
renteindtægterne. Renterne undergives dansk beskatning med 22%, da
Danmark ikke har en DBO med Dubai.
c. Situation 5 (ny situation): Holdingselskabet ejes 100% af et amerikansk selskab,
og Holdingselskabet betaler både afdrag og renter til det amerikanske selskab,
som i USA er skattefri af afdragene (ingen kursgevinst) og beskattes med 28% af
renteindtægterne. Renterne undergives ikke dansk beskatning, da Danmark har
afgivet beskatningsretten i henhold til DBO’en