L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2023-24
L 52 Bilag 1
Offentligt

Morten Ekmann Jensen

Emne:

VS: Høring af udkast til lovforslag om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven,

opkrævningsloven og forskellige andre love / af j.nr. 2023 - 3354

Fra:

Henriette A. R. Petersen <[email protected]>

På vegne af

Dansk Arbejdsgiverforening

Sendt:

26. juni 2023 10:11

Til:

Lovgivning og Økonomi <[email protected]>

Cc:

Morten Ekmann Jensen <[email protected]>; Christian Bach Worsøe <[email protected]>

Emne:

SV: Høring af udkast til lovforslag om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og

forskellige andre love / af j.nr. 2023 - 3354

Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan

indikere det.

Kære Morten Ekmann Jensen

Ovennævnte falder uden for DA’s virkefelt, og vi ønsker ikke at afgive bemærkninger.

Med venlig hilsen

Henriette A. R. Petersen

Grafiker

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Børsen

1217 København K

www.danskerhverv.dk

[email protected]

T. + 45 3374 6000

Skatteministeriet

Morten Ekmann Jensen

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Den 11. august 2023

Høring om lovforslag om gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere

sanktioner på skatteområdet

Dansk Erhverv kvitterer for modtagelsen af høringen om lovforslag om ændring af boafgiftsloven,

kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af aftale om skær-

pede og hurtigere sanktioner på skatteområdet), fra den 23. juni 2023. Dansk Erhverv har føl-

gende bemærkninger.

Generelle bemærkninger

Dansk Erhverv er meget tilfredse med, at der nu er landet en flerårig aftale om finansiering af

skatteområdet med et meget bredt politisk flertal. Det skaber stabilitet og en længe ventet plan-

lægningshorisont på skatteområdet til gavn for borgere og virksomheder.

Det er meget positivt, at lovforslaget tager et opgør med et indviklet og administrativt tungt bøde-

og sanktionssystem. At ensrette beløbssatser, afskaffelse af progression samt ikke mindst forhøje

grænserne for, hvornår sager sendes til politiet, er en længe ventet ændring som Dansk Erhverv er

enige i vil reducere sagsbehandlingstiden samt reelt højne retssikkerheden for alle involverede.

Dansk Erhverv vil også gerne understrege det positive i, at der er et stort fokus på borgere og virk-

somheders retssikkerhed overfor myndighederne. I den politiske aftale er det understreget flere

steder, at beslutninger skal domstolsprøves, at der skal være god klageadgang mv. hvilket kun kan

omfavnes.

Dansk Erhverv har følgende konkrete bemærkninger til det videre arbejde med nærværende lov:

Hæftelse for ledelsen i forbindelse med fiktive eller falske fakturer

Dansk Erhverv er enige i det politiske ønske om at indføre et hæftelsesansvar hos de ledelsesmed-

lemmer, der anvender falske fakturaer, så de skal betale for det, de unddrager. Dog er Dansk Er-

hverv af den overbevisning, at lovforslaget lægger op til at gå videre end det politiske ønske, da

personer som reelt ikke sidder i virksomhedens ledelse, vil kunne blive ramt af personlige hæftel-

ser.

J.nr. 2023 - 3354

[email protected]

Side 1/2

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Det skyldes, at den foreslåede bestemmelse vil omfatte personer, der reelt er fratrådt som direk-

tør, bestyrelsesmedlem eller tilsynsrådsmedlem, før de fiktive eller falske fakturaer blev anvendt,

men først efterfølgende afregistreres i Erhvervsstyrelsens it-system. En sådan person kan således

pålægges hæftelse selvom personen ikke længere er direktør, bestyrelsesmedlem eller tilsynsråds-

medlem.

Dansk Erhverv mener, at der bør gælde en realitetsgrundsætning, når det kommer til den person-

lige hæftelse. Det afgørende må være, hvem der reelt begår kriminalitet og er ansvarlig herfor, og

ikke hvem der fejlagtigt fremgår i Erhvervsstyrelsens it-system. Der kan være valide begrundelser

for, at data ikke er 100 pct. opdateret, fx manglende adgang til IT-systemerne grundet nedbrud,

problemer med Nem/Mit-ID eller lignende. Det skal ikke komme borgeren til gene.

Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Dansk Erhverv er enige i at lovforslaget vil skabe mere lige konkurrenceforhold for virksomhe-

derne, da det forventes at styrke sikkerheden for skatte- og afgiftsbetalingen og gøre det vanskeli-

gere for virksomheder, der ikke ønsker at overholde reglerne. Dog er det ikke helt i tråd med vir-

keligheden, når det fremgår at lovforslaget ikke vurderes at indebære økonomiske og administra-

tive konsekvenser for erhvervslivet, på trods af at lovforslaget alene indeholder ændringer, der

vedrører sanktioner for overtrædelse af lovgivningen. Det skyldes at lovforslaget samlet set vurde-

res at medføre et merprovenu på 190 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Dette bør fremgå, men

med henvisning til, at der er tale om penge som i forvejen burde være blevet opkrævet. Isoleret set

er der dog tale om en (fornuftig) økonomisk meromkostning for den del af dansk erhvervsliv. Li-

geledes er det Dansk Erhvervs opfattelse af forsimplingen samt forhøjelse af beløbsgrænserne vil

medføre en begrænset reduktion i de administrative omkostninger for erhvervslivet, hvilket også

er tilfældet for de administrative omkostninger for det offentlige. Disse

–

om end marginale

–

for-

bedringer bør fremgå af afsnittet.

Dansk Erhverv står naturligvis til rådighed for at uddybe høringssvaret og deltage i det videre ar-

bejde.

Med venlig hilsen

Carl Andersen

Skattepolitisk konsulent

Side 2/2

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Sendt til:

[email protected]

Med cc til:

[email protected]

J.nr. 2023-3354

Vesterbrogade 32

1620 København V

Telefon 33 43 70 00

Den 11. august 2023

[email protected]

www.danskeadvokater.dk

Dok.nr. D-2023-028541

Høringssvar over lovforslag om gennemførelse af aftale om skærpede og

hurtigere sanktioner på skatteområdet

–

regler om direkte hæftelse for

ledelsesmedlemmer for visse skatter, m.v.

Danske Advokater har modtaget lovforslag om gennemførelse af aftale om skærpede

og hurtigere sanktioner på skatteområdet i høring. Vores høringssvar er udarbejdet i

samarbejde med Danske Advokaters fagudvalg selskabs- og finansieringsret.

Overordnede bemærkninger

Danske Advokater har ved gennemgangen særligt haft fokus på forslaget om

indførelse af personlig hæftelse for ledelsesmedlemmer i selskaber for skatter og

afgifter ved visse typer urigtige indberetninger til SKAT.

Af høringsbrevet fremgår, at forslaget har til formål at implementere den konkret

politisk aftale om visse skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet samt

visse sanktionsinitiativer

i ”Flerårsaftalen for skattevæsenets økonomi 2023-2027”.

Danske Advokater har sympati for de overordnede formål med lovforslaget.

Som det fremgår nedenfor, har Danske Advokater dog betænkeligheder ved forslaget

om hæftelse for ledelsesmedlemmer, idet der allerede eksisterer afbalancerede regler

for ledelsesansvar under dansk ret, og idet forslaget bryder med grundlæggende

selskabsretlige principper, som skal sikre en uafhængig ledelse, der varetager alle

kreditorers interesser.

Uddybende bemærkninger

Eksisterende værn i almindelige regler for ledelsesansvar

Danske Advokater finder, at de forslåede hæftelsesregler reelt er overflødige, idet de

eksisterende regler om erstatningsvar for ledelsen, allerede giver SKAT den

nødvendige adgang til at få godtgjort tab, som ledelsen i et selskab måtte påføre

SKAT ved uagtsom adfærd.

De almindelige regler for erstatningsansvar indeholder endvidere veletablerede og

balancerede principper om bl.a. årsagssammenhæng, tabsopgørelse og fordeling af

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

ansvar mellem flere ansvarlige, som også vil være relevante i de tilfælde forslaget

omfatter, men som ikke indgår i den foreslåede hæftelsesordning.

Danske Advokater er opmærksom på, at opkrævningsloven allerede indeholder en

særregel om hæftelse for ledelsen i tilfælde af fortsat drift efter inddragelse af

registrering. I det tilfælde er der dog

–

i modsætning til de situationer, som forslaget

omhandler

–

tale om umiddelbart konstaterbare forhold (fx at en momsregistrering

er inddraget), og hæftelsen indtræder derudover alene efter forudgående skriftligt

varsel, der specifikt omtaler hæftelsen.

Selvom forslaget antageligt er møntet på klare tilfælde af momsvindel (”falske

fakturaer”), så opererer forslaget med formuleringer, som potentielt er mere

vidtgående

(e.g. ethvert ”urigtig indhold” og enhver ”urigtig oplysning” ved

indberetning), eller som ikke er klart afgrænsede (f.eks. ”deltagelse i ledelsen” og

”bevirke” afgivelse af en oplysning). Efter omstændighederne vil reglerne derfor

kræve både fortolkning og nærmere bevisbedømmelse. Henset hertil og til hæftelsens

indgribende karakter forekommer det rigtigst, at sådanne sager prøves forudgående

og ved domstolene i forbindelse med en almindelig civil ansvarssag.

