L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2023-24, Skatteudvalget 2023-24, Skatteudvalget 2023-24, Skatteudvalget 2023-24
L 119 Bilag 1, L 119 A Bilag 1, L 119 B Bilag 1, L 119 C Bilag 1
Offentligt

27. februar 2024

J.nr. 2023 - 1487

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven og forskellige an-

dre love (Særordningen for små virksomheder på momsområdet, justering af momsreg-

lerne om leveringssted for visse virtuelt leverede ydelser, ophævelse af særlig momsregel

ved el- og gashandel, betalingsfrist for køb og indførsel af visse køretøjer, godtgørelse af

dækningsafgift i chokoladeafgiftsloven, præcisering af krav om beholdningsregnskab ved

løssalg af groftskåret røgtobak, bøder ved enkeltsalg af cigaretter og manglende behold-

ningsregnskab, afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og røgfri tobak samt justering af

overgangsregler ved afgiftsforhøjelser på røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige

væsker, nulangivelse ved udbetaling af royalty til udlandet uden indeholdelse af kildeskat

m.v.)

Jeppe Bruus

/ Jeanette Rose Hansen

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

British American To-

bacco A/S (BAT)

BAT udtrykker bekymring for sti-

gende grænsehandel og et vok-

sende illegalt marked med henvis-

ning til forslaget om afgiftsforhø-

jelser på nikotinprodukter. Ifølge

BAT er der blandt andet allerede

et stort illegalt marked for røgfrie

nikotinprodukter, herunder niko-

tinposer, og det er nemt at købe

produkter, der ikke er afgiftsbelagt

i Danmark

–

både online og fysisk.

Det bemærkes, at forslaget om af-

giftsforhøjelser på nikotinproduk-

ter er en del af

Aftale om en forebyg-

gelsesplan målrettet børn og unge - to-

bak, nikotin og alkohol,

der også in-

deholder initiativer om styrket

kontrol og hårdere straffe ved

ulovligt salg og salg af ulovlige

produkter, herunder bl.a. et forbud

mod indførsel, køb, besiddelse mv.

af nikotinprodukter, der er ulovlige

at markedsføre i Danmark.

BAT støtter op om håndhævelses-

forslagene med henvisning til

fore-

byggelsesplanen,

og bidrager gerne

med viden på området for at sikre

en effektiv håndhævelse.

BAT udtrykker bekymring over et

øget antal rygere som følge af af-

giftsforhøjelsen. BAT anbefaler, at

regeringen bør undlade at indføre

en afgiftsforhøjelse, og i stedet

sænke afgiften på røgfrie nikotin-

produkter, herunder nikotinposer.

BAT anfører, at nikotin ikke er

den skadelige ingrediens i tobaks-

varer, og at afgiftspolitikken bør

tilskynde folk til at skifte fra

brændbare tobaksprodukter til

mindre skadelige alternativer, der

ikke indeholder røg.

Nikotin er afhængighedsskabende

og sundhedsskadeligt uanset i hvil-

ken form, det optræder. Regerin-

gen og aftalepartierne ønsker der-

for at lægge afgifter på nikotinpro-

dukter.

BAT mener, at afgiften på røgfrie

nikotinprodukter, herunder niko-

tinposer ikke bør være mere end 5-

10 pct. af afgiften på cigaretter,

Det fremgår af

Aftale om en forebyg-

gelsesplan målrettet børn og unge

–

to-

bak, nikotin og alkohol,

at mere end

en tredjedel af de 15-29-årige angi-

ver, at de bruger mindst ét tobaks-

eller nikotinprodukt, og

Side 2 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

baseret på skadevirkningen af pro-

duktet.

udviklingen går den forkerte vej

–

navnlig i forhold til nogle af de nye

nikotinprodukter, som unge bliver

afhængige af. På den baggrund er

aftalepartierne blevet enige om, at

afgiften på nikotinprodukter skal

sættes op med ca. 12 kr. og skal

suppleres med tilsvarende afgifts-

forhøjelser på røgfri tobak.

Det bemærkes, at der ikke er kend-

skab til de relative skadevirkninger

ved de forskellige tobaks- og niko-

tinprodukter, som kan lægges til

grund for at differentiere niveauet

for afgifterne.

BAT påpeger, at andre lande, der

regulerer afgifter på nikotinposer,

beregnes afgiften på vægt.

Formålet med den danske afgifts-

struktur på nikotinprodukter er at

tilskynde forbrugeren til at an-

vende nikotinprodukter med et la-

vere indhold af nikotin, idet afgif-

ten på produktet er proportional

med indholdet af nikotin.

BAT udtrykker bekymring over

usikre estimater for effekten af

øget provenu i forbindelse med

forslaget om afgiftsforhøjelserne

på nikotinprodukter og røgfri to-

bak. BAT påpeger blandt andet, at

det ikke fremgår af lovudkastet,

hvor robuste tallene er, eller hvil-

ken priselasticitet, der ligger til

grund for disse beregninger.

Det fremgår eksplicit i lovforsla-

get, at provenuvirkningen i forbin-

delse med afgiftsforhøjelserne på

nikotinprodukter og røgfri tobak

er behæftet med betydelig usikker-

hed.

BAT udtrykker bekymring over

implementeringstiden med henvis-

ning til ikrafttrædelsestidspunktet

for afgiftsforhøjelserne på nikotin-

produkter og røgfri tobak. BAT

Der henvises til lovforslagets § 12,

stk. 7-9, hvorefter det foreslås, at

Skatteforvaltningen fra og med

den 15. april 2024 til og med den

31. maj 2024 mod fuld

Side 3 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

anfører blandt andet, at det er ure-

alistisk at omstrukturere deres pro-

duktion med så kort varsel, og at

en omstrukturering tager mindst 9-

12 måneder.

sikkerhedsstillelse kan udlevere

stempelmærker til nikotinproduk-

ter og røgfri tobak med de nye af-

giftssatser til registrerede oplagsha-

vere, før afgiftsforhøjelsen træder i

kraft den 1. juni 2024. Reglen skal

give oplagshavere mulighed for at

kunne tilrettelægge deres produk-

tion af nikotinprodukter og røgfri

tobak med stempelmærker til de

nye afgiftssatser. Nikotinprodukter

og røgfri tobak, som er påført de

nye stempelmærker, må ikke

overgå til forbrug før den 1. juni

2024, ligesom varerne påført de

nye stempelmærker først må udle-

veres fra registrerede oplagshavere

til fx detailbutikker den 1. juni

2024.

Det er forventningen, at lovforsla-

get vedtages primo april.

Det bemærkes herudover, at clean

market-reglerne indebærer, at ni-

kotinprodukter og røgfri tobak på-

ført stempelmærker, der var gæl-

dende før afgifts-forhøjelsens

ikrafttræden (såkaldte gamle stem-

pelmærker), kan sælges til og med

31. august 2024 og opbevares til

og med den 30. september 2024.

Bryggeriforeningen

Bryggeriforeningen bemærker, at

afgiftslettelsen ensidigt tilgodeser

salget af vin, men Bryggeriforenin-

gen har i øvrigt ikke bemærkninger

til, om der i strukturdirektivet er

hjemmel til at opkræve tillægsafgif-

ten for mousserende varer i den

høje afgiftsklasse.

Tillægsafgiften på mousserende

vin, frugtvin m.v. med et ætanol-

indhold på over 15 pct. vol., men

ikke over 22 pct. vol., ophæves

med henblik på at sikre overens-

stemmelse med EU-retten.

Side 4 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Bryggeriforeningen bemærker, at

det afgiftspligtige vareområde for

ølafgift præciseres med henblik på

at sikre overensstemmelse med

EU-retten, og at afgrænsningen

svarer til den nuværende praksis,

hvorfor Bryggeriforeningen ikke

har bemærkninger hertil.

Det vurderes, at den foreslåede af-

græsning af det afgiftspligtige vare-

område for ølafgiften svarer til,

hvad der også gælder i dag.

Bryggeriforeningen finder det

uhensigtsmæssigt, at lovforslaget

omfatter en bred vifte af forskel-

lige emner, hvilket indebærer bety-

delig risiko for, at interessenterne,

der modtager lovforslaget i høring,

overser væsentlige ændringer, der

kan resultere i utilsigtede lovæn-

dringer.

Lovforslaget indeholder en række

elementer, som isoleret set er for

små til at bære et selvstændigt lov-

forslag. Det er derfor vurderet

mest hensigtsmæssigt at pulje disse

elementer i et samlelovforslag, der

i et vist omfang vedrører beslæg-

tede områder og emner.

Bryggeriforeningen tilslutter sig

DI’s

ønske om, at der udfærdiges

nye lovbekendtgørelser for moms-

loven og øl- og vinafgiftsloven ef-

ter de seneste ændringer.

Der henvises til kommentaren til

DI om udfærdigelse af nye lovbe-

kendtgørelser.

Dansk Erhverv

Afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og

røgfri tobak

Dansk Erhverv er enig i, at unge

under 18 år ikke skal kunne købe

tobaks- og nikotinprodukter, da

det er en afgørende faktor, for at

den nye generation bliver en røgfri

generation.

Dansk Erhverv påpeger, at afgifts-

forhøjelserne vil tilskynde forbru-

gerne til grænsehandel og illegal

handel, og at presset fra grænse-

handlen vil gøre det sværere for

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

Side 5 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

detailhandlere i hele landet at op-

retholde deres omsætning. I den

forbindelse påpeger Dansk Er-

hverv, at mere end 10 pct. af de ni-

kotinposer, der forbruges i Dan-

mark, er købt i Sverige med hen-

visning til en undersøgelse foreta-

get af WSPM Group.

Dansk Erhverv anfører, at tilsva-

rende tiltag i forhold til e-cigaretter

har fremmet et voksende ulovligt

og ureguleret marked.

Dansk Erhverv anbefaler, at af-

giftsstrukturen ændres, så de mest

skadelige produkter også bliver de

sværest tilgængelige.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende afgifter differen-

tieret på baggrund af skadevirk-

ning.

Ophævelse af særlig momsregel ved el- og

gashandel

Dansk Erhverv anfører, at forsla-

get om at ophæve den danske sær-

regel om omvendt betalingspligt

for moms ved el- og gashandel vil

få betydelige konsekvenser for

energibranchen, da det vil ramme

energibranchens konkurrenceevne

hårdt. Det er afgørende at under-

strege, at manglende mulighed for

at fravige reglerne om omvendt

betalingspligt vil få negative konse-

kvenser for hele branchen.

