L 8 - 2023-24 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2023-24
L 8 Bilag 8
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 8

Folketinget 2023-24

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. november 2023

1. udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af personskatteloven, pensionsbeskatningsloven og

forskellige andre love

(Forhøjelse af personfradraget for personer under 18 år og klare regler for bevarelse af lavere pensionsudbetalingsalder m.v.)

[af skatteministeren (Jeppe Bruus)]

1. Ændringsforslag

Der er stillet 5 ændringsforslag til lovforslaget. Skattemi-

nisteren har stillet ændringsforslag nr. 1, 4 og 5 og Dansk

Folkepartis medlem af udvalget har stillet ændringsforslag

nr. 2 og 3.

2. Indstillinger

Siumut, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgivelsen ikke

medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang til at komme

med indstillinger eller politiske bemærkninger i betænknin-

gen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

3. Politiske bemærkninger

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

Til § 2

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

nr. 4

ændres i den indledende tekst

»kapitel 2«

til:

»kapitel 1«.

[Lovteknisk ændring]

Af et

mindretal

(DF), tiltrådt af <>:

I den under

nr. 4

foreslåede

§ 17 B, 1. pkt.,

udgår »i

samme pensionsinstitut«.

[Sikring af at udbetalingsalderen for en pensionsopsparing

altid følger pensionsopspareren]

Nr. 9

udgår.

[Konsekvensændring af nr. 2]

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

I den under

nr. 9

foreslåede affattelse af

§ 42 A

affattes

stk. 2, 3. pkt.,

således:

»2. pkt. gælder også ved overførsel fra en privat pensions-

ordning, hvortil der er foretaget en arbejdsgiverindbetaling

højst 36 måneder inden denne overførsel.«

[Justering af flyttefrist for private ordninger, der tidligere

var arbejdsgiveradministrerede]

I den under

nr. 9

foreslåede affattelse af

§ 42 A

indsæt-

tes i

stk. 3

som

2. pkt.:

»En lavere aldersgrænse for udbetaling for en ordning kan

ligeledes overføres til en ordning med højere aldersgrænse

i samme pensionsinstitut uanset, at der ikke er tale om en

overførsel som nævnt i §§ 41 og 41 A, hvis der i kraft af

ordningen med den lavere aldersgrænse kan nyoprettes en

pensionsordning med samme aldersgrænse, jf. § 17 B, og

denne nyoprettede ordning dernæst efter §§ 41 eller 41 A

DokumentId

Journalnummer

L 8 - 2023-24 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

ville kunne overføres til ordningen med den højere alders-

grænse og efter betingelserne i stk. 1 og 2 opretholde den

nyoprettede ordnings lavere aldersgrænse for udbetaling, jf.

stk. 1.«

[Mulighed for at undlade nyoprettelse, der alene er begrun-

det af overførsel af aldersgrænse for udbetaling, som regler-

ne alligevel tillader ad administrativ omvej]

Bemærkninger

Til nr. 1

Med lovforslagets § 2, nr. 4, foreslås pensionsbeskat-

ningslovens § 17 B indsat efter § 17 A i pensionsbeskat-

ningslovens kapitel 2.

Den foreslåede ændring vil betyde, at bestemmelsen

vil blive placeret i kapitel 2 under »Den skattepligtige ind-

komst«.

Med ændringsforslag nr. 1 foreslås det, at den under lov-

forslagets § 2, nr. 4, foreslåede § 17 B indsættes efter § 17 A

i kapitel 1.

Derved indsættes den foreslåede bestemmelse som til-

tænkt under paragrafoverskriften »Fælles bestemmelser« i

pensionsbeskatningslovens kapitel 1 om »Ordningernes ind-

hold«.

Den foreslåede ændring har alene lovteknisk betydning.

Til nr. 2 og 3

Ændringsforslagene har til hensigt at sikre, at udbeta-

lingsalderen for en pensionsopsparing altid følger pensions-

opspareren. Det vil medføre, at har pensionsopspareren

f.eks. en rettighed til at kunne starte udbetalingen af sin pen-

sion som 60-årig, skal den rettighed følge med automatisk,

uanset om vedkommende skifter job.

Efter de gældende regler risikerer pensionsopspareren,

når vedkommende skifter job at miste rettighederne til ud-

betalingstidspunktet. Dette er pensionsopspareren ofte ikke

opmærksom på, og det kan have store konsekvenser for den

enkeltes mulighed for at planlægge sin tilbagetrækning fra

arbejdsmarkedet.