Ifølge bemærkningerne begrundes forslaget med, at håndhævelse gennem

domstolene kan være tidskrævende. Denne generelle udfordring kan selvsagt ikke

tilskrives ledelsesmedlemmerne, og den bør ikke imødegås med lempelse af de i

øvrigt velfungerende regler for ledelsesansvar (og særligt ikke til fordel for kun én

bestemt kreditor).

Hæftelsen giver SKAT særstatus og undergraver ledelsens uafhængighed

I selskaber skal ledelsen iagttage den samlede selskabsinteresse, herunder selskabets

og alle kreditorers og aktionærers interesser. Ledelsen i et selskab hæfter ikke for

selskabets forpligtelser, og ledelsen er ikke ansvarlig for sådanne forpligtelser over

for tredjemand, med mindre ledelsen kan gøres erstatningsansvarlig for tab påført

tredjemand ved ansvarspådragende handlinger.

Ovennævnte principper er med til at sikre, at ledelsen i et selskab kan agere

uafhængigt og uden at sætte egne eller enkelt-kreditorers interesser forud for

selskabets eller andre kreditorers interesser.

Danske Advokater er af den opfattelse, at en særregel om udvidet personlig hæftelse

for ledelsen over for én bestemt kreditor, er egnet til at påvirke ledelsens

uafhængighed og mulighed for at varetage selskabets interesser. Dette gælder både i

forhold til at bestride et potentielt omtvistet krav (fra SKAT), og i forhold til at

behandle alle kreditorer lige.

Truslen om betydelig personlig hæftelse kan således risikere at betyde, at krav, som

ledelsen burde bestrides på vegne selskabet, ikke bliver det, hvilket videre kan

betyde, at SKAT i praksis får en fortrinsstilling til skade for andre kreditorer.

I øvrigt betyder selskabslovens regler, at en ledelse, der mødes af hæftelseskrav krav

fra SKAT, efter omstændighederne ville skulle erklære sig inhabil, hvilket kan

efterlade selskabet med begrænsede praktiske muligheder i forhold til at forsvare sig

overfor SKAT.

Ovennævnte risici forstærkes af, at forslaget giver SKAT mulighed at inddrive det

fulde skattebeløb hos ledelsen, uanset om SKAT forudgående har søgt beløbet

inddrevet hos selskabet.

2/3

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Også af disse grunde finder Danske Advokater, at ledelsens ansvar rettelig bør prøves

gennem domstolene fremfor administrativt gennem et hæftelsesansvar.

Afgrænsning af regler

Hvis SKAT og folketinget finder det nødvendigt at indføre regler om hæftelse, så er

det Danske Advokaters opfattelse, og at reglerne bør afgrænses til

selskabsstrukturer/ejerforhold, hvor den relevante svindel er mest udbredt i praksis,

hvilket antageligt er selskaber med sammenfald mellem ledelse og ejerkreds.

Forslaget bør også præciseres i forhold til rækkevidden, således at reglerne mere

klart retter sig mod ”falske fakturaer” en blot fakturaer med urigtige oplysninger. Det

bør i den forbindelse præciseres, at kravet om forsæt og grov uagtsomhed også angår

denne del af bestemmelsens indhold

–

altså skal ledelsesmedlemmet vide (eller som

følge grov uagtsomhed kunne siges at burde vide), at der er tale om ”falske fakturaer”

eller at oplysningerne er urigtige.

Henset til reglernes indgribende karakter finder Danske Advokater også, at reglerne

bør suppleres med klar angivelse i lovgrundlaget af ledelsesmedlemmernes

muligheder for domstolsprøvelse og henstand, samt regler om skriftlig underretning

og vejledning herom til ledelsesmedlemmerne.

Endelig bør skattemyndighederne myndighedernes forpligtelse til at dokumentere

opfyldelsen af betingelserne om forsæt eller grov uagtsomhed fremgå af

lovgrundlaget, så der ikke i praksis opstår tvivl om, at skattemyndighederne også

forud for den administrative håndhævelse har bevisbyrden for, at betingelser for

hæftelse er opfyldt.

Afsluttende bemærkninger:

Danske Advokater takker for muligheden for at afgive høringssvar og står gerne til

rådighed for uddybende spørgsmål eller dialog.

Med venlig hilsen

Charlotte Hvid Olavsgaard

Specialkonsulent

[email protected]

3/3

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Morten Ekmann Jensen

Fra:

Sendt:

Til:

Cc:

Emne:

Anders Raagaard <[email protected]>

11. august 2023 11:23

Lovgivning og Økonomi

Morten Ekmann Jensen; Christian Bach Worsøe; Mikael Sjöberg

Høringssvar - j.nr. 2023-3354

Du får ikke ofte mails fra [email protected].