Der er omvendt betalingspligt ved

indenlandsk salg af en række varer

og ydelser, fx mobiltelefoner, me-

talskrot og teleydelser. For ingen

af disse varer og ydelser er det mu-

ligt at blive undtaget for reglen om

omvendt betalingspligt ved salg til

egen delregistrering. Ved at op-

hæve undtagelsen ved el- og gas-

handel sker der en momsmæssig li-

gestilling af de virksomheder, der

anvender omvendt betalingspligt.

Det kan desuden anføres, at mulig-

heden for at have delregistreringer,

herunder eksportregistreringer, er

en særlig dansk regel, der så vidt

Skatteministeriet er bekendt, ikke

anvendes i andre lande.

Side 6 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Herudover bemærkes, at det langt

fra er alle virksomheder i bran-

chen, der anvender en tilladelse til

ikke at bruge omvendt betalings-

pligt til delregistreringer. Der hen-

vises i øvrigt til svaret på SAU alm.

del - spm. 32 (2023-24).

Dansk Erhverv anfører, at en op-

hævelse af muligheden for at fra-

vige reglerne om omvendt beta-

lingspligt for salg af el og gas, vil

gøre virksomhedernes mulighed

for at få et positivt moms-

cashflow i eksportmomsordningen

til en nullitet, da virksomhederne

ikke længere vil kunne lægge dansk

moms på den interne faktura fra

hovednummeret til eksportmoms-

nummeret.

Det er korrekt, at forslaget bety-

der, at det ikke længere vil være

muligt for virksomhederne at opnå

negativt momstilsvar i deres delre-

gistreringer.

Dansk Erhverv mener, at Skatte-

ministeriet bør tilvejebringe infor-

mation eller data, der dokumente-

rer påstanden om, at energibran-

chen er mere konkursramt eller -

udsat end andre eksporterhverv.

Hvis dette ikke er tilfældet, kan det

tolkes som disproportionalt ind-

greb at fratage energibranchen

denne mulighed, når man vælger at

bruge netop konkursrisikoen som

rygdækning.

Det særlige for branchen for han-

del med el og gas er, at omsætning

i de enkelte virksomheder er rela-

tiv høj, og dermed også de nega-

tive tilsvar, som risikerer at udgøre

et tab for staten i tilfælde af kon-

kurs.

Hvis en virksomhed med tilladelse

til ikke at bruge omvendt beta-

lingspligt til egen delregistrering

går konkurs på et tidspunkt, hvor

et stort negativt tilsvar lige er ud-

betalt, vil andre mindre indgri-

bende regler ikke være til nytte.

Dansk Industri (DI)

Tilpasning af det afgiftspligtige vareom-

råde for visse alkoholvarer

DI efterspørger, om der kan anfø-

res eksempler fra EU’s

Med forslaget vil der ikke længere

skulle betales tillægsafgift af varer

henhørende under position 2204

til 2206 i EU’s kombinerede

Side 7 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

kombinerede nomenklatur på,

hvilke mousserende vine der frem-

over ikke vil være omfattet af til-

lægsafgiften.

nomenklatur med et ætanolind-

hold på over 15 pct. vol., men ikke

over 22. pct. vol., og varen forefin-

des på flaske med champagne-

proplukke med fastholdelsesan-

ordning eller har et overtryk på

mindst 3 bar ved 20 celsiusgrader.

Der henvises til position 2204 til

2206 i EU’s kombinerede nomen-

klatur, jf. bilag 1 til Rådets forord-

ning (EØF) nr. 2658/87 af 23. juli

1987 om told- og statistisknomen-

klaturen og Den Fælles Toldtarif

med senere ændringer.

DI ønsker, at Skatteministeriet be-

eller afkræfter, om børnecham-

pagne, som forudsættes ikke at in-

deholde alkohol, er omfattet af til-

lægsafgiften.

Der vil efter øl- og vinafgiftsloven

fortsat skulle betales tillægsafgift af

mousserende vin, frugtvin m.v.,

når:

1) ætanolindholdet er over 1,2 pct.

vol., men ikke over 6 pct. vol.,

2) ætanolindholdet er over 6 pct.

vol., men ikke over 15 pct. vol.

Såfremt børnechampagne ikke in-

deholder alkohol, vil produktet

fortsat ikke være omfattet af til-

lægsafgiften.

DI bemærker i anledningen af hø-

ringen, at DI har udarbejdet et ka-

talog med mere end 60 forslag til

simplificering af skattesystemet,

hvoraf et af forslagene er at af-

skaffe tillægsafgiften på mousse-

rende vin.

En afskaffelse af tillægsafgiften lig-

ger uden for rammerne af lov-

forslaget.

Side 8 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI bemærker, at der bør udfærdi-

ges nye lovbekendtgørelser for

momsloven og øl og vinafgiftslo-

ven, så det gør det lettere at få

overblik over de gældende love.

Der er nye lovbekendtgørelser for

momsloven og øl- og vinafgiftslo-

ven under udarbejdelse, som for-

ventes udstedt i februar 2024.

Afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og

røgfri tobak

DI er enig i, at unge under 18 år

ikke skal bruge eller kunne købe

tobaks- og nikotinprodukter.

DI påpeger, at mængden af illegale

og grænsehandlede produkter

blandt forbrugerne synes at stige i

takt med hjemlige afgiftsforhøjel-

ser. I den forbindelse påpeger DI,

at mere end 10 pct. af de nikotin-

poser, der forbruges i Danmark, er

købt i Sverige med henvisning til

en undersøgelse foretaget af

WSPM Group.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

DI savner i lovforslaget en nær-

mere redegørelse for de bereg-

ningsforudsætninger mv., der lig-

ger til grund for, at en ”tilsvarende

stigning” på afgiften på røgfri to-

bak svarer til 1.147,08 kr. pr. kg,

med henvisning til aftaleteksten i

forebyggelsesplanen.

Den foreslåede afgiftsforhøjelse på

nikotinprodukter vil medføre, at

prisen på en typisk dåse nikotinpo-

ser med 20 poser og 11 mg nikotin

pr. pose stiger med ca. 12 kr. En

forhøjelse af afgiften på røgfri to-

bak fra 461,37 kr. pr. kg til

1.147,08 kr. pr. kg skønnes at svare

til en prisstigning på ca. 12 kr. inkl.

moms for en dåse tyggetobak.

Derved fastholdes prisforskellen

mellem røgfri tobak og nikotinpro-

dukter. Det er lagt til grund, at en

dåse med tyggetobak har en samlet

vægt på 14 gram.

Side 9 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Tandplejere

Danske Tandplejere bakker op en

forhøjelse af afgifterne på nikotin-

produkter og røgfri tobak.

Danske Tandplejere anfører blandt

andet, at der er en markant og sig-

nifikant sammenhæng mellem pa-

rodontitis og brugen af nikotin- og

tobaksprodukter, og at der er hel-

bredsmæssige konsekvenser for

børn og unge, der bruger tobaks-

og nikotinholdige produkter.

Danske Tandplejere støtter op om

alle tiltag og lovændringer, som

mindsker brugen af nikotinholdige

produkter af alle slags. I den for-

bindelse bemærker Danske Tand-

plejere, at prisen kan være en afgø-

rende faktor for, at færre starter et

misbrug, bruger nikotinprodukter

mindre hyppigt eller helt vælger at

stoppe.

Dataetisk Råd

Dataetisk Råd bemærker, at rådet

ikke har udarbejdet et egentligt hø-

ringssvar, hvilket kan skyldes flere

årsager, f.eks. at høringen ikke ses

at indebære dataetiske spørgsmål,

som falder inden for rådets kom-

missorium.

Dataetisk Råd anbefaler generelt,

at ministerier redegør for de data-

etiske konsekvenser af lovforslag,

herunder i forhold til bl.a. demo-

krati, lighed og privatliv.

Side 10 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Datatilsynet

Datatilsynet har alene forholdt sig

til ændringerne i sømandsbeskat-

ningsloven, herunder afsnittet ved-

rørende mulighed for dataudstil-

ling om visse søfarende samt af-

snittet vedrørende forholdet til da-

tabeskyttelsesforordningen, hvilket

umiddelbart ikke har givet anled-

ning til bemærkninger.

De Samvirkende Køb-

mænd (DSK)

DSK har fire overordnede be-

mærkninger:

Højere afgifter på nikotinpro-

dukter gør grænsehandel og il-

legal handel mere attraktivt.

DSK anfører, at grænsehand-

len er både fysisk og online, og

sker med produkter, der er

både lovlige og ulovlige i Dan-

mark. DSK mener derfor, at

skattemyndighederne bør op-

prioritere bekæmpelsen heraf.

Manglende viden om dansker-

nes grænsehandel gør, at de

foreslåede afgiftsstigninger er

besluttet på et ufuldstændigt

grundlag.

Samlelove bør undgås, da de

øger risikoen for uigennemsig-

tig lovgivning. DSK tilkende-

giver, at det er en uskik med

samlelove, der alene gør det

sværere at skabe overblik over

forslagene og gør det sværere

at forholde sig entydigt til det

foreslåede. DSK opfordrer til,

at man deler forslaget op.

Det er ikke nødvendigt med

en forkortet høringsfrist. DSK

anfører, at det burde være mu-

ligt at respektere

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

Der henvises til kommentaren til

Bryggeriforeningen vedrørende

baggrunden for samlelovforslaget.

Det bemærkes, at det kun er for-

højelserne af afgifterne på nikotin-

produkter og røgfri tobak samt

Side 11 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

udgangspunktet om fire ugers

frist med henvisning til tids-

punktet for indgåelsen af

fore-

byggelsesplanen.

Erhvervsrettet lovgivning sker

som udgangspunkt 1. juli (og

1. januar). DSK mener blandt

andet, at der er ingen væsentlig

grund til at afvige fra 1. juli

2024, da provenuet for en

”mistet” måned vil være meget

beskedent, og fordi lovforsla-

get først fremsættes februar II,

hvilket giver en meget kort pe-

riode mellem vedtagelse og

ikrafttræden.

ophævelsen af særreglen for el og

gashandel, der har været i en for-

kortet høring.

