10. oktober 2024
Skateministeriet
Lovforslag nr. L 25
(Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-so�½ware og knowhow og patentret-
�½gheder m.v. og forhøjelse af fradraget for udgi�½er �½l forsøgs- og forskningsvirksomhed)
Det fremgår af lovbemærkninger, at udgifter til udvikling, implementering og test af software
som udgangspunkt skal afskrives som anskaffelsesudgifter, mens udgifter, der ligger forud
herfor til f.eks. juridisk rådgivning, som udgangspunkt ikke skal afskrives som anskaffelsesud-
gifter. Det samme gælder udgifter til løn til egne medarbejdere, der i forbindelse med udvik-
lingen klarlægger krav og behov, som softwaren skal kunne håndtere. Udgifter til f.eks. løn til
egne medarbejdere, der alene anvender software som led i deres normale opgaver i forbin-
delse med virksomhedens drift, skal som udgangspunkt heller ikke afskrives. Det gælder også
medarbejdere i en IT-funktion, der yder support til virksomhedens øvrige medarbejdere, her-
under håndterer løbende opdateringer af eksisterende IT-systemer. Lønudgifter til oplæring i
anvendelsen af softwaren i virksomheden vil alt andet lige være fradragsberettigede. Lønud-
gifter til tilpasninger til virksomhedens forhold gennem almindelig anvendelse af anskaffet
software vil som udgangspunkt også være fradragsberettigede driftsudgifter.
Er Skatteministeriet enig i, at hvis en virksomhed ved fejl har aktiveret softwareudgifter, der
skulle have være fratrukket som driftsomkostninger, så kan skattemyndighederne, når der
ikke foreligger et skøn, nedsætte afskrivningsgrundlaget uanset at fradrag som driftsomkost-
ninger ikke kan opnås, når fradragsåret er forældet?
Er Skatteministeriet samtidigt enig i, at det kun er skøn over de faktiske forhold men ikke rets-
anvendelsesskøn, der udelukker skattemyndighederne fra at nedsætte afskrivningsgrundla-
get, når aktiveringsåret er forældet?
Vil der eks. være tale om et retsanvendelsesskøn, hvis virksomheden ved en fejl har aktiveret:
1.
forudgående udgifter til juridisk rådgivning?
2.
udgifter til medarbejdere, der udelukkende har arbejdet med de krav og behov, som
softwaren skal kunne håndtere?
3.
udgifter til medarbejdere, der udelukkende er blevet oplært i anvendelsen af soft-
waren i virksomheden?
4.
udgifter til tidsbegrænsede brugsrettigheder til software?
Er Skatteministeriet enig i, at vurderingen af om der foreligger et skøn over de faktiske forhold
også i sig selv vil kunne give anledning til usikkerhed?
Med venlig hilsen
Peter Rose Bjare
KPMG Acor Tax