Konkret vil de foreslåede ændringer åbne op for en mo-

del, hvor kravet om nyoprettelse eller overførsel inden 12 til

36 måneder udgår.

Udbetalingsalderen skal altid følge pensionsopspareren

fremfor den enkelte pensionsopsparing. Herved bliver det

lettere at samle forskellige pensionsordninger ét sted uden

tab af rettigheder. Det betyder, at hvis en person f.eks. be-

gyndte at spare op til pension før den 1. maj 2007, så har

vedkommende en tidligste udbetalingsalder på 60 år, som

skal kunne overføres til alle personens pensionsopsparinger,

uanset hvornår de er oprettet. Ændringsforslagene sikrer ri-

melighed og større enkelhed i pensionssystemet.

Det er en forudsætning, at dokumentationskravet er

opfyldt. Pensionsopspareren skal kunne dokumentere, at

vedkommende ejer en police omfattet af en pensionsudbeta-

lingsalder med ret til at kunne trække sig 3 år før folkepen-

sionsalderen. Oplysninger fra pensionsinfo.dk kan opfylde

dokumentationskravet.

Med ændringsforslagene gøres det lettere for pensionsop-

sparere at få overblik over deres tilbagetrækningsmuligheder

før folkepensionsalderen, da ændringsforslagene vil gøre det

muligt at sætte ordninger til udbetaling på samme tidspunkt,

fordi de vil have én udbetalingsalder. Det kan samtidig øge

incitamentet til at samle pensionsopsparinger og dermed mi-

nimere antallet af små, hvilende pensioner.

Ændringsforslagene skønnes ikke at have væsentlige pro-

venumæssige konsekvenser for staten. Forslagene muliggør

en øget brug af delvis pensionering, som samlet set kan få

danskerne til at arbejde længere.

Til nr. 4

Efter pensionsbeskatningslovens § 42 A opretholdes al-

dersgrænsen for udbetaling ved hel eller delvis overførsel

som nævnt i §§ 41 eller 41 A af en ordning til en nyoprettet

ordning for samme person eller en ægtefælle efter udlodning

i medfør af § 30, stk. 2.

Det følger således af gældende ret, at aldersgrænsen for

udbetaling opretholdes ved en skattefri overførsel af pensi-

onsmidler til en nyoprettet pensionsordning, men den tids-

mæssige udstrækning af denne overførselsregel har givet

anledning til tvivl.

Med lovforslagets § 2, nr. 9, foreslås det at nyaffatte pen-

sionsbeskatningslovens § 42 A, således at der bl.a. opstilles

faste tidsfrister for, hvor lang tid der må gå fra oprettelsen

af en ny ordning, til der sker overførsel fra en bestående

ordning med en lavere pensionsudbetalingsalder, hvis den

lavere aldersgrænse for udbetaling skal gælde også for den

ny ordning. Efter det foreslåede § 42 A, stk. 2, vil det såle-

des være en betingelse for opretholdelse af en lavere alders-

grænse for udbetaling, at overførslen sker senest 12 måneder

efter, at den modtagende ordning er oprettet, hvis der er tale

om overførsel fra en privat pensionsordning. Ved overførsel

fra en arbejdsgiveradministreret ordning vil fristen være 36

måneder.

Efter det foreslåede stk. 2, 3. pkt., i pensionsbeskatnings-

lovens § 42 A, vil fristen på 36 måneder også skulle gælde

ved overførsel fra en privat pensionsordning, hvortil der er

foretaget en arbejdsgiverindbetaling i perioden på 36 måne-

der efter, at den modtagende ordning er oprettet.

Sigtet med § 42 A, stk. 2, 3. pkt., er at give en længere

frist for overførsler fra private pensionsordninger, som op-

rindeligt er oprettet som led i ansættelsesforhold, der senere

er afbrudt, hvorefter der på pensionsordningen har været

indskudt private midler fra pensionsopspareren.

Som § 42 A, stk. 2, 3. pkt., er foreslået formuleret,

vil den længere frist imidlertid kun komme til at gælde

situationer, hvor en arbejdsgiver

efter

oprettelsen af den ny

pensionsordning, herunder i forbindelse med et jobskifte og

skift af pensionsleverandør, har foretaget indbetalinger til

den afgivende pensionsordning. Det vil være undtagelsen, at

dette sker, henset til at der netop er oprettet en ny pensions-

ordning med henblik på indbetalinger efter jobskiftet.