Det fremgår af

Aftale om en forebyg-

gelsesplan målrettet børn og unge

–

to-

bak, nikotin og alkohol

indgået den

14. november 2023 mellem rege-

ringen (Socialdemokratiet, Venstre

og Moderaterne), Socialistisk Fol-

keparti, Danmarksdemokraterne,

Det Konservative Folkeparti og

Alternativet, at afgiften på nikotin-

produkter som fx nikotinposer

skal forhøjes. Det er aftalt, at afgif-

ten skal træde i kraft den 1. juni

2024 efterfulgt af en clean-market

periode på 3 måneder.

DSK anbefaler, at bemærkningen

om, at visse nikotinprodukter fx

nikotinprodukter der er lægemidler

med markedsføringstilladelse, er

fritaget for afgift, bør uddybes

med flere eksempler, så afgræns-

ningen mellem produkter, der er

afgiftspålagt hhv. afgiftsfritaget,

bliver klarere.

Der henvises til afsnit E.A.5.4.9.1 i

Den Juridiske Vejledning, der nær-

mere beskriver reglerne om afgifts-

fritagelse for nikotinprodukter.

DSK anbefaler, at arbejdet med at

undersøge en konkret model for

indførelse af digital alderskontrol

ved køb af tobaks- og nikotinpro-

dukter samt alkohol mv. bør

igangsættes hurtigst muligt og pri-

oriteres højt. I denne forbindelse

bemærker DSK, at det i dette ar-

bejde er vigtigt, at repræsentanter

fra f.eks. DSK inddrages, så syste-

met kan designes så brugervenligt

og tilgængeligt som muligt.

DSK’s

anbefaling til en konkret

model for indførelse af digital al-

derskontrol ved køb af tobaks- og

nikotin-produkter samt alkohol

mv. ligger uden for lovforslagets

rammer. Som en del af

Aftale om en

forebyggelsesplan målrettet børn og unge

–

tobak, nikotin og alkohol

igangsæt-

tes en samlet analyse af mulige løs-

ninger til aldersverificering i fysi-

ske butikker. Analysen skal tilveje-

bringe et konsolideret og bredt

Side 12 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

beslutningsgrundlag og inddrage

relevante parter og aktører.

DSK vurderer, at det anslåede pro-

venu er behæftet med ganske bety-

delig usikkerhed. Ifølge DSK bety-

der afgiftsforhøjelsen, at besparel-

sen ved indkøb af nikotinproduk-

ter i udlandet bliver så voldsom, at

det reelle provenu ved afgiftsstig-

ningen er meget tvivlsomt. DSK

anbefaler, at denne usikkerhed

fremgår tydeligere af lovforslaget.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende usikkerhed ved

provenuvurderingen.

DSK bemærker, at substitutionsef-

fekten til cigaretter som følge af

afgiftsforhøjelsen på nikotinpro-

dukter bør undersøges nærmere,

da DSK ikke kan anbefale et hø-

jere forbrug af tobaksprodukter.

Det bemærkes, at der ikke umid-

delbart er kendskab til undersøgel-

ser, der kan underbygge omfanget

af et eventuelt skift i forbruget

(substitution) af nikotinposer til ci-

garetter ved en afgift på nikotin-

produkter.

Beregningsteknisk er det forudsat,

at cigaretter i et vist omfang kan

anses som substitut for nikotin-

produkter, idet cigaretter ligesom

nikotinposer også indeholder niko-

tin. Det forudsættes således, at en

højere afgift på nikotinposer inde-

bærer en vis substitution til ciga-

retter.

DSK bemærker, at de erhvervs-

økonomiske konsekvenser til lov-

forslaget for afgiftsforhøjelserne

på nikotinprodukter og røgfri to-

bak ikke er fyldestgørende og bør

udvides, da selv med en overvælt-

ning 1:1 af afgiften til forbrugerne,

vil der fortsat være øgede omkost-

ninger for erhvervslivet herunder

Vurderingen af de erhvervsøkono-

miske konsekvenser svarer til vur-

deringen i forbindelse med tidli-

gere afgiftsforhøjelser. I det om-

fang at afgiftsforhøjelserne på ni-

kotinprodukter og røgfri tobak

medfører yderligere omkostninger

i detailhandlen mv., må disse

Side 13 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

detailforhandlerne. Ifølge DSK vil

der blandt andet være højere om-

kostninger til forsikring som følge

af dyrere varer.

omkostninger ligeledes forventes

overvæltet til forbrugerne.

Finanstilsynet

Finanstilsynet har ingen bemærk-

ninger til høringen.

Forbrugerrådet Tænk

Forbrugerrådet Tænk bemærker, at

høringen ligger uden for organisa-

tionens for tiden prioriterede ar-

bejdsområder og vil derfor und-

lade at forholde sig til høringen.

Forbrugerrådet Tænk bemærker

derfor, at organisationen ikke kan

tages til indtægt for at støtte forsla-

get eller for at gøre det modsatte.

Forbrugerrådet Tænk understre-

ger, at organisationen fortsat er in-

teresseret i at modtage høringer in-

den for Skatteministeriets område.

FSR

–

danske revisorer

Særordning for små virksomheder på

momsområdet

FSR hilser forslaget om særordnin-

gen for små virksomheder velkom-

men, da ordningens formål er at

lette byrderne for små virksomhe-

der og styrke konkurrencen på

momsområdet. I den forbindelse

opfordrer FSR til, at den foreslå-

ede godkendelsesproces og de lø-

bende rapporteringskrav udformes

så ensartede som muligt og på en

måde, så de samlede administrative

byrder ved at anvende momsfrita-

gelsen ikke opleves tungere for er-

hvervslivet end en frivillig moms-

registrering.

Den påtænkte implementering af

direktivet er udtryk for minimums-

implementering. Rammerne for

den foreslåede godkendelsesproces

og rapporteringskrav er i vidt om-

fang harmoniseret i det bagvedlig-

gende vedtagne direktiv, som im-

plementeres med lovforslaget.

Side 14 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Leveringssted for visse virtuelt leverede

ydelser

FSR anfører, at de foreslåede æn-

dringer i relation til virtuelt leve-

rede ydelser er en implementering

af Rådets direktiv (EU) 2022/542

af 5. april 2022 og har til formål at

sikre beskatning af alle elektronisk

leverede ydelser. De foreslåede

ændringer er, som FSR læser det,

en mere eller mindre ordret imple-

mentering af direktivteksten.

FSR anfører, at det forekommer i

praksis, at der til det samme arran-

gement vil være både fysisk og vir-

tuel adgang. Det kan give nogle af-

grænsningsmæssige udfordringer i

forhold til de nye regler, herunder

måske særligt i forhold til formule-

ringen ”aktiviteter i forbindelse

med”. FSR opfordrer Skattemini-

steriet til at fastsætte klare ret-

ningslinjer for, hvorvidt det er mu-

ligheden for fysisk deltagelse eller

den virtuelle adgang, der har for-

rang.

Der er tale om en gennemførelse

af en ændring i momssystemdirek-

tivet, og det er vurderet mest hen-

sigtsmæssigt at gennemføre en di-

rektivnær ordlyd i momsloven.

Ændringen og dermed de nye leve-

ringsstedsregler vil blive beskrevet

nærmere i Skattestyrelsens juridi-

ske vejledning.

Godtgørelse af dækningsafgift i chokola-

deafgiftsloven

Ad. § 8, stk. 1, nr. 9

FSR finder forslaget yderst rele-

vant og foreslår, at der indføres en

mulighed for, at forslaget finder

anvendelse 3 år bagudrettet.

Som det fremgår af de almindelige

bemærkninger til ændringerne i

chokoladeafgiftsloven, følger lo-

ven som udgangspunkt en syste-

matik, hvorefter der ikke skal beta-

les afgift af varer, der udføres af

Danmark, eller der anvendes til

fremstilling af andre varer, der ikke

i sig selv er afgiftspligtige efter ka-

pitel 1 og heller ikke ville være

dækningsafgiftspligtige efter

Side 15 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

kapitel 3, hvis de blev modtaget fra

udlandet. Der skal som udgangs-

punkt heller ikke betales afgift af

varer, der anvendes til at fremstille

andre afgiftspligtige varer efter ka-

pitel 1.

Det er vurderingen, at Skatterådets

afgørelse i SKM2023.87.SR bryder

med den påtænkte systematik i

chokoladeafgiftsloven. Idet Skatte-

rådets afgørelser fastlægger gæl-

dende ret, foreslås det, at de fore-

slåede ændringer i chokoladeaf-

giftsloven gennemføres for at imø-

degå en utilsigtet retstilstand. Der

er således ikke tale om en retsstri-

dig retstilstand.

Det er derfor vurderingen, at der

ikke er særlige hensyn, der taler

for, at forslagene bør have tilbage-

virkende kraft.

Ad. § 22, stk. 8

FSR beder Skatteministeriet be-

kræfte, at registrerede virksomhe-

der allerede i dag kan få godtgjort

dækningsafgift på varer, der an-

vendes erhvervsmæssigt til frem-

stilling af varer omfattet af kapitel

1, der leveres til udlandet. Dette

fremgår direkte af afgiftsangivelsen

i dag. Såfremt Skatteministeriet er

af anden opfattelse, foreslår FSR,

at det tydeligt fremgår, at lov-

forslaget ikke kan anvendes til at

søge afgifterne tilbagebetalt af

virksomheder, for hvem Skattesty-

relsen allerede har godkendt denne

praksis.

Efter den gældende regel i § 22,

stk. 8, kan Skatteforvaltningen

meddele bevilling til godtgørelse af

afgiften af dækningsafgiftspligtige

varer, der leveres til udlandet.

Samme mulighed gælder for regi-

strerede varemodtagere, der i ste-

det for at søge om godtgørelse,

kan angive den betalte afgift på af-

giftsangivelsen, så den godtgørel-

sesberettigede afgift indgår i opgø-

relsen af afgiftstilsvaret.

Med forslaget foreslås at udvide §

22, stk. 8, så Skatteforvaltningen

kan meddele bevilling til godtgø-

relse af afgiften af dækningsafgifts-

pligtige varer, der anvendes til at

Side 16 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

fremstille andre dækningsafgifts-

pligtige varer, der leveres til udlan-

det. Samme godtgørelsesmulighed

foreslås at gælde for registrerede

varemodtagere.

