L 6 - 2023-24 - Bilag 3: Henvendelse af 9/10-23 fra Finans Danmark

Skatteudvalget 2023-24
L 6 Bilag 3
Offentligt

Til Folketingets Skatteudvalg

Lov om ændring af aktiesparekontolo-

ven, aktieavancebeskatningsloven, lig-

ningsloven og forskellige andre love – L6

Skatteministeren fremsatte den 4. oktober L6 vedrørende forhøjelse af loftet for

indskud på aktiesparekontoen, ændret status for aktier optaget til handel på en

multilateral handelsfacilitet, diverse justeringer af reglerne vedrørende investe-

ringsinstitutter, justering af visse indberetningsregler m.v. Lovforslaget indfører

blandt andet indberetningspligt på hybrid kapital.

Finans Danmark konstaterer, at ministeren i forlængelse af Finans Danmarks hø-

ringssvar har justeret lovbestemmelsen om indberetning af hybrid kernekapital så-

ledes, at der nu står

”hybride gældsinstrumenter udstedt af selskaber og omfat-

tet af statsskatteloven”.

Indledningsvis skal Finans Danmark præcisere, at vi deler skattemyndighedernes

ønske om, at vi på vores kunders vegne indberetter om deres investering i hy-

bride gældsinstrumenter. Men det er afgørende, at der fra skattemyndigheder-

nes side gives en præcis og konkret guidance om, hvordan de ønskede indbe-

retningsdata kan tilvejebringes, herunder hvilke kriterier der skal lægges til grund.

Den foreslåede justering af definitionen af hybrid kernekapital er desværre ikke

tilstrækkelig.

Finans Danmark gjorde i den indledende høring opmærksom på, at der ved

domstolene verserer en sag, hvor der stilles det grundlæggende spørgsmål, om

hvorvidt hybride obligationer udstedt af danske finansielle institutter siden lovæn-

dringen ved årsskiftet 20219/2020 måtte være omfattet af Statsskatteloven. Sa-

gens stridspunkt er en uenighed mellem et dansk finansielt institut og skattemyn-

dighederne om konkrete hybride obligationer efter de nye regler er omfattet af

Statsskatteloven. Det finansielle instituts synspunkter støttes af Finans Danmarks

øvrige medlemmer.

Den foreslåede indberetningsregel giver danske finansielle institutter pligt til at

vurdere, om konkrete danske såvel som udenlandske obligationer måtte være

omfattet af kursgevinstloven eller statsskatteloven. Da der, jf. den verserende

retssag, er uenighed mellem skattemyndighederne og de finansielle institutter stil-

ler det ekstra store krav til en meget præcis guidance i forhold til, hvilke kriterier

der skal sikre, at en konkret obligation bliver indberettet som værende omfattet

Finans Danmark

Amaliegade 7

1256 København K

www.finansdanmark.dk

9. oktober 2023

FIDA-483742746-689039

L 6 - 2023-24 - Bilag 3: Henvendelse af 9/10-23 fra Finans Danmark

af Statsskatteloven. Alternativt er der stor risiko for, at obligationen vil blive indbe-

rettet som værende omfattet af kursgevinstloven. En sådan situation er meget

uheldig for danske obligationsinvestorer, som er fanget i en usikker skattemæssig

position, hvilket potentielt vil underminere tilliden til både skattemyndighederne

og de danske finansielle institutter.

Selv med klarhed efter en domstolsafgørelse vil det stadig ikke være muligt for de

danske finansielle institutter at løfte indberetningsforpligtelsen med tilstrækkelig

træfsikkerhed med den nuværende formulering. Det skyldes, at formuleringen af

bestemmelsen kræver en konkret skattemæssig materiel vurdering efter dansk

skatteret af hver enkelt obligation, som kunder kan købe i hele verden.

Som anført i Finans Danmarks oprindelige høringssvar har vi siden ophævelsen af

særreglerne med virkning fra 1. januar 2020 været i dialog med Skattestyrelsen

omkring de årlige skatteindberetninger med fokus på definitionen af, hvilke hy-

bride gældsinstrumenter, der efter 1. januar 2020 skulle undtages for indberet-

ning.

Ifølge skat.dk var kriterierne for, at der ikke skulle indberettes for indkomståret

2021, at:



obligationen er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller en løbetid på

mere end 100 år, og

der ikke er et økonomisk incitament til indfrielse i form af step-up til ren-

ten.

Samme kriterier er anvendt i indberetningen for indkomståret 2022.

Departementet anfører i bemærkningerne til § 5, nr. 8 i det fremsatte lovforslag

følgende:

”Forslaget vil omfatte alle hybride gældslignende instrumenter, der er udstedt af

selskaber og udformet på en sådan måde, at de er omfattet af statsskatteloven.

Omfattet vil dermed være de både de gældslignende instrumenter, der er ud-

stedt af de finansielle selskaber, og de gældslignende instrumenter, der er ud-

stedt af andre selskaber, samt gældslignende instrumenter,

der ikke forfalder på

et forud aftalt tidspunkt,

og andre gældslignende instrumenter omfattet af stats-

skatteloven som f.eks. gældslignende instrumenter uden indbygget forhøjelse af

renten og en løbetid på 1.000 år.”

Kriterierne, som sektoren har indberettet efter siden 1. januar 2020, jf. ovenfor, kan

ikke rummes i disse bemærkninger. F.eks. ville en obligation med en løbetid på

150 år ikke være blevet indberettet efter de kriterier, der var opstillet af Skattesty-

relsen og dermed anset for at være omfattet af Statsskatteloven, men en sådan

9. oktober 2023

FIDA-483742746-689039

Finans Danmark

Amaliegade 7

1256 København K

www.finansdanmark.dk

L 6 - 2023-24 - Bilag 3: Henvendelse af 9/10-23 fra Finans Danmark

obligation forfalder på et forud aftalt tidspunkt og ifølge bemærkningerne i lov-

forslaget vil den dermed umiddelbart ikke være omfattet af Statsskatteloven.

Obligationen vil som følge deraf blive indberettet som værende omfattet af Kurs-

gevinstloven.

Finans Danmark vil derfor bede ministeren om at redegøre for, om formuleringen

i bemærkningerne er et udtryk for en ændring i skattemyndighedernes opfattelse

af hvilke hybride instrumenter, der er omfattet af statsskatteloven.

For at fjerne usikkerheden for sektorens kunder og for bankerne som tredjeparts-

indberetter, skal Finans Danmark derfor ligeledes bede om, at de konkrete objek-

tive kriterier for, hvornår et konkret instrument er omfattet af statsskatteloven, an-

gives specifikt i lovbestemmelsen i skatteindberetningsloven. Finans Danmark vil

samtidig pointere, at det er vigtigt, at der er tale om objektive kriterier, som er of-

fentligt og digitalt tilgængelige, så der undgås konkrete manuelle vurderinger,

som kun kan foretages af personer med en stærk skattefaglig kompetence. Ind-

beretningsopgaven skal kunne være datadrevet og mulig at udlicitere til data-

centraler.

9. oktober 2023

FIDA-483742746-689039

Med venlig hilsen

Lene Schønebeck

Direkte: 5131 8717

Mail: [email protected]

Finans Danmark

Amaliegade 7

1256 København K