3. februar 2025
J.nr. 2024 - 4606
Resumé af forslag til Lov om ændring af minimumsbeskatningsloven, lig-
ningsloven, selskabsskatteloven, skatteforvaltningsloven og skattekontrol-
loven
Det er vigtigt, at verdens største og mest profitable koncerner er pålagt at betale en ret-
færdig skat ligesom alle andre virksomheder. OECD-aftalen fra 2021 om bl.a. en mini-
mumsskat på mindst 15 pct. udgjorde i den henseende et historisk gennembrud.
Formålet med lovforslaget er for det første at gennemføre
OECD’s administrative ret-
ningslinjer fra juni 2024 og januar 2025, der på en række punkter stiller krav til de natio-
nale gennemførelsesregler, som vurderes at burde fremgå af minimumsbeskatningslovens
ordlyd. Derudover foreslås en række ændringer af minimumsbeskatningsloven og sel-
skabsskattelovens regler om international sambeskatning med henblik på, at samspillet
mellem de to regelsæt ikke medfører utilsigtede skattemæssige konsekvenser.
Der foreslås desuden regler, der tager højde for OECD’s rapport fra februar 2024 (»beløb
B rapporten«) om forenkling af fastsættelsen af armslængdepriser på visse distributions-
transaktioner, særligt i såkaldte lavkapacitetslande. Det foreslås, at det almindelige arms-
længdeprincip fraviges, når et dansk selskab har kontrollerede transaktioner med en kvali-
ficeret distributør i lande, som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og
har valgt den forenklede tilgang.
Der foreslås yderligere en række lempelser vedrørende afgrænsningen af de skattepligtige,
der har pligt til at udarbejde transfer pricing dokumentation, og afgrænsningen af de kon-
trollerede transaktioner, der skal udarbejdes dokumentation for. Ændringerne, der tilsigter
at sikre, at der ikke stilles krav om udarbejdelse af transfer pricing-dokumentation, hvor
risikoen for fejl eller aggressiv skatteplanlægning er minimal, vurderes at medføre væsent-
lige administrative lempelser, navnlig for mindre og mellemstore virksomheder.
Der foreslås tillige justeringer af selskabsskattelovens § 2 C om omkvalifikation af trans-
parente enheder med henblik på at hindre, at det ved brug af transparente enheder udnyt-
tes, at enhederne kvalificeres forskelligt i forskellige lande (et såkaldt hybridt mismatch),
så enhedernes indkomst helt eller delvist undtages fra beskatning.
For at tage højde for den seneste opdatering af EU’s sortliste over skattely foreslås ende-
ligt en ændring af listen over lande omfattet af reglerne om defensive foranstaltninger.
Lovforslaget vurderes ikke at have nævneværdige økonomiske konsekvenser for det of-
fentlige. Den foreslåede justering af reglerne om omkvalificering af transparente enheder
skal hindre, at der opstår et utilsigtet mindreprovenu.
Det foreslås, at ændringerne træder i kraft den 1. juli 2025 i overensstemmelse med de
fælles ikrafttrædelsesdatoer.