SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 94: Udtalelse til Folketingets Ombudsmand om Skattestyrelsens status vedrørende sagsbehandlingen af sager om tilbagebetalingskrav vedrørende moms af leverancer til investeringsforeninger (ATP-sagskomplekset)

Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del Bilag 94
Offentligt

Returadresse: Skatteforvaltningen, Nykøbingvej 76, 4990 Sakskøbing

Erhvervs ledelsessekretariat

Engelholm Alle 1, 2630 Taastrup

Telefon 72 22 18 18

Skat.dk

Jeres sagsnr. 23/00438-21/PU

Vores sagsnr. 23-0494616

17. december 2024

Folketingets Ombudsmand

Gammeltorv 22

1457 København K

Orientering om status i ATP-sagskomplekset

Indledning

Folketingets Ombudsmand udtalte i juni 2023 kritik af Skattestyrelsens sagsbehand-

lingstid af de såkaldte ATP-sager og anmodede om at modtage en overordnet status

ved udgangen af januar 2024 om Skattestyrelsens arbejde med at sikre ATP-sagernes

afslutning, herunder en vurdering af hvornår sagerne ville være færdigbehandlet.

Skattestyrelsen redegjorde i status til Folketingets Ombudsmand den 31. januar 2024

for, at Skattestyrelsen estimerede, at ca. 75 pct. af ATP-sagerne ville være afsluttede

ved udgangen af 2024, og at den samlede sagsbehandling ekskl. klagesager som ud-

gangspunkt ville kunne afsluttes ved udgangen af 2025. På den baggrund anmodede

Folketingets Ombudsmand den 7. marts 2024 om, inden udgangen af 2024 at mod-

tage en overordnet status for Skattestyrelsens arbejde med at sikre ATP-sagernes af-

slutning, herunder en nærmere vurdering af om den omtalte tidsplan holder, og om

der er eller har været behov for yderligere tiltag.

Denne orientering er således en opfølgning på anmodningen fra Folketingets Om-

budsmand af 7. marts 2024.

Overordnet status

Det samlede antal ATP-sager er gradvist blevet større over tid. På tidspunktet for

Skattestyrelsens redegørelse af 31. januar 2024 havde sagskomplekset en størrelse på

ca. 1.100 sager (976 oprettede sager plus forventet ca. 140 delperiodeafgørelser). Pr.

30. november 2024 udgør sagskomplekset 1.293 sager.

Tilgangen af sager skyldes dels nye anmodninger fra virksomheder om behandling af

deres sag, dels at det i den konkrete sagsbehandling kan vise sig, at en sag vedrører

flere forskellige underkategorier/sagstyper i sagskomplekset. Da de forskellige sags-

typer behandles særskilt under hvert sit sagsnummer, medfører dette, at antallet af

oprettede sager øges. Dermed stiger det samlede antal sager i komplekset.

Side 1 / 5

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 94: Udtalelse til Folketingets Ombudsmand om Skattestyrelsens status vedrørende sagsbehandlingen af sager om tilbagebetalingskrav vedrørende moms af leverancer til investeringsforeninger (ATP-sagskomplekset)

Tabel 1. Status på udvikling i sagsbehandlingen

Afsluttede sager

Sager, hvor sagsbehandlingen på-

går

Sager, der afventer sagsbehand-

ling

Oprettede sager i alt

Status d. 4/4 ’23

349 (36 pct.)

292 (30 pct.)

322 (33 pct.)

963

Status d. 31/12 ’23

399 (41 pct.)

310 (32 pct.)

267 (27 pct.)

976

Status d. 30/11 ’24

706 (55 pct.)

402 (31 pct.)

185 (14 pct.)

1.293

Anm: Alle delperiodeafgørelser i sagsbehandlingen er medregnet i statusopgørelserne.

Pr. 30. november 2024 består ATP-sagskomplekset samlet set af 1.293 sager, hvoraf

706 er afsluttet, mens 587 er uafsluttet. Der skelnes ikke mellem sager med delperi-

odeafgørelser (dvs. sager, der alene vedrører perioden til og med den 31. december

2015) og endelige afgørelser i ovenstående antal, da der er tale om sager, som Skat-

testyrelsen skal træffe afgørelser i, før sagskomplekset kan betragtes som færdigbe-

handlet. Skattestyrelsen behandler i flere af sagstyperne perioden til og med den 31.

december 2015 som en delafgørelse, hvorefter den resterende periode behandles i den

pågældende sag. Der er derfor visse sager, som behandles to gange, hvor leverandør

eller transportør vil modtage to separate afgørelser for hhv. perioden før og efter den

31. december 2015. Det må derfor forventes, at det samlede antal sager vil fortsætte

med at stige.