Der lægges med forslaget således

ikke op til, at Skatteforvaltningen

kan kræve allerede betalt dæk-

ningsafgift tilbage.

Der henvises i øvrigt til de speci-

elle bemærkninger til lovforslagets

§ 2, nr. 2.

Ad. § 22, stk. 12

FSR bemærker, at der i dag eksi-

sterer en bevillingsmulighed for at

opnå afgiftsfritagelse i den situa-

tion, der foreslås med den nye §

22, stk. 12. Dette fremgår af afsnit

E.A.2.3.8. i Den Juridiske Vejled-

ning.

Det bemærkes, at afsnit E.A.2.3.8.

i Den Juridiske Vejledning vedrø-

rer muligheden for at opnå godt-

gørelse af eller fritagelse for afgift

af chokoladeafgiftspligtige varer,

der erhvervsmæssigt leveres til ud-

landet, eller der erhvervsmæssigt

anvendes til fremstilling af afgifts-

fri varer, som leveres til udlandet.

Disse regler fremgår af chokolade-

afgiftslovens § 9.

Chokoladeafgiftslovens § 22 ved-

rører derimod dækningsafgiften.

Med den nye § 22, stk. 12, foreslås

at indføre en ny hjemmel til godt-

gørelse af dækningsafgiftspligtige

varer, der erhvervsmæssigt anven-

des til fremstilling af varer, der

ikke er afgiftspligtige efter kapitel

1, og som ikke ved modtagelse fra

udlandet ville være afgiftspligtige

efter kapitel 3.

FSR bemærker, at det bør tydelig-

gøres, at registrerede virksomheder

Det er vurderingen, at det fremgår

tydeligt af den foreslåede

Side 17 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

kan få afgiften af dækningsafgifts-

pligtige varer, der erhvervsmæssigt

anvendes til fremstilling af varer,

der ikke er afgiftspligtige efter ka-

pitel 1, og som ikke ved modta-

gelse fra udlandet ville være af-

giftspligtige efter kapitel 3, godt-

gjort uden forudgående bevilling.

nyaffattelse af § 22, stk. 12, 2. pkt.,

at registrerede varemodtagere uden

bevilling kan opnå afgiftsgodtgø-

relse gennem det afgiftsregnskab,

som varemodtagerne fører efter

chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk.

Der henvises til den foreslåede ny-

affattelse af § 22, stk. 12.

FSR bemærker, at de foreslåede

ændringer i chokoladeafgiftsloven

er en konsekvens af et bindende

svar i SKM.2023.87.SR, hvorefter

spørgeren ikke kunne få godtgø-

relse af dækningsafgiftspligtige va-

rer, der anvendtes i fremstillingen

af andre varer, der var afgiftsfri ef-

ter chokoladeafgiftsloven, og som

skulle leveres til udlandet. Skatte-

ministeriet har vurderet, at det bin-

dende svar i Skatterådets afgørelse

bryder med chokoladeafgiftslovens

systematik, hvorfor FSR anbefaler,

at lovændringen træder i kraft sna-

rest muligt, og at ændringerne får

tilbagevirkende kraft.

Det foreslås, at ændringerne i cho-

koladeafgiftsloven træder i kraft

den 1. juli 2024 i overensstem-

melse med de fælles ikrafttrædel-

sesdatoer for erhvervsrettet lovgiv-

ning.

Der henvises i øvrigt til kommen-

taren ovenfor om tilbagevirkende

kraft.

Ændringer i isafgiftsloven

FSR bemærker, at ændringerne i

isafgiftsloven ikke er kommenteret

i de almindelige bemærkninger til

lovforslaget, hvilket må være en

fejl.

Ændringerne i isafgiftsloven er af

lovteknisk karakter, hvorfor der

ikke er udarbejdet almindelige be-

mærkninger til ændringerne.

Der henvises til de specielle be-

mærkninger til § 5 for nærmere be-

skrivelse af ændringerne.

Side 18 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ændringer i forbrugsafgiftsloven og to-

baksafgiftsloven

FSR har ikke bemærkninger til de

foreslåede ændringer i tobaksaf-

giftsloven.

FSR bifalder forslaget om justering

af overgangsregler ved afgiftsfor-

højelser for røgfri tobak, nikotin-

produkter og nikotinholdige væ-

sker. I den forbindelse opfordrer

FSR Skatteministeriet til at kigge

ind i regelsættet for tobaksvarer og

cigaretter omfattet af tobaksafgif-

ten, hvor samme skævvridning til-

lades.

Skatteministeriet noterer sig be-

mærkningen fra FSR.

Ændringer i øl- og vinafgiftsloven

FSR er positiv over for forslaget

om at ophæve tillægsafgiften for

mousserende vin, frugtvin m.v.,

med et ætanolindhold på over 15

pct. vol., men ikke over 22 pct.

vol. FSR opfordrer til, at Skattemi-

nisteriet overvejer en mulig godt-

gørelsesordning bagudrettet pga.

en forkert implementering af

strukturdirektivet.

Skatteforvaltningen vil undersøge i

hvilket omfang, er vil skulle ske

genoptagelse af sager, hvor der har

været opkrævet tillægsafgift af de

omhandlede produkter.

For så vidt angår forslaget, om at

præcisere det afgiftspligtige vare-

område for ølafgiften, opfordrer

FSR til, at det pga. forkert imple-

mentering af strukturdirektivet an-

gives, at virksomheder, der bagud-

rettet har betalt for meget i afgift,

opnår godtgørelse, og at virksom-

hederne i øvrigt ikke straffes i det

Der henvises til kommentaren til

Bryggeriforeningen vedrørende

forslaget om ølafgiften.

Side 19 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

omfang, at de har betalt for lidt i

afgift.

Afskaffelse af godtgørelsesordning for

spildevandsafgift

FSR bemærker, at spildevandsaf-

giftsloven indeholder en godtgø-

relsesordning, hvor enkelte virk-

somheder kan opnå lempelse af af-

giften. For at sikre overensstem-

melse med EU-retten foreslår FSR

at afskaffe retten til at få godtgjort

spildevandsafgift for alle virksom-

heder, der er omfattet af § 11, stk.

1 og 2.

Godtgørelsesordningen i

spildevandsafgiftslovens § 11 op-

hæves helt. Det betyder, at ordnin-

gen vil blive afskaffet for alle de

virksomheder, der er omfattet af §

11, stk. 1 og 2, dvs. både de virk-

somheder, der er omfattet af stats-

støtteordningerne, og de virksom-

heder, hvor støtten har været anset

for at ligge under grænsen for de

minimis-støtte

FSR bemærker, at det fremgår af

regeringsgrundlaget

”Ansvar for

Danmark”,

at regeringen vil ændre

spildevandsafgiften, så udledning

af urenset spildevand fra overløb

får en højere afgift end udlednin-

gen af renset spildevand. FSR op-

fordrer til, at der allerede med nær-

værende forslag tilføjes en yderli-

gere ændring, så lovgivningen til-

godeser virksomheder, der renser

spildevand inden udledning.

Det falder uden for dette lov-

forslag at ændre spildevandsafgif-

ten for renset henholdsvis urenset

spildevand. Nærværende lov-

forslag vedrører således alene op-

hævelsen af spildevandsafgiftslo-

vens § 11.

Ophævelse af særlig momsregel ved el- og

gashandel

FSR noterer sig, at lovforslaget

bunder i præventive forhold.

FSR bemærker, at konkursbekym-

ringen, der fremhæves i lovforsla-

get, også var til stede, da reglen i

momslovens § 46, stk. 3, blev ind-

ført, hvilket var årsagen til indfø-

relsen af betingelsen om, at

Virksomheder med produktion af

el eller gas blev i 2015, hvor reg-

lerne blev indført, ikke vurderet

som specielt svigudsatte og kunne

få en tilladelse, selv om de ikke tid-

ligere havde haft en delregistrering,

mens andre virksomheder med

salg af el og gas først kunne få til-

ladelsen, når en delregistrering

Side 20 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

delregistreringen skal have været i

kraft i mindst et år samt at skatte-

forvaltningen kan nægte at give en

tilladelse (til undtagelse for om-

vendt betalingspligt ved salg til

egen delregistrering), såfremt op-

lysninger om den afgiftspligtige

person giver forvaltningen mis-

tanke om, at tilladelsen vil blive

anvendt i svigøjemed.

FSR anfører, at der ikke er umid-

delbar indikation af, at de værns-

regler, som blev indført i 2015,

ikke er tilstrækkelige. Skulle man

frygte, at de virksomheder, der al-

lerede er under ordningen, eller

nye virksomheder, der måtte opnå

tilladelse, skulle foranstalte et mis-

brug, kunne der indføres regler i

momsloven om, at tilladelsen kan

tilbagekaldes, hvis virksomheden

kommer i restance og ikke indgår

en betalingsordning i forbindelse

hermed, sådan som man allerede

kender det i momslovens § 62 om

forkortede kredittider for virksom-

heder med restancer.

havde været etableret i mindst ét

år, så myndighederne havde tid til

at vurdere virksomheden nærmere.

Undtagelsen var på tidspunktet for

lovforslaget bl.a. begrundet med,

at virksomhederne fortsat skulle

have mulighed for at bruge en an-

den særlig dansk ordning om for-

skudsmoms, hvor staten forskuds-

vis udbetalte et momsbeløb sva-

rende til en andel af virksomhe-

dens negative moms. Forskuds-

momsordningen blev afskaffet i

2018.

Hvis en virksomhed

–

med tilla-

delse til ikke at bruge omvendt be-

talingspligt ved salg til egen delre-

gistrering

–

går konkurs på et tids-

punkt, hvor et stort negativt tilsvar

lige er udbetalt, kan staten lide et

tab, og det vil være for sent at til-

bagekalde tilladelsen.

FSR bemærker, at Skatteministe-

rens svar på SAU alm. del

–

spm.

32 (2023-24) viser, at ordningen

ikke har været udsat for svig og

misbrug. Af svaret på SAU alm.

del

–

spm. 32 fremgår bl.a., at

Skattestyrelsen ved udsøgning har

fundet 5 sager, hvor der er givet en

tilladelse, samt én sag, hvor en an-

søgning om tilladelse blev afslået,

idet den omfattede delregistrering

ikke havde været aktiv i mere end

et år.

Forslaget skyldes ikke en bekym-

ring for svig eller misbrug.

