28. oktober 2024
Lovforslag nr. L 25 om bl.a.
forhøjelse af fradraget for udgi�½er �½l forsøgs-
og forskningsvirksomhed
I SKM2023.26 fandt Landsskatteretten, at et selskab ikke havde udviklet et nyt eller væsentligt forbedret
produkt, da der fandtes lignende koncepter i udlandet. Et koncept, der allerede eksisterer, men blot er nyt
i Danmark, kan således ikke anses for tilstrækkeligt nyt eller væsentligt forbedret i relation til LL § 8 B ifølge
Landsskatteretten.
Eksempel
En dansk virksomhed konkurrerer med en amerikansk virksomhed om at blive de første til at udvikle et helt
nyt produkt A med et kæmpe globalt potentiale for begge virksomheder, uanset at begge virksomheder
lykkes hermed herunder i form af tusindvis nye arbejdspladser hos den danske virksomhed i Danmark.
Udviklingsarbejdet hos den danske virksomhed har stået på siden 2023 og forventes afsluttet foråret 2025,
hvorefter produktet forventes sat i ordreproduktion efteråret 2025 og med de første leveringer foråret
2026.
Den amerikanske virksomhed offentliggør imidlertid primo 2025, at dens udviklingsarbejde er afsluttet ul-
timo 2024, at ordreproduktion igangsættes sommeren 2025, og med de første leveringer primo 2026.
Den danske virksomhed afslutter som forventet sit udviklingsarbejde foråret 2025 med igangsættelse af
ordreproduktion i efteråret 2025 og med første leveringer foråret 2026.
Spørgsmål
Er den danske virksomhed afskåret fra at opnå fradrag for alle eller dele af sine produktudviklingsomkost-
ninger efter LL § 8 B som følge af, at den amerikanske virksomhed allerede har udviklet det tilsvarende
produkt på tidspunktet for den danske virksomheds afslutning af sit udviklingsarbejde?
Hvis den danske virksomhed er afskåret fra at fratrække en del af sine udviklingsomkostninger efter LL § 8
B efter hvilke principper herunder periodisering skal den ikke-fradragsberettigede del efter LL § 8 B opgø-
res? Gør det nogen forskel for besvarelsen, hvis den amerikanske virksomhed allerede har igangsat ordre-
produktion på tidspunktet for den danske virksomheds afslutning af sit udviklingsarbejde?
SKM kan lægge til grund for sin besvarelse, at alle den danske virksomheds udviklingsomkostninger fra
igangsættelse og til afslutning af udviklingsarbejdet i øvrigt opfylder fradragsbetingelserne i LL § 8 B.
Er SKM enig i, at hvis den danske virksomhed får sit udviklingsfradrag efter LL § 8 B helt eller delvist beskåret
jf. eksemplet, så vil en sådan beskæring ikke være i overensstemmelse med formålet med det forhøjede
fradrag efter LL § 8 B, der er at give de danske virksomheder incitament til at investere i forskning og udvik-
ling for derved at gøre virksomhederne internationalt konkurrencedygtige?
Med venlig hilsen
Peter Rose Bjare
KPMG Acor Tax