SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 577: Spm., om fordelingsmæssige konsekvenser af regeringens foreslåede skattelettelser vedr. tiltagene: Skematisk model for værdiansættelse, nedsættelse af bo- og gaveafgift (generationsskifteskat) og udvidelse af muligheden for skattemæssig succession (pengetanksreglen)n for skattemæssig succession (pengetanksreglen)

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

10. september 2024

J.nr. 2024 - 6203

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 576 af 26. juni 2024 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Rasmus Stoklund

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 577: Spm., om fordelingsmæssige konsekvenser af regeringens foreslåede skattelettelser vedr. tiltagene: Skematisk model for værdiansættelse, nedsættelse af bo- og gaveafgift (generationsskifteskat) og udvidelse af muligheden for skattemæssig succession (pengetanksreglen)n for skattemæssig succession (pengetanksreglen)

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for fordelingen af det umiddelbare provenu på indkomstdeciler

ved regeringens foreslåede skattelettelser vedr. tiltagene: Skematisk model for værdiansæt-

telse, nedsættelse af bo- og gaveafgift (generationsskifteskat) og udvidelse af muligheden

for skattemæssig succession (pengetanksreglen)? Der bedes opgjort samlet og på det en-

kelte initiativ.

Svar

Regeringen samt Danmarksdemokraterne, Liberal Alliance, Det Konservative Folkeparti,

Radikale Venstre og Dansk Folkeparti har som led i aftalen om Et stærkere erhvervsliv

(juni 2024) aftalt tre tiltag, der skal gøre det lettere at overdrage en familieejet virksomhed

til næste generation:

•

Bo- og gaveafgiften nedsættes fra 15 pct. til 10 pct., når der er tale om overdragelse af

en erhvervsvirksomhed.

•

Der indføres et retskrav på en ny skematisk værdiansættelse af virksomheder, når bo-

og gaveafgiften beregnes.

•

Muligheden for skattemæssig succession udvides til at omfatte aktive ejendomsvirk-

somheder, der udlejer fast ejendom (pengetanksreglen).

Der foreligger ikke registerdata, som muliggør en præcis fordeling af det umiddelbare

mindreprovenu på personniveau. I stedet er der på baggrund af oplysninger om indkom-

ster og formuer udarbejdet fordelingsnøgler for virkningen af satsnedsættelsen og den

skematiske værdiansættelse. Disse fordelingsnøgler er kombineret med tilgængelige regi-

sterdata. Der er stor usikkerhed forbundet med denne metode til at opgøre fordelings-

virkningerne.

I forhold til provenuvirkningen ved at give aktive ejendomsvirksomheder adgang til skat-

temæssig succession, har det ikke på det foreliggende grundlag været muligt at fordele

virkningen på indkomstdeciler.

Initiativerne vurderes at medføre et samlet umiddelbart mindreprovenu på ca. 1,7 mia. kr.

årligt (2024-niveau). I

tabel 1

er den umiddelbare provenuvirkning fordelt på deciler. I for-

hold til nedsættelsen af bo- og gaveafgiftssatsen vurderes det, at provenuet primært skyl-

des en reduktion i beskatningen af de øverste indkomst deciler, men alle indkomstdeciler

vil opleve en lempelse. I forhold til indførelsen af retskravet på skematisk værdiansættelse

vurderes det, at hele lempelsen vedrører øverste indkomstdecil.

Side 2 af 4

Tabel 1. Umiddelbart årligt mindreprovenu fordelt på indkomstdeciler

Nedsættelse af sats

fra 15 til 10 pct.

Decil

I alt

-15

-10

-25

-35

-20

-30

-55

-240

-440

-1.100

-140

-1.700

Retskrav

på skematik

Succession til ejen-

domsvirksomheder

Mio. kr.

I alt

Anm.: 2024-niveau. I opgørelsen er tallene for satsnedsættelsen og succession afrundet til nærmeste 5 mio. kr., mens tal-

lene for retskravet er afrundet til nærmeste 100 mio. kr. grundet den væsentlige usikkerhed, der er forbundet med opgørel-

sen af fordelingsvirkningen.

Søjlen for ”i alt” er derfor også afrundet til nærmeste

100 mio. kr.

Kilde: Skatteministeriets beregninger, delvist. baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger fra 2020-2022.

Den årlige ændring i disponibel indkomst per voksen fordelt på deciler og percentiler er

vist i

tabel 2.

Personer i alle indkomst deciler vurderes at få lempet skatten som følge af

den nedsatte bo- og gaveafgiftssats. Lempelsen vil dog være størst i de øverste indkomst-

deciler. I forhold til retskravet på skematisk værdiansættelse vurderes lempelsen at være

koncentreret i den øverste indkomstdecil og -percentil.

Side 3 af 4

Tabel 2. Årlig ændring disponibel indkomst pr. voksen fordelt på indkomstdeciler og percentiler

Nedsættelse af sats

fra 15 til 10 pct.

Kr.

Pct.

Decil

I alt

Percentil

100

Alle i

10. de-

cil

100

300

100

200

100

200

300

1.900

300

0,0

0,1

0,0

0,2

0,1

Retskrav

på skematik

Kr.

Pct.

2.400

300

23.600

2.400

0,0

0,3

0,1

0,0

1,4

0,3

Succession til ejen-

domsvirksomheder

Kr.

Pct.

0,0

I alt

Kr.

300

Pct.

0,1

Anm.: 2024-niveau. Ændringen i disponibel indkomst i kroner er opgjort for voksne. Ændringen i disponibel indkomst i pro-

cent er opgjort på baggrund af ækvivalerende disponible indkomster på husstandsniveau. Der er afrundet til nærmeste 100

kr. for de enkelte initiativer. Søjlen for ”i alt” er

ligeledes afrundet til nærmeste 100 kr.

Kilde: Skatteministeriets beregninger, delvist baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger fra 2020-2022.

Side 4 af 4