Side 21 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR finder det bekymrende, at

Skatteministeriet fremsætter lov-

forslag, der tager afsæt i en frygt,

der ikke har noget reelt historisk

fundament, og hvor den pågæl-

dende frygt for fremtidige tab

samtidig kan imødegås ved hjælp

af mindre indgribende tiltag. Hertil

kommer, at det likviditetstab, sta-

ten måtte opleve ved ordningens

fortsatte eksistens, ifølge Skattemi-

nisteriets egne beregninger kan op-

gøres til 20 mio. kr. i 2024 og 30

mio. kr. i 2025. Dermed er der

næppe tale om et nævneværdigt

tab for statskassen. Baseret på rea-

liteten i sagen synes det ikke nød-

vendigt at ophæve ordningen.

FSR vil derfor foreslå Skattemini-

steriet at overveje mindre indgri-

bende tiltag som nævnt ovenfor.

Som det fremgår ovenfor og af

kommentarerne til Green Power

Denmark er årsagen til forslaget

både en sidestilling af branchen

med andre brancher, der bruger

omvendt betalingspligt, og risikoen

for konkurs, og dermed at staten

kan komme til at lide et relativt

stort momstab.

Det bemærkes i øvrigt, at likvidi-

tetsgevinsten for staten på ca. 30

mio. kr. årligt er udtryk for en ren-

teindtægt ved at afskaffe ordnin-

gen. Et tab ved en eventuel kon-

kurs vil være betydeligt større.

Bemærkningerne fra FSR giver

ikke anledning til, at der foretages

ændringer i forslaget.

Green Power Denmark

Green Power Denmark anfører, at

eksportmomsordningen er til for

at fremme dansk eksporterhverv,

og at formålet med ordningen er at

tilgodese eksporterhverv med eks-

tra likviditet i form af et ekstra må-

nedligt moms-cashflow.

Green Power Denmark anfører vi-

dere, at forslaget om at ophæve

undtagelsen for omvendt beta-

lingspligt for moms ved el- og gas-

handel er diskriminerende, da an-

dre eksporterhverv fortsat kan

gøre brug af eksportmomsordnin-

gen.

Green Power Denmark finder

ikke, at der er belæg for at

Den særlige danske ordning med

delregistreringer er generel og ikke

kun anvendt af eksportvirksomhe-

der. Der er også en række juridiske

personer med forskellige aktivite-

ter, som finder det hensigtsmæs-

sigt at holde deres aktiviteter ad-

skilt af administrative grunde. Ek-

sportvirksomheder har et yderli-

gere incitament til at delregistrere

eksportvirksomheden, idet de kan

sælge uden moms ved eksporten,

hvilket giver anledning til et nega-

tivt momstilsvar, som kan tilbage-

søges hurtigt og dermed opnås en

likviditetsgevinst.

Der er indført omvendt betalings-

pligt ved indenlandsk salg af andre

Side 22 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

behandle el- og gaseksport ander-

ledes end andre eksporterhverv,

således som det vil være tilfældet,

hvis undtagelsen for omvendt be-

talingspligt for moms ophæves for

el-og gashandel.

varer og ydelser, fx mobiltelefoner,

metalskrot og teleydelser. For in-

gen af disse varer og ydelser er det

muligt at undgå reglen om om-

vendt betalingspligt ved salg til

egen delregistrering. Ved at op-

hæve undtagelsen ved el- og gas-

handel sker der en momsmæssig li-

gestilling af de virksomheder, der

anvender omvendt betalingspligt.

Omvendt betalingspligt giver i sig

selv en likviditetsmæssig fordel for

de virksomheder, der hovedsagelig

indkøber varer og ydelser med

omvendt betalingspligt, som fx vi-

dereforhandlere af el og gas. For-

delen består i, at købsmomsen, og

fradraget for denne, sker samtidig

og dermed reelt går i nul.

Green Power Denmark finder, at

statens risiko for momstab ved

konkurser ikke er større, end det er

tilfældet for andre eksporterhverv.

Hvis indkøb foretages med om-

vendt betalingspligt (reelt uden

moms fordi køber overtager for-

pligtelsen til at afregne salgsmom-

sen, og samtidig fratrækker den

samme salgsmoms som købs-

moms), og dernæst sælges til delre-

gistreringen med almindelig salgs-

moms, for igen at blive videresolgt

momsfrit fra delregistreringen, op-

står et brud i momskæden, der be-

tyder, at der genereres et negativt

momstilsvar. Særligt for branchen

for handel med el og gas gælder, at

omsætning i de enkelte virksomhe-

der er relativ høj, og dermed også

de negative tilsvar.

Som anført ovenfor vil forslaget

sidestille el- og gashandlere med

andre virksomheder, der er

Side 23 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

omfattet af indenlandsk omvendt

betalingspligt.

Green Power Denmark anfører, at

argumentationen om, at forslaget

vil mindske statens risiko for

momstab ved konkurser er søgt,

da der allerede er indsat en værns-

regel om, at skattemyndighederne

kan give afslag på ansøgningen om

undtagelse for omvendt betalings-

pligt, hvis der enten er mistanke

om svig, eller hvis ansøgeren er

nystartet og dermed ikke er en

kendt aktør.

Green Power Denmark anfører vi-

dere, at hvis skattemyndighederne

ønsker at mindske risikoen for

momstab som følge af konkurs

yderligere, kan den nugældende

værnsregel udvides, således at tilla-

delsen/bevillingen kan tilbagekal-

des, hvis aktøren kommer i re-

stance med betalingen af moms,

idet en sådan risikobegrænsning

også ses i andre bevillingsforhold.

Går en virksomhed med tilladelse

til ikke at bruge omvendt beta-

lingspligt til egen delregistrering

konkurs på et tidspunkt, hvor et

stort negativt tilsvar lige er udbe-

talt, kan staten lide et tab.

Green Power Denmark anfører, at

el- og gashandel er en likviditets-

tung branche

–

hvorfor der er sær-

ligt brug for undtagelsen.

Green Power Denmark anfører, at

Energinet under energikrisen vur-

derede, at en likviditetskrise kunne

have betydning for forsyningssik-

kerheden i Danmark, og at det

derfor burde være tydeligt, at

denne likviditetstunge branche,

Som anført ovenfor vil forslaget

sidestille branchen med andre

brancher, hvor der er indført om-

vendt betalingspligt. Branchen stil-

les således ikke dårligere end andre

brancher.

Side 24 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ikke skal stilles dårligere end andre

eksporterhverv.

Japan Tobacco Interna-

tional Denmark A/S

(JTI)

JTI anfører, at deres grundhold-

ning er, at tobaks- og nikotinpro-

dukter er for myndige voksne, som

på et oplyst grundlag om de risici,

der er forbundet med de individu-

elle produkter, kan træffe beslut-

ning om at ryge eller forbruge an-

dre nikotinprodukter, og at min-

dreårige ikke bør forbruge produk-

terne eller have adgang til dem.

JTI anerkender, at regeringen og

forligspartierne har haft fokus på

at styrke håndhævelsen med de ek-

sisterende regler, da bedre hånd-

hævelse vil bidrage til at forhindre

mindreårige i at få fat på tobaks-

og nikotinprodukter.

JTI bemærker, at der er tale om

meget store afgiftsstigninger på

hhv. 149 pct. på røgfri tobak og 82

pct. på nikotinprodukter. Ifølge

JTI er det mindre sandsynligt, at

de foreslåede afgiftsforhøjelser vil

have en positiv effekt på mindre-

åriges muligheder for at få fat på

tobaks- og nikotinprodukter.

Det fremgår af

Aftale om en forebyg-

gelsesplan målrettet børn og unge

–

to-

bak, nikotin og alkohol,

at afgiften på

nikotinprodukter skal sættes op

med ca. 12 kr. Afgiftsforhøjelsen

skal suppleres med tilsvarende af-

giftsforhøjelser på røgfri tobak.

Tilgængelighed har en afgørende

betydning for forbruget. Aftalepar-

tierne er derfor enige om, at der

derfor bør skabes rammer, hvor

børn og unge i mindre grad kon-

fronteres, fristes og foretager im-

pulskøb af tobaks- og nikotinpro-

dukter.

Det bemærkes desuden, at prisstig-

ninger er generelt effektive i for-

hold til at nedbringe forbruget.

Side 25 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Effekten er størst hos dem, der er

mest prisfølsomme, hvilket bl.a.

gælder børn og unge.

Ifølge JTI er afgiftsstigninger, som

lovforslaget lægger op til, ikke pro-

portionelle set i lyset af sundheds-

politiske og samfundsøkonomiske

interesser.

JTI bemærker, at store afgiftsstig-

ninger flytter forbruget over til

grænsehandel og øger incitamentet

til illegal handel. Derudover mener

JTI, at afgiftsstigningen ikke har

den ønskede forebyggende effekt

og sundhedsmæssige gevinst.

Ifølge JTI har de seneste års store

afgiftsstigninger på cigaretter ikke

bidraget til at mindske antallet af

rygere i Danmark, men har med-

ført samfundsøkonomisk tab grun-

det øget grænsehandel og illegal

handel, hvilket JTI også forventer

vil være tilfældet med afgiftsstig-

ningen på nikotinprodukter.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

JTI bemærker, at det skønnes, at

afgiftsforhøjelsen på nikotinpro-

dukter vil medføre et fald i inden-

landsk salg af nikotinprodukter,

blandt andet på grund af en for-

ventet stigning i grænsehandlen.

Ifølge JTI fremmer effekter som

disse ikke sundheden i Danmark,

men skader derimod erhvervslivet

og statens provenu.

Side 26 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

JTI anbefaler, at der vedtages en

langsigtet plan for løbende, mode-

rate afgiftsstigninger på nikotin og

tobak. JTI foreslår, at afgifterne

kan følge den generelle prisudvik-

ling i samfundet

JTI’s

anbefaling til en langsigtet

plan for afgiftsstigninger er note-

ret, men indgår ikke i dette lov-

forslag.

Københavns Professions-

højskole

Københavns Professionshøjskole

udtrykker undren over, at lov-

forslaget alene indeholder en regu-

lering af afgiften på nikotinpro-

dukter og røgfri tobak, uden at der

samtidig sker en regulering af af-

giften på nikotinholdige væsker.

