L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2024-25
L 151 Bilag 1
Offentligt

26. februar 2025

J.nr. 2022 - 13174

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til Lov om ændring af skatteindberetningsloven, skattekontrolloven, lov om

gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre

foranstaltninger samt administrativt samarbejde på beskatningsområdet og toldloven)

(Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på be-

skatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger om transaktioner i kryp-

toaktiver m.v.).

Rasmus Stoklund

/ Per Hvas

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Aktive Ejere

Aktive Ejere har for nuværende in-

gen bemærkninger.

Ankestyrelsen

Ankestyrelsen har ingen bemærk-

ninger.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv bemærker, at de

generelt understøtter målsætningen

om at styrke det administrative

samarbejde mellem EU-medlems-

staterne samt at sikre korrekt ind-

beretning og udveksling af oplys-

ninger om transaktioner i krypto-

aktiver. Dansk Erhverv bemærker,

at øget transparens og effektivitet

på området vil bidrage til at be-

kæmpe skattesnyd og styrke den fi-

nansielle integritet.

Dansk Erhverv bemærker dog, at

de ønsker præciseret, hvilke speci-

fikke transaktioner der omfattes af

indberetningspligt, herunder hvilke

grænser der evt. kan gælde for rap-

porteringen. Dansk Erhverv vur-

derer, at en præcis afklaring på

dette punkt vil hjælpe udbydere af

kryptoaktivtjenester med at over-

holde reglerne, uden at pålægge

udbyderne unødvendige byrder.

Der vil i forlængelse af lovforsla-

gets vedtagelse skulle udstedes en

bekendtgørelse, hvor de nærmere

krav til indberetningen vil fremgå,

herunder hvilke transaktioner der

vil være omfattet af indberetnings-

pligt mv.

DAC8 indeholder meget speci-

fikke regler for indberetning. Disse

regler er nærmere beskrevet i lov-

forslagets bemærkninger, og be-

kendtgørelsen vil komme til at af-

spejle disse regler.

Dansk Erhverv opfordrer derud-

over til, at der tages højde for de

administrative byrder, som indbe-

retningspligten kan medføre for

udbyderne af kryptoaktivtjenester,

DAC8 indeholder klare regler om,

hvem der er indberetningspligtige,

og hvad der skal indberettes.

Side 2 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

især for de mindre aktører. Dansk

Erhverv påpeger, at det bør over-

vejes at indføre klare retningslinjer

og en gennemsigtig indberetnings-

proces, som kan lette udbydernes

overholdelse af indberetningsplig-

ten uden at skabe unødvendigt bu-

reaukrati.

Der vil blive taget højde for byr-

derne for erhvervslivet i forbin-

delse med udviklingen af indberet-

ningsløsningen.

Dansk Erhverv anerkender vigtig-

heden af at implementere

OECD´s modelregler i relation til

kryptoaktiver og e-penge, men be-

toner samtidig, at det er afgørende,

at de foreslåede regler er tilpasset

danske forhold og ikke skaber

unødige barrierer for innovation

på området. Dansk Erhverv me-

ner, at der bør tages højde for,

hvordan reglerne kan implemente-

res i praksis uden at hæmme ud-

viklingen af nye tjenester og tekno-

logier.

OECD´s modelregler og DAC8

indeholder ganske præcise regler,

som en dansk gennemførelse vil

skulle holde sig indenfor.

Henset til krytoaktivernes globale

karakter vurderes det hensigtsmæs-

sigt at have ensartede regler globalt

–

uden for mange nationale afvi-

gelser.

Afslutningsvist bemærker Dansk

Erhverv, at de understøtter lov-

forslagets generelle målsætninger

om at forbedre det administrative

samarbejde og øge transparensen,

men opfordrer samtidig til, at der

tages højde for de nævnte hensyn,

som vil kunne bidrage til en mere

effektiv og retfærdig implemente-

ring af reglerne.

Danske A-kasser

Danske A-kasser har ingen be-

mærkninger.

Side 3 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Datatilsynet

Datatilsynet bemærker, at lov-

forslaget ikke umiddelbart giver

anledning til bemærkninger.

Datatilsynet bemærker dog, at det

generelt forudsættes, at reglerne i

databeskyttelsesforordningen og

databeskyttelsesloven iagttages i

forbindelse med behandling af

personoplysninger foranlediget af

lovforslaget.

