Skatteudvalget 2024-25
L 25
Offentligt
2943036_0001.png
25. november 2024
J.nr. 2023 - 8046
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Vedrørende L 25 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov
om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. (Afskaffelse af muligheden for at
straksafskrive på edb-software, knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af fra-
draget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 28 af 25. november 2024.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
 L 25 - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 28: Spm. om kommentar til henvendelsen af 25/11-24 fra Grant Thornton, Morten Høgh-Petersen, om teknisk spørgsmål til skatteministeren
2943036_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 25. november 2024 fra Grant Thornton,
Morten Høgh-Petersen, jf. L 25 - bilag 23.
Svar
I henvendelsen fra Grant Thornton spørges der, om det er korrekt forstået, at der med
lovforslaget ikke forventes gennemført en ændring af betingelserne i ligningslovens § 8 B,
og at de softwarevirksomheder, der opfylder betingelserne for FoU-virksomhed, således
(fortsat) kan straksafskrive/fradrage FoU-omkostningerne (dvs. til udvikling af software)
allerede i det indkomstår, hvor omkostningen er afholdt.
Derudover spørges der, om det er korrekt forstået, at der med lovforslaget på tilsvarende
vis heller ikke forventes gennemført en ændring af FoU-virksomheder i forhold til udvik-
ling af knowhow, og at de knowhowudviklingsvirksomheder, der opfylder betingelserne
for FoU-virksomheder, således (fortsat) kan straksafskrive/fradrage FoU-omkostningerne
(dvs. til udvikling af knowhow) allerede i det indkomstår, hvor omkostningen er afholdt.
Kommentar:
Det er med lovforslaget alene foreslået at afskaffe muligheden for at straksafskrive på
edb-software, knowhow og patentrettigheder mv. og at forhøje fradraget for udgifter til
forsøgs- og forskningsvirksomhed.
Det er således med nærværende lovforslag ikke foreslået at ændre på, hvilke udgifter der
skal aktiveres, eller hvornår de kan afskrives fra. Det er endvidere ikke foreslået at ændre
på, hvilke udgifter der kan fradrages/afskrives efter ligningslovens § 8 B eller afskriv-
ningslovens § 6, stk. 1, nr. 3. Lovforslaget ændrer heller ikke muligheden for at anvende
skattekreditordningen i ligningslovens § 8 X.
Efter ligningslovens § 8 B, stk. 1, kan udgifter, som afholdes til forsøgs- og forsknings-
virksomhed i tilknytning til den skattepligtiges erhverv (bortset fra udgifter til efterforsk-
ning efter råstoffer) efter den skattepligtiges valg enten fradrages fuldt ud i det ind-
komstår, hvori de er afholdt, eller afskrives med lige store årlige beløb over dette og de
følgende 4 indkomstår. Dette kan for indkomståret 2025 ske med 108 pct., jf. ligningslo-
vens § 8 B, stk. 4.
Efter afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3, kan hele anskaffelsessummen for driftsmidler
og skibe til forsøgs- og forskningsvirksomhed (bortset fra driftsmidler og skibe, der an-
vendes til efterforskning efter råstoffer) straksafskrives med for indkomståret 2025 108
pct. Det bemærkes, at for at anskaffelsesudgifterne kan afskrives efter afskrivningslovens
§ 6, stk. 1, nr. 3, skal aktivet bl.a. være færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i
driften. Anskaffelsesudgifter kan således ikke altid fradrages i det indkomstår, hvori de er
afholdt.
Det er således korrekt forstået, at der ikke ændres på den skattemæssige behandling af de
omtalte virksomheders udgifter, der er omfattet af ligningslovens § 8 B.
Side 2 af 2