Skattestyrelsen har pr. 30. november 2024 afsluttet 55 pct. af ATP-sagerne, mens der

samlet set er påbegyndt og/eller afsluttet sagsbehandling i ca. 86 pct. af ATP-sagerne,

jf. tabel 1.

Skattestyrelsen vurderer, at ca. 58 pct. af de nuværende 1.293 ATP-sager

vil være afsluttet ved udgangen af 2024. Det betyder, at estimatet af 31. januar 2024

om, at ca. 75 pct. af det samlede antal sager i ATP-sagskomplekset vil være afsluttet

ved udgangen af 2024, beklageligvis ikke kan indfries.

Som det fremgår af Skattestyrelsens status af den 31. januar 2024, indeholder ATP-

sagskomplekset særdeles komplicerede juridiske problemstillinger, herunder bl.a. ju-

ridiske vurderinger af partsstatus, partsrepræsentation, overvæltning i forhold til

hvem der skal ske tilbagebetaling til, hvornår en pensionskasse momsmæssigt kan

betragtes som en investeringsforening, samt hvornår en ydelse momsmæssigt er en

forvaltningsydelse. Der er tale om problemstillinger, der ikke tidligere har været taget

stilling til i Skatteforvaltningen, ligesom lovgivningen på området er sparsom, hvor-

for Skatteforvaltningen har måtte fastsætte praksis på området.

Dertil kommer, at der typisk er tale om meget omfangsrige sager, hvori der indgår

store mængder materiale af kompleks karakter, som Skattestyrelsen skal gennemgå

ifm. sagsbehandlingen.

Den langsommere fremdrift skyldes bl.a. den juridiske kompleksitet, der har vist sig

i forbindelse med oplæringen af de ekstra medarbejdere, som blev tilført til sagsbe-

handlingen i januar 2024. Oplæringen har på grund af de komplicerede juridiske pro-

blemstillinger taget længere tid end forventet. Nøglemedarbejdere har således måtte

bruge mere tid på oplæringen end forventet, hvilket har medvirket til en lavere pro-

duktion samlet set end forventet for 2024. Endelig er selve sagskomplekset som

Side 2 / 5

beskrevet ovenfor blevet større i løbet af 2024, hvilket også medvirker til en lavere

færdiggørelsesprocent, end Skattestyrelsen estimerede i januar 2024.

I tabel 2 vises de 1.293 sager opdelt efter underkategorier/sagstyper.

Tabel 2. Nedbrydning af ATP-sagskomplekset pr. ultimo november 2024

Underkategori/sagstype

Leverandørsager før 2015

Leverandørsager efter 2015

Aftagersager

Reverse Charge sager

Investeringsforeningssager

Hovedtotal

Antal sager i alt

668

402

131

1.293

Skattestyrelsens tiltag i 2024 for at sikre fremdrift i ATP-sagerne

I status fra den 31. januar 2024 orienterede Skattestyrelsen om, at styrelsen ville øge

bemandingen på ATP-sagerne i 2024. Der har i 2024 været allokeret ca. 26 årsværk

ligesom der er sket en ledelsesmæssig styrkelse på området. Da det har høj prioritet

for Skattestyrelsen at sikre fremdrift i sagskomplekset, har Skattestyrelsen i efteråret

2024 besluttet at fastholde den øgede bemanding på opgaven i 2025.

I perioden oktober-december 2024 har Skattestyrelsen desuden indkøbt bistand fra

Kammeradvokaten til at hjælpe med sagsbehandlingen i de sager, der kan afgøres,

samt til at forberede sagsbehandlingen i de sager, som afventer afklaringen på, hvilke

konsekvenser EU-dommen fra september 2024 har for sagsbehandlingen. Skattesty-

relsen vil vurdere, hvorvidt aftalen med Kammeradvokaten skal videreføres i hele

eller dele af 2025.