Reglerne i databeskyttelsesforord-

ningen og databeskyttelsesloven vil

naturligvis skulle iagttages i forbin-

delse med behandling af person-

oplysninger foranlediget af lov-

forslaget.

Digitaliseringsstyrelsen

Digitaliseringsstyrelsen bemærker,

at Skatteministeriet bør beskrive

den forventede it-projektrisiko for-

bundet med evt. behov for tilpas-

ning af eksisterende it-systemer til

understøttelse af lovforslaget og

det tilknyttede direktiv. Digitalise-

ringsstyrelsen finder i den forbin-

delse, at det vil være relevant at

forholde sig eksplicit til, at med-

lemslandenes omkostninger til it-

understøttelse af DAC8-direktivet

oprindeligt blev vurderet til at ligge

i intervallet 1-13 mio. euro, jf. di-

rektivforslagets konsekvensvurde-

ring.

Lovforslaget, der blev sendt i of-

fentlig høring, indeholdt ikke op-

lysninger om implementerings-

mæssige konsekvenser for Skatte-

forvaltningen, da denne vurdering

ikke var foretaget på det tidspunkt,

lovforslaget blev udsendt.

Lovforslaget er efterfølgende ble-

vet udbygget med et skøn herover.

Digitaliseringsstyrelsen bemærker,

at da lovforslaget indebærer ud-

veksling af personoplysninger, så

kan Skatteministeriet overveje at

gøre brug af et dataetisk vurde-

ringsskema udviklet af Dataetisk

Råd, der skal understøtte, at of-

fentlige myndigheder gør sig de

nødvendige etiske overvejsler

forud for beslutninger om

Det fremgår af præamblen til

DAC8, at den Europæiske Tilsyns-

førende for Databeskyttelse har

været hørt i forbindelse med tilbli-

velsen af DAC8.

Direktivet, som lovforslaget gen-

nemfører, har således været vurde-

ret ud fra et datebeskyttelsesmæs-

sigt perspektiv. Lovforslaget gen-

nemfører direktivets ganske

Side 4 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

samkøring af data ved brug af nye

teknologier.

præcise regler, hvorved den data-

beskyttelse, der er indtænkt i direk-

tivet, videreføres i de danske reg-

ler. Det er dog klart, at de syste-

mer, der skal understøtte reglerne,

skal udvikles på en dataetisk for-

svarlig måde.

I relation til principperne for digi-

taliseringsklar lovgivning bemær-

ker Digitaliseringsstyrelsen, at

Skatteministeriet har anført udfør-

lige og gode overvejelser om lov-

forslagets udformning i overens-

stemmelse med de syv principper

for digitaliseringsklar lovgivning.

Udover det i lovforslaget allerede

anførte finder Digitaliseringsstyrel-

sen, at lovforslagets elementer om

krav om indsamling og udveksling

af skatteregistreringsnummer samt

brugen af OECD´s Crypto-Asset

Reporting Framework (CARF) bi-

drager til en udformning i overens-

stemmelse med princip 4 om sam-

menhæng på tværs ved genbrug af

begreber og data.

Foranlediget af Digitaliseringssty-

relsens høringssvar er lovforslagets

bemærkninger udbygget med disse

betragtninger.

Digitaliseringsstyrelsen bemærker,

at Skatteministeriet bør overveje at

redegøre for, i hvilket omfang de

beskrevne identifikationstjenester,

der forventes at følge af DAC8-di-

rektivet, vil være udformet i over-

ensstemmelse med princip 6 om

brug af offentlig infrastruktur,

hvilket efter Digitaliseringsstyrel-

sens opfattelse tilsiger en oriente-

ring mod eksisterende lovgivning

og standarder for autentifikation

Der er ikke aktuelle planer om at

udvikle en sådan identifikationstje-

neste i forbindelse med implemen-

teringen af DA8.

Dog vil en sådan løsning, hvis en

sådan på sigt udvikles, skulle base-

res på eksisterende lovgivning og

standarder for autentifikation og

identifikation, herunder eIDAS-

Side 5 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

og identifikation, herunder eI-

DAS-forordningen og de nationale

eID-løsninger.

forordningen og de nationale eID-

løsninger.

