L 123 - 2024-25 - Bilag 12: 1. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2024-25
L 123 Bilag 12
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 123

Folketinget 2024-25

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. marts 2025

1. udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatningsloven og

forskellige andre love.

(Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af

erhvervsvirksomheder til et nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirksomheder og

lempelse af pengetankregler m.v.)

[af skatteministeren (Rasmus Stoklund)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 5 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Indstillinger

Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambands-

flokkurin og Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgi-

velsen ikke medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang

til at komme med indstillinger eller politiske bemærkninger

i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

3. Politiske bemærkninger

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

Til titlen

undertitlen

ændres »bo- og gaveafgiften« til: »boaf-

giften og gaveafgiften«.

[Sproglig ændring]

Til § 2

I det under

nr. 4

foreslåede

§ 34, stk. 7,

ændres i

2. pkt.

»§ 22, stk. 1« til: »§ 22, stk. 1 og 3«, og i

3. pkt.

ændres »1.

pkt. finder kun anvendelse« til: »Aktiv udlejningsvirksom-

hed efter 1. pkt. foreligger kun«.

[Medregning af ikkefraseparerede ægtefællers ejerandele og

sproglig ændring]

Til § 12

nr. 2

ændres i

den indledende tekst

»7. pkt.« til: »6.

pkt.«

[Ændring af henvisning]

Til § 14

stk. 7, 1. pkt.,

indsættes efter »§ 1 a, stk. 1-3, og § 23

a, stk. 1 og 2,«: »og boafgiftslovens § 1 a, stk. 4, 1. pkt.,

og § 23 a, stk. 4,« og »bo- eller gaveafgiftsberegningen«

ændres til: »boafgifts- eller gaveafgiftsberegningen«.

[Ændring af henvisning og sproglig ændring]

stk. 7, 2. pkt.,

ændres »1. maj« til: »1. september«.

[Forlængelse af genoptagelsesfrist]

DokumentId

Journalnummer

L 123 - 2024-25 - Bilag 12: 1. udkast til betænkning

Bemærkninger

Til nr. 1

Den foreslåede ændring af undertitlen indebærer, at »bo-

og gaveafgiften« ændres til »boafgiften og gaveafgiften«,

fordi boafgiften og gaveafgiften er to forskellige afgifter.

Til nr. 2

Ved lovforslagets § 2, nr. 2, er det foreslået, at det

indsættes i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.

3, at aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom ikke

skal anses for passiv kapitalanbringelse ved vurderingen af,

om et selskabs indtægter eller aktiver for mindst 50 pct.’s

vedkommende vedrører passiv kapitalanbringelse.

Ved lovforslagets § 2, nr. 4, er det endvidere foreslået, at

der i aktieavancebeskatningslovens § 34 indsættes et nyt stk.

7, der fastsætter, hvornår der foreligger aktiv udlejningsvirk-

somhed. Det er efter forslaget til aktieavancebeskatningslo-

vens § 34, stk. 7, 1. pkt., bl.a. en betingelse for, at der

foreligger aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom, at

overdragerens direkte og indirekte ejerandel af den faste

ejendom er mere end 50 pct. Ved opgørelsen af ejerandelen

kan der efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens §

34, stk. 7, 2. pkt., medregnes ejerandele, der direkte eller

indirekte besiddes af den i aktieavancebeskatningslovens §

37, stk. 1, nr. 1, og boafgiftslovens § 22, stk. 1, nævnte

personkreds.

Ved afgørelsen af, om ejerandelen af den faste ejendom

er mere end 50 pct., vil der således efter forslaget kunne

medregnes alle de ejerandele, der direkte eller indirekte er

ejet af overdragerens (nære) familiemedlemmer, dvs. de per-

soner, der kan overdrages til med succession efter aktieavan-

cebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 1, eller som afgiftsfrit

kan modtage gaver efter reglerne om gaveafgift i boafgifts-

lovens § 22, stk. 1.

