SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 636: Spm. om at opgøre effekterne af at reducere aktieindkomstskatten trinvist med 1 procentpoint fra 42 pct. ned til 25 pct.

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

6. september 2024

J.nr. 2024 - 6026

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 636 af 16. august 2024 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Steffen W. Frølund (LA).

Rasmus Stoklund

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 636: Spm. om at opgøre effekterne af at reducere aktieindkomstskatten trinvist med 1 procentpoint fra 42 pct. ned til 25 pct.

Spørgsmål

Vil ministeren opgøre effekterne af at reducere aktieindkomstskatten trinvist med 1 pro-

centpoint fra 42 pct. ned til 25 pct.? Opgørelsen bedes indeholde effekt på provenu, ar-

bejdsudbud, BNP og Gini samt selvfinansieringsgrad og samfundsøkonomisk virkning.

Svar

Med gældende regler beskattes aktieindkomst med 27 pct. op til en progressionsgrænse på

61.000 kr. (i 2024-niveau) og derefter med 42 pct. Progressionsgrænsen er det dobbelte

for sambeskattede personer under ét, dvs. 122.000 kr.

Det er i svaret forudsat, at den høje sats på 42 pct. nedsættes til 27 pct., hvorefter der fo-

retages en parallel nedsættelse af både den høje og den lave sats til 25 pct.

En nedsættelse af aktieindkomstskattesatserne til 25 pct. skønnes at medføre et umiddel-

bart mindreprovenu på ca. 9,9 mia. kr. samt et mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

på ca. 5,7 mia. kr.,

jf. tabel 1.

Nedsættelsen vurderes

–

med meget betydelig usikkerhed

–

øge arbejdsudbuddet svarende til omkring 2.400 fuldtidspersoner. De afledte ændringer i

arbejdsudbuddet skønnes isoleret set

–

og ligeledes med betydelig usikkerhed

–

at inde-

bære en forøgelse af den økonomiske velstand med ca. 1,85 mia. kr. målt ved den sam-

fundsøkonomiske virkning samt en forøgelse af BNP med ca. 2,75 mia. kr. Nedsættelsen

skønnes endvidere at indebære en betydelig forøgelse af indkomstforskellene med 0,46

pct.-point målt ved Gini-koefficienten.

Det bemærkes, at en lempelse i aktieindkomstbeskatningen (særligt den høje sats) vil give

en større mulighed for hovedaktionærer til at reducere deres skattebetaling ved at få ud-

betalt en større del af deres indkomst som udbytte frem for som løn. Der er i de viste

skøn set bort fra afledte virkninger på provenu og arbejdsudbud af øget indkomsttrans-

formation fra hovedaktionærer.

Beregningerne er generelt omfattet af betydelig usikkerhed

–

herunder også de skønnede

umiddelbare provenuvirkninger

–

da udviklingen i aktieindkomst over tid varierer mere

end fx udviklingen i lønninger.

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 636: Spm. om at opgøre effekterne af at reducere aktieindkomstskatten trinvist med 1 procentpoint fra 42 pct. ned til 25 pct.

Tabel 1. Økonomiske konsekvenser ved at nedsætte skattesatserne for aktieindkomst i 2025

Høj

sats/lav

sats

Pct.

41/27

40/27

39/27

38/27

37/27

36/27

35/27

34/27

33/27

32/27

31/27

30/27

29/27

28/27

27/27

26/26

25/25

550

1.150

1.700

2.300

2.850

3.450

4.000

4.600

5.150

5.700

6.300

6.850

7.450

8.000

8.600

9.350

10.100

Umiddel-

bart min-

drepro-

venu

Mindre-

provenu

efter til-

bageløb

Mindrepro-

venu efter til-

bageløb og

adfærd

BNP

virk-

ning

Velstand Ændring i

(samfunds- Gini-koef-

økonomi)

ficient

Pct.-point

200

450

700

900

1.150

1.350

1.600

1.800

2.050

2.250

2.500

2.700

2.950

3.150

3.400

3.550

3.900

100

200

350

450

550

650

750

850

1.000

1.100

1.200

1.300

1.400

1.550

1.650

1.750

1.900

0,03

0,05

0,08

0,11

0,14

0,16

0,19

0,22

0,25

0,27

0,30

0,33

0,35

0,38

0,41

0,44

0,47

Mio. kr. (2024-niveau)

450

900

1.300

1.750

2.200

2.650

3.100

3.500

3.950

4.400

4.850

5.300

5.750

6.150

6.600

7.050

7.750

350

650

1.000

1.300

1.650

2.000

2.300

2.650

2.950

3.300

3.650

3.950

4.300

4.600

4.950

5.300

5.850

Arbejdsud-

budsvirkning

Fuldtidsper-

soner

150

300

450

600

800

950

1.100

1.250

1.400

1.550

1.700

1.850

2.000

2.150

2.350

2.450

2.700

Anm.: Der er beregningsteknisk forudsat en selvfinansieringsgrad på 7 pct. for ændringer i den lave sats for aktieindkomstskatten (som vedrører

arbejdsudbuddet) og 25 pct. for ændringer i den høje sats (hvor 15 pct.-point vedrører arbejdsudbuddet). Provenu, BNP og samfundsøkonomi

er afrundet til nærmeste 50 mio. kr., og virkning på arbejdsudbud er afrundet til nærmeste 50 fuldtidspersoner. 1) De opgjorte virkninger på BNP

afspejler den isolerede BNP-virkning af de skønnede ændringer i arbejdsudbuddet. 2) Den opgjorte samfundsøkonomiske virkning afspejler

alene ændringen i arbejdsudbuddet. Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 33,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2020 fremskrevet til

2025 opgjort i 2024-niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse (december 2023) og den mellemfristede fremskrivning i 2030-

planforløb

–

grundlag for udgiftslofter 2027 (august 2023).

Side 3 af 3