Hvis der opstår en større ulighed i

afgiftsniveauet på forskellige niko-

tinholdige produkter, som i et eller

andet omfang kan substituere hin-

anden, er der risiko for, at forbru-

get flytter fra en type nikotinhol-

dige produkter (nikotinprodukter

og røgfri tobak) til en anden type

af nikotinholdige produkter (niko-

tinholdige væsker), som beskattes

lavere. Det vil være i strid med in-

tentionen med lovforslaget.

Det fremgår af

Aftale om en forebyg-

gelsesplan målrettet børn og unge

–

to-

bak, nikotin og alkohol,

at afgiften på

nikotinprodukter som fx nikotin-

poser skal forhøjes. Endvidere

fremgår, at afgiftsforhøjelsen på

nikotinprodukter skal suppleres

med tilsvarende afgiftsforhøjelser

på røgfri tobak som fx tyggetobak

for at undgå, at der sker utilsigtet

substitution mellem produkterne.

Det er således vurderingen, at tyg-

getobak er en meget nær substitut

til nikotinposer, hvilket ikke i

samme grad vurderes at være til-

fældet for nikotinholdige væsker,

som bl.a. bruges i e-cigaretter.

Københavns Professionshøjskole

foreslår at udvide lovforslaget, så

det indeholder en ændring af af-

giftsstrukturen på nikotinholdige

væsker. Afgiftsstrukturen bør

fremadrettet laves sådan, at det er

det faktiske indhold af nikotin,

som beskattes, i stedet for den nu-

værende afgiftsstruktur, hvor det

er volumen af det samlede pro-

dukt, der beskattes.

Ved § 1 i lov nr. 1182 af 8. juni

2021 blev afgiften på nikotinhol-

dige væsker til e-cigaretter m.v.

indført.

Afgiften på nikotinholdige væsker

er fastsat ud fra volumen af den

nikotinholdige væske. Afgiften er

dog differentieret således, at for

varer, hvor indholdet af nikotin

udgør 12 mg nikotin eller derunder

pr. ml, er afgiften 1,5 kr. pr. ml, og

for varer, hvor indholdet af

Side 27 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

nikotin er højere end 12 mg niko-

tin pr. ml, er afgiften 2,5 kr. pr. ml.

Der henvises i øvrigt til lov nr.

1182 af 8. juni 2021 for nærmere

oplysninger om indførelsen af af-

giften på nikotinholdige væsker.

Kræftens Bekæmpelse

Kræftens Bekæmpelse støtter bl.a.

op om bemærkningerne til lov-

forslaget vedrørende tilgængelighe-

den af produkterne og mener, at

begrænsning har afgørende betyd-

ning for forbruget, samt at øgede

skatter og afgifter er et centralt

redskab til dette.

Kræftens Bekæmpelse bemærker,

at man også bør hæve afgifterne

markant på alle andre typer af to-

bak. Ifølge Kræftens Bekæmpelse

er cigaretter og anden røgtobak

skyld i 16 forskellige kræftformer

og koster ca. 16.000 dødsfald år-

ligt, og øgede afgifter på nikotin-

poser og røgfri tobak vil ikke æn-

dre på dette.

Kræftens Bekæmpelses forslag til

stigende afgifter på alle andre typer

af tobak ligger uden for rammerne

af lovforslaget, hvis formål er at

gennemføre

Aftale om en forebyggel-

sesplan målrettet børn og unge

–

tobak,

nikotin og alkohol.

Kræftens Bekæmpelse anfører, at

alle tobaks- og nikotinprodukter

bør omfattes af højere afgifter.

Kræftens Bekæmpelse er bekym-

rede for markedsføring og salg af

tobak, e-cigaretter og nikotinposer

mm. på internettet og opfordrer

til, at man indfører et forbud mod

online salg af alle disse produkter

med henvisning til lignende regler i

Holland og Finland og en række

Der henvises til kommentaren

ovenfor om formålet med lov-

forslaget.

Side 28 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

andre lande i overensstemmelse

med WHO’s anbefalinger.

Kræftens Bekæmpelse opfordrer

til, at man begrænser tilgængelighe-

den af tobak og nikotin. I den for-

bindelse opfordrer Kræftens Be-

kæmpelse blandt andet til, at man

indfører et licenssystem ved salg af

tobak og nikotinprodukter. Ifølge

Kræftens Bekæmpelse er dette et

vigtigt tiltag, som kan gøre tobak

mindre tilgængeligt samt sikre

bedre overholdelse af reklamefor-

bud og aldersgrænse.

Der henvises til kommentaren

ovenfor om formålet med lov-

forslaget.

Landbrug & Fødevarer

Landbrug og Fødevarer bemærker,

at man finder det meget problema-

tisk, at godtgørelsen i spildevands-

afgiftsloven afskaffes. Landbrug

og Fødevarer kan ikke bakke op

om forslaget.

Det bemærkes, at forslaget om at

ophæve godtgørelsesordningen i

spildevandsafgiftslovens § 11 vil

skabe et øget incitament til at

mindske udledningen af spilde-

vand.

Landbrug og Fødevarer bemærker,

at stigningen i spildevandsafgiften

ikke er en forholdsvist begrænset

økonomisk belastning for de virk-

somheder, der i dag opnår godtgø-

relse. Landbrug og Fødevarer fin-

der, at der med en afskaffelse af

godtgørelsen vil være tale om en

uforholdsmæssig afgiftsbetaling

for de berørte virksomheder, sam-

tidig med at virksomhederne i øv-

rigt skal leve op til anden regule-

ring af området med samme for-

mål som afgiften.

Det er vurderingen, at det er tvivl-

somt, om det vil være muligt at

opnå en forlængelse af ordnin-

gerne efter de nuværende retnings-

linjer. Det vil navnlig være proble-

matisk at godtgøre, at støtten er

nødvendig. Det vil kun være tilfæl-

det, hvis afgiften uden godtgørel-

sen fører til en betydelig stigning i

produktionsomkostningerne be-

regnet som en andel af bruttovær-

ditilvæksten for hver sektor eller

kategori af støttemodtagere, og

den betydelige stigning i produkti-

onsomkostningerne ikke kan væl-

tes over på kunderne uden at føre

til en betydelig nedgang i salgs-

mængderne. Ud fra

Side 29 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

virksomhedernes aktuelle forhold

er det vurderingen, at der ikke kan

opnås en forlængelse af ordnin-

gen..

Landbrug og Fødevarer bemærker,

at det er problematisk, at det er

tvivlsomt, om der vil kunne opnås

ny statsstøttegodkendelse. Land-

brug og Fødevarer opfordrer til at

søge EU-kommissionen om en

forlængelse af godtgørelsesmulig-

heden. Hvis den nuværende ord-

ning ikke forlænges, skal Skattemi-

nisteriet gå i dialog med de omfat-

tede virksomheder og EU-kom-

missionen om en anden ordning,

som sikrer, at virksomhedens beta-

ling af spildevandsafgift ikke stiger

uforholdsmæssigt.

Der henvises til kommentaren

ovenfor. Det bemærkes desuden,

at der har været dialog med Kom-

missionen.

Landbrug og Fødevarer beder

Skatteministeriet redegøre for,

hvordan afskaffelsen af godtgørel-

sen hænger sammen med regerin-

gens skattestop.

Formålet med forslaget er at øge

incitamentet til at mindske udled-

ningen af spildevand og at sikre

overensstemmelse med EU-retten.

Merprovenuet fra afskaffelse af

godtgørelsesordningen vil i over-

ensstemmelse med regeringens

skattestop blive tilbageført til er-

hvervslivet.

Landbrug og Fødevarer henviser

til regeringsgrundlaget, hvoraf det

fremgår, at udledning af urenset

spildevand fra overløb får en hø-

jere afgift end udledningen af ren-

set spildevand. Landbrug og Føde-

varer bemærker, at lovforslaget

ikke ændrer på, at urenset spilde-

vand fra overløb forsat er afgifts-

fritaget. Landbrug og Fødevarer

Der henvises til kommentaren til

FSR vedrørende spildevand.

Side 30 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

beder i den forbindelse Skattemini-

steriet redegøre for, hvornår spil-

devand fra overløb bliver omfattet

af afgiften.

Lungeforeningen

Lungeforeningen bakker op om

forslaget om at forhøje afgifterne

på røgfri tobak og nikotinposer.

Lungeforeningen bemærker, at det

er positivt, at tilgængeligheden af

røgfri tobak og nikotinposer be-

grænses og støtter i den forbin-

delse op om lovforslagets bemærk-

ninger hertil.

Lungeforeningen anfører, at afgif-

terne på andre typer af tobak bør

hæves markant. Ifølge Lungefor-

eningen er cigaretter og anden røg-

tobak årsag til størstedelen af ud-

vikling af lungesygdommen KOL,

der er årsag til flest dødsfald i

Danmark og koster ca. 16.000

dødsfald årligt.

Der henvises til kommentaren til

Kræftens Bekæmpelse vedrørende

forhøjelsen af afgiften på andre ty-

per af tobak.

Lægeforeningen

Lægeforeningen bemærker blandt

andet, at nikotinposer er unødven-

dige og sundhedsskadelige produk-

ter, og anfører, at disse i stor stil

målretter sig direkte til unge, som

risikerer livslang nikotinafhængig-

hed.

Lægeforeningen bifalder en forhø-

jelse af afgifterne på nikotinpro-

dukter og en tilsvarende afgiftsfor-

højelse på røgfri tobak og er yder-

mere enig i, at det er vigtigt at

Det bemærkes, at nikotinproduk-

ter ikke er fritaget for afgift, fordi

de købes på nettet fra et andet

EU-land. Som udgangspunkt skal

den virksomhed, der sælger

Side 31 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

begrænse tilgængeligheden af disse

produkter.

I tilknytning hertil bemærker Læ-

geforeningen, at på trods af en for-

højelse af afgifter i Danmark, vil

borgere dog fortsat kunne købe

produkterne lovligt til en billigere

pris i udlandet. Der bør derfor

også følge en øget regulering af

online-salg, så prisen reelt slår

igennem.

nikotinprodukterne til forbrugere i

Danmark, registreres i Danmark

og betale afgift. Hvis virksomhe-

den ikke er registreret, skal forbru-

geren selv kontakte Skattestyrelsen

og betale afgiften.

