L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 7: Spm. om grænsedragningen mellem lønudgifter, der vil skulle afskrives med software, og lønudgifter, der vil kunne fratrækkes med øvrige lønudgifter

Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt

28. oktober 2024

J.nr. 2023 - 8046

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov

om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at

straksafskrive på edb-software og knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af

fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 7 af 11. oktober 2024. Spørgsmålet er stillet efter

ønske fra Preben Bang Henriksen (V).

Rasmus Stoklund

/ Søren Schou

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 7: Spm. om grænsedragningen mellem lønudgifter, der vil skulle afskrives med software, og lønudgifter, der vil kunne fratrækkes med øvrige lønudgifter

Spørgsmål

Vil ministeren helt enkelt forklare grænsedragningen mellem lønudgifter, der efter lov-

forslaget vil skulle afskrives med software og lønudgifter, der vil kunne fratrækkes med

øvrige lønudgifter i indkomståret efter de almindelige regler herom?

Svar

Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-software vil betyde, at edb-soft-

ware vil skulle afskrives efter de samme regler som andre driftsmidler.

Det indebærer, at anskaffelsesudgifterne

–

inkl. omkostninger til fx opsætning eller klar-

gøring

–

som udgangspunkt vil skulle afskrives efter saldoprincippet sammen med øvrige

driftsmidler. Dette gælder også forbedringsudgifter. I det omfang lønudgifter anses for

anskaffelsesudgifter, herunder forbedringsudgifter, skal de afskrives og kan således ikke

fradrages med det samme.

Der foreligger relativt få offentliggjorte afgørelser herom henset til, at situationen i praksis

kan opstå i mange tilfælde. Som et eksempel kan nævnes en kendelse fra Landsskatteret-

ten, der vedrørte lønudgifter til opsætning af en kran. Da selskabets lønudgift til opsæt-

ning af kranen var direkte nødvendig for kranens funktion, skulle lønudgiften tillægges

anskaffelsessummen for kranen og afskrives sammen med denne. Som et andet eksempel

kan nævnes tilfælde, hvor det er virksomhedens egne medarbejdere, der fremstiller et

driftsmiddel til anvendelse i virksomheden.

For at lønudgifterne skal afskrives, forudsætter det således, at lønudgifterne har den for-

nødne direkte tilknytning til anskaffelsen af det pågældende aktiv. Hvis der er tale om en

udgift til softwareudvikling, der er aktiveret regnskabsmæssigt, er der alt andet lige også

tale om en udgift, der skal aktiveres og afskrives skattemæssigt. Hvis medarbejdere udfø-

rer opgaver i forbindelse med anskaffelsen af software, hvor udgiften til sådanne opgaver

ville være en del af anskaffelsessummen, hvis opgaverne blev udført af en ekstern leveran-

dør, skal lønudgifterne hertil også betragtes som en del af anskaffelsessummen.

Som eksempel på lønudgifter, der ikke skal afskrives og således kan fradrages som vedli-

geholdelsesudgifter, kan nævnes løn til egne medarbejdere, der i forbindelse med udvik-

lingen af softwaren klarlægger krav og behov, som edb-softwaren skal kunne håndtere.

Udgifter til fx løn til egne medarbejdere, der alene anvender edb-software som led i deres

normale opgaver i forbindelse med virksomhedens drift, skal som udgangspunkt heller

ikke afskrives. Det gælder også medarbejdere i en IT-funktion, der yder support til virk-

somhedens øvrige medarbejdere, herunder håndterer løbende opdateringer af eksiste-

rende IT-systemer. Lønudgifter til oplæring i anvendelsen af edb-software i virksomheden

vil alt andet lige også være fradragsberettigede. Lønudgifter til tilpasninger til virksomhe-

dens forhold gennem almindelig anvendelse af anskaffet edb-software vil som udgangs-

punkt også være fradragsberettigede driftsudgifter.

Side 2 af 2