L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2023-24
L 85 Bilag 1
Offentligt

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Att.: [email protected]

Biogas Danmark

Axeltorv 3

1609 København V

6. oktober 2023

Skatteministeriet har udsendt udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter

m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektrici-

tet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte

linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.) i høring,

J. nr. 2023-2514.

Biogas Danmark har noteret, at det i høringsmaterialet anføres, at der i forhold til biogasområdet er tale om en

række lovtekniske justeringer, som ikke ændrer for retstilstanden med en særlig lav afgift for nyttiggjort overskuds-

varme fra biogas, herunder en præcisering af henvisningen til afgiftssatsen for overskudsvarmeafgiften for biogas

m.v. anvendt i mineralogiske processer m.v. så henvisningen er til en metode som er brugbar i praksis.

Biogas Danmark har derudover noteret, at der lægges op til at nedsætte grænsen for, hvornår virksomheder, som

benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i §10 stk. 1-5 jf. stk. 15, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatte-

forvaltningen fra 500.000 til 100.000 Euro pr. kalenderår som konsekvens af udvidelsen af gennemsigtighedskravet

med ændringen af den generelle gruppefritagelsesforordning pr. 23. juni 2023.

Biogas Danmark skal anmode om, at foreningens navn ændres i høringslister m.v. fra Foreningen Biogasbranchen til

Biogas Danmark.

Med venlig hilsen

Bruno Sander Nielsen

2724 5967

[email protected]

C.c.: [email protected]

Side 1 af 1

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

København, 22-09-2023

J.nr. 2023-2512

Høringssvar fra Brintbranchen

Høring af energilovforslag - Forbrugsregistrering ved direkte linjer

Brintbranchen takker for muligheden for at komme med vores input i forbindelse med den foreslåede ændring af

elafgiftsloven vedrørende forbrugsregistrering. Brintbranchen er enige i de foreslåede ændringer og ser positivt på

initiativet.

Nødvendigheden af etablering af direkte forbindelser udspringer af den nye virkelighed, hvor en øget andel

vedvarende energi (VE) skal integreres i et energisystem, der inkluderer nye typer producenter og især en voksende

gruppe af forbrugere med ændrede behov. Direkte forbindelser repræsenterer en afgørende faktor for at fremme en

hurtigere dekarbonisering. Denne effektive tilgang fremmer desuden anvendelsen af grøn energi som brint, hvilket

er i overensstemmelse med initiativet om ændringer i elafgiftsloven vedrørende forbrugsregistrering.

Forbrugsregistreringen reducerer den administrative byrde og øger likviditeten for virksomhederne. Det fremmer

desuden anvendelsen af grøn energi som brint. Brintbranchen støtter disse ændringer som et skridt i retning af et

mere effektivt og konkurrencepræget energimarked.

Vi står naturligvis til rådighed for besvarelse af spørgsmål mv.

Laura Margrethe Pathare

Konsulent

[email protected]

Brintbranchen

Vesterbrogade 1C., 2. sal

1620 København K

www.brintbranchen.dk

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Høringssvar vedr. lov om lempelse af energiafgiften

for hotellers rumvarme (J.nr. 2023 2512)

Brancheforeningen Cirkulær (tidligere Dansk Affaldsforening) takker for muligheden

for at kommentere på ovennævnte lovforslag.

Side 1 af 1

Vi finder det problematisk, at lovforslaget medfører, at det bliver relativt billigere for

hoteller at opvarme med fossile brændsler end at anvende mere miljøvenlig fjern-

varme fra f.eks. affaldsvarme eller overskudsvarme. Det arbejder direkte imod den

grønne omstilling og ønsket om at udrulle fjernvarme, da det øger hotellernes incita-

ment til at forblive på fossile opvarmningskilder.

Med venlig hilsen

Danny Taal

Brancheforeningen Cirkulær

Brancheforeningen

Cirkulær

Vester Farimagsgade 1, 5.

1606 København V

Tlf.: 72 31 20 70

cirkulaer.dk

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Børsen

1217 København K

www.danskerhverv.dk

[email protected]

T. + 45 3374 6000

Skatteministeriet

Att.: Ida Waage Petersen

Nicolai Eigtveds Gade 28

DK 1402 København K

Den 5. oktober 2023

Høring over udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mi-

neralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om af-

gift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskel-

lige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, for-

brugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberet-

ning af statsstøtte m.v.)

Dansk Erhverv har den 8. september 2023 modtaget skatteministeriets forslag til ændring af lov

om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift

af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af

energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af

tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.) i høring.

