SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 695: Spm. om, hvad den ækvivalente nedsættelse af den formelle sats er, såfremt virkningen af nedsættelsen af den formelle bo- og gaveafgift fra 15 pct. til 10 pct. inkluderes

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

30. september 2024

J.nr. 2024 - 6883

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 694 af 18. september 2024 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Rasmus Stoklund

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 695: Spm. om, hvad den ækvivalente nedsættelse af den formelle sats er, såfremt virkningen af nedsættelsen af den formelle bo- og gaveafgift fra 15 pct. til 10 pct. inkluderes

Spørgsmål

I forbindelse med udarbejdelsen af ”Rapport fra ekspertgruppe om værdiansættelse af ved

generationsskifte” fra november 2021 skønnede Skatteministeriet,

at grundlaget for bo-og

gaveafgiften udgjorde 8 mia. kr. for de virksomheder som i dag værdiansættes skønsmæs-

sigt i forbindelse med generationsskifte. Af bemærkningerne til udkast til ”Forslag til lov

om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatningsloven

og forskellige andre love”,

som blev sendt høring den 28. juni 2024, fremgår det, at retskravet på at anvende en ske-

matisk ordning skønnes at reducere grundlaget for disse virksomheder med 7 mia. kr.

Kan ministeren bekræfte, at dette svarer til, at den formelle sats nedsættes med 87,5 pct.,

dvs. fra i dag 15 pct. til knap 2 pct. for denne gruppe af virksomheder? Dvs. at den ækvi-

valente nedsættelse af den formelle sats svarer til, at satsen nedsættes med 13,125 pct. po-

int eller til 1,875 pct. Vil ministeren, såfremt denne har ændret skønnet for skattegrundla-

get siden 2021, foretage en ny beregning af den ækvivalente nedsættelse af den formelle

sats?

Svar

I forbindelse med den tidligere ekspertgruppe om værdiansættelse ved generationsskifte

blev det strukturelle bo- og gaveafgiftsgrundlag ved overdragelse af erhvervsvirksomheder

skønnet til at udgøre ca. 16 mia. kr. årligt. Heraf udgjorde virksomheder værdiansat efter

individuelle metoder ca. 8 mia. kr. Det svarer til den selskabsværdi, hvoraf der betales bo-

og gaveafgift.

I forbindelse med provenuvurderingen af lovforslaget er skønnet over det strukturelle

grundlag for bo- og gavegiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder blevet opdateret.

Dette er gjort ved at inddrage gavesager udsøgt af Skattestyrelsen, hvor der er blevet over-

draget ejerandele i en erhvervsvirksomhed i perioden 2020-2022. Dermed er der etableret

et nyt mikrodatasæt med oplysninger om de gennemførte virksomhedsoverdragelser, som

giver mulighed for mere detaljerede provenu- og fordelingsmæssige vurderinger.

På baggrund af dette beregningsgrundlag er skønnet over det strukturelle bo- og gaveaf-

giftsgrundlag ved overdragelse af erhvervsvirksomheder opjusteret til ca. 19 mia. kr. (2025-

niveau). Heraf udgør virksomheder værdiansat efter individuelle metoder ca. 11,5 mia. kr.

Indførelsen af et retskrav på skematisk værdiansættelse skønnes at reducere dette grundlag

med ca. 65 pct. Det nye bo- og gaveafgiftsgrundlag for virksomheder, der værdiansættes

efter individuelle metoder, udgør herefter ca. 4 mia. kr. Dette svarer til en ækvivalent ned-

sættelse af bo- og gaveafgiftssatsen fra 15 pct. point til ca. 5�½ pct. point, svarende til et fald

på ca. 65 pct.,

jf. tabel 1.

Hvis der udover effekten af retskrav også indregnes effekten af, at bo- og gaveafgiften

nedsættes fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse af erhvervsvirksomheder, reduceres den

samlede ækvivalente nedsættelse af bo- og gaveafgiftssatsen yderligere fra ca. 5�½ pct. point

til ca. 3�½ pct. point. i gennemsnit for de virksomheder, der i dag værdisættes efter indivi-

duelle metoder.

Side 2 af 3

Tabel 1. Ændring i effektiv bo- og gaveafgiftssats ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed, der

tidligere er værdiansat efter individuelle metoder

Samlet bo- og gaveafgifts grundlag fra overdragelse af er-

hvervsvirksomheder

Heraf grundlag værdiansat efter individuelle metoder

Reduktion i grundlag efter individuelle metoder pga. rets-

krav på skematik

Reduktion i grundlag efter individuelle metoder pga. rets-

krav på skematik

Ækvivalent bo- og gaveafgiftssats ved nominel sats på 15

pct.

Ækvivalent bo- og gaveafgiftssats ved nominel sats på 10

pct.

Kilde: Skatteministeriet

(a)

(b)

(c)

(d) = (b) * (c)

(e) = (1-(c)) * 15 pct.

(f) = (1-(c)) * 10 pct.

19 mia. kr..

11�½ mia. kr..

65 pct..

7�½ mia. kr..

5,5 pct..

3,5 pct..

Side 3 af 3