Ved køb af nikotinposer på nettet

skal man også være opmærksom

på, at købet kan få erhvervsmæssig

karakter (fx hvis man køber mange

nikotinposer eller købet sker gen-

nem et firma). I dette tilfælde skal

man selv registreres for afgiften

hos Skattestyrelsen og betale afgift

af varerne.

Der henvises til kommentaren til

Kræftens Bekæmpelse om formå-

let med lovforslaget.

Lægeforeningen mener grundlæg-

gende, at nikotinprodukter, der

ikke anvendes med rygestop som

formål, helt bør forbydes, og hen-

viser blandt andet til bemærknin-

gerne til lovforslaget vedrørende

skadeseffekterne ved brugen af ni-

kotin. Lægeforeningen anfører, at

der ikke er nogen gode argumenter

for at have nikotinprodukter på

markedet.

Lægeforeningen opfordrer stærkt

til at øge afgiften markant på både

tobak og opvarmet tobak, så en

pakke cigaretter kommer til at ko-

ste 100 kr. med henvisning til be-

mærkningerne til lovforslaget ved-

rørende begrænsning af tilgænge-

lighed.

Der henvises til kommentaren til

Kræftens Bekæmpelse vedrørende

forhøjelsen af afgiften på andre ty-

per af tobak.

Side 32 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Marine Ingredients Den-

mark (MID)

MID takker for høringen. MID re-

præsenterer de danske fiskemels-

og fiskeolieproducenter, som ud-

gør en vigtig del af danske fiskeri-

sektor.

Der henvises til kommentaren til

Landbrug og Fødevarers hørings-

svar.

MID er ikke enige i vurderingen

af, at spildevandsafgiften udgør en

forholdsvist begrænset økonomisk

belastning for de virksomheder,

der er omfattet af godtgørelsesord-

ningen, og at det økonomiske inci-

tament til at begrænse udledningen

af spildevand derved svækkes.

MID bemærker, at ved etablerin-

gen af ny rensningsanlæg udledes

største af spildevand hertil. MID

forventer, at danske producenter

kan forvente øgede økonomiske

konsekvenser for mere end 3 mio.

kr. årligt. MID anbefaler, at de

økonomiske konsekvenser genvur-

deres.

Det er vurderingen, at de samlede

erhvervsøkonomiske effekter er

begrænsede, men vil ramme få

virksomheder.

MID bemærker, at ophævelsen af

godtgørelsesordningen samlet set

vil påvirke virksomhedens konkur-

renceevne negativt. MID bemær-

ker i den sammenhæng, at Skatte-

ministeriet udover de økonomiske

konsekvenser også bør betragte de

erhvervsmæssige konsekvenser

ved forslaget.

De erhvervsøkonomiske og admi-

nistrative konsekvenser for er-

hvervslivet fremgår af lovforsla-

gets afsnit 5.

Nikotinbranchen

Justering af overgangsregler ved afgiftsfor-

højelser på røgfri tobak, nikotinproduk-

ter og nikotinholdige væsker

Nikotinbranchen noterer med til-

fredshed, at clean market-

Side 33 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ordningen i lovforslaget fastholdes

og udvides til alle forhandlere.

Nikotinbranchen bemærker endvi-

dere, at clean market-ordningen er

afgørende for, at detailhandlen kan

tilpasse sig ændringer i lovgivnin-

gen uden urimelige omkostninger

for producenter og forhandlere til

følge og for at undgå utilsigtede

lovbrud som følge af forsinket re-

aktion på ny regulering i detailled-

det.

Afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og

røgfri tobak

Nikotinbranchen bemærker, at

fremsættelsestidspunktet for lov-

forslaget forventeligt må indebære

endelig vedtagelse tidligst medio

maj, hvilket har betydning for

branchens medlemmer, som har

brug for tilstrækkelig tid til at om-

stille deres produktion i forhold til

de kommende afgiftsforhøjelser.

Med det nuværende forslag kan

der således gå flere måneder, før

man kan påbegynde distribution til

detailhandlen.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende fremsættelses-

tidspunkt for lovforslaget og im-

plementeringstid i forbindelse med

afgiftsforhøjelserne på nikotinpro-

dukter og røgfri tobak.

Nikotinbranchen anfører, at hø-

ringsperioden er kortere end nor-

malt, og at lovforslaget fremsættes

i Feb II.

Nikotinbranchen anfører, at det er

problematisk, at lovforslaget består

af flere til elementer, der nødven-

digvis ikke hænger sammen.

Der henvises til kommentaren til

Bryggeriforeningen vedrørende

baggrunden for samlelovforslaget.

Side 34 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Nikotinbranchen foreslår, at man

håndhæver de eksisterende regler

og sætter ind over for det illegale

marked, og påpeger, at en håndhæ-

velse er en langt mere oplagt løs-

ning end højere afgift, herunder i

regi af nikotinprodukters appelle-

ring til børn og unge. I den forbin-

delse anfører Nikotinbranchen, at

det havde været oplagt at præsen-

tere håndhævelsesinitativerne side-

løbende med den yderligere regu-

lering af det lovlige marked

Nikotinbranchen ønsker påstan-

den ”produkterne

appellerer di-

rekte til børn”

dokumenteret, med

henvisning til lovforslagets be-

mærkninger.

Der henvises til Sundhedsstyrel-

sens undersøgelse

§RØG

–

en un-

dersøgelse af forbrug af snus, tyggetobak

og nikotinposer

fra februar 2022,

som viser, at det er næsten 40 pct.

af unge, der enten har prøvet et

røgfrit nikotinprodukt eller bruger

det.

Nikotinbranchen mener, at min-

dreårige ikke skal have adgang til

nikotinprodukter, og at der bør ta-

ges skridt mod at forhindre tilgæn-

geligheden af disse produkter, og

bakker blandt andet op om elek-

tronisk aldersverificering, med

henvisning til

forebyggelsesplanen.

Nikotinbranchen bemærker, at

stigningen i afgiften på tyggetobak

er så forholdsvist meget større end

på nikotinposer.

Der henvises til kommentaren til

DI vedrørende afgiftsforhøjelsen

på røgfri tobak.

Nikotinbranchen anfører, at et

prisudgangspunkt på 48 kr. for en

Ved en udsøgning på danske net-

butikker er der observeret priser i

Side 35 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

dåse Velo Freeze som udgangs-

punkt for afgiftsberegningen ikke

er retvisende. Ifølge Nikotinbran-

chen koster dette produkt ca. 61

kr. med henvisning til Nielsen

Data.

omegnen af 48 kr., hvilket bereg-

ningerne tager udgangspunkt i.

Det bemærkes, at der i denne an-

ledning også blev observeret væ-

sentligt højere og lavere priser.

Nikotinbranchen anfører, at man

af hensyn til producententers mu-

lighed for at omstille produktionen

bør fastlægge ikrafttrædelsen til

tidligst 1. juli 2024.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende fremsættelses-

tidspunktet for lovforslaget.

Nikotinbranchen anfører, at der er

interesse i at kende Skattestyrel-

sens forventninger til muligheden

for at levere nye stempelmærker i

rette tid og dermed imødekom-

mende producenternes legitime

forventning om og krav på, at

myndighederne giver virksomhe-

der og producenter mulighed for

at overholde loven.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende implementering.

Nikotinbranchen påpeger, at af-

giftsforhøjelserne på lovlige pro-

dukter rammer de mange voksne

rygere, der kunne have haft gavn

af en røgfri nikotinkilde som vej

væk fra rygning, og at forhøjel-

serne fremmer det illegale marked

og grænsehandlen.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

Nikotinbranchen anfører, at de

tvivler på, hvorvidt man kan for-

vente det anslåede provenu præ-

senteret i udkastet til lovforslaget.

Nikotinbranchen udtrykker også

bekymring for, hvorvidt bl.a.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel og usikkerheden for-

bundet med provenuvurderingen.

Side 36 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

dansk grænsehandel fra Sverige er

undervurderet.

Nikotinbranchen bemærker, at

man ikke har forholdt sig til, at

Tobacco Excise Directive står

foran en revision, hvis konklusio-

ner kan være i konflikt med det i

dette udkast foreslåede.

Regeringen og aftalepartierne øn-

sker, at afgiften på nikotinproduk-

ter skal slå igennem hurtigst muligt

hos forbrugerne, således at den

ønskede forbrugsreducerende ef-

fekt opnås

–

særligt i forhold til

børn og unge.

Derudover bemærkes, at revisio-

nen af tobaksafgiftsdirektivet har

været varslet i flere år, men er ikke

kommet endnu.

Philip Morris ApS

Danmark (PMI)

PMI deler målsætningen om, at

unge under 18 år ikke bør bruge

og ikke skal kunne købe tobaks-

og nikotinprodukter og anfører, at

de er enige i Folketingets ambition

om at styrke håndhævelsen af disse

regler.

PMI konstaterer, at de foreslåede

afgiftsforhøjelser ikke har den til-

strækkelige struktur og niveau til at

bane vejen for et røgfrit Danmark,

og anfører, at der er risiko for, at

voksne tidligere cigaretrygere skif-

ter tilbage til cigaretter eller andre

forbrændte tobaksprodukter.

PMI påpeger med henvisning til

fo-

rebyggelsesplanen,

at manglende for-

højelse af afgiften på cigaretter,

mens afgifterne på en række røg-

frie produkter forhøjes markant, er

uforholdsmæssigt. I den forbin-

delse mener PMI blandt andet, at

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende fastsættelse af af-

gifter baseret på skadevirkningen

af produkterne.

Side 37 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

afgifternes niveau principielt set

bør baseres på de forskellige pro-

dukters negative eksternaliteter.

PMI anfører, at Sverige planlægger

at ændre afgifterne på tobaks- og

nikotinprodukter for at tilpasse af-

giftssatserne til produktets skade-

lighed.

PMI påpeger, at der er bred enig-

hed blandt eksperter om, at niko-

tin ikke er den primære årsag til ry-

gerelaterede sygdomme på trods af

nikotins vanedannende egenska-

ber.

Afgiftsforhøjelse på nikotinprodukter

PMI udtrykker bekymring over

den foreslåede afgiftsforhøjelse og

ønsker at gøre opmærksom på føl-

gende problemer:

Risiko for at voksne rygere mi-

ster et prisincitament til at skifte

til et mindre skadeligt produkt,

eller at tidligere rygere skifter til-

bage til cigaretter, der

–

som det

fremgår af aftaleteksten

–

i nogle

tilfælde vil være billigere, og som

PMI anfører, samtidig er mere

sundhedsskadelige.