Få mere at vide om, hvorfor dette er vigtigt

Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan

indikere det.

Til Skatteministeriet

Ved mail af 23. juni 2023 har Skatteministeriet hørt Dommerforeningen over et udkast til forslag til lov om ændring af

boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af aftale om skærpede

og hurtigere sanktioner på skatteområdet).

Udkastet har været drøftet i Dommerforeningens bestyrelse.

Spørgsmålet om strafniveauet i skatte- og afgiftssager er af udpræget retspolitisk karakter og giver allerede af denne

grund ikke foreningen anledning til bemærkninger.

De øvrige forslag om behandlingen af skatte- og afgiftssager – herunder ved domstolene – giver heller ikke

foreningen anledning til bemærkninger.

Der henvises til ministeriets journalnr. 2023-3354.

På vegne af

Mikael Sjöberg

Landsdommer/Formand for Den Danske Dommerforening

Med venlig hilsen

Anders Raagaard

Landsdommer

Vestre Landsret

Asmildklostervej 21

8800 Viborg.

Tlf.: + 45 99 68 80 00

www.VestreLandsret.dk

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

4. august 2023

LNI

DI-2023-03862

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

[email protected]

Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på

skatteområdet

Skatteministeriet har 23. juni 2023 (j.nr. 2023-3354) udbedt sig Dansk Industris

bemærkninger til et udkast til lovforslag om gennemførelse af aftale om skærpede og

hurtigere sanktioner på skatteområdet.

Overordnet bemærkes til lovudkastet, at DI ser positivt på at styrke indsatsen mod

skatteøkonomisk kriminalitet.

Der bør imidlertid samtidig holdes fokus på, at indsatsen mod skatteøkonomisk

kriminalitet ikke utilsigtet kommer til at pålægge lovlydige virksomheder unødige byrder

og/eller ulemper. I den foreliggende form ses lovudkastet ikke i alle henseender at være

udtryk for en balanceret afvejning af skatteforvaltningens mulighed for at sikre korrekt

skatte- og afgiftsbetaling sammenholdt med relevante retssikkerhedsmæssige hensyn til

et ledelsesmedlem.

Lovudkastets § 3, nr. 1, som er et udkast til ny § 10 d i opkrævningsloven, bygger på samme

princip som opkrævningslovens § 10 b og § 10 c vedrørende forsæt/grov uagtsomhed og

personlig, ubegrænset og solidarisk hæftelse for ledelsen – i den foreslåede § 10 d i relation

til fakturaer mv. med ”urigtigt indhold”.

I lyset af at ansvarsbedømmelsen i henhold til bestemmelsen foreslås foretaget på

administrativt niveau i stedet for ved domstolene og henset til omfanget af hæftelsen –

personlig, ubegrænset og solidarisk - bør det i det mindste i bemærkningerne til § 10 d

præciseres, hvad der forstås ved en faktura med urigtigt indhold. Det i bemærkningerne

anførte eksempel ”f.eks. et forkert fakturabeløb” er en meget vid formulering, når der i

bestemmelsen ikke er nogen nedre væsentlighedsgrænse, og når der ses på, at formålet

med bestemmelsen ligger inden for rammen af at: ”Skatteforvaltningen kan konstatere, at

nogle virksomheder anvender fiktive eller falske fakturaer med henblik på at opnå

uberettigede moms- eller skattefradrag. De betalinger, som ifølge virksomhederne udgør

betaling af de fiktive eller falske fakturaer, anvendes samtidig til ”sorte” lønninger,

hvorved virksomhederne også undlader at indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.”

*SAG*

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Ganske vist skal der foreligge forsæt eller grov uagtsomhed for at ifalde ansvar efter

bestemmelsen, men grænsedragningen mellem hvornår noget er groft uagtsomt eller

simpelt uagtsomt og dermed ikke omfattet af bestemmelsen er formentlig ikke altid helt

klar.

Dertil kommer, at forslaget ikke indeholder en præcis afgrænsning af, hvilke personer der

kan blive omfattet. I en større virksomhed vil mange af de opgaver, der beskrives under

punkt 2.3 (side 28, adgang til at disponere over bankkonti, e-mail kontakt til

virksomheden, kontakt til offentlige myndigheder, banker mv.), blive administrativt

varetaget af andre personer end virksomhedens (registrerede) ledelse. Det kan næppe

være hensigten, at disse personer skal omfattes af ledelsesbegrebet i forhold til det meget

vidtgående og omfattende ansvars- og hæftelsesbegreb.

