20.
december 2024
J.nr. 2024 - 8802
Resumé af forslag til lov om ændring af ligningsloven og afskrivningsloven
(Lempelse af beskatningen af løbende ydelser og aktionærlån)
Lovforslaget udmønter dele af Aftale om Iværksætterpakken af 21. juni 2024 mellem re-
geringen (Socialdemokratiet, Venstre og Moderaterne), Danmarksdemokraterne, Liberal
Alliance, Det Konservative Folkeparti, Radikale Venstre og Dansk Folkeparti.
Aftalepartierne er enige om, at der skal være gode rammevilkår for fremtidens virksomhe-
der, og at en væsentlig forudsætning for, at flere iværksættere kan blive vækstsucceser, er,
at de har mulighed for at investere i udviklingen af deres virksomheder.
Det er derfor bl.a. aftalt at give mulighed for rentefri henstand, hvor vederlaget udgøres
af en løbende ydelse. Efter forslaget vil sælger således i stedet for at blive beskattet af
avancen/indkomsten på aftaletidspunktet kunne vælge at benytte den foreslåede hen-
standsordning og dermed at afdrage skatten i takt med, at ydelserne modtages.
Det er samtidig aftalt at lempe beskatningen af aktionærlån.
Hensigten med reglerne om beskatning af aktionærlån er, at det ikke skal være muligt for
en aktionær med bestemmende indflydelse at tage midler ud af selskabet uden beskatning.
Reglerne betyder bl.a., at en tilbagebetaling af et lån, som har ført til beskatning, ikke in-
debærer, at aktionæren herefter kan låne et beløb igen uden at blive beskattet. I en sådan
situation sker der beskatning både af det oprindelige lån, der senere tilbagebetales, og af
det nye lån.
Det foreslås med lovforslaget at lempe reglerne, således at en aktionær ikke beskattes af
nye lånebeløb, i det omfang aktionæren har tilbagebetalt tidligere lån. Herved vil aktionæ-
ren alene blive beskattet af det højest hævede beløb i selskabet.
Forslaget om lempelse af beskatningen af løbende ydelser skønnes at medføre et varigt
mindreprovenu for det offentlige på ca. 50 mio. kr. om året efter tilbageløb og adfærd.
Forslaget om lempelse af beskatningen af aktionærlån indebærer, at skatteprovenuet fra
beskatningen af aktionærens hævninger vil bortfalde, i det omfang der tilbagebetales tidli-
gere aktionærlån, hvilket vil trække i retning af et mindreprovenu for staten.
Begge initiativer skal have virkning fra den 1. januar 2026.
Lovforslaget er omfattet af de fælles ikrafttrædelsesdatoer.