Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt
2794023_0001.png
5. december 2023
J.nr. 2023 - 8891
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 99 af 16. november 2023 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Hans Kristian Skibby (DD).
Jeppe Bruus
/ Lasse Bank
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 99: Spm. om at redegøre for den skattebesparelse i forbindelse med generationsskifte, der opnås for virksomheder med en værdiansættelse på henholdsvis 2,5, 5 og 10 mio. kr. ved forhøjelse af bundfradrag til henholdsvis 1, 2 og 3 mio. kr. med udgangspunkt i boafgift og gaveafgift på henholdsvis 10 og 15 procent
2794023_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren gøre rede for den skattebesparelse i forbindelse med generationsskifte, der
opnås for virksomheder med en værdiansættelse på henholdsvis 2,5, 5 og 10 mio. kr. ved
forhøjelse af bundfradrag til henholdsvis 1, 2 og 3 mio. kr. med udgangspunkt i boafgift
og gaveafgift på henholdsvis 10 og 15 procent?
Svar
Efter gældende regler skal der betales 15 pct. i bo- og gaveafgift, når en erhvervsvirksom-
hed overdrages til næste generation i familien, fx børn som arv eller gave. Arv under et
samlet bundfradrag på 321.700 kr. (2023-niveau) er skattefri. Ejeren af virksomheden kan
desuden give afgiftsfri gaver op til en værdi på 71.500 kr. årligt til hver af sine arvinger, fx
dennes børn.
Ved besvarelsen af spørgsmålet er det lagt til grund, at virksomheden overdrages som arv,
og at boet ikke indeholder andre aktiver, således at det nuværende bundfradrag på
321.700 kr. (2023-niveau) udnyttes fuldt ud ifm. overdragelsen af virksomheden.
Hvis bundfradraget forhøjes fra 321.700 kr. til 1.000.000 kr., svarende til en stigning på
678.300 kr., vil skattebesparelsen for den enkelte virksomhed udgøre skatteværdien af
merfradraget, hvilket ved en bo- og gaveafgift på 15 pct. udgør 101.745 kr. og 67.830 kr.
ved en sats på 10 pct. Besparelsen er uafhængig af virksomhedens værdiansættelse, så
længe værdien af virksomheden overstiger bundfradraget,
jf. tabel 1.
Tabel 1. Skattebesparelse ved forhøjelse af bundfradrag
Virksomhedens værdi
1,0 mio. kr.
Boafgift 15 pct.
2,5 mio. kr.
5,0 mio. kr.
10,0 mio. kr.
Boafgift 10 pct.
2,5 mio. kr.
5,0 mio. kr.
10,0 mio. kr.
67.830
67.830
67.830
167.830
167.830
167.830
217.830
267.830
267.830
Ny forhøjet bundfradrag
2,0 mio. kr.
3,0 mio. kr.
Skatteværdien for den enkelte virksomhed
101.745
101.745
101.745
251.745
251.745
251.745
326.745
401.745
401.745
Anm. Virksomhedens værdi antages opgjort inklusiv evt. skatteforpligtigelser og altså opgjort efter korrektion for evt. passiv-
post for latent avancebeskatning ved succession.
Kilde: Skatteministeriet
Hvis virksomheden i stedet overdrages som gave, vil skattebesparelsen ved det forhøjede
bundfradrag afhænge af flere forhold, herunder antallet af personer virksomheden gene-
rationsskiftes til, og hvor mange år den overdrages over.
Side 2 af 2