De anførte bestemmelser i aktieavancebeskatningslovens

§ 34, stk. 1, nr. 1, og boafgiftslovens § 22, stk. 1, omfatter

imidlertid ikke en ægtefælle, der ikke er frasepareret, selv

om en sådan ægtefælle uden beløbsbegrænsning kan modta-

ge gaver afgiftsfrit, jf. boafgiftslovens § 22, stk. 3. Det er

utilsigtet, at ejerandele af den faste ejendom, der direkte

eller indirekte ejes af en ikkefrasepareret ægtefælle, ikke

kan medregnes ved afgørelsen af, om ejerandelen af den

faste ejendom er mere end 50 pct.

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk.

7, 3. pkt., finder 1. pkt. kun anvendelse, hvis ejendommen

har været ejet i mindst 1 år før overdragelsen og i hele denne

periode har været aktivt udlejet, jf. 1. pkt., eller hvis den

indgår i en samlet virksomhed med aktiv udlejning af fast

ejendom, der har været ejet i mindst 1 år.

Det foreslås, at i forslaget til aktieavancebeskatningslo-

vens § 34, stk. 7, 2. pkt., ændres »§ 22, stk. 1« til »§ 22, stk.

1 og 3«.

Ændringsforslaget vil medføre, at ejerandele til den faste

ejendom, der direkte eller indirekte ejes af en ikkefrasepare-

ret ægtefælle, kan medregnes ved afgørelsen af, om ejeran-

delen af den faste ejendom er mere end 50 pct.

Det foreslås desuden, at i forslaget til aktieavancebeskat-

ningslovens § 34, stk. 7, 3. pkt., ændres »1. pkt. finder kun

anvendelse« til »Aktiv udlejningsvirksomhed efter 1. pkt.

foreligger kun«.

Ændringsforslaget er en sproglig ændring, der er uden

indholdsmæssig betydning.

Til nr. 3

Ved lovforslagets § 12, nr. 2, er det foreslået, at der

i virksomhedsskattelovens § 22 c, stk. 2, nr. 4, 7. pkt.,

efter »aktie- eller anpartskapitalen,« indsættes »eller som

udøver virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, jf.

aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 7,«. Den foreslåede

sætning skal imidlertid indsættes i § 22 c, stk. 2, nr. 4, 6. pkt.

Ændringsforslaget har til formål at rette denne henvis-

ningsfejl og er således uden indholdsmæssig betydning.

Til nr. 4

I lovforslaget § 14, stk. 7, 1. pkt., er det foreslået, at

boet eller parterne kan anmode om genoptagelse af bo- eller

gaveafgiftsberegningen i tilfælde, hvor en boopgørelse eller

gaveanmeldelse er indgivet før lovens ikrafttræden. Loven

skal træde i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Genoptagelsesadgangen efter lovforslaget § 14, stk. 7, 1.

pkt., har baggrund i, at forslaget om nedsat boafgift og gave-

afgift og retskrav på skematisk værdiansættelse vedrørende

erhvervsvirksomheder skal have virkning fra den 1. oktober

2024, dvs. for gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller

senere, og udlodninger fra boer vedrørende personer, der er

afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.

Genoptagelsesmuligheden gælder ifølge forslaget, »når

betingelserne i boafgiftslovens § 1 a, stk. 1-3, og § 23 a,

stk. 1 og 2, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 4 og 20, er

opfyldt«.

De anførte bestemmelser i boafgiftslovens § 1 a, stk. 1-3,

og § 23 a, stk. 1 og 2, foreslås imidlertid ikke ændret ved

lovforslagets § 1, nr. 4 og 20, der indeholder en ændring

af § 1 a, stk. 4, 1. pkt., og § 23 a, stk. 4, der fastsætter, at

afgiftsnedsættelsen til 10 pct. omfatter gaver, der ydes den 1.

oktober 2024 eller senere og udlodning fra boer vedrørende

personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller

senere.