Med ændringsforslag nr. 4 foreslås det på denne bag-

grund at ændre lovforslagets § 2, nr. 9, således, at det af

§ 42 A, stk. 2, 3. pkt., vil følge, at 2. pkt. også gælder

ved overførsel fra en privat pensionsordning, hvortil der er

L 8 - 2023-24 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

foretaget en arbejdsgiverindbetaling højst 36 måneder inden

denne overførsel.

Derved vil der gælde en frist på 36 måneder fra oprettel-

sen af en pensionsordning til at overføre midler fra en privat

pensionsordning, hvortil der er foretaget en arbejdsgiverind-

betaling højst 36 måneder inden overførslen til den modta-

gende ordning, hvis den afgivende ordnings aldersgrænse

for udbetaling skal overføres til den modtagende ordning.

Den foreslåede bestemmelse kan illustreres med følgende

eksempel:

En pensionsopsparer har en arbejdsgiveradministreret

ratepension, der er oprettet i 2006, hvorfor den vil kun-

ne udbetales, når pensionsopspareren fylder 60 år. Pensi-

onsopsparerens ansættelsesforhold ophører den 1. februar

2024, og sidste arbejdsgiverindbetaling sker den 31. januar

2024. Pensionsopspareren fortsætter herefter med at foreta-

ge private indbetalinger til ratepensionen.

Den 1. juli 2025 får pensionsopspareren en pensionsord-

ning via sin nye arbejdsgiver hos en anden pensionsleveran-

dør. Denne ordning vil som udgangspunkt kunne udbetales

fra pensionsopsparerens pensionsudbetalingsalder, dvs. 3 år

før folkepensionsalderen.

2006-ordningen vil skulle anses som en privat pensions-

ordning, hvorfor fristen for overførsel herfra efter lovfor-

slaget umiddelbart vil være 12 måneder fra den 1. juli

2025, men da der er foretaget en arbejdsgiverindbetaling så

sent som den 31. januar 2024, vil den nyoprettede ordning

med den med ændringsforslag nr. 4 foreslåede bestemmelse

kunne få aldersgrænse for udbetaling på 60 år, hvis der

sker overførsel fra 2006-ordningen senest den 30. januar

2027. Overførslen vil i givet fald være foretaget senest 36

måneder efter oprettelsen af den modtagende ordning, lige-

som der er foretaget en arbejdsgiverindbetaling til den afgi-

vende private ordning højst 36 måneder inden overførslen.

I eksemplet vil pensionsopspareren imidlertid ikke kunne

lade overførslen fra den afgivende private ordning vente helt

til den 30. juni 2028, altså helt til udløbet af fristen på 36

måneder efter oprettelsen af den modtagende ordning, jf. 2.

pkt., idet betingelsen i 3. pkt., om, at der højst 36 måneder

inden overførslen er foretaget en arbejdsgiverindbetaling, da

ikke vil være opfyldt, fordi der i så fald vil være gået 41

måneder siden sidste arbejdsgiverindbetaling. Venter pensi-

onsopspareren således med at foretage overførslen fra den

private ordning, til der er gået mere end 36 måneder siden

sidste arbejdsgiverindbetaling, dvs. den 1. februar 2027 eller

senere, vil aldersgrænsen for udbetaling fra den afgivende

ordning ikke kunne opretholdes. Det skyldes, at overførslen

da ville skulle være foretaget inden for flyttefristen på 12

måneder, jf. den foreslåede hovedregel for private ordninger

på 12 måneder efter at den modtagende ordning er oprettet,

jf. § 42 A, stk. 2, 1. pkt., dvs. senest den 30. juni 2026.

Til nr. 5

Efter pensionsbeskatningslovens § 42 A opretholdes al-

dersgrænsen for udbetaling ved hel eller delvis overførsel

som nævnt i §§ 41 eller 41 A af en ordning til en nyoprettet

ordning for samme person eller en ægtefælle efter udlodning

i medfør af § 30, stk. 2.

Det følger således af gældende ret, at aldersgrænsen for

udbetaling opretholdes ved en skattefri overførsel af pensi-

onsmidler til en nyoprettet pensionsordning, men den tids-

mæssige udstrækning af denne overførselsregel har givet

anledning til tvivl.

