L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2024-25
L 171 Bilag 6
Offentligt

Advokatrådet

Skatteministeriet

KRONPRINSESSEGADE 28

1306 KØBENHAVN K

TLF.: 33 96 97 98

DATO: 4. april 2025

SAGSNR.: 2025 - 895

ID NR.: 1091860

[email protected]; [email protected]

Høring - lovforslag om lempelse af beskatningen af aktionærlån og

ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser, jeres j.nr. 2024-

8802

Ved e-mail af 19. marts 2025 har Skatteministeriet anmodet om Advokatrådets

bemærkninger til ovennævnte forslag.

Advokatrådet har følgende bemærkninger:

Lovforslaget indeholder i § 1, stk. 3 og 4, to forskellige formuleringer af § 12 B, stk.

Den foreslåede affattelse af stk. 4 i lovforslagets § 1, nr. 3, ser imidlertid ud til ikke

at være helt præcis. I sidste punktum i stk. 4 henvises til afskrivningslovens § 40,

stk. 7, der omhandler henstandsbeløb.

Efter lovforslagets § 2, nr. 1, ophæves afskrivningslovens § 40, stk. 7, og stk. 8

bliver til stk. 7. Det nuværende stk. 8, der bliver stk. 7, har ordlyden: ”Stk. 8.

Godtgørelse of vederlag omfattet af stk. 3 medregnes ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst.”

Henvisningen fra ligningslovens § 12 B, stk. 4, i lovforslagets § 1, nr. 3, til

afskrivningslovens § 40, (nye) stk. 7, ses ikke at give mening.

www.advokatsamfundet.dk · [email protected]

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Advokatrådet

Umiddelbart ses det foreslåede stk. 4 til § 12 B i lovforslagets § 1, nr. 4, at give

bedre mening, idet der her henvises til det nye stk. 10 i § 12 B.

Med venlig hilsen

Andrew Hjuler Crichton

Generalsekretær

www.advokatsamfundet.dk · [email protected]

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Aktive Ejere

Løngangsstræde 20, 4.

DK - 1406 København K

[email protected]

www.aktiveejere.dk

CVR. 26 65 54 55

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

07-04-2025

HØRINGSSVAR L171

–

FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LIGNINGSLOVEN MV. (LEM-

PELSE AF BESKATNINGEN AF AKTIONÆRLÅN OG ÆNDRING AF REGLERNE OM BESKAT-

NING AF LØBENDE YDELSER)

Skatteministeriet har 19. marts 2025 fremsendt høringsbrev til Aktive Ejere vedr. den del af lovforslaget

om lempet beskatning af aktionærlån og ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser, der ved-

rører ”early warning” fra Skatteforvaltningen om fradrag for yderen af en løbende ydelse.

Generelle bemærkninger

Brancheforeningen Aktive Ejere har afgivet høringssvar til det samlede lovforslag om aktionærlån om lø-

bende ydelser 23. januar. Lovforslaget udmønter en del af den brede aftale om iværksætterpakke, som

blev indgået i juni 2024, og som Aktive Ejere støtter.

Vedr. det samlede lovforslag, vil vi gerne benytte anledningen til at kvittere for forbedring af de skatte-

mæssige incitamenter og retssikkerheden ved at der nu skabes overensstemmelse mellem selskabsloven

og skattelovgivningen på det punkt, der vedrører, at en aktionær ikke beskattes af nye lånebeløb, i det

omfang aktionæren har tilbagebetalt tidligere lån. Herved vil aktionæren alene blive beskattet af nye lå-

nebeløb, i det omfang de overstiger tidligere beskattede lånebeløb, som er tilbagebetalt.

Specifikke bemærkninger

I den foreslåede

”ændring

til ligningsloven (LL) § 12B stk. 4, 4. pkt., er det en forudsætning for skattefri-

hed, at løbende ydelser afgrænses som

”vederlag

for et aktiv, hvor avancen efter den i stk. 1 foretagne

overdragelse af aktivet ikke er skattepligtig”.

Skatteministeriet bedes bekræfte, at bestemmelsen finder anvendelse uanset, om overdragelsen medfø-

rer, at overdrageren realiserer en skattefri avance, når blot det pågældende aktiv ville kunne sælges skat-

tefrit, hvis der var gevinst på aktivet. Situationen kan fx opstå ved afståelse af datterselskabsaktier, hvor

handelsværdien på overdragelsestidspunktet er lavere end den oprindelige anskaffelsessum.

Aktive Ejere har for nuværende ikke yderligere bemærkninger til lovforslaget.

Med venlig hilsen

Bo Sandberg, Cheføkonom, Aktive Ejere

[email protected]

/ 28503819

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Amalie Hedeager Bruun

Fra:

Sendt:

Til:

Cc:

Emne:

Mia Zangenberg Seidenfaden <[email protected]>

3. april 2025 12:31

Lovgivning og Økonomi

Jacob Ravn; Fie Møller Jensen; Amalie Hedeager Bruun

(J.nr. 2024-8802) Høringssvar: Forslag til lov om ændring af ligningsloven,

afskrivningsloven, opkrævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af

beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne om beskatning af løbende

ydelser) (L 171)

Denne e-mail kommer fra interne et. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.

