SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 568: MFU spm., om at beregne mindreprovenu ved at indføre nulmoms alene på trykte bøger og tage højde for de afledte positive effekter af mersalg

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2021-22

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 191

Offentligt

17. januar 2022

J.nr. 2022 - 18

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 191 af 20. december 2021 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Karsten Lauritzen (V).

Morten Bødskov

/ Jacob Vastrup

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 568: MFU spm., om at beregne mindreprovenu ved at indføre nulmoms alene på trykte bøger og tage højde for de afledte positive effekter af mersalg

Spørgsmål

I forlængelse af svaret på SAU alm. del

–

spørgsmål 601 (folketingsåret 2020-21) og i lyset

af de kommende EU-momsregler, der giver mulighed for at indføre nulmoms på bøger,

bedes ministeren genberegne mindreprovenuet ved at indføre nulmoms på bøger, lyd- og

e-bøger og tage højde for de afledte positive effekter af mersalg, som ses i Sverige, efter

de nedsatte bogmomsen.

Svar

Indledningsvist bemærkes, at de danske momsregler baserer sig på fælles EU-momsregler.

EU’s momsdirektiv giver medlemslandene mulighed for at indføre

reducerede momssat-

ser og nulsatser på en række nærmere afgrænsede områder. I december 2021 blev der på

ECOFIN opnået politisk enighed om at ændre momsdirektivet for så vidt angår brugen

af momssatser. Formålet med forslaget er at rydde op i de mange lande-specifikke undta-

gelser vedrørende reducerede satser og sikre, at medlemslandene har de samme mulighe-

der for at anvende reducerede satser. Når direktivforslaget træder i kraft, vil det blandt

andet være muligt for alle EU-lande at indføre reduceret moms eller nulmoms på aviser,

magasiner og bøger. Hidtil har nulmomsen på aviser i Danmark bygget på en standstillbe-

stemmelse, som ikke kunne udvides til andre publikationer end aviser.

Det skønnes med væsentlig usikkerhed, at såfremt der indføres nulmoms på bøger, her-

under også lyd- og e-bøger, vil det umiddelbare mindreprovenu isoleret set udgøre ca. 380

mio. kr. (2022-niveau). I lighed med den eksisterende nulmoms på aviser forudsættes det,

at der i stedet skal betales lønsumsafgift på 3,54 pct. af værdien af salget af bøger. Når der

modregnes for lønsumsafgiften, vil mindreprovenuet være ca. 300 mio. kr. (2022-niveau),

jf. tabel 1.

Mindreprovenuet efter tilbageløb udgør ca. 240 mio. kr. (2022-niveau). Mindre-

provenuet vedrører navnlig husholdningernes køb af bøger, idet erhvervslivet har fradrag

for momsen i forbindelse med deres køb af bøger. Samtidig skal dog bemærkes, at er-

hvervslivet ikke vil kunne fradrage lønsumsafgiften på 3,54 pct. af bogsalget, hvorfor er-

hvervslivet vil opleve en prisstigning på bøger som følge af lønsumsafgiften.

Indførelse af nulmoms på bøger må forventes at reducere forbrugerpriserne på bøger og

derved øge salget af bøger. Dette vil i medfør af uændret disponibel indkomst være for-

bundet med reduktion af andet forbrug, eftersom den disponible indkomst ikke stiger.

Det større salg af bøger vil derved indebære et mindreprovenu, da den ekstra lønsumsaf-

gift ved større salg af bøger ikke modsvarer nedgangen i indtægter fra moms og afgifter

fra det øvrige forbrug. Størrelsen af denne provenueffekt afhænger af prisfølsomheden i

husholdningernes efterspørgsel efter bøger, hvor der beregningsteknisk og med betydelig

usikkerhed er forudsat en priselasticitet på 1. Hertil kommer en mindre arbejdsudbuds-

virkning. Med de beregningstekniske forudsætninger skønnes mindreprovenuet efter til-

bageløb og adfærd dermed at udgøre ca. 270 mio. kr. (2022-niveau).

Side 2 af 3

Tabel 1. Provenuvirkning ved at indføre nulmoms på bøger

Mio. kr. 2022-niveau

Umiddelbart mindreprovenu før lønsumsafgift

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

2023

380

300

240

270

2024

380

300

240

270

2025

380

300

240

270

Varigt

380

300

240

270

Anm.: Afrundet til nærmeste 10 mio. kr. Det er forudsat, at en evt. nulmoms på bøger træder i kraft fra 1. januar 2023. Der

er indregnet en lønsumsafgift på 3,54 pct. af det samlede bogsalg i lighed med de gældende regler for nulmoms på aviser.

Momsgrundlaget vedrørende bøger er skønnet på baggrund af branchekoder i forbindelse med momsangivelser fremskre-

vet til 2022-niveau og er forbundet med væsentlig usikkerhed. Samtidig er beregningsteknisk lagt til grund, at privatforbru-

gets andel af bogsalget udgør godt 70 pct. Ved adfærdsberegningerne er beregningsteknisk forudsat en priselasticitet på 1.

Der er indregnet arbejdsudbudsvirkning svarende til en selvfinansieringsgrad på 4 pct.

Kilde: Skatteministeriet

I Danmark anvendes i udgangspunktet enhedsmoms, således at der ifm. levering af

alle varer og ydelser omfattet af momspligten anvendes en momssats på 25 pct. Den dan-

ske enhedsmoms fremmer det grundlæggende hensyn, at momsen er neutral ift. virksom-

hedernes konkurrencesituation. Derudover indebærer et momssystem med en enkelt

momssats færre administrative og erhvervsøkonomiske byrder. Brug af reducerede

momssatser og nulsatser er et brud med neutraliteten i momssystem og øger kompleksite-

ten i momssystemet, ligesom det vil være forbundet med øgede administrative omkost-

ninger for både erhvervsliv og myndigheder og samtidig kan vanskeliggøre skattekontrol-

len og dermed øge risikoen for snyd.

En udvidelse af nulmomsen vil indebære erhvervsstøtte via skattesystemet (dvs. en skatte-

udgift). Som udgangspunkt er nulmoms ikke egnet som målrettet støtte, da momsen er

generel. Det kan bemærkes, at nulmoms på bøger ikke vil kunne differentieres mellem fx

forskellige former for litteratur, salgskanaler e.lign., og en støtte via skattesystemet vil så-

ledes tilgodese de forfattere og virksomheder, der sælger flest bøger, og ikke kunne mål-

rettes til fx dansk litteratur eller lignende kulturpolitiske hensyn.

Side 3 af 3