Risiko for en markant stigning i

grænsehandel med nikotinpro-

dukter. Ifølge PMI er nikotinpo-

ser afgiftsfølsom i forhold til

grænsehandel på samme måde

som cigaretter og alkohol. PMI

anfører med henvisning til en un-

dersøgelse foretaget af WSPM

Group, at mere end 10 procent

af de nikotinposer, der forbruges

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

Side 38 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

i Danmark, allerede i dag er købt

i Sverige.

PMI påpeger den alvorlige risiko

for, at den markante afgiftsforhø-

jelse kombineret med forbud mod

de fleste smagsstoffer vil fremme

udviklingen af et marked på linje

med engangs-e-cigaretter, som i

daglig tale kaldes ’puff bars’.

PMI påpeger, at nikotinindhold

har vist sig umulige at håndhæve

med henvisning til flere EU-landes

erfaringer med afgifter på e-ciga-

retters nikotinvæske.

PMI vil gerne gentage deres hold-

ning og anbefaling om, at den dan-

ske afgift på nikotinprodukter skal

følge samme struktur som i Sve-

rige og Norge, hvor afgiften er ba-

seret på vægten af produktet frem-

for nikotinindholdet. PMI bemær-

ker, at afgifterne i alle øvrige EU-

medlandslande, hvor nikotinposer

er afgiftspligtige, er baseret på

vægten af produktet.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende den danske af-

giftsstruktur på nikotinprodukter.

PMI bemærker, at en afgift baseret

på vægten af produktet vil være

lettere at håndhæve, administrere,

at overholde og strømline opkræv-

ningen af afgifter. Ifølge PMI vil

afgiftsniveauer, der er sammenlig-

nelige med andre landes, minimere

risikoen for handel og ulovlig im-

port på tværs af landegrænser.

Side 39 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Afgiftsforhøjelse på røgfri tobak

PMI bemærker, at tobaksvarianten

”Oliver Twist” produceres på de-

res fabrik, Oliver Twist, i Odense.

PMI anfører, at man ifølge en in-

tern undersøgelse fra 2021 ved, at

95 pct. af forbrugerne, der anven-

der Oliver Twist, er 25 år eller æl-

dre, samt at den typiske forbruger

af tyggetobak er en mandlig eks-ry-

ger over 45 år.

PMI mener, at afgiftsniveauet for

forslaget om at forhøje afgiften på

røgfri tobak fra 461,37 kr. pr. kg til

1.147,08 kr. pr kg er fastsat uden

yderligere analyse af de potentielle

substitutionseffekter, og afgiftsfor-

højelsen kan ikke opfattes som

”tilsvarende” med henvisning til

fo-

rebyggelsesplanen.

Der henvises kommentaren til DI

vedrørende tilsvarende afgiftsfor-

højelse på røgfri tobak.

PMI bemærker, at ambitionen om

at gennemføre forhøjelsen af afgif-

ten inden 1. juni 2024 er med for

kort varsel. I forbindelse med

dette bemærker PMI, at det vil

tage tid at købe nye skattemærker

og tilpasse deres distributions- og

tilbagetagelsesprocedurer. PMI fo-

reslår derfor en implementerings-

dato tidligst den 1. oktober 2024.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende fremsættelses-

tidspunktet for lovforslaget og im-

plementering.

Rigsrevisionen

Rigsrevisionen bemærker, at lov-

forslaget ikke omhandler revisions-

eller regnskabsforhold i staten eller

andre offentlige virksomheder, der

revideres af Rigsrevisionen.

Side 40 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Lovforslaget er derfor ikke be-

handlet yderligere.

Sikkerhedsstyrelsen

Sikkerhedsstyrelsen har ingen be-

mærkninger til høringen.

Skatterevisorforeningen

Skatterevisorforeningen har ingen

bemærkninger til høringen.

Søfartsstyrelsen

Søfartsstyrelsen har ingen bemærk-

ninger til høringen.

Tobaksindustrien

Tobaksindustrien bemærker, at

brancheforeningen repræsenterer

Scandinavian Tobacco Group og

Mac Barren Tobacco, som begge

har eget detailsalg.

Justering af overgangsregler ved afgiftsfor-

højelser på røgfri tobak, nikotinproduk-

ter og nikotinholdige væsker

Tobaksindustrien bemærker, at det

fremstår mindre klart, hvad opgø-

relsen i § 13, stk. 8, nærmere skal

omfatte for oplagshavere, der ikke

driver detailudsalg.

Der henvises til E.A.5.4.9.2. i Den

Juridiske Vejledning vedrørende

muligheden for at opnå godtgø-

relse af ubrugte stempelmærker.

Tobaksindustrien forstår forslaget

således, at de nye regler ikke for-

hindrer en registreret virksomhed i

at anmode om godtgørelse af

stempelmærker efter tilbageta-

gelse/destruktion af varer med

gamle afgiftsbanderoler, som mod-

tages fra handlen, efter udløbet af

handlens 3 måneders frist for gen-

nemsalg og ophøret af den

De foreslåede regler indebærer, at

registrerede oplagshavere

–

uanset

om de har egne detailudsalg eller ej

–

senest 3 måneder efter en af-

giftsforhøjelses ikrafttræden skal

anmode Skatteforvaltningen om

godtgørelse af virksomhedens ik-

kebrugte stempelmærker med

gammel afgift. Det vil sige, at når

de foreslåede afgiftsforhøjelser på

nikotinprodukter og røgfri tobak

Side 41 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

yderligere frist på en måned for

lovlig opbevaring.

træder i kraft den 1. juni 2024, skal

registrerede oplagshavere senest

den 31. august 2024 anmode Skat-

teforvaltningen om godtgørelse af

virksomhedens ikkebrugte stem-

pelmærker med gammel afgift.

De foreslåede regler indebærer

endvidere, at afgiftspligtige varer,

som er påført stempelmærker, der

var gældende før en afgiftsforhø-

jelses ikrafttræden, ikke må opbe-

vares i lokalerne til den registre-

rede oplagshavers egne detailud-

salg, når der er forløbet 4 måneder

fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden,

og disse lokaler er adskilt fra op-

lagshaverens godkendte lokaler.

Det vil sige, at når de foreslåede

afgiftsforhøjelser på nikotinpro-

dukter og røgfri tobak træder i

kraft den 1. juni 2024, skal varerne

flyttes eller tilintetgøres senest den

30. september 2024. Forbuddet

mod opbevaring af varer med

gamle stempelmærker i lokalerne

til den registrerede oplagshavers

egne detailudsalg, som er adskilt

fra oplagshaverens godkendte lo-

kaler, vil dermed indtræde den 1.

oktober 2024.

Der henvises i øvrigt til de speci-

elle bemærkninger til lovforslagets

§ 3, nr. 5.

Tobaksindustrien bemærker, at

den foreslåede regel om, at regi-

strerede oplagshavere skal ind-

sende lageropgørelse over gamle

stempelmærker til Skatteforvalt-

ningen senest 14 dage efter afgifts-

forhøjelsens ikrafttræden, kan være

Ifølge lovforslaget skal lageropgø-

relsen indsendes senest 14 dage ef-

ter afgiftsforhøjelsens ikrafttræden.

Hvis en afgiftsforhøjelse træder i

kraft 1. januar, vil lageropgørelsen

således skulle sendes til Skattefor-

valtningen senest den 14. januar.

Side 42 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

byrdefuld at overholde, hvis en af-

giftsstigning træder i kraft på en

helligdag fx 1. januar af hensyn til

jul og nytår. Tobaksindustrien op-

fordrer derfor til, at fristen forlæn-

ges til tre uger.

Vurderingen er derfor, at fristen på

14 dage ikke vil være problematisk

at overholde.

Tilpasning af reglerne om sikkerheds-

stempelmærker

Tobaksindustrien bemærker, at

forslaget nærmere regulerer bestil-

ling m.v. af de sikkerhedsmærker,

som cigarpakninger ifølge EU-reg-

lerne skal være forsynet med fra

den 20. maj 2024.

Det er korrekt, at kravet om sik-

kerhedsstempelmærker i de bag-

vedliggende direktiver på bl.a. ciga-

rer træder i kraft den 20. maj 2024.

Tobaksindustrien forstår forslaget

således, at det forbyder salg og ud-

lån af sikkerhedsmærker mellem

registrerede eller autoriserede virk-

somheder, men at forbuddet ikke

sigter at hindre, at et sikkerheds-

mærke også kan påføres den em-

ballage (en pose påført den lov-

pligtige sundhedsvarsel), som

handlen udleverer enkeltcigarer i til

forbrugerne.

Det er korrekt forstået. Sikker-

hedsmærkerne må gerne påføres

poser med henblik på enkeltsalg af

cigarer.

Tobaksproducenterne

Tobaksindustrien bemærker, at

brancheforeningen repræsenterer

British American Tobacco, Japan

Tobacco International og Imperial

Brands.

Tobaksproducenterne bemærker,

at de deler ambitionen om, at børn

og unge blandt andet ikke skal be-

nytte sig af tobaks- og

Side 43 af 44

L 119c - 2023-24 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

nikotinprodukter med henvisning

til

forebyggelsesplanen.

Tobaksproducenterne påpeger, at

der er en markant grænsehandel og

illegal parallelimport fra Sverige af

nikotinprodukter og cigaretter, og

anfører, at begge produkter er væ-

sentligt billigere i Sverige, hvilket

vil blive øget ved afgiftsstigninger.

I den forbindelse anfører Tobaks-

producenterne, at branchens egne

analyser viser, at mere end 10 pct.

af de nikotinposer, der forbruges i

Danmark, er købt i Sverige.

Der henvises til kommentaren til

BAT vedrørende grænsehandel og

illegal handel.

Tobaksproducenterne anfører, at

højere afgifter på tobaks- og niko-

tinprodukter ikke tager højde for

ikke at skabe grobund for ukon-

trollerede markeder.

Tobaksproducenterne foreslår, at

der lægges en politisk plan for lø-

bende, moderate afgiftsstigninger

på cigaretter for at undgå en ek-

sploderende grænsehandel og et

større illegalt marked.

Løbende, moderate afgiftsstignin-

ger på cigaretter er ikke en del af

dette lovforslag.

Side 44 af 44