Generelle bemærkninger

I henhold til aftalen om vækst og iværksætterinitiativer fra 2017 og finansloven for 2019 blev det

aftalt at gennemføre en markant afgiftslempelse i forhold til rumvarmeafgiften for hotelsektoren

og tilsvarende sektorer. Konkret skulle elafgiften på rumvarme samt rumvarmeafgiften af fossile

brændsler reduceres til den lavest mulige (processatsen). Den ventede lempelse blev dog annulle-

ret i 2020, og i 2022 besluttede et flertal at gennemføre det igen, hvilket nu er sket med et lov-

forslag til behandling i 2. samling 2023.

Det fremsatte lovforslag er dog efter Dansk Erhvervs vurdering ikke i overensstemmelse med de

politiske intentioner, da lovforslaget er stærkt udvandet og fyldt med bureaukratiske værnsregler,

hvilket også tydeligt ses i de opdaterede provenuberegninger.

Oprindeligt vurderede man skattelettelsen til at være 50 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd, hvil-

ket nu er reduceret til 5 mio. kr. i varig lempelse.

Samlet set undrer det Dansk Erhverv, at det fremsatte lovforslag alene har et varigt provenutab på

5 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Herunder er der ikke redegjort for, hvordan provenuet er re-

duceret fra 45 mio. kr. til blot 5 mio. kr. Det skaber en betydelig undren, da der er politisk vilje til

at benytte op til 45 mio. kr. på afgiftslempelsen jf. aftalen fra 2019.

[email protected]

Frsh

Side 1/4

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Specifikke bemærkninger

Intentionen stemmer ikke overens med lovforslaget

Den politiske intention med afgiftslempelsen for hotelsektoren og lignende var at styrke den in-

ternationale konkurrenceevne inden for turisme, møde- og konferencevirksomhed. Da afgiftssat-

sen for anvendelse af brændsler i dag er differentieret og høj, skulle den være ens, hvilket ville re-

ducere omkostningerne og administrationen.

Det fremsatte lovforslag ventes dog at øge de administrative omkostninger for erhvervslivet (< 4

mio. kr. årligt) grundet lovens udformning, som skaber behov for opsætningen af yderligere må-

lere til brug for opgørelsen af tilbagebetalingen samt unødig stor administration vedrørende ud-

regning af berettiget tilbagebetaling.

Dansk Erhverv mener, at man med den meget bøvlede afgrænsning, som man har valgt lovgiv-

ningsmæssigt, undervurderer de administrative omkostninger for erhvervet, som Dansk Erhverv

vurderer, er betydeligt højere.

Det er ganske vist meget fornuftigt, at der ikke er et krav om, at der skal opsættes målere, men at

forbruget kan opgøres skematisk, og den del vil Dansk Erhverv gerne kvittere for, men eftersom

risikoen for, at opdelingen vil blive underkendt af skattemyndigheder, kan det ikke udelukkes at

visse hoteller vil overveje at opsætte målere på udvalget steder. Da lempelsen kun er på 5 mio. kr.

og administrationen ventes at blive i samme omfang, er der brug for at se på afgrænsningerne.

Konkrete udfordringen med lovforslaget

Lovforslaget indsnævrer afgiftslempelsen til nærmest kafkaske dimensioner, med baggrund i risi-

koen for konkurrenceforvridning, til udelukkende at omhandle opvarmning af følgende arealer:

Udlejning af værelser på hoteller og lignende virksomheder.

Udlejning af værelser i virksomheder, der udlejes for kortere tidsrum end 1 måned.

Udlejning af campingpladser og campinghytter.

Følgende arealer er ikke medtaget:

Gangarealer

Trapper

Elevatorer

Reception

Fællesarealer

Parkeringskælder

Ligeledes er accessoriske ydelser som f.eks. bespisning, træningscenter, spafaciliteter, svømme-

hal, biograf mv. ikke medtaget.

Skatteministeriet mener ikke, at de

hvilket de bruger som løftestang for deres snævre fortolkning. Det er dog Dansk Erhvervs opfat-

telse, at dette strider mod det politisk ønske om, at hoteller og lign. bør pålægges en mindre af-

giftsbetaling end tilfældet er i dag.

Side 2/4

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Dansk Erhverv er af den opfattelse, at departementet ikke tager skyldigt hensyn til aftaleparternes

tankegang og dermed skaber en yderst kunstig opdeling. Der er næppe heller nogen personer

udenfor skatteministeriet, der ikke opfatter: gangarealer, trapper, elevatorer, reception, fællesare-

aler og parkeringskælder som en del af indkvarteringsydelsen.

Lovgivningen er derfor alt for snæver i forhold til den politiske aftale på området. Dette mener

Dansk Erhverv, der skal løsnes op for, så forslaget de facto kommer til at have en effekt på kon-

kurrenceevnen for den danske hotelsektor.