Til Skatteministeriet

Dansk Erhverv har den 19. marts 2025 modtaget

forslag til lov om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven,

opkrævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne

om beskatning af løbende ydelser) (L 171)

i høring (J.nr. 2024-8802).

Dansk Erhverv har ingen bemærkninger.

Med venlig hilsen

Mia Zangenberg Seidenfaden

Studentermedhjælper

M.: +450

T.: +4533746469

[email protected]

Dansk Erhverv er erhvervsorganisation og arbejdsgiverforening for et af verdens mest handlekraftige erhvervsliv.

Vi handler på vegne af 18.000 medlemsvirksomheder og 100 brancheforeninger.

Det er vores vision, at Danmark skal være verdens bedste land at drive virksomhed i. Det starter med erhvervslivets rammevilkår.

DANSK ERHVERV

Børsgade 4

DK-1215 København K

CVR nr. 43232010

[email protected]

T. +45 3374 6000

www.danskerhverv.dk

Læs vores persondatapolitik online

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

4. april 2025

SUHB/LNI

DI-2025-01745

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

[email protected]

L 171 om lempelse af beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne om be-

skatning af løbende ydelser

Skatteministeriet har 19. marts 2025 (j.nr. 2024-8802) udbedt sig Dansk Industris bemærkninger

til den del af L 171, der vedrører

opfølgning på en såkaldt ”early warning”

fra Skatteforvaltningen om

fradrag for yderen af en løbende ydelse, der anmodes om bemærkninger til (lovforslagets § 1, nr. 3,

5 og 6, og tilhørende bemærkninger).

I den anledning bemærkes, at det er positivt, at reglerne ændres således, at den skattemæssige be-

handling ved køb og salg af eksempelvis datterselskabsaktier bliver ens, uanset om salgssummen

består af en løbende ydelse eller ej.

Som det fremgår af lovforslaget, er ændringen indsat i den foreslåede ændring til ligningslovens § 12

B, stk. 4, hvoraf det fremgår, at

”Negative

beløb og betalte ydelser som nævnt i 2. og 3. pkt. skal dog

ikke medregnes [i den skattepligtige indkomst], i det omfang de udgør vederlag for et aktiv, hvor

avancen ved den efter stk. 1 foretagne overdragelse af aktivet ikke er skattepligtig.”

Reglerne i ligningslovens § 12 B, stk. 1, ændres ikke ved lovforslaget. Bestemmelserne i stk. 2-11 gæl-

der derfor fortsat, når vederlaget i en gensidigt bebyrdende aftale om overdragelse af et eller flere

aktiver udgør en løbende ydelse.

Ligeledes ændres reglerne i ligningslovens § 12 B, stk. 2 og 3, ikke ved lovforslaget. Det betyder blandt

andet, at parterne - når vederlaget for et aktiv helt eller delvist består af en løbende ydelse - skal

foretage en kapitalisering af den løbende ydelse. Kapitaliseringen er undergivet told- og skattefor-

valtningens prøvelse, og det skal fremgå af parternes aftale, hvilke aktiver, der vederlægges med en

løbende ydelse (§ 12 B, stk. 2). Videre følger det af § 12 B, stk. 3, at hver af parterne skal føre en saldo,

hvor den kapitaliserede værdi i aftaleåret anvendes som indgangsværdi og reduceres hvert ind-

komstår med de i det pågældende indkomstår betalte ydelsers nominelle værdi.

Parterne er dermed fortsat forpligtet til at vurdere, om der er tale om en løbende ydelse i skatteretlig

forstand, og, hvis det er tilfældet, at følge reglerne i ligningslovens § 12 B, stk. 2 og 3

–

uanset at der

er tale om køb og salg af eksempelvis datterselskabsaktier.

H. C. Andersens Boulevard 18

1553 København V

Danmark

(+45) 3377 3377

[email protected]

di.dk

CVR-nr.: 16077593

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

På den baggrund ønsker DI at stille spørgsmål ved, om der er et formål med, at parterne skal føre

denne saldo, når det ikke medfører nogen ændring i den skattepligtige indkomst uanset udfaldet?

Hvis ikke, ønsker DI reglerne ændret således, at parterne ikke er omfattet af reglerne i ligningslovens

§ 12 B, når der sker overdragelse af et aktiv, der ikke er skattepligtigt. Det pålægger parterne en unø-

dig administrative byrde at skulle føre og opgøre saldoen.

Det bemærkes, at hovedsigtet med bestemmelsen i ligningslovens § 12 B er at undgå dobbeltbeskat-

ning af de løbende ydelser, jf. Den Juridiske Vejledning 2025-1, afsnit

C.C.6.8.1 Løbende ydelser

omfattet af LL § 12 B.