Med lovforslagets § 2, nr. 9, foreslås det at nyaffatte pen-

sionsbeskatningslovens § 42 A, således at der bl.a. opstilles

faste tidsfrister for, hvor lang tid der må gå fra oprettelsen

af en ny ordning, til der sker overførsel fra en bestående

ordning med en lavere pensionsudbetalingsalder, hvis den

lavere aldersgrænse for udbetaling også skal gælde for den

ny ordning. Ligesom efter den gældende § 42 A vil det være

en forudsætning for at kunne videreføre en lavere udbeta-

lingsalder til en nyoprettet ordning, at der sker overførsel

af pensionsmidler fra den eksisterende pensionsordning til

den nyoprettede pensionsordning uden skattemæssige kon-

sekvenser, dvs. i medfør af pensionsbeskatningslovens §§ 41

eller 41 A. Dog foreslås det i § 42 A, stk. 3, at reglerne

for opretholdelse af en lavere aldersgrænse for udbetaling

ved overførsel til et andet pensionsinstitut tilsvarende skal

finde anvendelse ved overførsel af pensionsmidler fra en

pensionsordning med løbende udbetalinger til en pensions-

ordning i et pengeinstitut, selv om denne overførsel ikke kan

ske skattefrit efter pensionsbeskatningslovens § 41.

Efter § 41 kan midler fra en livsvarig livrente overføres

skattefrit til en anden livsvarig livrente, midler fra en rate-

pension kan overføres skattefrit til en anden ratepension

eller en livsvarig livrente, mens midler fra en kapitalpension

kan overføres skattefrit til en anden kapitalpension, en rate-

pension eller en livsvarig livrente. Efter § 41 A behandles

en hel eller delvis konvertering af en kapitalpension til en

aldersopsparing ikke som en ud- og indbetaling. Det samme

er tilfældet for en overførsel af en aldersopsparing til en

anden aldersopsparing.

Med den foreslåede nyaffattelse af § 42 A vil en lavere

aldersgrænse for udbetaling af eksempelvis en livsvarig liv-

rente blive opretholdt ved skattefri overførsel til en nyopret-

tet livsvarig livrente inden for de foreslåede tidsfrister. Da

livsvarige livrenter ikke skattefrit kan overføres til ratepensi-

oner eller aldersopsparinger, vil den livsvarige livrente med

lavere aldersgrænse derimod ikke umiddelbart kunne give

en nyoprettet ratepension eller aldersopsparing den lavere

aldersgrænse.

Det vil eksempelvis have betydning for en kombineret

pensionsordning, som indeholder flere forsikringsprodukter,

konti m.v., der hver især opfylder kravene til en bestemt

pensionsform i pensionsbeskatningsloven. Hvis den kombi-

nerede pensionsordning indeholder en eller flere pensions-

typer, hvortil der i den givne situation ikke kan overføres

midler skattefrit efter §§ 41 eller 41 A, vil en lavere alders-

grænse for den afgivende pensionsordning ikke umiddelbart

kunne give disse pensionstyper den lavere aldersgrænse.

I eksemplet ovenfor vil den livsvarige livrente med lave-

re aldersgrænse derfor kun kunne give en livsvarig livrente i

en kombineret ordning en lavere aldersgrænse, men ikke en

ratepension eller aldersopsparing i en kombineret ordning.

Imidlertid vil pensionsinstituttet i kraft af den livsvarige

livrente med lavere aldersgrænse efter det foreslåede § 17 B

L 8 - 2023-24 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

i pensionsbeskatningsloven, jf. lovforslagets § 1, nr. 4, kun-

ne oprette både en ratepension og en aldersopsparing med

samme lave aldersgrænse som den livsvarige livrente. Så-

fremt betingelserne, herunder fristerne i den foreslåede § 42

A, i øvrigt er opfyldt, vil denne ratepension og denne alders-

opsparing herefter kunne overføres til f.eks. en kombineret

ordning med det resultat, at den eksisterende ratepension og

aldersopsparing i den kombinerede ordning får den lavere

aldersgrænse for udbetaling.

Da eksisterende ordninger i samme institut på denne

måde i samspillet mellem den foreslåede § 17 B og den

foreslåede affattelse af 42 A vil kunne få den afgivende ord-

nings lavere aldersgrænse, og da dette ikke vil være i strid

med intentionerne bag den foreslåede § 42 A, foreslås det

med ændringsforslag nr. 5, at der i den under lovforslagets

§ 2, nr. 9,

foreslåede affattelse af

§ 42 A

indsættes i det

foreslåede stk. 3, som 2. pkt., at en lavere aldersgrænse for

udbetaling for en ordning ligeledes skal kunne overføres

til en ordning med højere aldersgrænse i samme pensions-

institut uanset, at der ikke er tale om en overførsel som

nævnt i §§ 41 og 41 A, hvis der i kraft af ordningen med

den lavere aldersgrænse kan nyoprettes en pensionsordning

med samme aldersgrænse, jf. § 17 B, og denne nyoprettede

ordning dernæst efter §§ 41 eller 41 A ville kunne overføres

til ordningen med højere aldersgrænse og efter betingelserne

i stk. 1 og 2 opretholde den nyoprettede ordnings lavere

aldersgrænse for udbetaling, jf. stk. 1.