Dansk Erhverv mener, at:

1) Det er udenfor enhver rimelig tvivl, at gangarealer, trapper, elevatorer, reception og fællesarea-

ler anses som en del af indkvarteringsydelsen, og det m

også

de arealer, som man ønsker at lempe afgiftstrykket på. At undtage disse arealer giver ingen logisk

mening i forhold til at styrke konkurrenceevnen og lette administrationen for hotellerne, ligesom

der ikke er noget konkurrenceforvridende aspekt i at omfatte disse arealer af lettelsen. Herunder

er de er i direkte sammenhæng med indkvarteringsydelsen, da man skal igennem receptionen,

benytte sig af elevator/trappe samt gangareal for at tilgå sit værelse.

2)Accessoriske ydelser kan i visse tilfælde være i direkte konkurrence med tilsvarende tilbud

udenfor hotellerne. I overvejende grad benyttes de accessoriske ydelser dog af hotellets gæster, da

disse ydelser på de fleste hoteller er forbeholdt netop hotellets gæster. Hvis et hotels accessoriske

ydelser er forbeholdt hotellets gæster, bør disse arealer også indgå i afgiftslempelsen, da de må

dkvarteringsydel-

sen. Disse ydelser kunne være parkeringskælder, bespisning, træningscenter, spafaciliteter, svøm-

mehal, biograf mv.

Dansk Erhverv opfordrer derfor de politiske forligspartier til at løsne markant op i lovforslaget

således flere arealer medtages, afgiftslempelsen øges, og administration lempes.

Positivt med indførsel af skematik

Det er dog meget positivt, at skattemyndighederne ønsker at indføre en skematisk fordelingsregel,

hvorefter virksomheder som et alternativ til direkte måling af det tilbagebetalingsberettigede for-

brug kan vælge at beregne dette på baggrund af en opmåling i kvadratmeter af det areal, som gæ-

sten kan råde egenhændigt over under sit ophold, og virksomhedens samlede areal i kvadratme-

ter. Det har Dansk Erhverv talt for i mange år, og det vil i stigende grad blive nødvendigt, såfremt

nærværende lovforslag vedtages uændret, da afgiftslempelsen ellers let kan spises op af admini-

stration.

Dansk Erhverv har ikke nogen bemærkninger til de yderligere elementer i lovforslaget, men stiller

sig i øvrigt til rådighed for opklarende spørgsmål.

Side 3/4

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Med venlig hilsen,

Jacob Ravn

Skattepolitisk chef

Side 4/4

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Børsen

1217 København K

www.danskerhverv.dk

[email protected]

T. + 45 3374 6000

Skatteministeriet

Att.: Tina Charlotte Olsen

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Den 10. oktober 2023

Ændring af direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet

om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.

(DAC7)

Dansk Erhverv har den 2. oktober 2023 modtaget et forslag til lov om ændring af skatteindberet-

ningsloven (Justering af gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt sam-

arbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale plat-

forme m.v.) i høring.

Generelle bemærkninger

Indledningsvist vil Dansk Erhverv gerne udtrykke ærgrelse over, at lovforslaget bliver fremsat

med en yderst kort høringsfrist. Det er ikke på nogen måde fordrende for muligheden for at give

detaljerede og indsigtsfulde høringssvar, at fristen er så kort.

Dansk Erhverv havde i forbindelse med implementering af DAC7 en række betænkeligheder ved

de danske myndigheders implementering af det bagvedliggende direktiv. Herunder særligt, hvor-

dan retssikkerheden for formidlere af udlejningsejendomme kunne komme under pres, da de

med DAC7 kunne stilles overfor søgsmål fra brugere af platformen, der ikke havde indberettet

korrekte oplysninger til tiden.

Den ovenfor beskrevne situation kompliceres yderligere ved forslaget om også at underlægge mel-

lemmænd samme indberetningskrav, som der findes for platformoperatører. Herunder vil der

være betydelige administrative omkostninger forbundet med at skulle indrapportere for disse

mange både konkrete og juridiske personer .

Specifikke bemærkninger

Myndighederne lægger også op til med det nye forslag at gøre det muligt at indkræve nye indrap-

porteringer ved fejlrapporteringer. Det er selvfølgelig nobelt i tanken, at fejl skal rettes. Problemet

er blot, at det kan være meget vanskeligt og bekosteligt for virksomhederne at genindberette sa-

ger, der ligger langt tilbage. Det er imidlertid vigtigt, at der er frister for hvor langt bagud i tid

skattemyndighederne kan kræve genindberetninger, det ses ikke umiddelbart at fremgå af lov-

forslaget.

Dansk Erhverv står naturligvis til rådighed for yderligere sparring i forbindelse med lovforslaget.