Sammenfattet giver ovennævnte anledning til bekymring i relation til lovlydige

virksomheder, da omfanget af hæftelsen kan influere negativt på muligheden for at få

besat ledelsesposter i f.eks. store virksomheder/koncerner, hvor beløbene ofte er store, og

hvor der også kan ske fejl, som efter forslaget administrativt kan blive bedømt som

forsætligt eller groft uagtsomt.

Jeg står naturligvis til rådighed for eventuelle spørgsmål til ovenstående.

Med venlig hilsen

Lene Nielsen

Chefkonsulent

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Morten Ekmann Jensen

Emne:

VS: Høring af udkast til lovforslag om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven,

opkrævningsloven og forskellige andre love

Fra:

Emilie Kjersner <[email protected]>

Sendt:

31. august 2023 11:34

Til:

Morten Ekmann Jensen <[email protected]>

Emne:

VS: Høring af udkast til lovforslag om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og

forskellige andre love

Du får ikke ofte mails fra

[email protected]. Få mere at vide om, hvorfor dette er vigtigt

Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan

indikere det.

Kære Morten

Domstolsstyrelsen har ikke bemærkninger til det fremsendte høringsmateriale.

Med venlig hilsen

Emilie Kjersner

Fuldmægtig

Direkte: + 45 23428304

[email protected]

Domstolsstyrelsen

Jura og Forretning

St. Kongensgade 1-3

1264 København K

Tlf. (hovednr.): + 45 70 10 33 22

www.domstol.dk

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

[email protected]

Høringssvar vedr. ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven. Opkrævningsloven og forskellige andre

love.

Det skal indledningsvis anføres, at Foreningen Danske Revisorer klart går ind for straf for lovovertrædelser

på skatte- og afgiftsområdet. Det vil være til gavn for alle lovlydige borgere i Danmark.

Vi er dog også af den opfattelse, at vi skal værne om vores retssikkerhed, hvilket er vigtigt for det danske

samfund.

Foreningen Danske Revisorer anbefaler, at dette lovforslag ændres på følgende områder:

Der lægges op til, at mange sanktioner iværksættes af Skattestyrelsen og flere steder ” efter et

skøn”.

Vi mener, at det kan være et problem med retssikkerheden, da Skattestyrelsen får

udvidet ”magt”

–

uden at sagens rigtighed er prøvet ved højere instanser. Det kan betyde, at en virksomhed rent

faktisk kan blive lukket

–

måske uden grund.

Reglerne om personlig hæftelse

–

som vi læser det

–

vil betyde, at myndighederne

–

efter et skøn

–

kan påberåbe sig personlig hæftelse, hvilket kan betyde store problemer med betaling,

pantsætninger mv

–

selvom skatteyderen på et senere tidspunkt får medhold ved en højere

instans.

Der kan gå flere år med dette og dermed evt. lukke virksomheden.

Vi er af den opfattelse, at forslaget er i åbenlys modstrid med de almindeligt anerkendte

internationale teorier om selskabsprincippet.

2. Der lægges også op til at der kan udføres arrest

–

udenom Fogedretten. Man kan dog klage til

Fogedretten, men da er skaden allerede sket.

Lukning af en virksomheds konti kan være katastrofalt og også her lukke virksomheden

–

UDEN at

man har fået prøvet rigtigheden.

Derudover vil arrest uden forudgående retssikring via Fogedretten efter vores vurdering være et

brud på retsprincipperne i Grundloven

–

hvorfor disse bestemmelser reelt vil være

grundlovsstridige.

Vi foreslår derfor, at man bibeholder den nuværende ordning med at Fogedretten skal godkende

en arrest.

Bygnaf 15, DK - 6100 Haderslev

Telefon 65 93 25 00

www.fdr.dk

–

[email protected]

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Årsagen til vores store frygt ved at give Skattestyrelsen mere magt eller kompetencer er erfaringer fra de

nuværende aktioner omkring ”såkaldte” fakturafabrikker.

Det har flere revisorer oplevet på meget

ubehagelig vis.

Det er vores opfattelse, at Skattestyrelsen går alt for vidt i disse sager og anklager uskyldige virksomheder

for svindel

– uden at dette er saglig begrundet. Der anføres bl.a. i disse sager ”at man vurderer” – ”vi

antager”

etc.

Der lægges til grund, at har man handlet med en, der ikke har afregnet moms og A-skat, så har man også

selv svindlet

–

uden at dette er bevist

–

men kun påstande.

Dette er absolut ikke befordrende for retssikkerheden

–

og det skal ikke gøres værre.

Hvis der ønskes nærmere information, står vi gerne til rådighed.