Det betyder, at en lavere aldersgrænse for en livsvarig

livrente eksempelvis vil kunne give den del af en kombine-

ret ordning, der består af ratepension og aldersopsparing,

den livsvarige livrentes lavere aldersgrænse, uden den admi-

nistrative omvej, som det ville være at oprette en ratepensi-

on og aldersopsparing alene med henblik på efterfølgende

at overføre denne ratepension og denne aldersopsparing til

ratepensionen og aldersopsparingen i den kombinerede ord-

ning. Det vil være en betingelse, at en sådan oprettet rate-

pension og aldersopsparing – ad den administrative omvej –

ville have kunnet give ratepensionen og aldersopsparingen i

den kombinerede ordning den lavere aldersgrænse efter de

betingelser, der vil gælde efter den foreslåede § 42 A.

Det betyder ligeledes, at en lavere aldersgrænse for en

ratepension eksempelvis vil kunne give den del af en kombi-

neret ordning, der består af aldersopsparing, ratepensionens

lavere aldersgrænse, uden den administrative omvej det ville

være at oprette en aldersopsparing alene med henblik på

efterfølgende at overføre denne aldersopsparing til alders-

opsparingen i den kombinerede ordning. Det vil være en

betingelse, at en sådan oprettet aldersopsparing ville have

kunnet give aldersopsparingen i den kombinerede ordning

den lavere aldersgrænse efter de betingelser, der vil gælde

efter den foreslåede § 42 A.

Det bemærkes, at den foreslåede ændring ikke kun vil

have betydning for kombinerede ordninger, men også for

eksempelvis den situation, hvor en livsvarig livrente har

en lavere aldersgrænse end en ratepension med højere al-

dersgrænse i samme pensionsinstitut. Her vil den livsvarige

livrentes lavere aldersgrænse kunne give ratepensionen liv-

rentens lavere aldersgrænse uden den administrative omvej,

det ville være at oprette en ratepension alene med henblik

på efterfølgende at overføre denne ratepension til ratepensi-

onen med højere aldersgrænse. Det vil være en betingelse,

at en sådan oprettet ratepension ville have kunnet give den

eksisterende ratepension den lavere aldersgrænse efter de

betingelser, der vil gælde efter den foreslåede § 42 A.

5. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 4. oktober 2023 og var til

1. behandling den 10. oktober 2023. Lovforslaget blev efter

1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter

Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-

valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-

gets hjemmeside www.ft.dk.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <2> møder.

Høringssvar

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 30. juni 2023

dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del - bilag 194, folke-

tingsåret 2022-23, 2. samling. Den 3. oktober 2023 sendte

skatteministeren høringssvarene og et høringsnotat til udval-

get.

Bilag

Under udvalgsarbejdet er der omdelt <7> bilag på lovfor-

slaget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <3> skrift-

lige henvendelser om lovforslaget.

Deputationer

Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <1> depu-

tation, der mundtligt har redegjort for sin holdning til lovfor-

slaget.

Spørgsmål

Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <5> spørgsmål

til skatteministeren til skriftlig besvarelse, [som ministeren

har besvaret].

Anders Kronborg (S) Benny Engelbrecht (S) Fie Hækkerup (S) Jesper Petersen (S)

fmd.

Malte Larsen (S)

Per Husted (S) Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Thomas Skriver Jensen (S) Jan E. Jørgensen (V)

Kim Valentin (V) Torsten Schack Pedersen (V) Hans Andersen (V) Mohammad Rona (M) Charlotte Bagge Hansen (M)

L 8 - 2023-24 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Hans Kristian Skibby (DD) Dennis Flydtkjær (DD) Steffen W. Frølund (LA) Sólbjørg Jakobsen (LA) Rasmus Jarlov (KF)

Mona Juul (KF) Pernille Vermund (NB) Peter Kofod (DF) Sigurd Agersnap (SF)

nfmd.

Lisbeth Bech-Nielsen (SF)

Halime Oguz (SF) Pelle Dragsted (EL) Samira Nawa (RV) Christina Olumeko (ALT)

Siumut, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Socialdemokratiet (S)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Moderaterne (M)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Danmarksdemokraterne – Inger Støjberg (DD)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Enhedslisten (EL)

Radikale Venstre (RV)

Dansk Folkeparti (DF)

Alternativet (ALT)

Nye Borgerlige (NB)

Siumut (SIU)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)