[email protected]

Frsh

Side 1/2

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Med venlig hilsen,

Jacob Ravn

Skattepolitisk chef

Side 2/2

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

9. oktober 2023

LOBA

DI-2023-05987

Skatteministeriet

Sendt pr. mail til:

[email protected]

(cc)

DI Høringssvar vedr. ændringer af forskellige energiafgiftslove [j.nr.2023-2512)

DI takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til lovforslag om lempelse af

energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af

tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.

I forhold til hotellers rumvarme kvitterer DI for den foreslåede afgiftslempelse.

I forhold til forslaget om forbrugsregistrering kvitterer DI ligeledes for den foreslåede mulighed for,

at virksomheder på en direkte linje også kan forbrugsregistrere sig. Det forbedrer virksomhedernes

likviditet. I lyset af de øgede administrative omkostninger for virksomhederne, støtter vi også op

om, at ordningen gøres frivillig.

I forhold til den lavere tærskelgrænse for indberetning af statsstøtte noterer DI sig, at der er tale

om implementering af regler i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav, men at det ikke ændrer på, at

ændringen indebærer øgede administrative omkostninger for virksomhederne.

Endeligt bemærker DI i relation til ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for

varemodtagere, at et er positivt, at lovgivningen nu bringes i overensstemmelse med nuværende

praksis, da denne er til gavn for virksomhederne.

DI har ikke yderligere kommentarer.

Med venlig hilsen

Louise Bank

Teamleder Energipolitik

H. C. Andersens Boulevard 18

1553 København V

Danmark

(+45) 3377 3377

[email protected]

di.dk

CVR-nr.: 16077593

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Sekretariatet for

Dataetisk Råd

[email protected]

Dato: 09 oktober 2023

Sendt elektronisk til [email protected] og [email protected] med angivelse

af journalnummeret, 2023-5747.

Høring - justering af gennemførsel af DAC7 (SKM.: 142867)

Dataetisk Råd takker for den fremsendte høring. Rådet har i dette tilfælde valgt ikke at

udarbejde et egentligt høringssvar.

Der kan være flere årsager til, at Dataetisk Råd ikke vælger at udarbejde høringssvar,

herunder at rådet har valgt at prioritere andre opgaver, at det ikke efter rådets opfat-

telse er muligt på forsvarlig vis at analysere og behandle høringen i dens enkeltheder

og detaljer inden for høringsfristen eller at høringen ikke ses at indebære dataetiske

spørgsmål, som falder inden for rådets kommissorium.

Det bemærkes dog, at, rådet generelt anbefaler, at ministerier redegør for de dataeti-

ske konsekvenser af lovforslag. Dataetiske konsekvensanalyser sætter fokus på værdier

og principper som blandt andet velfærd og demokrati, værdighed, selvbestemmelse,

lighed, gennemsigtighed, sikkerhed og privatliv. Dataetiske konsekvensanalyser vil så-

ledes hjælpe med til at bringe fordele, ulemper og utilsigtede konsekvenser ved lov-

forslag frem i lyset og dermed bidrage til, at Folketingets beslutninger tages på et mere

kvalificeret grundlag. Dette gælder naturligvis i særlig grad lovforslag, som angår per-

sondata.

Dataetisk Råd kan i den forbindelse henvise til rådets værktøj

Dataetisk Råd står til rådighed for uddybning og yderligere rådgivning.

På vegne af Dataetisk Råd og med venlig hilsen

Johan Busse

Sådan gør

, der operationaliserer identificeringen og stillingtagen til dataetiske dilemmaer.

Formand

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet Departementet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Danmark

Sendt med Digital Post

9. oktober 2023

J.nr. 2023-11-0012

Dok.nr. 507604

Sagsbehandler

Alberte Kylén

Pedersen

Høringssvar til forslag til lov om ændring af skatteindberetnings-

loven

Ved e-mail af 29. september 2023 har Skatteministeriet Departementet rettet henvendelse til

Datatilsynet og anmodet om tilsynets eventuelle bemærkninger til ovenfornævnte udkast til

lovforslag. Udkastet giver ikke umiddelbart Datatilsynet anledning til bemærkninger.

Datatilsynet forudsætter generelt, at reglerne i databeskyttelsesforordningen

og databeskyt-

telsesloven

vil blive iagttaget i forbindelse med eventuel behandling af personoplysninger for-

anlediget af forslaget.

Datatilsynet

Carl Jacobsens Vej 35

2500 Valby

T 3319 3200

[email protected]

datatilsynet.dk

CVR 11883729

Med venlig hilsen

Alberte Kylén Pedersen

1 Europa Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2016/679 af 27. april 2016 om beskyttelse af fysiske personer i forbin-

delse med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger og om ophævelse af direktiv 95/46

EF.

2 Lov nr. 502 af 23. maj 2018 om supplerende bestemmelser til forordning om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse

med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger (databeskyttelsesloven).

