SAU, Alm.del - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 62: Spm. om at opgøre de forventede provenumæssige konsekvenser af regeringens nye lagerbeskatning på kryptovaluta

Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del
Offentligt

25. november 2024

J.nr. 2024 - 8216

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 62 af 11. november 2024 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Steffen W. Frølund (LA).

Rasmus Stoklund

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 62: Spm. om at opgøre de forventede provenumæssige konsekvenser af regeringens nye lagerbeskatning på kryptovaluta

Spørgsmål

Vil ministeren opgøre de forventede provenumæssige konsekvenser af regeringens nye

lagerbeskatning på kryptovaluta?

Svar

I oktober 2024 afleverede Skattelovrådet deres anbefalinger om den fremtidige beskat-

ning af kryptoaktiver til skatteministeren. Jeg forventer, at regeringen i foråret 2025 frem-

sætter et lovforslag om beskatning af gevinst og tab ved handel med kryptoaktiver. Ind-

holdet af lovforslaget er endnu ikke endeligt fastlagt. Forslaget vil følge den almindelige

behandling for lovforslag, hvilket bl.a. indebærer, at forslaget før fremsættelse bliver sendt

i offentlig høring.

Efter nuværende regler anses private investeringer i finansielle kryptoaktiver som ud-

gangspunkt for erhvervet i spekulationsøjemed. Gevinst og tab opgøres enkeltvis på af-

ståelsestidspunktet. Gevinster beskattes som personlig indkomst uden arbejdsmarkedsbi-

drag, dvs. med op til ca. 52 pct., mens tab kan fratrækkes som et ligningsmæssigt fradrag,

dvs. med ca. 25 pct.

Skattelovrådet anbefaler, at handel med kryptoaktiver i fremtiden skal beskattes og opgø-

res efter samme regler, som gælder for finansielle kontrakter. Det vil i givet fald betyde, at

handel med kryptoaktiver lagerbeskattes med satser som kapitalindkomst, og at beregnin-

gen af indkomsten vil ske som en nettoopgørelse. I nedenstående gennemgås forventede

provenumæssige konsekvenser af Skattelovrådets anbefalinger.

Indførelse af en ensartet beskatning af gevinster og tab fra kryptoaktiver, som kapitalind-

komst med skattesatser på ca. 37-42 pct., vil medføre, at der for positive indkomster vil

være en lavere beskatning for personer med samlede indkomster over topskattegrænsen,

idet sådanne efter nuværende regler beskattes med ca. 52 pct. Ved positive indkomster

under topskattegrænsen (men dog over personfradraget) vil skattesatsen uændret være på

ca. 37 pct. Skatteværdien ved negative indkomster vil med skattesatser på ca. 25-33 også

være mere lempelig end skatteværdien på ca. 25 pct. i dag som et ligningsmæssigt fradrag.

Udover ensretningen af satser vil anbefalingerne fra Skattelovrådet medføre, at kapitalind-

komsten opgøres som et nettobeløb. Ved nettoopgørelse af kapitalindkomst udligner po-

sitiv og negativ kapitalindkomst hinanden med samme skatteværdi. Skatteværdien af en-

keltvise negative indkomster vil således kunne modregnes i andre enkeltvise positive ind-

komster med skattesatser på ca. 37-42 pct. mod kun ca. 25 pct. i dag.

Ensretningen af satser og samtidig mulighed for modregning i året medfører isoleret set

et mindreprovenu som følge af den i alle tilfælde lavere beskatning af fortjeneste og hø-

jere modregningsværdier for tab.

Anbefalingerne fra Skattelovrådet indebærer derudover en tidsmæssig udskydelse af fra-

dragsværdier, idet ikke-udnyttede tab i et år kan fremføres til modregning i efterfølgende

års positive indkomster, hvor negative indkomster i dag udløser et ligningsmæssigt

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 62: Spm. om at opgøre de forventede provenumæssige konsekvenser af regeringens nye lagerbeskatning på kryptovaluta

fradrag i samme år. Overgang til lagerbeskatning bevirker herudover en fremrykning af

beskatningen af beholdninger af ikke-realiserede gevinster og tab fra kryptoaktiver. Begge

elementer ændrer grundlæggende ikke på beskatningsgrundlagene men kun tidspunkterne

for beskatning, hvilket isoleret set medvirker til et forholdsvis begrænset merprovenu

som følge af rentevirkningen af lividitetsforskydningen. Lagerbeskatning anslås desuden

at medvirke til et vist engangsprovenu i overgangsåret, da der formodes at være en op-

samling af samlede urealiserede gevinster, der overstiger årets tab.

Det er vanskeligt at skønne over størrelserne af de modsatrettede virkninger ovenfor, da

der ikke foreligger tilgængelige oplysninger i Skattestyrelsen om beholdninger eller ind-

komster fra kryptoaktiver. Set i lyset af, at kryptoaktiver stadig er et forholdsvis begrænset

investeringsområde i Danmark, vurderes Skattelovrådets anbefalinger samlet set, med en

betydelig usikkerhed, at medføre et varigt mindreprovenu af en begrænset størrelse, der

dog ikke kan kvantificeres nærmere.

Side 3 af 3