L 25 - 2024-25 - Bilag 3: Henvendelse af 8/10-24 fra Danske Rederier

Skatteudvalget 2024-25
L 25 Bilag 3
Offentligt

Folketingets Skatteudvalg

L25 2024 – vedrørende afskaffelse af muligheden for at straksaf-

skrive software

I forbindelse med førstebehandlingen på torsdag d. 10. oktober af

lov-

forslag om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov om indskud

på etableringskonto og iværksætterkonto

ønsker vi med dette brev at

følge op på vores høringssvar af 22. august 2024. Vi er særligt optagede

af afsnittet om afskaffelse af muligheden for at straksafskrive software,

da lovforslaget i sin nuværende form fortsat vil medføre betydelige admi-

nistrative byrder for erhvervslivet.

Vi værdsætter, at Skatteministeriet efter høringsprocessen har tilføjet

yderligere beskrivelse af lovforslagets formål i bemærkningerne. Dog er

vi fortsat bekymrede for, at virksomhederne vil stå over for betydelige

skønsmæssige udfordringer og administrative byrder ved indsamling af

operationel information til brug for korrekt skatteberegning af afskrivning

på software.

Ifølge lovforslaget er afskrivningsmulighederne for software afhængigt af,

om der er tale om vedligeholdelse eller forbedring. Det er afgørende, at

reglerne anerkender software som et særligt aktiv, der adskiller sig væ-

sentligt fra fysiske aktiver. Vi mener ikke, at denne forskel er tilstrække-

ligt reflekteret i den nuværende lovtekst.

Det er vores vurdering, at Skatteministeriet med lovforslaget opfylder in-

tentionen i den politiske aftale om at afskaffe straksafskrivning af soft-

ware. Imidlertid skaber lovforslaget samtidig uforholdsmæssigt store ad-

ministrative byrder for erhvervslivet, i strid med samme aftales grundlæg-

gende formål.

8. oktober 2024

1/4

L 25 - 2024-25 - Bilag 3: Henvendelse af 8/10-24 fra Danske Rederier

Det skyldes, at det ofte er meget uklart, hvornår f.eks. en medarbejder

vedligeholder eller forbedrer software, da software er et dynamisk pro-

dukt. Lovforslagets uklare definitioner vil derfor i dets nuværende form

resultere i markante interne og eksterne omkostninger for at overholde

de nye krav.

Dertil kommer, at mange virksomheder vil skulle indsamle ny data til

brug for den skattemæssige beregning, som ikke anvendes i andre sam-

menhænge. Dette kræver, at processerne iværksættes før lovens ikraft-

trædelse for at kunne være på plads i tide til korrekt selvangivelse for

2025.

Vi henstiller derfor til, at definitionerne i lovforslaget præciseres. En så-

dan præcisering kunne være i form af indsættelse af en bestemmelse i

afskrivningsloven eller ligningsloven, som tillader skattemæssigt fradrag

for udgifter til internt og eksternt personale afholdt i forbindelse med soft-

wareudvikling og håndtering.

Bindende svar

Skatteministeriet henviser til muligheden for at indhente bindende svar i

tilfælde af tvivl. Som nævnt skal processer for dataindsamling igangsæt-

tes allerede inden lovens ikrafttrædelse. Det er vores erfaring, at virk-

somheder sjældent kan modtage bindende svar før lovens vedtagelse og

ikrafttræden, hvilket derfor ikke bidrager til at reducere usikkerheden.

Lønudgifter relateret til software

Forslaget i sin nuværende form medfører væsentlige administrative byr-

der og usikkerhed om den skattemæssige behandling af lønudgifter rela-

teret til softwarearbejde. En klarere og simplere skattehåndtering af løn-

omkostninger vil derfor være en væsentlig forbedring for virksomhe-

derne.

Opdeling af lønudgifter

Lovforslaget fastsætter, at software som udgangspunkt skal afskrives ef-

ter de samme regler som andre driftsmidler. Hvis vedtaget i sin nuvæ-

rende form, vil det med lovforslaget betyde, at virksomheder skal bruge

mange ressourcer på at afgøre, om lønudgifter relateret til

2/4

L 25 - 2024-25 - Bilag 3: Henvendelse af 8/10-24 fra Danske Rederier

softwarearbejde er fradragsberettigede driftsudgifter eller skal afskrives

som en del af anskaffelsessummen for software.

I den forbindelse vil det være forbundet med betydelig usikkerhed at son-

dre mellem vedligeholdelse og forbedring af software. Fx arbejder in-

terne ressourcer ofte på både at vedligeholde og forbedre software, uden

at snitfladen mellem vedligeholdelse og forbedring er ganske klar. Soft-

ware er i modsætning til andre aktiver et meget dynamisk produkt, som

ofte ændrer karakter og opdateres.

Det foreslåede regelsæt vil medføre, at internt personale må foretage

meget detaljerede tidsregistreringer i forhold til forbrugt tid ved arbejde

med software. Dette er i sig selv en tung administrativ byrde, som med-

arbejdere ikke er underlagt i dag. Herudover vil det være en uproportio-

nel stor udfordring at træne og sikre, at medarbejdere med software fo-

kus – herunder også udenlandske – kan foretage korrekt sondring af,

hvad der er vedligehold og forbedring til brug for en korrekt dansk skatte-

beregning.

Henstilling

Danske Rederier vurderer, at det væsentlige skønselement i nærvæ-

rende forslag udgør en skattemæssig usikkerhed og en stor administrativ

byrde for dansk erhvervsliv. Vi henstiller derfor til, at L25 ændres, så ud-

gifter til interne og eksterne ressourcer ikke vil medføre

nævneværdige

administrative konsekvenser for erhvervslivet samt

ii)

forøge udgifter for

det private - såvel som det offentlige - for ressourcer til skønsmæssige

vurderinger.

En sådan præcisering kunne være i form af indsættelse af en bestem-

melse i afskrivningsloven eller ligningsloven som tillader skattemæssigt

fradrag for udgifter til internt og eksternt personale afholdt i forbindelse

med softwareudvikling og håndtering.

Multinationale koncerner

For multinationale koncerner med hovedsæde i Danmark består soft-

warerelaterede udgifter ofte af både danske og udenlandske lønudgifter.

For eksempel kan en medarbejder fra et udenlandsk datterselskab

3/4

L 25 - 2024-25 - Bilag 3: Henvendelse af 8/10-24 fra Danske Rederier

arbejde på software ejet af det danske moderselskab, og denne udgift

skal faktureres til det danske selskab i henhold til OECD's transfer pri-

cing-regler.

For at undgå tvivl foreslår vi, at lønudgifter afholdt af et udenlandsk dat-

terselskab for arbejde på software ejet af danske koncernselskaber, og

som faktureres til det danske selskab efter OECD's transfer pricing-reg-

ler, også kan fratrækkes som en driftsudgift.

Vi håber, at vores input bliver taget i betragtning under den videre be-

handling af lovforslaget.

Danske Rederier står til rådighed for yderligere dialog og spørgsmål i

den videre behandling af lovforslaget.

Med Venlig Hilsen

Jacob K. Clasen

Viceadministrerende direktør

Danske Rederier

M: +45 3023 1973

[email protected]

4/4