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

[email protected]

10. oktober 2023

PDL/OMH/AB

Høringssvar vedr. Lov om ændring af skatteindberetningsloven

J.nr. 2023-5747

Feriehusudlejernes Brancheforening takker for det fremsendte lovforslag

om ændring af skatteindberetningsloven.

Feriehusudlejernes Brancheforening repræsenterer bureauer, der formid-

ler udlejning af private danskeres feriehuse i Danmark. Vores medlem-

mer er en blanding af udlejningsbureauer med feriehuse over hele Dan-

mark, lokale og regionale udlejningsbureauer samt udlejningsportaler.

De traditionelle formidlingsbureauer står for udlejning af over 95 procent

af de 40.000 sommerhuse, der udlejes i Danmark.

Feriehusudlejerens Brancheforening er overordnet tilfreds med lovforsla-

get vedrørende skatteindberetningsloven og støtter naturligvis, at borge-

rens data håndteres forsvarligt.

Vi har kun to bemærkninger, der begge vedrører en præcisering i lov-

tekst eller bemærkninger, så der ikke skabes unødig tvivl om, hvem lo-

ven omfatter samt, hvad der skal til for at følge den:

1. Det foreslås, at der i bemærkningerne til lovforslaget gives en defini-

2. Det foreslås, at der sker en kvalificering i lovtekst eller en præcise-

Vi står selvfølgelig til rådighed med henblik på yderlige uddybning af

overstående.

Venlig hilsen

Otto Mørk Hansen

Stud.scient.pol.

tlf. 96 30 22 44

Vandkunsten 3, 3.

[email protected]

1467 København K

www.fbnet.dk

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Høring over udkast til lovforslag om æn-

dring af skatteindberetningsloven (Juste-

ring af gennemførelse af direktiv om

ændring af direktiv om administrativt

samarbejde på beskatningsområdet om

indberetning og udveksling af oplysnin-

ger fra digitale platforme m.v.)

Høringssvar

11. oktober 2023

Dok: FIDA-483742746-689046-v1

Kontakt Peter Schultz-Møller

Generelle bemærkninger

Finans Danmark takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til

forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven (Justering af gennemfø-

relse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskat-

ningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale plat-

forme m.v.)

Finans Danmark henleder opmærksomheden på, at skatteindberetningslovens §

46a indeholder reglerne, som implementerede DAC6. De gældende regler med-

fører, at der ikke skal foretages en underretning af de personer, hvorom der sker

indberetning efter DAC6.

Finans Danmark anmoder Skatteministeriet om at bekræfte, at lovforslaget ved-

rørende DAC7 vil medføre en skærpet underretningspligt for pengeinstitutter i for-

hold til indberetninger om kunders skatteforhold?

Finans Danmark

Amaliegade 7

1256 København K

www.finansdanmark.dk

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Det fremgår således af lovforslagets bemærkninger:

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet mv.:

Forslaget om, at mellemmænd skal underrette personer, der skal indberettes om

efter regler udstedt i medfør af skatteindberetningslovens § 46a om grænseover-

skridende ordninger, om, at oplysninger om dem indsamles og videregives, vil

medføre en byrde for disse mellemmænd. Byrden forventes dog at være af et

ubetydeligt omfang.

Såfremt lovforslaget medfører en underretningspligt for pengeinstitutter som mel-

lemmænd

omfang for pengeinstitutter.

En underretningspligt overfor de kunder, der indberettes om efter skatteindberet-

ningslovens § 46a (DAC6), kan i praksis blive byrdefuld, uagtet antallet af indbe-

retninger. Det skyldes, at det er en kombination af viden om faktuelle forhold og

viden om den subjektive hensigt, som samlet medfører en indberetningspligt ef-

ter DAC6. Det er således tæt på umuligt på forhånd at fastslå, om et pengeinsti-

tut vil skulle foretage en DAC6 indberetning, og tilsvarende vanskeligt at udpege,

hvem der skal modtage underretning.

Manglende overholdelse af underretningspligt er samtidig bødesanktioneret. Vi

forudsætter derfor, at en oplysning i de almindelige forretningsbetingelser, om at

der kan ske indberetning efter DAC6

hvis betingelserne herfor er opfyldt

vil

være tilstrækkeligt til, at underretningspligten for et pengeinstitut som mellem-

mand kan anses for opfyldt ligesom det er gældende for FATCA/CRS-indberet-

ninger, se under FAQ i:

https://info.skat.dk/data.aspx?oid=80441

Med venlig hilsen

Peter Schultz-Møller

Skattechef

Direkte: 3016 1028

Mail:

[email protected]

Høringssvar

11. oktober 2023

Dok. nr.:

FIDA-483742746-689046-v1

Finans Danmark

Amaliegade 7

1256 København K

www.finansdanmark.dk

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

DK 1402 København K

Sendt digitalt til

[email protected]

10. oktober 2023

Høringssvar til energilovforslag - Lempelse af energiafgiften for hotellers

rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af

tærskler for indberetning af statsstøtte m.v., J.nr. 2023 - 2512

FSR

lovforslag om lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering

ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v., som

Skatteministeriet har sendt i høring 8. september med svarfrist den 6. oktober 2023.

