L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 6: Spm. om omfanget af de øgede administrative byrder for virksomhederne og skattemyndighederne

Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt

28. oktober 2024

J.nr. 2023 - 8046

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov

om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at

straksafskrive på edb-software og knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af

fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 6 af 11. oktober 2024. Spørgsmålet er stillet efter

ønske fra Preben Bang Henriksen (V).

Rasmus Stoklund

/ Søren Schou

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 6: Spm. om omfanget af de øgede administrative byrder for virksomhederne og skattemyndighederne

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre nærmere for omfanget af de øgede administrative byrder for hhv.

virksomhederne og skattemyndighederne af lovforslagets krav om, at lønudgifter vedrø-

rende anskaffelse, udvikling og tilpasning af software til brug i virksomheden skal afgræn-

ses fra øvrige lønudgifter og skattemæssigt tillægges anskaffelsessummen for softwaren?

Svar

Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-software vil betyde, at edb-soft-

ware vil skulle afskrives efter de samme regler som andre driftsmidler. Det indebærer, at

anskaffelsesudgifterne

–

inkl. omkostninger til fx opsætning eller klargøring

–

som ud-

gangspunkt vil skulle afskrives efter saldoprincippet sammen med øvrige driftsmidler.

I de fleste tilfælde vil anskaffelsesudgifterne for driftsmidler svare til betalingen til en eller

flere eksterne leverandører, således at spørgsmålet om behandlingen af lønudgifter slet

ikke kommer på tale.

Der findes tilfælde, hvor lønudgifter til medarbejderne i virksomheden vil udgøre en del

af anskaffelsesudgiften. Der foreligger relativt få offentliggjorte afgørelser herom henset

til, at situationen i praksis kan opstå i mange tilfælde.

Som et eksempel kan nævnes en kendelse fra Landsskatteretten, der vedrørte lønudgifter

til opsætning af en kran. Da selskabets lønudgift til opsætning af kranen var direkte nød-

vendig for kranens funktion, skulle lønudgiften tillægges anskaffelsessummen for kranen

og afskrives sammen med denne. Som et andet eksempel kan nævnes tilfælde, hvor det er

virksomhedens egne medarbejdere, der fremstiller et driftsmiddel til anvendelse i virk-

somheden.

Aktivering af lønudgifterne forudsætter således, at lønudgifterne har den fornødne direkte

tilknytning til anskaffelsen af det pågældende aktiv. I sådanne tilfælde kan der også være

tale om, at de pågældende lønudgifter er aktiveret i virksomhedens regnskab som en del

af anskaffelsessummen. Det er således ikke ukendt for virksomhederne at aktivere lønud-

gifter som en del af anskaffelsessummen for et aktiv

–

heller ikke for aktiver, som kan

straksafskrives skattemæssigt efter gældende regler.

Det er med nærværende lovforslag ikke foreslået at ændre på, hvilke udgifter der skal af-

skrives. Det er således de udgifter, der i dag straksafskrives (herunder i nogle tilfælde løn-

udgifter), der fremover også for edb-software vil skulle afskrives efter saldoprincippet.

Som nævnt ovenfor er antallet af offentliggjorte afgørelser på området begrænset. Det in-

dikerer, at det ikke i praksis giver anledning til væsentlige uenigheder mellem virksomhe-

der og skattemyndigheder med hensyn til, hvornår lønudgifter skal aktiveres som en del

af anskaffelsessummen for et driftsmiddel.

Det ændrer naturligvis ikke på, at den foreslåede afskaffelse af adgangen til at straksaf-

skrive edb-software indebærer, at det fremover kan blive nødvendigt at skelne mellem

Side 2 af 3

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 6: Spm. om omfanget af de øgede administrative byrder for virksomhederne og skattemyndighederne

fradragsberettigede driftsudgifter og anskaffelsesudgifter, der skal afskrives efter afskriv-

ningslovens regler, i tilfælde hvor det i dag i praksis ikke er nødvendigt.

Dette vurderes imidlertid at kunne håndteres gennem den almindelige vejledning, herun-

der bindende svar. Således er lovforslagets bemærkninger på baggrund af de høringssvar,

som er modtaget i forbindelse med den offentlige høring af lovforslaget, blevet udbygget

med eksempler på, hvornår lønudgifter mv. relateret til edb-software skal afskrives, og

hvornår der er tale om lønudgifter, der kan fradrages med det samme.

Forslaget vurderes på den baggrund ikke at medføre nævneværdige administrative konse-

kvenser for erhvervslivet. Tilsvarende gør sig gældende for Skatteforvaltningen.

Side 3 af 3