På FDR

– Foreningens Danske Revisorer’s vegne

Per Kristensen

Bestyrelsesformand

[email protected]

/ Telefon 74532299

Thorbjørn Helmo Madsen

formand for skatteudvalget

[email protected]

/ Telefon 23323494

Bygnaf 15, DK - 6100 Haderslev

Telefon 65 93 25 00

www.fdr.dk

–

[email protected]

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

DK 1402 - København K

Att. Morten Jensen og Christian Bach Worsøe

Sendt digitalt til:

[email protected], [email protected]

[email protected]

11. august 2023

FSR

–

danske revisorer

Slotsholmsgade 1, 4. sal

DK - 1216 København K

Høringssvar til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven,

kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love

(Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på

skatteområdet), jf. Skatteministeriets j. nr. 2023-3354

FSR

–

danske revisorer

(”FSR”)

takker for modtagelse af nærværende udkast til forslag

til lov om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige

andre love (Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på

skatteområdet), jf. Skatteministeriets j. nr. 2023-3354

(”forslaget”),

som

Skatteministeriet har sendt i høring den 23. juni med høringsfrist den 11. august 2023.

Vores bemærkninger fremgår nedenfor.

Efter forslagets § 3 nr. 1, indføres der en mulighed for, at Skatteforvaltningen

administrativt kan pålægge ledelsesmedlemmer en personlig, ubegrænset og solidarisk

hæftelse for f.eks. moms og A-skatter. Ministeriet nedtoner hensynet til

ledelsesmedlemmernes retssikkerhed i bemærkningernes pkt. 2.3.2. (side 25) med at

1) hæftelsen kun kan gøres gældende hvis forholdet kan tilregnes ledelsesmedlemmet

som forsætligt eller groft uagtsomt, 2) at ledelsesmedlemmet har mulighed for at påklage

afgørelsen og 3) efter de nugældende regler kan ledelsesmedlemmer gøres ansvarlig

efter de erstatningsretlige regler.

FSR vurderer, at den foreslået mulighed for at fastslå hæftelsen administrativt er en

meget indgribende ændring. Det er en fundamentalt anden retsstilling end den

nugældende, hvor en dommer skal afgøre om et ledelsesmedlem skal gøres

erstatningsansvarlig overfor staten ud fra de sædvanlige erstatningsbetingelser, og efter

en konkret vurdering af rimelighed og evt. formidlende omstændigheder.

Giver nærværende anledning til yderligere drøftelser, står vi gerne til rådighed.

Med venlig hilsen

Telefon +45 7225 5703

[email protected]

www.fsr.dk

CVR. 55 09 72 16

Danske Bank

Reg. 9541

Konto nr. 2500102295

Klaus Okholm

Formand for skatteudvalget

Maria Eun Elkjær

Fagchef for skattepolitik

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Dato

Side

10. august 2023

1 af 3

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Att.: Morten Jensen

Høringssvar er sendt til

[email protected]

med kopi til

[email protected]

Høring af udkast til lovforslag om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven,

opkrævningsloven og forskellige andre love, j.nr. 2023-3354

Landbrug & Fødevarer takker for muligheden for at afgive bemærkninger til lovforslag om

gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet, som er sendt i

høring den 23. juni 2023.

Vores bemærkninger fremgår nedenfor.

Generelle bemærkninger

Landbrug & Fødevarer kan støtte op om, at der indføres skærpede og hurtigere sanktioner på

skatteområdet, særligt når der er tale om systematisk og organiseret kriminalitet, der er med til at

undergrave tilliden til systemet og finansieringen af velfærdsstaten.

Landbrug & Fødevarer undrer sig dog over, at der indledningsvis alene omtales et behov for, at

virksomhederne betaler de skatter og afgifter, som de er pligtige at betale. Dette bør gælde alle

skatteydere til Danmark. De ændringer, som foreslås gennemført, særligt i de forudsatte ændringer

i sanktionspraksis, ses da heller ikke at skelne mellem om overtrædelsen sker i virksomhed eller

uden tilknytning til virksomhed.

Et af formålene med den forudsatte ændrede sanktionspraksis er også at understøtte en hurtigere

sagsbehandling og frigøre ressourcer i Skatteforvaltningen. Det er væsentligt, at unddragelse af

skatter og afgifter, når disse er konstateret, hurtigere end i dag følges op af en sanktion.

Borgere, som har begået fejl, oplever i årevis at måtte vente på, at Skatteforvaltningen tager stilling

til sanktion i deres sag, herunder hvorvidt den konstaterede fejl anses for at kunne tilregnes dem

som groft uagtsomt eller alene simpelt uagtsomt. Det kan opleves som en stor belastning for fejl,

som ikke er forsætlige, uagtet at der i givet fald gives nedslag i bøden for den lange

sagsbehandlingstid.