FSR har gennemgået forslaget og har følgende bemærkninger.

Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte i

skrav

FSR er bekymrede over, at Skatteministeriet ikke kommer med et oplæg til, at

virksomhederne kan undgå dobbelt indberetning af de samme data. Fx foretager en

virksomhed en indberetning af godtgørelse af elafgifter af elektricitet anvendt til

procesformål via momsangivelsen (eller via fremskyndet tilbagebetaling eller via en

forbrugsregistrering), og skal igen indberette samme godtgørelse som statsstøtte. Altså

indberettes samme data flere gange af samme virksomhed. FSR opfordrer

Skatteministeriet til at finde en løsning herpå.

Forbrugsregistrering

Ved direkte linjer

FSR finder det glædeligt, at der er fokus på at give flere virksomheder muligheden for at

opnå en forbrugsregistrering.

Ved udlejning

FSR imødeser, at de gode energieffektiviseringsmæssige takter udvides til også at

omfatte udlejere af fast ejendom med et årligt elektricitetsforbrug på over 100.000

kWh inden for samme lokalitet, hvor elektriciteten er leveret fra en virksomhed

registreret efter elafgiftslovens § 4, stk. 2, og hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11

udgør mindst 87 pct. af afgiften efter elafgiftsloven (hos slutforbrugeren). Selvom

udlejer vil skulle afregne afgiften af elforbruget, som viderefaktureres til lejer, så vil

denne mulighed - ligesom ved direkte linjer - ligestille udlejere med andre virksomheder

og muliggøre, at større - fx produktionsvirksomheder udlejer fx dele af deres lager ved

produktionsnedgange mm. uden de mister muligheden for en forbrugsregistrering.

FSR danske revisorer

Slotsholmsgade 1, 4. sal

DK - 1216 København K

Telefon +45 7225 5703

[email protected]

www.fsr.dk

CVR. 55 09 72 16

Danske Bank

Reg. 9541

Konto nr. 2500102295

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme

FSR finder det glædeligt, at denne del af aftalen om finanslov for 2019

regeringsskifte blev genbekræftet i 2022 - endelig træder i kraft.

som efter

Når det er sagt, så finder FSR, at Skatteministeriet fortolker indkvarteringsydelsen alt

for snævert og i et omfang, hvor lovens bogstav, som det foreligger i nærværende

udkast til lovforslag, efter FSR´s klare vurdering er i strid med de politiske intentioner

( lovens ånd ), som den fremgår af de politiske aftaler i hhv. 2019 og 2022. Den

tilsyneladende meget snævre fortolkning af indkvarteringsydelsen må da også være en

vigtig medvirkende årsag til, at Skatteministeriet skønner et så begrænset

mindreprovenu som blot 15 millioner kr. som det fremgår af lovudkastet. I vores optik

bør energiforbrug til rumvarme og komfortkøling i fx gangarealer, lobby, lounge,

hotelbar, fitnessrum og andre væsentlige dele af fællesarealerne på hoteller o.l. også

som udgangspunkt være omfattet af lempelsen. Den indkvarteringsydelse, gæsten

køber, kan ikke isoleres til selve hotelværelset - bedømmelsen af komfort mv. ved et

hotelophold må som udgangspunkt gælde for den samlede indkvarteringsoplevelse fra

ankomst det pågældende sted til afgang.

Læg dertil, at FSR er meget bekymrede for, at forholdene under hvilke hoteller mm. kan

opnå denne lempede afgift ikke er beskrevet tilstrækkeligt. FSR henviser til, at

kontrolorganet i forbindelse med andre lignende regelsæt har valgt at statuere grov

uagtsomhed ved kontroller, hvor virksomhederne ikke har forstået de meget komplekse

regelsæt, fordi de ikke har været klare. For at undgå, at det samme sker her opfordrer

FSR til, at kravene til måling mm. beskrives meget mere tydeligt i lovforslaget. FSR giver

gerne konkrete input hertil.

Andet

FSR står gerne til rådighed for en nærmere drøftelse af høringssvaret.

FSR har for nuværende ikke yderligere bemærkninger.