Digitaliseringsstyrelsen bemærker,

at Skatteministeriet bør overveje,

om elementerne i de foreslåede

ordninger om udveksling af skatte-

oplysninger er at betragte som en

beslutning om nye eller væsentligt

ændrede bindende krav, der er

fastsat af en EU-enhed eller en of-

fentlig myndighed vedrørende en

eller flere transeuropæiske, digitale

offentlige tjenester, og som har

indvirkning på grænseoverskri-

dende interoperabilitet. Digitalise-

ringsstyrelsen henleder i den for-

bindelse opmærksomheden på, at

offentlige myndigheder fra den 12.

januar 2025 i relevant omfang skal

foretage en interoperabilitetsvur-

dering, inden der træffes afgørelse

om nye eller væsentlige ændrede

bindende krav vedrørende transeu-

ropæiske, digitale tjenester som har

indvirkning på grænseoverskri-

dende interoperabilitet.

Det fremgår af DAC8, at EU-

Kommissionen senest den 31. de-

cember 2026 skal udvikle og stille

et centralt register til rådighed med

henblik på den automatiske ud-

veksling af oplysninger om krypto-

aktiver.

Udveksling af oplysninger vedrø-

rende kryptoaktiver vil således

komme til at ske via en løsning

stillet til rådighed af en EU-enhed,

hvorfor kravet om interoperabili-

tetsvurdering ikke gælder.

Digitaliseringsstyrelsen henviser til,

at kravet ikke gælder, hvis der alle-

rede er foretaget en interoperabili-

tetsvurdering, eller hvis bindende

krav gennemføres ved hjælp af løs-

ninger leveret af EU-enheder.

Erhvervsstyrelsen

Erhvervsstyrelsens Område for

Bedre Regulering (OBR) vurderer,

at lovforslaget medfører

Side 6 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

administrative konsekvenser i

form af omkostninger for er-

hvervslivet.

OBR vurderer, at omkostningerne

bl.a. består i, at udbyderne af kryp-

toaktivtjenester vil skulle efterleve

en række regler om due diligence

og indberetning vedrørende de

transaktioner, de formidler. Der-

udover skal rådgivere, der indbe-

retter om grænseoverskridende

skatteplanlægningsordninger, ind-

samle og indberette skatteregistre-

ringsnumre.

OBR vurderer, at de samlede ad-

ministrative konsekvenser ikke

overstiger bagatelgrænsen for fore-

læggelse for Regeringens økono-

miske udvalg på 4 mio. kr. årligt,

hvorfor omkostningerne ikke

kvantificeres nærmere.

FSR

–

danske revisorer

FSR

–

danske revisorer bemærker

indledningsvist, at de for nuvæ-

rende ikke har bemærkninger til

implementeringen af direktivet.

FSR

–

danske revisorer noterer sig

dog, at de oplysninger, Skattefor-

valtningen vil kunne få fra de ind-

berettende udbydere af kryptoak-

tivtjenester og ved udveksling af

oplysninger fra andre landes skat-

temyndigheder, ikke umiddelbart

vil kunne anvendes til fortryk på

de skattepligtiges årsopgørelser,

men at oplysningerne på anden

måde vil kunne anvendes til at

Det er korrekt, at såvel indberet-

tede oplysninger

–

som oplysnin-

ger modtaget via udveksling

–

ikke

vil kunne anvendes til fortryk.

Oplysningerne vil dog kunne be-

nyttes på anden måde af Skattefor-

valtningen

–

fx som kontroloplys-

ninger.

Side 7 af 8

L 151 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

sikre en højere grad af regelefterle-

velse og en mere korrekt skattebe-

taling.

FSR

–

danske revisorer er af den

opfattelse, at det vil være en større

hjælp for de berørte kryptoaktive-

jere, hvis direktivets udveksling af

oplysninger kunne danne grundlag

for en avance- eller tabsopgørelse,

men har også forståelse for, at

dette hverken er indeholdt i direk-

tivet eller OECD´s CARF.

FSR

–

danske revisorer har i øvrigt

noteret sig, at der med implemen-

teringen af direktivet ikke er til-

tænkt overimplementering, hvilket

er en tilgang FSR

–

danske reviso-

rer støtter.

Det er korrekt, at der med imple-

menteringen af direktivet ikke er

tiltænkt overimplementering.

Endelig bemærker FSR

–

danske

revisorer, at de ikke har bemærk-

ninger til den foreslåede bestem-

melse, hvorefter Toldstyrelsen kan

behandle og videregive oplysnin-

ger om personer med henblik på

genoptagelse af samarbejdet med

Lufthavnstilsynet om bekæmpelse

af socialt bedrageri i forbindelse

med ind- og udrejse af Danmark.

Skatterevisorforeningen

Skatterevisorforeningen har ingen

bemærkninger.

Side 8 af 8