En fritagelse for reglerne i § 12 B for aktiver, der ikke er skattepligtige, vil ikke

være i strid med lovens formål.

Såfremt ovenstående givet anledning til spørgsmål mv., står vi naturligvis til rådighed.

Med venlig hilsen

Sune Hein Lundbek

Fagleder for skattejura & international skat, advokat

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Lovgivning og Økonomi ([email protected])

Amalie Hedeager Bruun ([email protected])

1 - ERST Høring ([email protected])

Erhvervsstyrelsens høringssvar vedr. lovforslag om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven,

opkrævningsloven og skatteindberetningsloven (L 171) (J.nr. 2024-8802) (ERST Sagsnr: 2025 - 55)

Sendt:

02-04-2025 13:13

Til:

Cc:

Fra:

Titel:

Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.

Kære modtager i Skatteministeriet

Hermed Erhvervsstyrelsens høringssvar vedr. nedenstående høring.

Fasttracksvar vedrørende lovforslag om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, opkrævningsloven og

skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne om

beskatning af løbende ydelser) (L 171)

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR) har modtaget lovforslaget i høring. 

Administrative konsekvenser: 

OBR vurderer, at lovforslaget ikke medfører administrative konsekvenser for erhvervslivet og har dermed

ikke yderligere kommentarer. 

Kontaktperson vedrørende ovenstående bemærkninger:

Sofie Amalie Anderskov Riis

Student

Tlf. direkte: 35 29 12 28

E-post:

[email protected]

Med venlig hilsen

Annette Pia Andersen

ERHVERVSSTYRELSEN

Bedre Regulering

Dahlerups Pakhus

Langelinie Allé 17

2100 København Ø

Telefon: +45 35291000

Direkte: +45 35291653

E-mail: [email protected]

www.erhvervsstyrelsen.dk

ERHVERVSMINISTERIET

Erhvervsstyrelsen er ansvarlig for behandlingen af de personoplysninger, vi modtager om dig. Læs mere om formål og lovgrundlag

for databehandlingen på erhvervsstyrelsen.dk.

Hvis du sender følsomme oplysninger, opfordrer vi til, at du bruger din digitale postkasse på Virk.

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

DK 1402 - København K

Att. Amalie Hedeager Bruun

Sendt digitalt til:

[email protected]

Den 4. april 2025

FSR

–

danske revisorer

Børsgade 4, 4. sal

DK - 1215 København K

Telefon +45 7225 5703

[email protected]

www.fsr.dk

CVR. 55 09 72 16

Danske Bank

Reg. 9541

Konto nr. 2500102295

Høringssvar til høring over forslag til lov om ændring af ligningsloven,

afskrivningsloven, opkrævningsloven

og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån

og ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser) (L 171), jf.

Skatteministeriets j. nr. 2024 - 8802

FSR

– danske revisorer (”FSR”) takker for

modtagelse af nærværende udkast til høring

over forslag til lov om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, opkrævningsloven

og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån

og ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser) (L 171), som

Skatteministeriet har sendt i høring den 19. marts 2025 med høringsfrist den 4. april

2025.

For at reducere usikkerheden om rækkevidden af lovforslaget, anmoder vi om

præcisering af følgende forhold:

Afgørende for om ydelser ikke beskattes, afgrænses i den foreslåede ændring til

ligningsloven (LL)

§ 12B stk. 4, 4. pkt. ud fra om den løbende ydelse ”udgør vederlag for

et aktiv, hvor avancen efter den stk. 1 foretagne overdragelse af aktivet ikke er

skattepligtig”. Skatteministeriet

bedes bekræfte, at bestemmelsen finder anvendelse

uanset, om overdragelsen de facto medfører, at overdrageren realiserer en skattefri

avance, når blot det pågældende aktiv ville kunne sælges skattefrit, hvis der var gevinst

på aktivet. Situationen kan fx opstå ved afståelse af datterselskabsaktier, hvor

handelsværdien på overdragelsestidspunktet er lavere end den oprindelige

skattemæssige anskaffelsessum.

Af lovforslagets bemærkninger til § 1, nr. 3 anføres ift. LL § 12B, stk. 5, 4. pkt.:

”

Er der

overdraget såvel skattepligtige/afskrivningsberettigede som ikke skattepligtige/ikke

afskrivningsberettigede aktiver, vil der skulle foretages en forholdsmæssig fordeling af

det negative beløb/den betalte ydelse på de overdragne aktiver.”

Skal den

forholdsmæssige fordeling ske på baggrund af handelsværdien af de overdragne aktiver

på overdragelsestidspunktet?

L 171 - 2024-25 - Bilag 6: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

I er velkomne til at kontakte os, hvis nærværende giver anledning til spørgsmål.

Med venlig hilsen

Klaus Okholm

Forperson for skatteudvalget

Maria Eun Elkjær

Skattepolitisk chef

Side 2