Med venlig hilsen

Bo Sandberg

Skattekonsulent

Side 2

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

06.10.2023

j.nr. 2023-2512

Høringssvar vedr. forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af

minealolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov

om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og

forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers

rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af

tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)

Vodroffsvej 32

1900 Frederiksberg C

Hotel Restaurant

& Turisterhvervet

HORESTA takker for muligheden for at afgive bemærkninger.

HORESTA er Danmarks største turismeorganisation og repræsenterer

turismesektoren bredt.

Generelle bemærkninger

HORESTA ønsker kort og godt at udtrykke vores glæde over, at

lempelsen af rumvarmeafgiften af fossile brændsler endelig effektueres.

En sådan lempelse bidrager dels positivt til konkurrenceevnen for

hotelbranchen, men skaber også bedre vilkår for innovation og

bæredygtighedsinitiativer, der er afgørende for den grønne omstilling af

erhvervet. Hotelbranchens bidrag til den danske turismeindustri og

samfundet som helhed er yderst betydningsfuld. Hoteller er centrale

aktører i fremme af turismen, hvilket bidrager til økonomisk vækst,

beskæftigelse og værdiskabelse til gavn for hele Danmark. Derfor er det

vigtigt at skabe rammebetingelser, der understøtter en bæredygtig

udvikling af hotelbranchen.

HORESTA bakker naturligvis op om forslaget.

Med venlig hilsen

Maria Olafsson

Politisk chef, HORESTA

Tel +45 35 24 80 80

Fax +45 35 24 80 88

www.horesta.dk

[email protected]

cvr.nr. 17 01 48 11

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Dato

Side

6. oktober 2023

1 af 3

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Att.: Elisabeth Carstensen

Høringssvaret er sendt til

[email protected]

med kopi til

[email protected]

Høring af udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter

m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,

lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love, j.nr. 2023-2512

Landbrug & Fødevarer takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til forslag til lov

om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas

m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre

love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og

nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.).

Generelle bemærkninger

Landbrug & Fødevarer er positive over for, at afgiften på rumvarme mv. på hoteller sænkes.

Landbrug & Fødevarer finder dog, at der er valgt en administrativ tung implementering af

lempelsen, som betyder, at afgiftslempelsen i visse tilfælde kan drukne i administration, da

lempelsen ikke vil stå mål med de administrative byrder. Det er dog positivt, at der også foreslås en

administrativ enklere ordning ved en skematisk fordelingsregel, selvom Landbrug & Fødevarer

også har opmærksomhedspunkter vedrørende den skematiske fordelingsregel.

I forhold til nedsættelse af tærsklerne af indberettet statsstøtte finder Landbrug & Fødevarer, at det

er vigtigt, at Skatteforvaltningen informerer om dette, så virksomhederne bliver opmærksomme på

den nedsatte grænse. Det er formentlig ikke alle virksomheder, der er klar over, at de modtager

statsstøtte, når de samtidig betaler afgift.

Vores bemærkninger til de enkelte dele af lovforslaget fremgår nedenfor.

Hotellers rumvarme

Måling

Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 3.1.3 på side 17, at lempelsen ikke omfatter

opvarmning eller komfortkøling af fx gangarealer, trapper, arealer, elevatorer reception, arealer til

bespisning, fællesarealer, parkeringskælder mv.

Landbrug & Fødevarer finder, at der er valgt en meget administrativ tung implementering af

lempelsen for hotellers rumvarme, da lempelsen dermed som udgangspunkt kræver måling af

energiforbrug fra hvert værelse, da øvrige arealer ikke er omfattet af afgiftslempelsen

forslaget vil dog alene være relevant i det tilfælde, virksomhederne vurderer, at den økonomiske

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Side 2 af 3

Det kan lyde til, at der er valgt en implementering, hvor det forventes, at flere hoteller mv., som er

omfattet af lempelsen, ikke vælger at implementere nedsættelsen, da den medfører tunge

administrative byrder. Det er ikke hensigtsmæssigt, at der i implementeringen er valgt en snæver

lempelse og dermed begrænse brugen af afgiftslempelsen.

Den skematiske fordelingsregel

I lovforslaget foreslås at indføre en skematisk fordelingsregel, hvilket virker rimeligt i lyset af de

store administrative byrder ved at opsætte målere. Dog bekymrer den skematiske fordelingsregel

Landbrug & Fødevarer, selvom lovforslaget opsætter relativt simple eksempler herpå.

Landbrug & Fødevarer læser den skematiske fordelingsregel således, at den alene afhænger af

fordelingen af kvadratmeter og ikke, hvorvidt enkelte dele af hotellet reelt har været udlejet/i brug

eller ej. Skatteministeriet bedes enten bekræfte denne tolkning eller præcisere lovforslaget.

