SAU, Alm.del - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 58: MFU spm. om oplyse effekten af en provenuneutral omlægning af rentefradraget, således at forældre kan udnytte deres hjemmeboende (<18-årige) børns ubrugte rentefradrag, hvad angår fradragssatsen under beløbet 50.000 kr., mens fradragsværdien sænkes for renteudgifter over grænsen på 50.000 kr.

Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2023-24

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 671

Offentligt

27. september 2024

J.nr. 2024 - 6878

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 671 af 6. september 2024 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra ikkemedlem af udvalget (MFU) Carl Andersen (LA).

Rasmus Stoklund

/ Uffe Mikkelsen

SAU, Alm.del - 2024-25 - Endeligt svar på spørgsmål 58: MFU spm. om oplyse effekten af en provenuneutral omlægning af rentefradraget, således at forældre kan udnytte deres hjemmeboende (<18-årige) børns ubrugte rentefradrag, hvad angår fradragssatsen under beløbet 50.000 kr., mens fradragsværdien sænkes for renteudgifter over grænsen på 50.000 kr.

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse provenueffekten af at lade forældre udnytte deres hjemmeboende

(<18-årige) børns ubrugte rentefradrag, hvad angår fradragssatsen under beløbet 50.000

kr.? Svaret bedes oplyst umiddelbart samt efter tilbageløb og adfærd, samt med effekt på

beskæftigelse, BNP og GINI på 10 deciler. Ministeren bedes yderligere estimere, hvad en

husholdning vil få i øget disponibel indkomst som følge af forslaget, opdelt på boligejere

og ikke-boligejere, samt opdelt på familier med henholdsvis 1, 2, 3 eller 4 hjemmeboende

børn under 18 år.

Svar

Efter gældende regler udgør den skattemæssige fradragsværdi af negativ nettokapitalind-

komst (rentefradraget) ca. 25 pct. (opgjort ekskl. kirkeskat og med en gennemsnitlig kom-

muneskatteprocent).

For negativ nettokapitalindkomst under en beløbsgrænse på 50.000 kr. for ugifte (100.000

kr. for ægtepar) ydes en særlig rentefradragskompensation, der beregnes som 8 pct. af ne-

gativ nettokapitalindkomst på op til 50.000 kr. for ugifte og på op til 100.000 kr. for ægte-

par

En udvidelse af rentefradragskompensationen, så forældre kan udnytte en ikke-udnyttet

rentefradragskompensation for hjemmeboende børn under 18 år, vil betyde, at for fx et

ægtepar med ét barn vil beløbsgrænsen blive øget fra 100.000 kr. til 150.000 kr. Det vil

øge forældrenes rentefradrag, såfremt deres negative nettokapitalindkomst er tilstrækkelig

stor.

En sådan form for sambeskatning

mellem forældre og deres hjemmeboende børn (under

18 år) for så vidt angår rentefradragskompensationen skønnes at medføre et umiddelbart

mindreprovenu på ca. 750 mio. kr. i 2030 (2024-niveau) og et mindreprovenu efter tilba-

geløb på ca. 580 mio. kr.,

jf. tabel 1.

Der er ikke opgjort adfærdsvirkning, herunder virk-

ning på arbejdsudbud og BNP, da de økonomiske ministerier ikke aktuelt skønner kon-

kret over de afledte adfærdsvirkninger af en ændring af skatteværdien af negativ nettoka-

pitalindkomst.

Indkomstforskellene målt ved Ginikoefficienten skønnes at være omtrent uændrede.

Beløbsgrænsen reguleres ikke, og derfor udhules det maksimale beløb, der kan give det høje rentefradrag, af den nomi-

nelle vækst over tid. Således svarer 50.000 kr. i 2030 til ca. 40.760 kr. i 2024-niveau.

Der er i beregningerne forudsat, at børns eventuelle kapitalindkomst også skal indgå i beregningerne parallelt til sambe-

skatningsreglerne for ægtefæller.

Side 2 af 3

Tabel 1. Provenuvirkning af at forældre kan udnytte en ikke-udnyttet rentefradragskompensation for

hjemmeboende børn under 18 år

Decilfordeling

Umiddelbart provenu

Mio. kr.

1. decil

2. decil

3. decil

4. decil

5. decil

6. decil

7. decil

8. decil

9. decil

10. decil

Hele befolkningen

-10

-20

-30

-60

-90

-110

-120

-110

-90

-750

Efter tilbageløb

Mio. kr.

-10

-20

-40

-70

-90

-80

-70

-580

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2020 fremskrevet til 2030 opgjort i 2024-

niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse (december 2023) og den mellemfristede fremskrivning i 2030-

planforløb

–

grundlag for udgiftslofter 2027 (august 2023).

Ændringen skønnes at medføre en stigning i disponibel indkomst for boligejere på 300 kr.

pr. voksen, og for forældre med hhv. 1, 2, 3 og 4 børn en stigning på hhv. 390 kr., 740 kr.,

820 kr. og 600 kr. pr. voksen,

jf. tabel 2.

Tabel 2. Ændring i disponibel indkomst ved forældre kan udnytte en ikke-udnyttet rentefradragskom-

pensation for hjemmeboende børn under 18 år

Boligejere

Antal barn

Hele befolkningen

Kr.

610

970

1.120

1.160

910

300

Ikke-boligejere

Kr.

130

220

190

Hele befolkningen

Kr.

390

740

820

600

310

160

Anm.: Ændringen i disponibel indkomst er opgjort som den gennemsnitlige virkning pr. voksen.

Kilde: Se

tabel 1.

Side 3 af 3