Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt
2944966_0001.png
28. november 2024
J.nr. 2023 - 8046
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov
om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at
straksafskrive på edb-software, knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af fra-
draget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 33 af 27. november 2024.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
 L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 33: Spm. om kommentar til henvendelsen af 27/11-24 fra Advokatpartnerselskab Nielsen Nørager
2944966_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 27. november 2024 fra Advokatpartner-
selskab Nielsen Nørager, jf. L 25 - bilag 27.
Svar
Henvendelsen fra Advokatpartnerselskab Nielsen Nørager vedrører afskrivning på soft-
ware og aktivering af lønudgifter.
Der ønskes særligt svar på, hvordan lønudgifter til udviklere af software skal behandles
skattemæssigt, herunder om lønudgifterne (i) skal aktiveres eller (ii) kan fradrages i udvik-
lingsåret (jf. LL § 8 N), eller (iii) om virksomheden selv har indflydelse herpå (for eksem-
pel ved at undlade at aktivere lønudgifterne, hvis det er muligt i henhold til årsregnskabs-
loven).
Det anføres, at hvis det ikke er muligt at svare direkte og entydigt på spørgsmålet, ønskes
det forklaret, hvilke momenter der inddrages i vurderingen af, om lønudgifter til udviklere
af software skal aktiveres eller fradrages.
Kommentar:
Det er med nærværende lovforslag ikke foreslået at ændre på, hvilke udgifter der skal akti-
veres skattemæssigt og således afskrives.
Det har ved indførelsen af ligningslovens § 8 N været forudsat, at der ville være lønudgif-
ter, der skulle aktiveres. Af lovforslagets (L 104 (2017-18)) bemærkninger fremgår det så-
ledes:
”I nogle tilfælde fratrækkes
lønudgifter m.v. ikke i det år, de er afholdt, men der foretages en såkaldt ak-
tivering af udgifterne. Det gælder f.eks., når virksomheden anvender egne medarbejderes arbejdskraft til
opførelse af en ny lagerhal. I dette tilfælde kan lønudgifterne ikke fratrækkes direkte, men tillægges an-
skaffelsessummen for det pågældende aktiv (lagerhallen), som arbejdskraften er anvendt til. I det omfang
det pågældende aktiv er afskrivningsberettiget, vil den samlede anskaffelsessum, hvori de interne lønudgif-
ter indgår, herefter kunne fratrækkes løbende i form af skattemæssige afskrivninger.
Det er ikke hensigten med lovforslaget at ændre på den praksis, der gælder for aktivering af lønudgifter
m.v., og det ikke er hensigten, at der i nogen tilfælde skal opnås dobbeltfradrag. I tilfælde, hvor lønudgif-
terne skal aktiveres, vil der således fortsat ikke være fradragsret for selve lønudgifterne, uanset om det er-
hvervede aktiv er afskrivningsberettiget eller ej.”
De udgifter, der skal aktiveres efter lovforslaget, er de samme udgifter, som efter gæl-
dende regler skal aktiveres med henblik på skattemæssig afskrivning
–
herunder straksaf-
skrivning
–
når betingelserne herfor er opfyldt.
Der henvises i øvrigt til svarene på L 25
–
spørgsmål 6 og 7, der vedrører aktivering af
lønudgifter.
Side 2 af 2