Skattestyrelsen har i 2024 indført et styrket setup for driftsstyring med henblik på at

kunne følge fremdriften tæt, herunder tilpasse indsatsen løbende bl.a. i forhold til at

allokere ressourcer og kompetencer mere optimalt. Dertil kommer et styrket ledelses-

mæssigt fokus på fremdriften i sagsbehandlingen med ugentlige fremdrifts- og sta-

tusmøder.

Skattestyrelsen vurderer løbende, om der kan optimeres i sagsbehandlingen i sags-

komplekset, herunder om ressourceallokeringen kan optimeres.

Dom fra EU-Domstolen fra primo september 2024

Skattestyrelsen anførte i redegørelsen fra januar 2024, at der undervejs i sagsbehand-

lingen kunne opstå uforudsete problemstillinger/hindringer, som kunne medføre et

senere afslutningstidspunkt for sagsbehandlingen ekskl. klagesager.

EU-Domstolen har primo september 2024 afsagt dom i de forenede sager

”C-639/22-

C-644/22” (X-dommen).

Skattestyrelsen er i samarbejde med Kammeradvokaten ved at afklare konsekven-

serne af EU-dommen.

Side 3 / 5

EU-Domstolen slår i dommen fast, at der skal ske en konkret vurdering af, om stør-

relsen af pensionsrettigheder og -ydelser hovedsageligt er bestemt af investerings-

afkastet med henblik på at vurdere, om pensionskassen udgør en investeringsfor-

ening. Afklaringen af dommen vil kunne få indflydelse på behandlingen af ATP-sa-

gerne og kan påvirke fremdriften i visse dele af sagskomplekset. Skattestyrelsen for-

venter at have klarlagt dommens konsekvenser for sagsbehandlingen i løbet af første

kvartal 2025.

I tabel 3 vises, hvordan de pt. resterende 587 sager opdelt efter underkategorier/sags-

typer forventes påvirket af den seneste EU-dom.

Tabel 3. Nedbrydning af påvirkning af EU-dom pr. ultimo november 2024

Antal

uafsluttede

sager

Leverandørsager

før 2015

Leverandørsager

efter 2015

Aftagersager

Reverse Charge

sager

Investeringsfor-

eningssager

Hovedtotal

276

185

587

-heraf sager, der er

påbegyndt og ikke

afhænger af styresig-

naler efter EU-dom

276

295

100 pct

0 pct

100 pct

50 pct

-heraf sager, der er på-

begyndt, men ikke kan

færdigbehandles før

styresignaler efter EU-

dom

107

0 pct

100 pct

0 pct

18 pct

-heraf sager, der ikke

kan

påbegyndes før styre-

signaler efter EU-dom

185

pct

100 pct

0 pct

32 pct

Dialog med parter og interessenter

Skattestyrelsen orienterede i redegørelsen fra januar 2024 om, at styrelsen medio

2023 havde orienteret parterne i sagskomplekset om den forventede sagsbehandlings-

tid, samt om at Skattestyrelsen ville orientere parterne i sagskomplekset, såfremt

denne ville blive forsinket. Skattestyrelsen vil som planlagt inden udgangen af 2024

orientere de parter, som endnu afventer afgørelse i deres sager om status på fremdrift

i sagskomplekset.

Ligeledes kan der orienteres om, at Skattestyrelsens eksterne momskontaktudvalg er

blevet orienteret om sagsbehandlingen i sagskomplekset i februar 2024. I momskon-

taktudvalget sidder der bl.a. repræsentanter fra Forsikring & Pension, FSR, Danske

Advokater, Advokatrådet, Finans Danmark m.fl.

Tidshorisont

Skattestyrelsen vurderer, at ca. 75 pct. af ATP-sagerne forventes færdiggjort medio

2025 baseret på de forudsætninger, som Skattestyrelsen har kendskab til pr. 30. no-

vember 2024.

Skattestyrelsen forventer at kunne fremlægge et konsolideret estimat for afslutningen

af ATP-sagskomplekset ekskl. klagesager, når der foreligger en afklaring af konse-

kvenserne for sagsbehandlingen af den omtalte EU-dom. Denne afklaring forventes

at ske i løbet af første kvartal 2025.

Side 4 / 5

Hvis ovenstående giver anledning til spørgsmål eller kommentarer, står Skattesty-

relsen naturligvis til rådighed.

Venlig hilsen

Johanne Lykke Aggergaard

Fagdirektør, Erhverv, Skattestyrelsen

Side 5 / 5