L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 29: Spm. om kommentar til henvendelsen af 25/11-24 fra Grant Thornton, Morten Høgh-Petersen

Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt

25. november 2024

J.nr. 2023 - 8046

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov

om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at

straksafskrive på edb-software, knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af fra-

draget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 29 af 25. november 2024.

Rasmus Stoklund

/ Søren Schou

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 29: Spm. om kommentar til henvendelsen af 25/11-24 fra Grant Thornton, Morten Høgh-Petersen

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 25. november 2024 fra Grant Thornton,

Morten Høgh-Petersen, jf. L 25 - bilag 24.

Svar

Grant Thornton har sendt flere henvendelser til Skatteudvalget vedrørende L 25 og sær-

ligt forslaget om at afskaffe muligheden for at straksafskrive på edb-software og forslaget

om at afskaffe muligheden for at straksafskrive på knowhow. Grant Thornton har også

haft foretræde for udvalget den 20. november 2024.

I denne henvendelse gentager Grant Thornton sit forslag om at klarlægge en praksis,

hvorefter rene udviklingsselskaber/selskaber i en udviklingsfase (før omsætning) kan fra-

drage alle udviklingsomkostninger, og forslaget om at gøre støtte fra den danske stat og

EU til en skattefri indtægt for udviklingsselskaber/startups.

Derudover anfører Grant Thornton, at Skatteministeriets vurdering af de samfundsøko-

nomiske effekter virker unøjagtige. Blandt andet fremhæves det, at der i det lovforbere-

dende arbejde tages udgangspunkt i private softwareinvesteringer på 36 mia. kr. årligt,

selv om en analyse fra DI anslår de samlede it-investeringer i 2024 til ca. 100 mia. kr.

Grant Thornton har den 25. november 2024 sendt en anden henvendelse til Skatteudval-

get vedrørende fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed for udgifter rela-

teret til software og knowhow, som der i næværende henvendelse er henvist til.

Kommentar:

Der henvises til svar på L 25

–

spørgsmål 25 og 27, hvor Grant Thorntons forslag er

kommenteret. Af svaret på L 25

–

spørgsmål 25 fremgår, at forslaget om, at det for edb-

software fortsat skal være muligt at straksafskrive anskaffelses- og forbedringsudgifter for

op til fx 5 mio. kr., ikke vil være i overensstemmelse med aftalen om et stærkere erhvervs-

liv.

Af svaret på L 25

–

spørgsmål 27

–

fremgår, at de alternative forslag om at klarlægge en

praksis, hvorefter rene udviklingsselskaber/selskaber i en udviklingsfase (før omsætning)

kan fradrage alle udviklingsomkostninger, og om at gøre støtte fra den danske stat og EU

til en skattefri indtægt for udviklingsselskaber/startups heller ikke vil være i overensstem-

melse med aftalen. Derudover fremgår det af svaret, at det ikke umiddelbart vurderes at

være muligt at indføre en særlig fradragshjemmel eller særlig skattefrihed for rene udvik-

lingsselskaber/selskaber i en udviklingsfase. I begge tilfælde vurderes der at være tale om

statsstøtte, som ikke kan forventes godkendt.

Det er med lovforslaget foreslået at afskaffe muligheden for at straksafskrive på know-

how, og anskaffelsessummen for erhvervet knowhow vil således efter afskrivningslovens

§ 40, stk. 2, skulle afskrives i den skattepligtige indkomst med indtil en syvendedel årligt.

Side 2 af 3

L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 29: Spm. om kommentar til henvendelsen af 25/11-24 fra Grant Thornton, Morten Høgh-Petersen

Det foreslås alene at afskaffe muligheden for at straksafskrive på erhvervet knowhow og

patentrettigheder mv. Det er således ikke foreslået at ændre på, hvad der indgår i afskriv-

ningsgrundlaget for knowhow og patentrettigheder mv.

De omkostninger, der har været i forbindelse med erhvervelsen, fx udgift til advokat, re-

visor og lignende, indgår i afskrivningsgrundlaget. Det er kun sådanne udgifter, som kan

henføres til berigtigelse og gennemførelse af selve købet af de afskrivningsberettigede ak-

tiver, der kan indgå i afskrivningsgrundlaget, jf. Den juridiske vejledning 2024-2, afsnit

C.C.2.4.5.2. Udføres en sådan opgave af en af virksomhedens egne medarbejdere, vil løn-

udgiften hertil skulle indgå i afskrivningsgrundlaget.

Med hensyn til omfanget af it-investeringer bemærker Skatteministeriet, at DI’s definition

af it-investeringer omfatter en lang række investeringer ud over software. Af DI’s analyse

fremgår således, at

”It-investeringer

dækker over køb af hardware og it-udstyr, computersoftware,

kommunikationsudstyr, audiovisuelt udstyr, it-serviceydelser

og leje mv.”

Skatteministeriet finder ikke, at DI’s tal indikerer, at de årlige softwareinvesteringer i pro-

venuvurderingen er undervurderet. Provenuvurderingen er dog forbundet med usikker-

hed, men vurderes samlet set at give et retvisende middelret skøn over forslagets prove-

numæssige konsekvenser.

I forhold til Grant Thorntons henvendelse af 25. november 2024 henvises der til svaret

på L 25

–

spørgsmål 28. Det bemærkes her, at det med nærværende lovforslag ikke er fo-

reslået at ændre på, hvilke udgifter der som udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed

kan fradrages/afskrives efter ligningslovens § 8 B eller afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3.

Side 3 af 3