Den ændrede sanktionspraksis må antages først over tid at ville føre til en mærkbar reduktion i

sagsbehandlingstiden for sager, der ikke oversendes til politiet. Landbrug & Fødevarer skal

opfordre Skatteministeriet til at afsætte de fornødne ressourcer allerede nu til at bringe

sagsbehandlingstiden ned, hvilket både vil have en præventiv effekt, og styrke borgerens og

virksomhedernes oplevelse af at få en rimelig og fair behandling.

Specifikke bemærkninger

Forudsat ændret sanktionspraksis

Sanktionspraksis er skabt ud fra en mangeårig retspraksis. Det fremgår ikke af bemærkningerne,

hvorledes ændringen af sanktionspraksis forventes gennemført, herunder om det afventer praksis

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Side 2 af 3

fra domstolene. Det fremgår, at lempelserne (bødesager i førstegangstilfælde, og ordensbøde hvor

unddragelsen ikke overstiger 40.000 kr.) skal gælde for overtrædelser, som også er begået før 1.

januar 2024, mens de øvrige ændringer anses som skærpende og dermed først kan anvendes på

overtrædelser som begås den 1. januar 2024 eller senere.

Landbrug & Fødevarer skal opfordre til, at det fremgår af bemærkningerne, at i lighed med

skærpelse af sanktionspraksis på punktafgiftsområdet (jf. L24 folketingssamling 2019-2020) vil der

blive anlagt prøvesager ved domstolene for at fastlægge bødepraksis. Det bør i den forbindelse

også angives, om en ændring af de administrative bøder i skærpende retning også afventer

sådanne prøvesager.

Ophævelse af progressionsgrænsen på 60.000 kr.

Ifølge bemærkningerne er det med lovforslaget forudsat, at progressionsgrænsen på 60.000 kr.,

hvor der alene beregnes �½ bøde af de første 60.000 kr. der er unddraget for ved grov uagtsomhed

og 1 gang ved fortsæt, ophæves, så bøden fremover fastlægges til 1 gang det unddragne beløb

ved grov uagtsomhed, og 2 gange ved fortsæt.

Det fremgår af lovforslaget, at denne væsentlige skærpelse vil medføre en forenkling af

bødeberegningen.

Landbrug & Fødevarer mener ikke, at afskaffelse af progressionsgrænsen i alle tilfælde er

hensigtsmæssig. Navnlig er progressionsgrænsen af stor betydning, hvor det unddragne beløb er

af begrænset størrelse, og hvor der alene foreligger groft uagtsomt forhold. Selvom der sker

lempelse ved førstegangstilfælde, hvor bøden udgør under 40.000 kr., eller sager om unddragelse

på 20-40.000 kr. kun sanktioneres med en ordensbøde, vil en ophævet progressionsgrænse

medføre en væsentlig skærpelse af sanktionen.

Der kan henvises til eksemplet på udkastets side 19, hvor bøden ved grov uagtsomhed ved

unddragelse på 100.000 kr. stiger fra 70.000 kr. til 100.000 kr.

Havde det uddragne beløb været på 60.000 kr., vil der med den nye praksis være en bøde på

60.000 kr. Bevares progressionsgrænsen ved groft uagtsomt forhold, vil der alene være en bøde på

30.000 kr., der ved førstegangsforseelse vil være under minimumsgrænsen. Dermed vil der også

for disse mindre forseelser være en større forskel på, om unddragelsen er sket forsætlig eller alene

groft uagtsomt.

Når et øget strafniveau for groft uagtsomme forhold kan opleves som urimeligt, hænger det

sammen med, at skattelovgivningen løbende bliver mere kompliceret. Dermed er risikoen for at

begå fejl, som anses for at kunne tilregnes én som groft uagtsomt, stigende.

Landbrug & Fødevarer skal opfordre til, at skattelovgivningen løbende søges forenklet, så det er

nemmere for borgere og virksomheder at undgå sager, hvor fejl tilregnes dem som groft uagtsomt.

Der bør ligeledes gøres en særlig indsats på områder, hvor der måtte være en flerhed af sager.

I de sager, hvor unddragelsen tilskrives som groft uagtsomt, vil skærpelsen med ophævelse af

progressionsgrænsen næppe have den store præventive effekt, men i stedet kunne undergrave

tilliden til systemet.

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Side 3 af 3

Sanktionspraksis efter boafgiftsloven

Det fremgår af bemærkningerne i afsnit 2.1.1, at der ikke er fastsat en sanktionspraksis ved

overtrædelse af boafgiftsloven. Det er ligeledes i afsnit 2.1.2.2 forudsat, at den sanktionspraksis,

som gælder på skatte- og afgiftsområdet, også skal gælde for overtrædelse efter boafgiftsloven. Af

bemærkningerne til § 7 fremgår, at sanktionspraksis først skal finde anvendelse på overtrædelser

efter boafgiftsloven, som begås den 1. januar 2024.