Det bør sikres, at hoteller mv., der anvender den skematiske fordelingsregel, ved, hvad der lægges

til grund herfor, og Skatteforvaltningen ikke pludselig begynder at indregne, at værelser ikke har

været udlejet gennem hele perioden.

Momspligtig udlejning af ferieboliger gennem en udlejningsportal

Flere steder i lovforslaget nævnes campinghytter og mobilehomes som steder, hvor der også kan

ske en nedsættelse af afgiften, hvis betaling for opvarmning af campingenhederne mv. sker uden

særskilt betaling. Dermed omfatter afgiftsnedsættelsen efter Landbrug & Fødevarers forståelse

hele energiforbruget i campinghytter og mobilehomes.

Landbrug & Fødevarer skal på den baggrund bede Skatteministeriet præcisere, hvorvidt

momspligtig udlejning af ferieboliger i mindre end 1 måned gennem en udlejningsportal også er

omfattet af afgiftslempelsen, når hele boligen udlejes, og der ikke er fællesarealer, der deles af

andre, og der ikke sker særskilt betaling for opvarmning. Landbrug & Fødevarer finder, at det er en

sammenlignelig situation med campinghytter og mobilehomes, og denne form for udlejning derfor

også bør være omfattet af afgiftslempelsen, og afgiftslempelsen bør gælde hele boligen.

Varmt brugsvand

Landbrug & Fødevarer skal endvidere opfordre til, at det i lovforslagets bemærkninger præciseres,

at lempelsen også omfatter varmt brugsvand. Det gælder fx afsnit 5.2.1, det sammenfattende

skema i afsnit 11 samt de specielle bemærkninger til § 4 (side 48 2. afsnit samt side 51-52), hvor

der i forbindelse med bemærkningerne til den skematiske fordelingsregel alene nævnes varme.

Landbrug & Fødevarer finder, at det også i eksemplerne på den skematiske fordelingsregel på side

52 og 53 kunne præciseres, at lempelsen også gælder varmt brugsvand.

Kriseramte virksomheder

Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 9.1 på side 37, at kriseramte virksomheder vil

være afskåret fra at anvende den særlige rumvarmeafgiftssats for hoteller og lignende

virksomheder. Landbrug & Fødevarer finder, at det bør være tydeligt for det enkelte hotel mv. at

konstatere, hvorvidt de er omfattet af gruppefritagelsesforordningens artikel 44 og defineret som

kriseramt. Derfor bør de objektive kriterier herfor beskrives i lovforslaget.

Direkte linjer

Landbrug & Fødevarer er positive over for, at virksomhed på en direkte linje nu også kan vælge at

lade sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen. Da ordningen er frivillig, er det dermed op til

den enkelte virksomhed at vurdere, om det hensigtsmæssigt at lade sig forbrugsregistrere.

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Side 3 af 3

Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 3.3.1, at kun én af forbrugerne på den direkte

linje vil kunne indgå aftale med en elhandelvirksomhed om levering af elektricitet. Landbrug &

Fødevarer har i den forbindelse spørgsmål, som vi skal bede Skatteministeriet besvare og evt.

tydeliggøre i lovforslaget.

Er det kun én af forbrugerne, der kan lade sig forbrugsregistrere, hvis der er flere forbrugere med

forskellige cvr-numre bag tilkoblingspunktet? Hvis der kun er én af forbrugerne, der kan lade sig

forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen, kan den forbruger så lade forbrugsregistreringen

(dermed kun skulle betale nettoafgift) gælde for forbrugere bag tilkoblingspunktet med andre cvr-

numre? Kan den forbrugsregistrerede virksomhed lade forbrugsregistreringen gælde deres p-

enheder, hvis de har samme cvr-nummer, som den forbrugsregistreret forbruger?

Nedsættelse af tærsklerne for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte

Med lovforslaget nedsættes tærsklerne for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget

Landbrug & Fødevarer finder, at Skatteforvaltningen bør iværksætte en informationskampagne, så

alle virksomheder er orienteret om, at tærsklen er nedsat, og der dermed alt andet lige er flere, der

skal indberette. Hvis Skatteforvaltningen allerede på baggrund af eksisterende indberetninger af

afgiftsbetalinger kan målrette orienteringen til de virksomheder, der bliver omfattet, vil dette være

ønskværdigt.

Ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for varemodtagere

Landbrug & Fødevarer er positive over for, at reglen om, at Skatteforvaltningen skal afmelde en

virksomheds registrering efter 5 år, ophæves. Administration efter den tidligere regel vil medføre

øgede administrative byrder hos både Skatteforvaltningen og virksomhederne.

Ønskes ovenstående uddybet, er I velkomne til at kontakte undertegnede.

Med venlig hilsen

Trine Rex Christensen

Chefkonsulent

Erhverv

M +45 4024 9064

E [email protected]

L 85 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren