L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2024-25
L 103 Bilag 1
Offentligt

15. november 2024

J.nr. 2024 - 7892

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende L 103 - forslag til Lov om ændring af opkrævningsloven, skattekontrolloven og lig-

ningsloven (Regulering af afgift for foreløbig fastsættelse, regulering af satserne for skatte-

tillæg, modernisering af sanktionspraksis ved passiv skatteunddragelse og midlertidig lem-

pelse af betingelserne for bundfradrag ved deleøkonomi for indkomstårene 2023-2025).

Rasmus Stoklund

/ Per Hvas

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Vedr. deleøkonomi

Advokatsamfundet har ikke ind-

holdsmæssige bemærkninger til

selve lovforslaget.

Advokatsamfundet bemærker dog,

at det forekommer hensigtsmæs-

sigt i forarbejderne nærmere at

konkretisere (og eksemplificere)

kravene til dokumentationen for,

at udlejeren har udlejet gennem en

platform.

Der kan henvises til kommentaren

til høringssvaret fra FSR - danske

Revisorer.

Advokatsamfundet bemærker des-

uden, at det forekommer relevant

at angive, at dokumentationen skal

indsendes på Skattestyrelsens an-

modning og fristen herfor.

Lovforslagets bemærkninger er ud-

bygget på dette punkt, således at

det fremgår, at dokumentationen

vil skulle fremsendes på Skattesty-

relsens anmodning. Fristen vil

fremgå af materialeindkaldelsen fra

Skattestyrelsen.

Vedr. modernisering af sanktionspraksis

ved passiv skatteunddragelse

Advokatsamfundet bemærker, at

det er en politisk vurdering, om

passiv skatteunddragelse skal anses

for mindre bebrejdelsesværdigt

end aktiv skatteunddragelse.

Advokatsamfundet bemærker, at

det må formodes, at et stort antal

borgere lægger til grund, at Skatte-

forvaltningen har alle relevante op-

lysninger til brug for skatteansæt-

telsen og derfor ikke eftergår, om

den automatisk genererede opgø-

relse er korrekt.

Et strafansvar forudsætter, at der

er handlet forsætligt eller groft

uagtsomt.

Side 2 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ankestyrelsen

Ankestyrelsen har ingen bemærk-

ninger.

Dansk Arbejdsgiverfor-

ening

Dansk Arbejdsgiverforening øn-

sker ikke at afgive bemærkninger.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv støtter intentio-

nerne i lovforslaget om midlerti-

digt at lempe betingelserne for an-

vendelse af bundfradrag ved be-

skatningen af indkomst fra dele-

økonomiske aktiviteter som udlej-

ning af fritidsboliger, helårsboliger,

værelser samt biler, både, camping-

vogne m.m.

Dette er ifølge Dansk Erhverv en

hensigtsmæssig løsning i lyset af de

tekniske udfordringer, der har op-

stået i forbindelse med indberet-

ning og udveksling af oplysninger i

henhold til EU's DAC7-direktiv.

Der er tale om en midlertidig løs-

ning som følge af de tekniske ud-

fordringer med indberetning og

udveksling af oplysninger efter

DAC7.

Tekniske problemer med DAC7

Dansk Erhverv anerkender de tek-

niske problemer, der er opstået

ved implementeringen af DAC7-

direktivet, herunder fejl i indberet-

ninger og problemer med korrekt

kobling af oplysninger til udlejere

samt udveksling mellem EU-lan-

dene. Det er ifølge Dansk Erhverv

afgørende, at disse tekniske pro-

blemer ikke pålægger skatteydere

uforudsete byrder. Dansk Erhverv

er enige i, at skatteydere, som har

udlejet gennem en platform med

indberetningspligt, ikke skal straf-

fes for tekniske mangler i systemet,

og at adgangen til bundfradrag bør

Lovforslaget har netop til formål

at sikre, at den manglende opfyl-

delse af de gældende krav om ind-

beretning og udveksling af oplys-

ninger ikke går ud over udlejerens

mulighed for at kunne anvende

bundfradrag ved indkomstopgørel-

sen.

Side 3 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

bibeholdes for indkomstårene

2023, 2024 og 2025, som foreslået.

Støtte til gennemsigtighed og indberet-

ningspligt

Dansk Erhverv bakker grundlæg-

gende op om forslaget. Dansk Er-

hverv mener dog, at det forhøjede

bundfradrag kommer med en vel-

kendt og velbeskrevet indberet-

ningspligt. Dansk Erhverv støtter

den gennemsigtighed, som DAC7-

direktivet bidrager til, og mener, at

den midlertidige lempelse bør im-

plementeres for en begrænset peri-

ode, som det også er foreslået i

lovgivningen.

Det er forventningen, at udfor-

dringerne med udveksling af oplys-

ninger på beskatningsområdet

mellem skattemyndighederne er af

midlertidig karakter. Det er dog

vurderingen, at eventuelle gene-

relle fejl først vil kunne identifice-

res medio 2025, og at forbedringer

derfor tidligst vil kunne få effekt

fra 2026.

Ekstraordinær og tidsbegrænset lempelse

Dansk Erhverv tilslutter sig, at for-

slaget skal ses som en ekstraordi-

nær lempelse, som alene skal gælde

midlertidigt for at undgå unødven-

dige økonomiske byrder på skatte-

yderne. Samtidig er det ifølge

Dansk Erhverv vigtigt, at syste-

merne hurtigt bringes i overens-

stemmelse med DAC7-direktivet,

så den normale indberetningspro-

cedure kan genoptages.

Se bemærkning ovenfor.

Dansk Industri

Dansk Industri bemærker for så

vidt angår beregning af skattetil-

læg, at den eksisterende sondring

mellem, om skatteyderen betaler

topskat eller ej, bør ophæves, så

skattetillægget bliver ens for alle

uanset indkomst.

Lovforslaget udmønter den politi-

ske aftale, der blev indgået den 10.

oktober 2024, om en regulering af

bl.a. satserne for skattetillæg. Det

er ikke en del af aftalen at ophæve

sondringen mellem, om skatteyde-

ren betaler topskat eller ej.

Side 4 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Industri bemærker, at regu-

leringen af afgift for foreløbig fast-

sættelse og reguleringen af satserne

for skattetillæg fremover bør regu-

leres efter den såkaldte § 20-regu-

lering.

Der henvises til kommentaren

ovenfor.

Dansk Industri bemærker, at de

ovenstående forslag vil

–

alt efter

valget af størrelsen på det fremti-

dige ensartede skattetillæg uanset

indkomst

–

resultere i et varigt

merprovenu i størrelsen 100-150

mio. kr. efter tilbageløb og adfærd.

Det foreslås at reservere dette be-

løb til forenklinger af skattelovgiv-

ningen, bl.a. reglerne om ikke-ar-

bejdsrelaterede medarbejdergoder

og diverse former for (jule-)gaver,

gratialer m.v.

Danske Advokater

Danske Advokater bemærker, at

hensynet bag den gældende sankti-

onspraksis for grov uagtsom pas-

siv skatteunddragelse er, at en

skatteyder, der ikke aktivt bevirker

en urigtig skatteansættelse, ikke

skal straffes så hårdt, som hvis der

er tale om aktiv skatteunddragelse.

Det bemærkes, at hensynet er

uændret, og at den foreslåede

sanktionspraksis bør begrundes

med et ønske om at skærpe straf-

fen for passiv skatteunddragelse,

der er begået groft uagtsomt.

Med lovforslaget fastsættes et bø-

deniveau i sager om passiv skatte-

unddragelse, hvor der er handlet

groft uagtsomt. Bødeniveauet vil

efter lovforslaget svare til, hvad

der generelt gælder i unddragelses-

sager på skatteområdet, når der er

handlet groft uagtsomt.

Som det er illustreret med et ek-

sempel i lovforslagets almindelige

bemærkninger, pkt. 2.3.2, vil det i

udgangspunktet ikke være mindre

bebrejdelsesværdigt, at unddragel-

sen skyldes grov uagtsom passivi-

tet, end hvis det skyldtes en aktiv

handling.

Side 5 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Regioner

Danske Regioner har ingen be-

mærkninger.

Digitaliseringsstyrelsen

–

sekretariatet for digitali-

seringsklar lovgivning

Sekretariatet for digitaliseringsklar

lovgivning finder, at lovforslaget

vedrører en væsentlig problemstil-

ling, der handler om at sikre, at der

på så tidligt et tidspunkt i det lov-

forberedende arbejde tages aktivt

stilling til behovet for at iværksætte

foranstaltninger til sikring af, at en

foreskrevet udveksling af data mel-

lem offentlige myndigheder kan

finde sted med afsæt i en fælles

forståelse af, hvordan disse data er

defineret og afgrænset

–

såkaldt

”interoperabilitet”.

Sekretariatets arbejde med at sikre,

at udveksling af data mellem of-

fentlige myndigheder kan finde

sted så enkelt som muligt, kan

støttes.

Sekretariatet konstaterer, at stadig

flere EU-retsakter indebærer øget

udveksling af data mellem med-

lemslandene med deraf følgende

stigende kompleksitet i behovet

for it- og datamæssig understøt-

telse i implementeringen af lovgiv-

ningen.

Erhvervsstyrelsens Om-

råde for Bedre Regulering

(OBR)

OBR vurderer, at lovforslaget ikke

medfører administrative konse-

kvenser for erhvervslivet.

Feriehusudlejernes Bran-

cheforening

Feriehusudlejernes Branchefor-

ening henviser til, at DAC7 skal

sikre gennemsigtighed og stringens

på tværs af EU, og anfører, at di-

rektivet utvivlsomt vil bidrage til

netop dette. Det hilser branchefor-

eningen velkomment.

Ved lovforslaget er der foreslået

en midlertidig lempelse af betingel-

serne for bundfradrag ved dele-

økonomi som følge af problemer

med udveksling af oplysninger

mellem EU-landene.

Side 6 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Brancheforeningen bakker op om

en lempelse i en overgangsperiode,

men gør det klart, at det er cen-

tralt, at det alene er for en kortsig-

tet periode.

Brancheforeningen henviser i den

forbindelse til, at det er naturligt,

at det forhøjede bundfradrag kom-

mer med en oplysningspligt, som

foreningen bakker op om. Den

skal der derfor efter foreningens

opfattelse leves op til.

Det er forventningen, at disse pro-

blemer er af midlertidig karakter,

og lempelsen foreslås derfor at

skulle gælde for indkomstårene

2023-2025.

Systemmæssigt er det branchefor-

eningens håb, at DAC7-platfor-

men fortsat forbedres med henblik

på at sikre en så gnidningsfri ind-

beretning som muligt til glæde for

alle involverede.

Finanstilsynet

Finanstilsynet har ingen bemærk-

ninger.

FSR

–

danske revisorer

Vedr. deleøkonomi

FSR er positivt indstillet over for

lovforslaget, da det har til hensigt

at sikre, at personer ikke kommer

”i klemme” som følge af

udfor-

dringer med DAC7 indberetnin-

gerne til Skattestyrelsen og uden-

landske myndigheder. Herudover

finder FSR det positivt, at lov-

forslaget vil have tilbagevirkende

kraft til indkomståret 2023.

Det har været afgørende ved lov-

forslaget at sikre, at de personer,

der har indkomst fra deleøkono-

miske aktiviteter, ikke får en højere

beskatning, fordi der er tekniske

problemer med at få udvekslet op-

lysninger mellem landene. De tek-

niske problemer har påvirket ind-

beretningerne for indkomståret

2023, og det er forventningen, at

der også kan være problemer med

indberetningerne for indkomst-

årene 2024 og 2025.

Side 7 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR forstår på baggrund af udkast

til lovforslaget, at personer ved

indberetning af overskuddet ved

udlejning af de i lovforslaget

nævnte aktiver ikke for indkomst-

årene 2023-2025 er afhængig af, at

platformen har foretaget indberet-

ning til Skattestyrelsen eller tilsva-

rende udenlandsk myndighed.

Det kan bekræftes.

De tekniske problemer med indbe-

retningerne efter DAC7 gør, at de

krav, der stilles efter den gældende

lovgivning, for mange skatteydere

vil være umulige at efterkomme.

Der kan således være sket indbe-

retning, men i nogle tilfælde vil

denne indberetning ikke være ud-

vekslet med de danske skattemyn-

digheder. Og i nogle tilfælde vil

indberetningerne ikke kunne mat-

ches med den konkrete skatteyder.

På den baggrund foreslås det i en

midlertidig periode at lempe betin-

gelserne, således at det kun vil

være et krav, at der er anvendt en

indberetningspligtig platform.

FSR henviser til, at det af lov-

forslaget fremgår, at den skatte-

pligtige person på forespørgsel fra

skattemyndighederne vil kunne

sende dokumentation for, at plat-

formen er indberetningspligtig ef-

ter DAC7. FSR spørger i den an-

ledning, om Skatteministeriet kan

bekræfte, at en udlejningsaftale

med platformen også kan danne

grundlag for dokumentation.

FSR anfører i den forbindelse, at

det er en stor opgave for en per-

son at kunne dokumentere, at en

udenlandsk platform er indberet-

ningspligtig efter DAC7, da det er

et kompliceret regelsæt. FSR håber

i den forbindelse, at

Det fremgår af lovforslaget, at do-

kumentation for, at der er anvendt

en indberetningspligtig platform

kan ske på flere måder. Det er bl.a.

anført, at indberetningspligten kan

være tilstrækkeligt sandsynliggjort,

hvis platformsoperatøren er hjem-

mehørende i et EU-land og opfyl-

der kravene til at være omfattet af

indberetningspligten i DAC7.

Det er muligt, at udlejningsaftalen

indeholder tilstrækkelige oplysnin-

ger til at dokumentere dette. I

tvivlstilfælde kan udlejeren også

anmode platformsoperatøren om

at få bekræftelse herpå.

Side 8 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

skattemyndighederne har mulighed

for at yde vejledning herom til

borgerne.

Herudover kan det bekræftes, at

skattemyndighederne vil kunne

yde vejledning herom.

FSR opfordrer til, at der informe-

res om, at oplysningerne ikke auto-

matisk er blevet indberettet på års-

opgørelsen for 2023 og evt. senere

år, så personer ikke i god tro er af

den opfattelse, at det sker automa-

tisk

–

og de så ikke er opmærksom

på, at der mangler at ske selvangi-

velse af en indtægt.

Skattestyrelsen er opmærksom på,

at der vil være behov for vejled-

ning i perioden 2024-2025. Der er

på den baggrund afsat ressourcer

hertil svarende til samlet 1 årsværk

(0,8 mio. kr.).

Skattestyrelsen anerkender, at der

vil være behov for generel vejled-

ning vedrørende manglende indbe-

retning, henset til at ændringen vil

være med tilbagevirkende kraft fra

2023, og denne vil kunne ydes.

Vedr. regulering af afgift for foreløbig

fastsættelse og regulering af satserne for

skattetillæg

FSR bemærker, at den højere afgift

for foreløbig fastsættelse og de hø-

jere satser for skattetillæg kan

ramme hårdt på virksomheder og

borgere, der ønsker at angive retti-

digt, men som af forskellige årsa-

ger måtte være kommet for sent.

Det foreslås på denne baggrund, at

Skatteministeriet revurderer beho-

vet for vejledning og opfølgning

for at hjælpe med at huske at få

angivet rettidigt.

Det følger af reglerne i skattekon-

trolloven om skattetillæg, at Skat-

teforvaltningen i særlige tilfælde og

efter ansøgning kan fritage den

skattepligtige for skattetillæg helt

eller delvis. Det er en konkret vur-

dering, om der er forhold hos den

skattepligtige, der kan begrunde en

fritagelse.

En virksomhed har allerede i dag

mulighed for at tilmelde sig mail-

påmindelser om frister. Herudover

kan der på skat.dk dannes en ka-

lender med oversigt over relevante

frister for virksomheden.

FSR foreslår, at der indsættes en

begrænsning for anvendelsen af

satserne, så et skattetillæg ikke kan

Der er allerede i skattekontrollo-

vens regler om skattetillæg fastsat

Side 9 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

overstige den beregnede skat, der

udløses for året.

et loft for, hvad skattetillægget

højst kan udgøre.

Landbrug & Fødevarer

Landbrug & Fødevarer værdsætter,

at lovforslaget berettiger borgere

til det forhøjede bundfradrag i

2023, 2024 og 2025, uanset der

ikke er sket indberetning fra en

indberetningspligtig platform.

Landbrug & Fødevarer henviser

til, at baggrunden for lovforslaget

er, at tekniske udfordringer med

indberetningen for 2023 ikke bør

komme de borgere til skade, der er

aktive i deleøkonomien, og som

har en forventning om at kunne

opnå høje bundfradrag, da de har

foretaget udlejningen gennem en

digital platform, der er forpligtet til

at indberette til skattemyndighe-

derne i platformens hjemland.

Landbrug & Fødevarer finder

imidlertid, at der bør være tale om

en varig ændring af regelsættet, så-

ledes at det høje bundfradrag alene

gøres betinget af, at udlejningen er

sket gennem en indberetningsplig-

tig platform.

Dele- og platformsøkonomi rum-

mer en række fordele, men også

udfordringer bl.a. for skattekon-

trollen. De nuværende regler af-

spejler således, at det har været af-

gørende at sikre, at danskere, der

er aktive i deleøkonomien, betaler

korrekt skat.

På den baggrund indeholder reg-

lerne et krav om, at der sker digital

indberetning af deleøkonomiske

indtægter til skattemyndighederne

med henblik på, at skattemyndig-

hederne kan sikre sig, at det er de

fulde indtægter fra udlejningen, der

selvangives.

Ved lovforslaget foreslås, at det i

en midlertidig periode er tilstræk-

keligt, at skatteyderen har anvendt

en indberetningspligtig platform.

Det giver en vis grad af sikkerhed

for, at der betales den korrekte

skat. Det er dog ikke hensigten

med lovforslaget generelt at lempe

betingelserne for bundfradrag.

Uanset hvad årsagen måtte være

til, at der sker fejl eller mangler i

indberetningen, forekommer det

efter Landbrug & Fødevarers op-

fattelse ikke rimeligt, at dette skal

få skattemæssige konsekvenser for

de borgere, der har indrettet sig i

tillid til regelsættet og foretaget ud-

lejningen gennem en indberet-

ningspligtig platform.

Side 10 af 11

L 103 - 2024-25 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Skatterevisorforeningen

Skatterevisorforeningen hilser det

velkomment, at de beskrevne sat-

ser ændres, så de svarer til den

samfundsøkonomiske udvikling.

Side 11 af 11