Landbrug & Fødevarer skal bede Skatteministeriet oplyse, hvilken praksis der gælder for

fastsættelse af bøde for overtrædelser af boafgiftslovens begået før den 1. januar 2024?

Ensretning af sprogbrug i straffebestemmelser i særlovgivningen

Blandt andet i boafgiftslovens § 42 stk. 1, og 2 ændres ”tilkendegivelse” til ”bødeforelæg”, hvilket

må anses for hensigtsmæssigt.

Landbrug & Fødevarer skal venligst gøre opmærksom på, at der i dødsboskattelovens § 95 er en

bestemmelse helt tilsvarende boafgiftslovens § 42.

Ønskes ovenstående uddybet er I velkomne til at kontakte undertegnede.

Med venlig hilsen

Jane Karlskov Bille

Chefkonsulent

Skat

M +45 2323 2145

E [email protected]

Trine Rex Christensen

Chefkonsulent

Erhverv

M +45 4024 9064

E [email protected]

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Københavns Byret

Domstolsstyrelse

Præsidenten

Domhuset. Nytorv 25

1450 K@benliavn K.

Tlf. 996870 15

CVR21 659509

adm.khh(c dornstoldk

J.nr. 23/40872

Den 25.

august

2023

Ved en mail af 11. august 2023 har Domstolsstyrelsen på vegne af Skatteministeriet anmodet

om eventuelle bemærkninger til udkast til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, kilde

skatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af aftale om skær

pede og hurtigere sanktioner på skatteområdet).

Jeg skal i den anledning på byretspræsidenternes vegne oplyse, at byretterne ikke har be

mærkninger til udkastet.

Der henvises til j.nr. 2023

3354.

Med venlig hilsen

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Lovgivning og Økonomi (/CN=Mail Public Folder/CN=Version_1_0/CN=56410c98-2791-4aa7-a43a-

394dd5e6e113/CN=00000000A3935954396BFC46973121A098EE0E6601001617F6EA93963D4D98035DE40C2C64560000000148430000)

Morten Ekmann Jensen ([email protected]), Christian Bach Worsøe ([email protected])

Cc:

Jesper Kiholm Andersen ([email protected])

Fra:

Titel:

Høringssvar til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love

Sendt:

08-08-2023 09:59

Til:

Til Skatteministeriet

Høringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love

(Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet), j.nr. 2023-3354

Skatterevisorforeningen takker for det modtagne materiale og kan i den forbindelse meddele, at vi ikke har bemærkninger til det modtagne forslag.

Med venlig hilsen

Jesper Kiholm

Funktionsleder

Skatterevisor / Master i skat

Skatterevisorforeningen

Formand for Skatterevisorforeningens Skatteudvalg

Mail:

[email protected]

Mobiltelefon: 20487375

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Vestre Landsret

Præsidenten

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K.

Sendt pr. mail til

[email protected]

med

kopi til

[email protected]

23. august 2023

J.nr.: 23/39919-2

Sagsbehandler: Dorte Stilling

Skatteministeriet har via Domstolsstyrelsen den 11. august 2023 (j.nr. 2023-3354) anmodet om

eventuelle bemærkninger til høring over udkast til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven,

kildeskatteloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af aftale om skærpede

og hurtigere sanktioner på skatteområdet).

I den anledning skal jeg meddele, at landsretten ikke ønsker at udtale sig om udkastet.

Kopi af dette brev er sendt til Domstolsstyrelsen.

Med venlig hilsen

Jens Røn

Vestre Landsret • Asmildklostervej 21 • 8800 Viborg • Telefon 99 68 80 00 • [email protected]

CVR-NR. 21659509 • EAN. NR. 5798000161221

L 52 - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Østre Landsret

Præsidenten

Skatteministeriet

Sendt til [email protected], [email protected] og

[email protected]

23. august 2023

J.nr.: 23/40586-2

Sagsbehandler: Rikke Søndergaard

Larsen

Landsretten har via Domstolsstyrelsen modtaget Skatteministeriets brev af 23. juni 2023 (sagsnr. 2023-

3354) om høring over udkast til forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, kildeskatteloven,

opkrævningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere

sanktioner på skatteområdet).

I den anledning skal jeg meddele, at landsretten ikke ønsker at udtale sig om udkastet.

Med venlig hilsen

Carsten Kristian Vollmer

Østre Landsrets Plads 1, 2150 Nordhavn • Tlf. 99 68 62 00 • Mail: [email protected] • Hjemmeside: www.oestrelandsret.dk

cvr. 21659509 (SE 67765516) • EAN 5798000161214