Det foreslås derfor, at der efter »§ 1 a, stk. 1-3, og § 23

a, stk. 1 og 2« indsættes: »og boafgiftslovens § 1 a, stk. 4, 1.

pkt., og § 23 a, stk. 4,«.

Det foreslås endvidere, at »bo- eller gaveafgiftsberegnin-

gen« ændres til »boafgifts- eller gaveafgiftsberegningen«,

fordi boafgiften og gaveafgiften er to forskellige afgifter.

Ændringsforslaget er en præcisering af henvisningen

samt en sproglig ændring og er således uden indholdsmæs-

sig betydning.

Til nr. 5

Det følger af lovforslagets § 14, stk. 3, at reglerne om

nedsættelse af boafgiften og gaveafgiften og retskrav på

skematisk værdiansættelse skal have virkning for gaver, der

ydes den 1. oktober 2024 eller senere og udlodninger fra

L 123 - 2024-25 - Bilag 12: 1. udkast til betænkning

boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1.

oktober 2024 eller senere.

I lovforslagets § 14, stk. 7, 1. pkt., er det foreslået, at

boet eller parterne kan anmode om genoptagelse af bo- eller

gaveafgiftsberegningen i tilfælde, hvor boopgørelsen eller

gaveanmeldelse er indgivet før lovens ikrafttræden. Loven

skal træde i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

I lovforslagets § 14, stk. 7, 2. pkt., er det foreslået, at an-

modning om genoptagelse indeholdende ændret boopgørelse

eller gaveanmeldelse, jf. 1. pkt., skal indgives senest den 1.

maj. 2025.

Det foreslås, at fristen for indsendelse af anmodning om

genoptagelse ændres fra den 1. maj 2025 til den 1. septem-

ber 2025.

Ændringsforslaget skal sikre, at der efter lovens ikraft-

træden vil være en passende frist, inden for hvilken boet

eller parterne kan indgive en anmodning om genoptagelse af

boafgifts- eller gaveafgiftsberegningen.

5. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 22. januar 2025 og var til

1. behandling den 5. februar 2025. Lovforslaget blev efter 1.

behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter

Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-

valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-

gets hjemmeside www.ft.dk.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <2> møder.

Teknisk gennemgang

Skatteministeren og embedsmænd fra Skatteministeriet

har den 30. januar 2025 over for udvalget afholdt en teknisk

gennemgang af lovforslaget.

Høringssvar

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 28. juni 2024

dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del - bilag 305, fol-

ketingsåret 2023-24. Den 22. januar 2025 sendte skattemini-

steren høringssvarene og et høringsnotat til udvalget.

Bilag

Under udvalgsarbejdet er der omdelt <11> bilag på lov-

forslaget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <4> skrift-

lige henvendelser om lovforslaget.

Spørgsmål

Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <16> spørgs-

mål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som ministe-

ren har besvaret.

Anders Kronborg (S) Benny Engelbrecht (S) Leif Lahn Jensen (S) Jesper Petersen (S) Malte Larsen (S)

fmd.

Per Husted (S) Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Thomas Skriver Jensen (S) Jan E. Jørgensen (V)

Louise Elholm (V) Preben Bang Henriksen (V) Hans Andersen (V) Mohammad Rona (M) Charlotte Bagge Hansen (M)

Hans Kristian Skibby (DD) Dennis Flydtkjær (DD) Steffen W. Frølund (LA) Steffen Larsen (LA)

Frederik Bloch Münster (KF) Dina Raabjerg (KF) Lars-Christian Brask (LA) Peter Kofod (DF) Sigurd Agersnap (SF)

nfmd.

Karsten Filsø (SF) Claus Jørgensen (SF) Pelle Dragsted (EL) Samira Nawa (RV) Christina Olumeko (ALT)

Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Socialdemokratiet (S)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Danmarksdemokraterne – Inger Støjberg (DD)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Liberal Alliance (LA)

Moderaterne (M)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Enhedslisten (EL)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Alternativet (ALT)

Borgernes Parti – Lars Boje Mathiesen (BP)

Naleraq (N)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)